1、TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc152734707 最新法規 PAGEREF _Toc152734707 h 1 HYPERLINK l _Toc152734708 國家稅務總局關關于出口合同同備案貨物有有關出口退稅稅申報審核事事項的通知 PAGEREF _Toc152734708 h 1 HYPERLINK l _Toc152734709 個體工商戶稅收收定期定額征征收管理辦法法 PAGEREF _Toc152734709 h 3 HYPERLINK l _Toc152734710 財政部 國家稅稅務總局關于于調整企業所所得稅工資支支出稅前扣除除政策的通知知

2、PAGEREF _Toc152734710 h 8 HYPERLINK l _Toc152734711 財稅新聞 PAGEREF _Toc152734711 h 9 HYPERLINK l _Toc152734712 近中期推進六稅稅制改革 擇機實施燃燃油稅 PAGEREF _Toc152734712 h 9 HYPERLINK l _Toc152734713 天津利用外資項項目投資規模模日益向大型型化發展 PAGEREF _Toc152734713 h 11 HYPERLINK l _Toc152734714 兩稅合并最快明明年3月啟動 PAGEREF _Toc152734714 h 11

3、HYPERLINK l _Toc152734715 美旅社將設駐華華辦 美對華開放放旅游市場漸漸破冰 PAGEREF _Toc152734715 h 12 HYPERLINK l _Toc152734716 會計之友 PAGEREF _Toc152734716 h 133 HYPERLINK l _Toc152734717 外貿企業出口退退稅的會計核核算 PAGEREF _Toc152734717 h 13 HYPERLINK l _Toc152734718 關稅的會計處理理應納稅額計計算 PAGEREF _Toc152734718 h 15 HYPERLINK l _Toc152734719

4、 經驗交流 PAGEREF _Toc152734719 h 177 HYPERLINK l _Toc152734720 業務招待費限額額計算法 PAGEREF _Toc152734720 h 17 HYPERLINK l _Toc152734721 建筑業營業稅的的四大籌劃方方法 PAGEREF _Toc152734721 h 19 HYPERLINK l _Toc152734722 納納稅實務 PAGEREF _Toc152734722 h 22 HYPERLINK l _Toc152734723 運輸企業節稅方方法的選擇 PAGEREF _Toc152734723 h 22 HYPERLI

5、NK l _Toc152734724 關稅會計進口貨物物關稅完稅價價格的確認及及關稅的計算算 PAGEREF _Toc152734724 h 23最新法規國家稅務總局關關于出口合同同備案貨物有有關出口退稅稅申報審核事事項的通知國稅函2000610557號各省、自治區、直直轄市和計劃劃單列市國家家稅務局：根據國家稅務務總局關于出出口合同備案案有關問題的的通知（國國稅函200068447 號）、國國家稅務總局局關于出口合合同備案有關關數據處理問問題的通知（國國稅函200068777號）等有有關文件規定定，為了做好好備案出口合合同出口貨物物退（免）稅稅管理工作，總總局對現行出出口退稅軟件件進行了升級

6、級，現將備案案出口合同項項下出口貨物物有關出口退退稅申報、審審核工作通知知如下：一、各地稅務機機關應根據國國稅函200068777號文件要要求，對出口口企業備案的的出口合同、電電子備案數據據進行核對,核對后的電電子備案數據據作為辦理相相關貨物出口口退稅的審核核依據。二、出口企業申申報出口合同同備案貨物出出口退稅過程程中，外貿企企業在填報外外貿企業出口口退稅出口明明細申報表及及生產企業在在填報生產產企業出口貨貨物免、抵、退退稅申報明細細表時，須須在該筆貨物物的備注欄內內填寫“HTBA”字樣，將該該筆貨物所對對應的出口合合同號及合同同項號等項目目填報合同同備案貨物出出口退稅申報報表（格式式見附件）

