1、PAGE 公司治理(zhl)框架下的企業內部審計與內部控制摘要(zhiyo) 在經濟體制改革(gig)逐漸發展的今天，隨著經濟的發展速度加快，出現了很多企業公司。然而公司的正常運行離不開內部控制，內部控制離不開重要的內部審計工作。內部審計的其作用是很重要的，但是我國內部審計工作實際起步晚，而真正實施起來又要受國家獨特的經濟體系制約，導致公司內部審計制度至今尚未完善，存在這種各樣的問題，對其的職能作用有很大的阻礙，這就需要我們找出存在的問題，并且探索出解決的對策。關鍵詞：公司內部審計；風險控制；內部控制引言(ynyn)在這幾年來，對審計職業(zhy)的訴訟事件越來越多，雖然大部分的訴訟都是對于民

2、間(mnjin)審計發生的，但在市場經濟日益發展的今天，加上很多院校擴建規模，經營方式的不斷改變改進和信息需求者的多樣化，內部審計工作也要面臨著不小的風險和原本不低的成本。1選題的背景及意義1.1選題的背景近年來，世界范圍內發生了一系列會計丑聞，反映出當前的公司治理模式存在著諸多問題。雖然各個國家都出臺了相應的解決方法，但成效不明顯。內部審計目標服從并服務于公司治理目標，兩者的共同作用形式可歸結為企業風險管理，它們基于風險管理目標的整合使得公司治理框架下的內部審計在風險預測、風險防范、風險評估等方面能有所把握，并能對風險控制提出意見及建議。1.2選題的意義內部審計是公司治理的一部分，是公司管理

3、當局基于公司治理而設置的治理機制之一，通過其特有的評價和咨詢活動最終協助管理當局實現企業目標。公司治理并非抽象的目標，而是通過提供一個框架為公司目標服務，這與內部審計的最終目標相一致。目前，在我國上市公司治理框架中，董事會或股東大會必須確保一個有效的監控體系，做到保護公司資產安全。處理面臨的主要風險，在行使這些職能時，董事會或股東大會就要依靠管理層的建議和報告以及內部審計。所以，內部審計在企業的治理過程中不可或缺，內部審計是公司治理結構的重要組成部分。2內部(nib)審計風險的內涵企業的內部(nib)審計風險,是內部(nib)審計組織或人員在內部審計過程中無意間錯報的財務報表和遺漏重大錯報和操

4、作有顯著影響審核后發布的不適當的審計結果，導致審計對象的損失或損害的相關方面，以及面臨的主要風險審計所產生的責任。審計風險產生的主體是企業內部審計組織和人員，審計風險其實就是由于無意地錯誤所導致的，它表現為以下幾個特點：2.1內部審計風險與企業目標風險的一致性企業的目標是為獲取更多的經濟效益，而內部審計的目的也是提高企業經營能力，所以，內部審計風險與企業為達到經營目標有著一樣的風險性。2.2內部審計風險內容擴大外部審計不同與內部審計，它的風險只是約定審計項目的內容，但是內部審計監督與評價的內容不僅有財務方面的內容，還包括財經法規等經營活動，上述都有可能產生企業審計風險。但是，如果內審人員不僅僅

5、出具審計報告和管理建議書，而且在其中客觀實際的揭露了存在的問題，企業管理層也并不能對此重視，這就不屬于內部審計造成的風險。2.3內部審計的審計內容沒有選擇性審計內容均選擇是否接受審計委員會還選擇了外部審計。但內部審計部門，作為企業內部的監督職能，企業一定要緊緊圍繞總體目標下統籌安排，啟動審計委員會的日常工作，內部審計的內容是不斷變化的，缺乏選擇性，只有通過提高審計質量，降低審計風險。2.4內部審計風險受審計環境的影響內部審計在企業管理和自我約束的控制，而當涉及其他單位的審計問題的行為的性質，往往難以調查取證和內部審計人員和工作人員一直在一個單位公事，有一個一定程度的情感利益關系。當涉及具體人物

6、和事件的審核，就很難按照審計回避制度，影響審計的客觀性，內部審計人員最終承擔更大的審計風險。因此，環境因素影響審計風險的內部審計工作。 3中小企業內部(nib)審計(shn j)現狀分析(fnx)3.1中小企業內部審計定位模糊，不規范的設置機構因為我國中小型企業在近些年來的迅猛快速發展，同時為中小企業內部審計的相應的理論研究沒有跟上，從而導致內審滯后。有些完全復制國有企業模式；有些套用外企機械模式，沒有考慮自身情況，建立具有中小企業特色理論指導，造成一系列的內部審計混亂，甚至把單位內部的查驗作為審計使用，導致了一些即使設置內審的中小企業，但是沒人指導、經驗匱乏，形成了一種形式主義，毫無實質效果

