增值稅和消費稅管理辦法的公告?一、引言增值稅和消費稅作為我國稅收體系中的重要組成部分，對于國家財政收入的穩定增長以及經濟的健康發展起著關鍵作用。為了進一步加強增值稅和消費稅的征收管理，規范征納行為，國家稅務總局發布了一系列關于增值稅和消費稅管理辦法的公告。這些公告涵蓋了從納稅申報、發票管理到稅收優惠政策執行等多個方面的內容，旨在確保稅收法規的準確執行，提高稅收征管效率，維護稅收秩序。二、增值稅管理辦法公告要點（一）納稅申報相關規定1.申報期限增值稅納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規定執行。2.申報資料一般納稅人需報送《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料，包括《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）、《增值稅減免稅申報明細表》等。小規模納稅人需報送《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及其附列資料，以及《增值稅減免稅申報明細表》（享受增值稅減免稅優惠政策的小規模納稅人填報）。（二）發票管理1.發票種類及適用范圍增值稅發票分為增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票和二手車銷售統一發票。一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或者發生應稅行為，應向購買方開具增值稅專用發票；小規模納稅人發生應稅行為，購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。增值稅普通發票適用于增值稅應稅行為的非增值稅一般納稅人之間的交易以及增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或者發生應稅行為向消費者個人銷售貨物、提供應稅勞務或者發生應稅行為等情形。機動車銷售統一發票適用于從事機動車零售業務的單位和個人銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時開具。二手車銷售統一發票適用于二手車經銷企業、經紀機構和拍賣企業，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項時開具。2.發票開具要求納稅人應在發生增值稅納稅義務時開具發票。開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。不得虛開發票，與實際經營業務情況不符的發票為虛開發票。虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。3.發票領用與繳銷納稅人領用發票前應先進行票種核定，稅務機關根據納稅人的經營范圍和規模，確認領用發票的種類、數量、開票限額等事宜。納稅人可通過辦稅服務廳、電子稅務局等渠道領用發票，稅務機關根據納稅人的信用等級、稅收風險等情況，合理確定發票領用數量和開票限額。納稅人應按照規定的期限繳銷發票，已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。（三）增值稅進項稅額抵扣管理1.抵扣憑證范圍增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票、解繳稅款的完稅憑證等可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證。納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%；取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。2.抵扣期限與申報要求增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票），應在開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。海關進口增值稅專用繳款書應自開具之日起360日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。納稅人取得的農產品收購發票或者銷售發票，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額；納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。（四）增值稅稅收優惠政策管理1.優惠政策類型增值稅稅收優惠政策包括免稅、減稅、即征即退、先征后退、先征后返等多種形式。例如，農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅；對小微企業月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；對符合條件的軟件企業，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止；對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。2.備案與申報要求納稅人享受增值稅稅收優惠政策，應按照規定進行備案。不同的優惠政策備案方式和要求可能有所不同，一般需提供相關證明材料，如營業執照、稅務登記證、行業資質證書、產品質量合格證明、合同協議等，向主管稅務機關提交備案申請。納稅人應在納稅申報時，將享受稅收優惠政策的銷售額填寫在增值稅納稅申報表及相關附表的相應欄次，并按照規定填報《增值稅減免稅申報明細表》，詳細說明減免稅項目、減免稅性質代碼及名稱、免稅銷售額、扣除項目本期實際扣除金額、免稅銷售額對應的進項稅額等信息。三、消費稅管理辦法公告要點（一）納稅義務人與征稅范圍1.