7、，并并報送相關電電子數據。三、出口企業在在填報合同同備案貨物出出口退稅申報報表時，應應注意申報出出口退稅貨物物的出口商品品代碼、商品品名稱、出口口數量、出口口金額與原備備案項目一致致。同一份合合同出口貨物物分多次申報報出口退稅的的，累計申報報的出口數量量、出口金額額（對特殊商商品國際上通通常采取期貨貨計價方法的的在向總局報報備后可按實實際結算價格格核定，下同同）不得超過過該出口合同同備案的出口口數量、出口口金額。同一一份出口合同同涉及多種出出口貨物的，每每種出口貨物物累積申報出出口退稅的出出口數量、出出口金額不得得超過備案的的該種貨物出出口數量、出出口金額（按按該出口合同同備案數據的的“合同項

8、號”確定）。四、升級后的生生產企業出口口退稅申報系系統（版本號號6.3）、外外貿企業出口口退稅申報系系統（版本號號8.3）增增加了出口合合同備案貨物物出口退稅申申報相關功能能；升級后的的出口退稅審審核系統（版版本號6.11）修訂了出出口退稅申報報數據讀入、錄錄入、調整功功能，以及相相關計算機審審核、審核結結果反饋和合合同備案統計計等功能。五、對升級版軟軟件發布前已已經審核通過過的合同備案案貨物出口退退稅申報，可可用紅字沖減減方法調整原原申報數據，再再按本通知第第二條規定重重新申報、審審核。也可采采用人機結合合的方式，對對后續審核內內容進行確認認。 六、升級版軟件件放置在“總局應用系系統技術支持

9、持網站”及“總局進出口口司服務器程序發布出口退稅網網絡管理系統統”。各地稅務務機關下載出出口退稅審核核系統升級版版后，可直接接安裝；各地地稅務機關下下載出口退稅稅申報系統升升級版后，須須確認軟件可可以正常安裝裝，再發放給給出口企業使使用。稅務系系統人員需要要支持服務時時，可通過總總局稅務管理理信息系統呼呼叫中心熱線線電話（400081122366）或或支持網站（內內網130.9.1.2248）提起起服務請求。七、請各地稅務務機關將合同同備案貨物出出口退稅有關關問題以及軟軟件運行問題題、建議及時時上報總局（進進出口稅收管管理司，信息息中心）。上上報方式：將將電子文檔上上傳至進出口口稅收管理司司F

10、TP通訊訊服務器（內內網IP：1100.166.125.25）“各地上傳/情況反映”目錄內。附件：合同備案案貨物出口退退稅申報表（略略）國家稅務務總局二二六年十一一月九日 HYPERLINK l _top 返回目錄個體工商戶稅收收定期定額征征收管理辦法法國家稅務總局令令第16號 個體體工商戶稅收收定期定額征征收管理辦法法已經20006年6月月28日第22次局務會議議審議通過，現現予發布，自自2007年年1月1日起起施行。國家家稅務總局局局長：謝旭人人二二六年八月月三十日個體工商戶稅收收定期定額征征收管理辦法法 第一條條為規范和和加強個體工工商戶稅收定定期定額征收收（以下簡稱稱定期定額征征收）管

11、理，公公平稅負，保保護個體工商商戶合法權益益，促進個體體經濟的健康康發展，根據據中華人民民共和國稅收收征收管理法法及其實施施細則，制定定本辦法。第二條本本辦法所稱個個體工商戶稅稅收定期定額額征收，是指指稅務機關依依照法律、行行政法規及本本辦法的規定定，對個體工工商戶在一定定經營地點、一一定經營時期期、一定經營營范圍內的應應納稅經營額額（包括經營營數量）或所所得額（以下下簡稱定額）進進行核定，并并以此為計稅稅依據，確定定其應納稅額額的一種征收收方式。第三條本本辦法適用于于經主管稅務務機關認定和和縣以上稅務務機關（含縣縣級，下同）批批準的生產、經經營規模小，達達不到個體體工商戶建賬賬管理暫行辦辦法