7、，更無法到達預期的效果了。 3.2內部審計工作由會計人員承擔審計和會計工作是兩個完全不相同的概念，也是不相容的工作。如從事審計的會計人員，應該是自我檢查的職能，他沒有任何的審計作用，還能相對簡單的掩飾錯誤。很多中小型企業喜歡使用家族管理模式，家族成員歷經一番磨難創業成功，稍微有點規模邊想迅速發展，卻會產生相應的內部矛盾。為了解決企業內部管理矛盾，也模仿其他企業在企業內部設立審計部門。然而創業者只是對生產銷售精通，對會計審計工作并不熟悉。也不能意識到內部審計的重要性，甚至從其他部門抽調一個相對工作量小的員工擔任，可能連基礎的財務知識都不熟悉；也有為了鞏固家族企業地位，聘用親戚來擔任，更是對內部審

8、計工作造成矛盾，使得企業內部審計的職能很難起到應有的作用。總而言之，內部審計職能在中小型企業地位相對比較低，使得審計理念、審計目標和審計范圍與國際內部審計相差很多。中小企業管理層沒有先進的管理理念、也不具備這種意識，內審機構和機構內審人員不受企業重視，家庭式管理模式制約內部審計工作開展，傳統和滯后的審計手段阻礙著會計核算的發展。4內部審計風險形成的原因4.1,內部審計制度建設不夠完善首先，結構(jigu)設立不夠完善。有些企業把內部審計作為財務部門或紀委、監察的附屬,嚴重削弱內部審計的獨立性，審計的客觀(kgun)公正也沒有保證。獨立性是審計工作(gngzu)的靈魂,必須給予審計機構和人員在組

9、織上的獨立性、在業務工作中的自主性和權威性的獨立,否則就無法保證審計質量，也沒有辦法規避審計風險。其次,審計部門內部沒有一個健全的管理制度。在一個健全的內部管理制度下，可以輕易及時的發現并控制企業在經濟活動中發生的差錯和舞弊行為。健全的內部管理制度可以減少差錯和舞弊行為的產生,使得審計人員在發現經濟活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風險也大大減少了。4.2內部審計內容的擴大化和復雜化市場環境的不斷變化促使了各個企業之間的競爭也愈加激烈，各種各樣的經營問題撲面而來，這也使得內部審計工作變得更加困難復雜。社會也在往信息化社會發展，也有越來越多的信息資料給審計部門處理，意味著虛假材料變多，發生差錯的機

10、會變大，工作量也增加了太多這些都容易導致內部審計風險的形成。4.3內部審計法律法規體系不盡完善內部審計目前只有審計署頒布的關于內部審計工作的規定這一法律，偏低的法律級次和偏弱的操作性，不能對現代企業內部審計工作起到特別好的指導作用。因此，內部審計法律依據不充分、不健全或出現空白讓內部審計人員也只能依靠個人的工作經驗和職業判斷，會因為個人差異產生審計風險。4.4內部審計人員的整體素質偏低內部審計人員的素質直接影響了內部審計風險，在我國內部審計事務工作起步晚，沒有統一的培訓導致人員素質各有差異，而內審人員整體的素質偏低，在面對難題時沒有足夠的判斷力，也缺乏正確的科學審計方法技能，會被整個社會的形式

11、淘汰。在復雜的內部審計環境和審計發展的情況下，內部審計人員提升自我水平將對改善審計風險有很大的作用。4.5管理者沒有足夠重視內部審計很多事實證明,部分企業內部審計的設立是出于法律法規的強行措施,并非是自身實際的管理經營需要，使內審機構的設立不合理。再者，企業的管理階層不能正確認識內部審計意義與重要性，不重視不支持也導致了內部審計風險的形成。5內部審計(shn j)風險的控制企業內部審計質量的提升是企業經營能力(nngl)提高的基礎，因此，如何進行內部(nib)審計風險防范和控制，是審計工作的關鍵。5.1建立健全完善的內部審計制度內部審計部門的獨立性是重中之重。在內審機關和人員都獨立的情況下，才