納稅義務人在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅義務人。單位是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人是指個體工商戶及其他個人。2.征稅范圍消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等15類消費品。（二）納稅環節1.生產銷售環節納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。2.委托加工環節委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續生產應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣。3.進口環節進口的應稅消費品，于報關進口時納稅。（三）計稅依據1.從價計征實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品，其計稅依據為銷售額，即納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。銷售額不包括應向購買方收取的增值稅稅款。如果納稅人應稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發票而發生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費稅時，應當換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為：應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或者征收率）。2.從量計征實行從量定額辦法計算應納稅額的應稅消費品，其計稅依據為銷售數量。銷售數量是指納稅人生產、加工和進口應稅消費品的數量。具體規定為：銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。3.復合計征卷煙、白酒實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法。應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率（四）消費稅納稅申報與繳納1.納稅申報期限消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。2.納稅申報資料納稅人應報送《消費稅納稅申報表》及其附列資料，包括《本期準予扣除稅額計算表》《本期代收代繳稅額計算表》《應稅消費品銷售明細表》《卷煙銷售明細表》等（根據不同應稅消費品填報相應附表）。納稅人還需提供外購應稅消費品連續生產應稅消費品的，應提供外購應稅消費品增值稅專用發票（抵扣聯）原件和復印件。如果外購應稅消費品的增值稅專用發票屬于匯總填開的，除提供增值稅專用發票（抵扣聯）原件和復印件外，還應提供隨同增值稅專用發票取得的由銷售方開具并加蓋財務專用章或發票專用章的銷貨清單原件和復印件。（五）消費稅稅收優惠政策1.免稅項目對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅；國務院另有規定的除外。出口應稅消費品的免稅辦法，由國務院財政、稅務主管部門規定。子午線輪胎免征消費稅。2.減稅項目對符合規定的石腦油、潤滑油、燃料油等實行減征消費稅政策。具體減稅政策根據不同時期國家產業政策和稅收政策調整確定。四、增值稅和消費稅管理辦法公告對納稅人的影響（一）規范納稅行為，降低稅務風險增值稅和消費稅管理辦法公告對納稅申報、發票管理、進項稅額抵扣等各個環節都做出了明確規定，納稅人必須按照規定的流程和要求進行操作，這有助于規范納稅人的納稅行為。例如，在發票開具方面，嚴格的開具要求和禁止虛開發票的規定，促使納稅人如實開具發票，避免因違規開票而面臨的稅務處罰風險。同時，在納稅申報環節，詳細的申報資料要求和申報期限規定，使納稅人能夠準確、及時地申報納稅，減少因申報錯誤或逾期申報而產生的滯納金、罰款等額外成本，降低了稅務風險。（二）優化辦稅流程，提高辦稅效率隨著管理辦法公告的實施，稅務機關不斷優化辦稅流程，推行電子稅務局等信息化辦稅方式，納稅人可以通過網絡平臺便捷地辦理發票領用、納稅申報、稅收優惠備案等涉稅事項，無需頻繁前往辦稅服務廳，大大節省了辦稅時間和成本。例如，納稅人可以在電子稅務局上直接申請發票領用，稅務機關根據納稅人的信用情況快速審核并發放發票，實現了發票領用的即時辦理。同時，納稅申報數據的自動采集和比對功能，減少了納稅人手工填寫申報數據的工作量，提高了申報數據的準確性和辦稅效率。（三）促進企業財務管理規范化增值稅和消費稅管理辦法公告對企業的財務核算提出了更高的要求。納稅人需要準確核算銷售額、進項稅額、銷項稅額等各項涉稅數據，按照規定進行賬務處理，這有助于企業加強財務管理，提高財務核算水平。例如，在進項稅額抵扣管理方面，明確的抵扣憑證范圍和抵扣期限規定，要求企業嚴格審核取得的抵扣憑證，及時認證或確認抵扣，確保進項稅額的準確核算和合理抵扣，從而影響企業的成本核算和利潤計算。規范的財務管理有助于企業更好地進行成本控制、資金管理和經營決策，提升企業的整體管理水平。（四）精準享受稅收優惠政策，減輕企業負擔管理辦法公告對增值稅和消費稅稅收優惠政策的備案與申報要求進行了規范，使納稅人能夠更加清晰地了解稅收優惠政策的適用條件和申請流程，精準享受稅收優惠。對于符合條件的企業來說，稅收優惠政策可以有效減輕企業負擔，增強企業發展活力。例如，小規模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅的政策，讓眾多小微企業受益，緩解了企業的資金壓力，促進了小微企業的發展壯大。又如，對安置殘疾人的單位和個體工商戶實行限額即征即退增值稅政策，鼓勵企業吸納殘疾人就業，既保障了殘疾人的權益，又為企業帶來了稅收優惠，實現了社