12、規定設設置賬簿標準準的個體工商商戶（以下簡簡稱定期定額額戶）的稅收收征收管理。第四條稅務機機關負責組織織定額的核定定工作。國家稅務局、地地方稅務局按按照國務院規規定的征管范范圍，分別核核定其所管轄轄稅種的定額額。國家稅務局和地地方稅務局應應當加強協調調、配合，共共同制定聯系系制度，保證證信息渠道暢暢通。第五條主管稅稅務機關應當當將定期定額額戶進行分類類，在年度內內按行業、區區域選擇一定定數量并具有有代表性的定定期定額戶，對對其經營、所所得情況進行行典型調查，做做出調查分析析，填制有關關表格。典型調查戶數應應當占該行業業、區域總戶戶數的5%以以上。具體比比例由省級稅稅務機關確定定。第六條定額執執

13、行期的具體體期限由省級級稅務機關確確定，但最長長不得超過一一年。定額執行期是指指稅務機關核核定后執行的的第一個納稅稅期至最后一一個納稅期。第七條稅務機機關應當根據據定期定額戶戶的經營規模模、經營區域域、經營內容容、行業特點點、管理水平平等因素核定定定額，可以以采用下列一一種或兩種以以上的方法核核定：（一）按照耗用用的原材料、燃燃料、動力等等推算或者測測算核定；（二）按照成本本加合理的費費用和利潤的的方法核定；（三）按照盤點點庫存情況推推算或者測算算核定；（四）按照發票票和相關憑據據核定；（五）按照銀行行經營賬戶資資金往來情況況測算核定；（六）參照同類類行業或類似似行業中同規規模、同區域域納稅人

14、的生生產、經營情情況核定；（七）按照其他他合理方法核核定。稅務機關應當運運用現代信息息技術手段核核定定額，增增強核定工作作的規范性和和合理性。第八條稅務機機關核定定額額程序：（一）自行申報報。定期定額額戶要按照稅稅務機關規定定的申報期限限、申報內容容向主管稅務務機關申報，填填寫有關申報報文書。申報報內容應包括括經營行業、營營業面積、雇雇傭人數和每每月經營額、所所得額以及稅稅務機關需要要的其他申報報項目。本項所稱經營額額、所得額為為預估數。（二）核定定額額。主管稅務務機關根據定定期定額戶自自行申報情況況，參考典型型調查結果，采采取本辦法第第七條規定的的核定方法核核定定額，并并計算應納稅稅額。（三

15、）定額公示示。主管稅務務機關應當將將核定定額的的初步結果進進行公示，公公示期限為五五個工作日。公示地點、范圍圍、形式應當當按照便于定定期定額戶及及社會各界了了解、監督的的原則，由主主管稅務機關關確定。（四）上級核準準。主管稅務務機關根據公公示意見結果果修改定額，并并將核定情況況報經縣以上上稅務機關審審核批準后，填填制核定定定額通知書。（五）下達定額額。將核定定定額通知書書送達定期期定額戶執行行。（六）公布定額額。主管稅務務機關將最終終確定的定額額和應納稅額額情況在原公公示范圍內進進行公布。第九條定期定定額戶應當建建立收支憑證證粘貼簿、進進銷貨登記簿簿，完整保存存有關納稅資資料，并接受受稅務機關

16、的的檢查。第十條依照法法律、行政法法規的規定，定定期定額戶負負有納稅申報報義務。實行簡易申報的的定期定額戶戶，應當在稅稅務機關規定定的期限內按按照法律、行行政法規規定定繳清應納稅稅款，當期（指指納稅期，下下同）可以不不辦理申報手手續。第十一條采用用數據電文申申報、郵寄申申報、簡易申申報等方式的的，經稅務機機關認可后方方可執行。經經確定的納稅稅申報方式在在定額執行期期內不予更改改。第十二條定期期定額戶可以以委托經稅務務機關認定的的銀行或其他他金融機構辦辦理稅款劃繳繳。凡委托銀行或其其他金融機構構辦理稅款劃劃繳的定期定定額戶，應當當向稅務機關關書面報告開開戶銀行及賬賬號。其賬戶戶內存款應當當足以按