12、內審只能才能被充分發揮。對于專職的審計人員，不參與或負責其他職能部門的管理活動和業務活動，置身于具體的業務活動之外，不直接承擔經營責任。另外，應提高內部審計機構領導管理地位，因為管理地位的提升對內部審計的獨立性有很強的保證，能真正使內部審計機構和人員在審計中的完全獨立，自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施內部審計過程，提交審計報告。其次，健全各項內部審計制度，并保證制度執行。首先，要在內部審計機構建立一套評價標準體系，用來監督和考核內部審計人員。其次，也要建立相應的內部審計人員管理制度，提高審計質量。然后，對審計工作的復核復查應嚴格把關，最大程度的減少各樣的審計誤差，積極及時有

13、效的對審計過程中問題進行處理，以保證審計計劃的順利進行，降低審計風險。5.2使用科學的內部審計的方法， 提高審計質量科學的內部審計方法可以大大降低和控制內部審計風險。風險基礎審計是將審計風險觀念應用審計全過程的科學模式，提前的有計劃的分析評論審計風險價，以確保審計風險在可控制下。風險基礎審計即對客戶控制審計風險進行分析，也會分析哪些要素會產生風險，讓審計風險在整個審計過程中都被牢牢的掌握。風險基礎審計有固定的進行模式，內審人員要預算審計風險的高低，并進行全程風險評估，再綜合整體的參數來精確計算審計風險水平。這幾年，風險基礎審收到了全世界各國的企業肯定，就是因為可以全過程的控制審計風險，將風險降

14、到最低。我們的內部審計部門機構都應該學習和借鑒好的審計方法，不斷加強自我的審計質量。5.3,完善審計法律法規建設我國的內部審計法律法規相對與世界(shji)很多國家而言都是不健全的。國外的專門對內部審計(shn j)法律規范和內部審計師協會還有一些內審條例都是我國所不具備的。我國應借鑒(jijin)學習國外的先進經驗，制定更適合國內內部的審計法規，制定內部審計業務條例,用來降低我國內部審計風險。5.4,加強內部審計隊伍建設， 培養高素質的審計人才內部審計風險的控制實施最終要由人來完成，因此，內部審計人才素質的培養是防范審計風險的最有效措施。5.5,管理者和領導應重視內部審計工作內部審計工作的不

15、斷完善，離不開企業管理者和領導的支持。內部審計人員也應努力創造成績，并給企業帶來利益，讓領導階層能夠了解認識提高經濟效益和改善經營管理需要一個完善的內部審計機構，從而在辦公和經費上提供大力支持。還能尊重內部審計人的工作還有其的審計意見，也能用于采納接受對企業有意義的意見，有利于防范和控制內部審計風險。結束語在企業中進行科學有效的內部審計工作對企業本身來說是非常有益的內部審計可以對企業進行有效的監督和管理，為企業降低成本 增加效益提供可靠保障，促進企業的的社會效益和經濟效益的發展。企業在具體的內部審計時，要注意吸取以往的審計經驗，采取有效措施解決存在于內部審計中的各種問題和影響因素，降低內部審計

16、的風險，想盡更重方法和策略，提高員工素質 加強制度建設等，以求對企業的內部審計風險進行有效的防范和控制，推動企業得到更好的發展前景。致謝(zh xi) 從論文選題到搜集資料，從寫稿到反復修改(xigi)，期間經歷了喜悅、煩躁、痛苦和彷徨，在寫作論文的過程中心情是如此復雜。如今，伴隨著這篇畢業論文的最終成稿，復雜的心情煙消云散，自己甚至還有一點成就感。 在此我要感謝在此期間幫助我的所有老師(losh)和同學有的要忙工作，有的要準備考試，他們都在百忙中抽出部分時間幫我找資料，以及指導我的論文寫作。非常感謝他們的幫助，讓我一個“論文盲”在短時間內完成了論文。 論文的書寫是一個很巨大很復雜的工作，通過

17、論文的撰寫，使我更系統、全面地學習有關會計人員職業道德的規范，并得以借鑒眾多專家學者的寶貴經驗，這對于我今后的工作和我為之服務的企業，無疑是不可多得的寶貴財富。由于本理論水平有限，論文中的有些觀點以及對企業示例(shl)的歸納和闡述難免有疏漏和不足的地方，歡迎老師們指正。參考文獻1陳志斌、陸瑤, 內控規范制定(zhdng)機制研究, 會計(kui j)研究,2012年第4期.2高煒. 我國內部審計存在的問題及解決對策甘肅省經濟管理干部學院學報, 2014年第4期.3郭夢嵐、李明輝, 公司治理、控制權性質(xngzh)與審計定價, 管理科學,2011年第6期.4李明輝.公司治理制度(zhd)變遷與國際趨同：一個分析框架, 東北大學學報(xubo)（社會科學版）,2013年第6期.5劉金星.我國經濟責任審計問題評析與對策研究.中國審計,2012年第3期.6李明