1、培訓內容1、 審計的基本流程2、 審計工作底稿的編制（包括審計工作中應關注的重點）3、 審計工作中表的填制及其使用（庫存現金監盤表、固定資產盤點表、固定資產折舊測算表、無形資產攤銷表）1、 審計的基本流程（1）、審計的初步階段（2）、審計計劃階段第一、總體審計策略第二、項目組內部討論第三、與被審計單位溝通第四、了解被審計單位情況第五、了解被審計單位內部控制第六、風險評估第七、進一步審計程序（3）審計實施階段第一、控制測試第二、實質性程序第三、項目組內部討論第四、完成現場復核第五、匯總錯報等第六、與被審計單位溝通并獲取管理當局聲明書第七、試算平衡（4）審計完成階段第一、總體分析性復核第二、審計完

2、成工作核對第三、編制審計報告等、復核財務報表附注第四、審計總結第五、復核審批第六、出具報告第七、整理裝訂檔案第八、歸檔辦理交接手續審計實施階段（審計工作底稿的編制）審計實施階段一般按照程序表中的程序一般來說均需要執行，除非某程序不適用或考慮重要性水平不執行。一、基本的的審計程序及底稿1、無論任何科目，獲取或編制明細表，進行賬賬表的核對，包括資產負債表年初數與上期末審定數的核對，利潤表上年同期數與上年審定數的核對，復核明細表合計數是否正確，并與總賬數和報表數核對，記錄核對的結果，如果不相符，應查明原因，并做適當調整或披露。2、往來款必須實施的程序和取得或編制的底稿 在明細表上標識重要的往來單位，

3、計算其欠款合計數占應收賬款余額的比例。 檢查是否存在往來款多邊掛賬情況，核算內容是否重復，必要時做調整。 分析反方向余額的往來款，查明原因，必要時做重分類調整。 選擇往來款中賬齡長、余額大的項目、重要客戶、有糾紛的項目、關聯方項目的發函詢證。 對回函不符的要請被審計單位查明原因，考慮是否進行調整，如屬錯報，應推算本科目錯報金額，考慮是否需要調整審計程序。 在明細表上標注已經收付的往來款，作常規檢查。 對未回函的實施替代程序。替代測試不只是過賬過程的檢查，更重要的是抽查該筆賬款的原始憑證，如相關憑證資料、合同、發票、發貨收貨單等，以驗證其真實性和與賬款的相關性。 統計和評價函證結果，對出現差異的

4、，應估算未被函證的往來款累計差錯是多少，也可進一步擴大函證范圍來證實。3、權益類科目（1）查閱公司章程、股東大會、董事會會議記錄中有關實收資本(股本)的規定。收集與實收資本(股本)變動有關的董事會會議紀要、合同、協議、公司章程及營業執照。公司設立批文、驗資報告等法律性文件，并更新永久性檔案。（2）檢查實收資本(股本)增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀要、補充合同、協議及其他有關法律性文件的規定一致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會計處理是否正確。注意有無抽資或變相抽資的情況，對首次接受委托和上次審計程序不到位的客戶，除取得驗資報告外，還應檢查并復印記賬憑證及進賬單。4、損益類科目損益類科目全部要

5、求實施實質性分析程序，與上期進行比較、配比比較相關科目、比較當年各月發生情況，對于異常波動的，要查明原因，形成結論并進行處理。5、抽憑按計劃的抽樣方法抽查憑證，檢查原始憑證是否齊全、是否完整、有無授權批準、記帳憑證和對原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄于恰當的會計期間等項內容。二、各科目審計程序和工作底稿的編制1、貨幣資金的實質性程序和底稿（庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金） （1）按照出納日記賬監盤庫存現金，調整至報表日應有數后與審定表中的現金余額核對，如有差異應查明原因或調整。監盤現金應在事先不通知的情況下進行。（2）取得并檢查銀行余額對賬單和銀行存款余額調節表，核對銀行存款余額

6、和對賬單余額是否一致，檢查調節表的金額和內容是否正確，特別關注大額未達賬項。如果被審計單位未經授權或授權不清支付貨幣資金的現象比較突出，檢查銀行存款余額調節表中支付給異常的領款人（包括沒有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據的調整事項，確認是否存在舞弊。應取得12月的對賬單并抽取部分檢查銀行記錄的收支情況是否與企業銀行存款日記賬一致，確認是否存在舞弊。（3）函證銀行存款余額，編制銀行函證匯總表，記錄回函是否相符，函證銀行存款時應當同時對銀行貸款進行函證。發函金額最好是對賬單余額。回函證應取得原件。（4）檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計單位，若存款人非被審計單位，應獲取該賬戶戶主

7、和被審計單位的書面聲明，確認資產負債表日是否需要調整。3、應收賬款的實質性程序和底稿（1）進行賬表核對時應注意，應收賬款的報表數應同應收賬款總賬數和明細賬數分別減去與應收賬款相應的壞賬準備總賬數和明細賬數后的余額核對相符。（2）取得或編制賬齡分析表，復核是否正確，結合被審計單位的業務性質檢查是否合理。（3）取得壞賬核銷的批準文件、損失鑒定報告和稅局備案文件，確認處理正確。（4）將應收賬款壞賬準備本期計提數與資產減值損失相應明細項目的發生額核對相符。（5）檢查應收賬款壞賬準備計提和核銷的批準程序，評價壞賬準備所依據的資料、假設及計提方法。（6）下列各種情況一般不能全額計提壞賬準備：當年發生的應收

8、賬款，以及未到期的應收賬款；計劃對應收賬款進行重組；與關聯方發生的應收賬款；其他已逾期，但無確鑿證據證明不能收回的應收賬款。（7）披露：全額提壞賬的、以前全額或大比例提壞賬，本期又全部和部分收回的、金額較大但未提壞賬或計提比例低的（一般低于5%）、實際沖銷的關聯交易產生的應收款。4、固定資產的實質性程序和底稿（1）實施實質性分析程序，與上期進行比較并確定差異能否接受。（2）取得所有權證，如無所有權證應取得相關權證批準部門證明或被審計單位書面說明，判斷能否接受。所有權檢查表應索引到永久檔案中的相應權證。（3）實地檢查重大固定資產和本期新增固定資產，了解使用狀況。（4）檢查固定資產的增減手續是否完

9、善，依據是否充分，會計處理是否正確。（5）結合銀行借款等的檢查，了解固定資產是否存在抵押、擔保情況。如有，則應取證并記錄，并提請被審計單位作恰當披露。（6）檢查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合相關會計準則的規定。確定其所采用的折舊方法能否在固定資產預汁使用壽命內合理分攤其成本。前后期是否一致，預計使用壽命和預計凈殘值是否合理。（7）測算本期折舊計算是否正確，與相關費用科目中的折舊是否勾稽。不要求抽查折舊。（8）新準則中要求單獨核算投資性房地產。若采用成本模式計量的投資性房地產，應將固定資產中屬于投資性房地產的金額直接轉入新賬；如采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。5、預收賬款的實質性程序和底稿（1）取得大額預收賬款有關的銷貨合同、倉庫發貨記錄、貨運單據和收款憑證，檢查已實現銷售的商品是否及時轉銷預收賬款，確定預收賬款期末余額的正確性和合理性。（2）檢查長期掛賬的