17、期繳繳納當期稅款款。其存款余余額低于當期期應納稅款，致致使當期稅款款不能按期入入庫的，稅務務機關按逾期期繳納稅款處處理；對實行行簡易申報的的，按逾期辦辦理納稅申報報和逾期繳納納稅款處理。第十三條定期期定額戶發生生下列情形，應應當向稅務機機關辦理相關關納稅事宜：（一）定額與發發票開具金額額或稅控收款款機記錄數據據比對后，超超過定額的經經營額、所得得額所應繳納納的稅款；（二）在稅務機機關核定定額額的經營地點點以外從事經經營活動所應應繳納的稅款款。第十四條稅務務機關可以根根據保證國家家稅款及時足足額入庫、方方便納稅人、降降低稅收成本本的原則，采采用簡化的稅稅款征收方式式，具體方式式由省級稅務務機關確

18、定。第十五條縣以以上稅務機關關可以根據當當地實際情況況，依法委托托有關單位代代征稅款。稅稅務機關與代代征單位必須須簽訂委托代代征協議，明明確雙方的權權利、義務和和應當承擔的的責任，并向向代征單位頒頒發委托代征征證書。第十六條定期期定額戶經營營地點偏遠、繳繳納稅款數額額較小，或者者稅務機關征征收稅款有困困難的，稅務務機關可以按按照法律、行行政法規的規規定簡并征期期。但簡并征征期最長不得得超過一個定定額執行期。簡并征期的稅款款征收時間為為最后一個納納稅期。第十七條通過過銀行或其他他金融機構劃劃繳稅款的，其其完稅憑證可可以到稅務機機關領取，或或到稅務機關關委托的銀行行或其他金融融機構領取；稅務機關也

19、也可以根據當當地實際情況況采取郵寄送送達，或委托托有關單位送送達。第十八條定期期定額戶在定定額執行期結結束后，應當當以該期每月月實際發生的的經營額、所所得額向稅務務機關申報，申申報額超過定定額的，按申申報額繳納稅稅款；申報額額低于定額的的，按定額繳繳納稅款。具具體申報期限限由省級稅務務機關確定。定期定額戶當期期發生的經營營額、所得額額超過定額一一定幅度的，應應當在法律、行行政法規規定定的申報期限限內向稅務機機關進行申報報并繳清稅款款。具體幅度度由省級稅務務機關確定。第十九條定期期定額戶的經經營額、所得得額連續納稅稅期超過或低低于稅務機關關核定的定額額，應當提請請稅務機關重重新核定定額額，稅務機

20、關關應當根據本本辦法規定的的核定方法和和程序重新核核定定額。具具體期限由省省級稅務機關關確定。第二十條經稅稅務機關檢查查發現定期定定額戶在以前前定額執行期期發生的經營營額、所得額額超過定額，或或者當期發生生的經營額、所所得額超過定定額一定幅度度而未向稅務務機關進行納納稅申報及結結清應納稅款款的，稅務機機關應當追繳繳稅款、加收收滯納金，并并按照法律、行行政法規規定定予以處理。其其經營額、所所得額連續納納稅期超過定定額，稅務機機關應當按照照本辦法第十十九條的規定定重新核定其其定額。第二十一條定定期定額戶發發生停業的，應應當在停業前前向稅務機關關書面提出停停業報告；提提前恢復經營營的，應當在在恢復經

21、營前前向稅務機關關書面提出復復業報告；需需延長停業時時間的，應當當在停業期滿滿前向稅務機機關提出書面面的延長停業業報告。第二十二條稅稅務機關停止止定期定額戶戶實行定期定定額征收方式式，應當書面面通知定期定定額戶。第二十三條定定期定額戶對對稅務機關核核定的定額有有爭議的，可可以在接到核核定定額通知知書之日起起30日內向向主管稅務機機關提出重新新核定定額申申請，并提供供足以說明其其生產、經營營真實情況的的證據，主管管稅務機關應應當自接到申申請之日起330日內書面面答復。定期定額戶也可可以按照法律律、行政法規規的規定直接接向上一級稅稅務機關申請請行政復議；對行政復議議決定不服的的，可以依法法向人民法

22、院院提起行政訴訴訟。定期定額戶在未未接到重新核核定定額通知知、行政復議議決定書或人人民法院判決決書前，仍按按原定額繳納納稅款。第二十四條稅稅務機關應當當嚴格執行核核定定額程序序，遵守回避避制度。稅務務人員個人不不得擅自確定定或更改定額額。稅務人員徇私舞舞弊或者玩忽忽職守，致使使國家稅收遭遭受重大損失失，構成犯罪罪的，依法追追究刑事責任任；尚不構成成犯罪的，依依法給予行政政處分。第二十五條對對違反本辦法法規定的行為為，按照中中華人民共和和國稅收征收收管理法及及其實施細則則有關規定處處理。第二十六條個個人獨資企業業的稅款征收收管理比照本本辦法執行。第二十七條各各省、自治區區、直轄市國國家稅務局、地

23、地方稅務局根根據本辦法制制定具體實施施辦法，并報報國家稅務總總局備案。第二十八條本本辦法自20007年1月月1日起施行行。19977年6月199日國家稅務務總局發布的的個體工商商戶定期定額額管理暫行辦辦法同時廢廢止。 HYPERLINK l _top 返回目錄財政部 國家稅稅務總局關于于調整企業所所得稅工資支支出稅前扣除除政策的通知知財稅20066126號號 成成文日期：22006-009-01各省、自治區、直直轄市、計劃劃單列市財政政廳(局)、國國家稅務局、地地方稅務局，新新疆生產建設設兵團財務局局： 經國務院批批準，現就企企業所得稅工工資支出稅前前扣除政策調調整的有關問問題通知如下下： 一

24、、自20006年7月月1日起，將將企業工資支支出的稅前扣扣除限額調整整為人均每月月1600元元。企業實際際發放的工資資額在上述扣扣除限額以內內的部分，允允許在企業所所得稅稅前據據實扣除；超超過上述扣除除限額的部分分，不得扣除除。 對企業在22006年66月30日前前發放的工資資仍按政策調調整前的扣除除標準執行，超超過規定扣除除標準的部分分，不得結轉轉到今年后66個月扣除。 二、各省、自治區、直轄市人民政府在不高于20的幅度內調增計稅工資扣除限額的規定停止執行。 三、原按國家規定可按照工資總額增長幅度低于經濟效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度的原則(以下簡稱“兩個低于原則)

25、，執行工效掛鉤辦法的國有及國有控股企業可繼續適用工效掛鉤辦法。企業實際發放的工資總額在核定額度內的部分，可據實扣除；超過部分不得扣除。 四、國有及國有控股和改組改制后的金融保險企業計稅工資，可以比照工效掛鉤辦法，按照“兩個低于”原則，由國務院財政、稅務主管部門核定。 五、企業支付給職工的各種形式的勞動報酬及其他相關支出，包括獎金、津貼、補貼和其他工資性支出，都應計入企業的工資總額。 六、各地不得擅自提高企業工資支出的稅前扣除限額，擴大實行工效掛鉤辦法的企業范圍。各地已出臺不符合上述政策的規定，應一律停止執行。 七、各級稅務機關應認真落實上述政策規定，對計稅工資扣除政策調整減少企業所得稅收入的影

26、響情況進行測算，據此及時調整每個企業今年7月一l2月的預繳企業所得稅額。 八、本通知自2006年7月1日起執行。財政部、國家稅務總局關于調整計稅工資扣除限額的通知(財稅字199643號)和關于調整計稅工資扣除限額等有關問題的通知(財稅字1999258號)第一條同時廢止。 HYPERLINK l _top 返回目錄財稅新聞近中期推進六稅稅制改革 擇擇機實施燃油油稅 2006年111月30日 中國財經經報 本報訊財財政部副部長長樓繼偉111月29日在在財政部全國國稅政工作會會議上強調：“新時期我國國的治稅思想想應在繼續強強化籌集財政政收入功能的的同時，重視視公平原則，探探尋稅收中性性與積極發揮揮稅

27、收調控作作用的平衡點點，堅持合理理負擔的稅制制改革取向，強強調稅收發展展的可持續性性， 發揮和提高稅收收在國家宏觀觀調控方面的的作用和能力力，促進社會會主義和諧社社會建設。”基于上述理理念，樓繼偉偉指出，近中中期我國要積積極推進六大大稅制改革。 全面實施增增值稅轉型改改革。據了解解，增值稅轉轉型在東北地地區部分行業業試點已經兩兩年多時間，總總體上運行良良好。樓繼偉偉說，從規范范稅制、統一一政策、方便便征管以及為為各地經濟發發展創造良好好環境等角度度考慮，“十一五”應加快增值值稅轉型改革革在全國范圍圍推開的步伐伐。 加快推進企企業所得稅“兩法合并”改革。樓繼繼偉透露，按按照20066年全國人大大

28、常委會立法法計劃，目前前立法的有關關準備工作正正在有序推進進。 穩妥推進物物業稅改革。樓樓繼偉認為，物物業稅的功能能定位應該有有利于加快地地方主體稅種種建設，有利利于促進地方方政府加強對對地方基礎設設施的投入力力度，有利于于規范房地產產市場行為。基基于物業稅征征收范圍、計計稅依據、稅稅率水平以及及減免稅等稅稅制要素的確確定涉及各方方面利益關系系的重新調整整，難點多、情情況復雜，樓樓繼偉要求，全全國財政系統統的稅政干部部一定要加強強與地稅部門門的協調配合合，積極研究究改革方案，在在搞好試點的的基礎上穩步步推進。 開征燃油稅稅。樓繼偉說說，隨著客觀觀經濟形勢的的發展變化，建建設資源節約約型、環境友

29、友好型社會的的要求已經成成為社會各界界的共識，成成品油的生產產、供應和消消費結構也發發生了很大變變化，稅收的的精細化管理理也正逐步到到位，因此，應應該根據形勢勢的發展變化化重新審視，積積極推進燃油油稅方案的完完善，擇機實實施燃油稅。 完善個人所所得稅制度。樓樓繼偉指出，個個人所得稅改改革的目標是是：從公平稅稅負、更好地地調節收入分分配的需要出出發，實施綜綜合與分類相相結合的個人人所得稅制，乃乃至發展到完完全的綜合個個人所得稅稅稅制。實現這這一目標需要要完善信息提提供的法律保保障和提高征征管水平等內內、外部配套套條件。在個個人所得稅稅稅法全面修訂訂尚需時日的的情況下，近近中期應就調調整稅率級距距

30、、拓寬綜合合所得的具體體項目等問題題先行研究并并做出政策調調整。 完善資源稅稅制度。樓繼繼偉說，下一一步完善資源源稅制的工作作思路是：規規范資源稅費費關系，內容容將涉及資源源征稅范圍、計計稅依據、減減免稅政策等等。 除了稅制改改革，在此次次會議上，樓樓繼偉還針對對靈活運用稅稅收政策促進進經濟社會協協調發展、逐逐步建立和完完善稅式支出出管理制度、加加快推進稅收收管理體制改改革，以及繼繼續推進稅收收領域的國際際合作等稅政政工作提出了了新要求。 據了解，22003年以以來，我國在在加快推進稅稅制改革方面面取得了較大大進展，主要要成果有：調調整了個人所所得稅費用扣扣除標準，減減緩了居民收收入分配差距距

31、；穩步推進進增值稅轉型型改革試點，促促進了企業設設備更新和技技術改造；改改革出口退稅稅機制，完善善了部分產品品出口退稅率率和加工貿易易政策；完善善消費稅制，充充分發揮了消消費稅的調節節作用；全面面取消農業稅稅，落實了中中央惠農政策策；頒布實施施了煙葉稅條條例，以及深深入研究了物物業稅改革方方案等。 HYPERLINK l _top 返回目錄天津利用外資項項目投資規模模日益向大型型化發展 2006年111月28日 來源：新華網 新新華網天津月日日電（記者孟孟華）今年以以來，天津市市對外開放和和利用外資進進入一個新的的發展時期，實實際利用外資資金額繼續保保持兩位數的的增長水平，利利用外資項目目投資

32、規模日日益向大型化化發展。 記者從從天津市商務務委了解到，今今年月天津市累累計批準外商商投資企業家，合合同外資額億億美元，同比比增長；實際際利用外資億億美元，同比比增長。 月，天津津市新批投資資萬美美元以上項目目家，占占全市新批項項目的。新批批合同外資萬美美元以上的項項目個個，占全市項項目數的，合同外外資億美元，占占全市新批合合同外資的。其其中萬美元及以以上項目個，萬美元以以上項目個。由此可可見天津市利利用外資項目目投資規模日日益向大型化化發展。 外商投投資企業增資資成為利用外外資的關鍵增增長點。月份，天天津外商增資資額為億美元元，同比增長長了，增資額額占合同外資資額的，增資項目目占全部項目目

33、的。 天津第第三產業引進進外資增速明明顯，比重加加大。月份，天天津市第三產產業吸引合同同外資億美元元，增長，占占全市的；實實際利用外資資億美元，同同比增長，占占全市的。交交通運輸、批批發零售業、房房地產業和社社會服務業，成成為天津市包包括工業在內內的所有行業業中合同外資資份額最大的的行業，成為為天津市吸引引外商投資的的重要行業。 HYPERLINK l _top 返回目錄兩稅合并最快明明年3月啟動動 2006年111月27日 08:033:39 來源：上海海證券報 111月24日晚晚，財政部預預算司有關負負責人在北京京大學舉辦的的一場講座上上表示，旨在在對內外資企企業所得稅進進行并軌的“兩稅合

34、并”法案目前已已經沒有技術術障礙，隨后后將進入法律律程序。在理理論上，該法法最快可望在在2007年年3月份獲得得通過。 有媒體體報道，100月底召開的的十屆人大常常委會第二十十四次會議表表決通過的全全國人大財經經委關于十屆屆全國人大四四次會議主席席團交付審議議的代表提出出的議案的審審議意見透透露，企業所所得稅法草案案已經國務院院審議，正在在修改。 上述財財政部預算司司負責人表示示，目前“兩稅合并”不存在技術術障礙，只待待履行相應的的法律程序。 “實際際上，所謂的的法律程序就就是要提交全全國人大常委委會審議。”中國政法大大學金融法研研究中心副主主任施正文教教授表示。由由于19911年的外商商投資

35、企業和和外國企業所所得稅法是是由全國人民民代表大會通通過的，而且且企業所得稅稅屬于基本稅稅收制度，所所以并軌后的的“企業所得稅稅法”應該只有每每年3月份召召開的全國人人大代表大會會才有權通過過。 “根據據我國立法法法的有關關規定，法律律的通過一般般要經過三次次審議，如果果在今年122月份這部法法律草案能夠夠提交全國人人大常委會審審議，那么在在理論上，這這部法律最快快在20077年3月份就就能獲得通過過。”施正文表示示。 長期以以來，我國對對于內外資企企業在征收所所得稅時奉行行“雙軌制”，內資企業業主要適用企企業所得稅暫暫行條例及及其實施細則則，而外資企企業主要適用用外商投資資企業和外國國企業所

36、得稅稅法及其實實施細則。雖雖然根據上述述規定，內資資企業的所得得稅率為333，外資企企業的所有稅稅率為30，但在實際際執行過程中中，兩種企業業的實際稅負負都大大低于于名義稅率。 根據有有關單位測算算，目前全國國外資企業實實際平均稅率率在13左左右，內資企企業實際稅率率在25左左右，內資企企業的所得稅稅負擔幾乎是是外資企業的的兩倍。社科科院財政與貿貿易經濟研究究所此前公布布報告認為，企企業所得稅的的稅法不統一一，是我國現現行企業所得得稅制度存在在的最主要問問題。 根據此此前確定的草草案，初定的的統一后企業業所得稅稅率率為25%，過過渡期為5年年，對年利潤潤10萬元以以下的微利型型企業，將按按照中

37、小企企業促進法的的規定給予照照顧，適用118%的優惠惠稅率。 HYPERLINK l _top 返回目錄美旅社將設駐華華辦 美對華華開放旅游市市場漸破冰 2006年111月27日 來源源：國際金融融報 美美最大私營國國內游旅行社社明年2月將將設首個駐華華辦公室 美國華華盛頓消息 如今，中國國人海外出行行的選擇日益益增多，如埃埃及游、法國國意大利100日游、南非非鉆石之旅，以以及俄羅斯觀觀光游等。面面對中國游客客帶來的巨大大旅游商機，美美國當局也遭遭受著來自各各界的壓力，要要求放松其入入境政策，從從而刺激該國國旅游業的發發展。 由于美美國政府在“911”恐怖襲擊后后加大了海外外人員入境的的難度，

38、實施施極其苛刻、繁繁復的限制性性入境程序，導導致來美海外外留學人數大大幅下滑，美美國旅游業受受挫。據美國國工商業游說說團體上周公公布的調查研研究結果表明明，絕大多數數海外受訪者者認為，美國國是辦理入境境簽證和入境境簡易程度最最糟糕的國家家。 受此影影響，盡管諸諸多中國游客客對美國的洛洛杉磯、拉斯斯維加斯、舊舊金山和紐約約等旅游勝地地充滿向往，中中國政府仍未未正式批準美美國成為其合合法旅游目的的地國家。中中國最大的私私營旅行社春春秋國際旅行行社的國際旅旅游業務專家家稱：“美國并不是是一個開放國國家。”該公司沒有有任何有關去去美國旅游的的資料。 不過，隨隨著美國各界界對當前國內內實施的入境境政策的

39、不滿滿日益加劇，美美國政府可能能在重壓之下下放松其簽證證辦理的難度度。此外，不不久前來華訪訪問的美國商商務部部長古古鐵雷斯也讓讓暢通無阻的的美國旅游變變得更為可行行。古鐵雷斯斯訪華之際，充充當起了“旅游大使”叫賣“美國游”。古鐵雷斯斯稱，他十分分看好中國旅旅游市場的潛潛力。 與古鐵鐵雷斯同行的的美國國際旅旅游公司在中中國國際旅游游交易會上，和和中國青年旅旅行社、中國國旅行社等簽簽署了協議，幫幫助組織中國國公民赴美進進行商務旅游游。美國國際際旅游公司是是美國人擁有有的最大私營營國內游旅行行社，明年22月將在北京京開設第一個個駐中國的辦辦公室。 據美國國官方給出的的數據顯示，每每年約有300萬左右

40、的中中國游客赴美美國旅游，旅旅游期間的相相關開支達到到15億美元元。 古鐵雷雷斯說道：“更多中國游游客赴美旅游游將有助于縮縮小兩國之間間的貿易逆差差，而旅游業業對于美國的的經濟和與中中國的雙邊經經貿聯系也起起著至關重要要的作用。如如今我們已和和中方就旅游游目的地（AADS）協議議開始接觸。不不過該談判如如要達成還需需要一段時間間，甚至可能能長達三、五五年。”（記者 程程慧） HYPERLINK l _top 返回目錄會計之友外貿企業出口退退稅的會計核核算具有進出口口經營權的外外貿企業購進進用于出口的的商品，其出出口方式一般般有兩種：自自營出口和委委托出口。作作好以上兩種種形式的會計計處理，首先

41、先要正確計算算應退稅金（增增值稅、消費費稅）的金額額；其次要明明確企業獲得得的出口退稅稅款的稅收處處理。根據國國家稅務總局局關于企業業出口退稅款款稅收處理問問題的批復（國國稅函號）規規定：企業出口貨貨物所獲得的的增值稅退稅稅款，應沖抵抵相應的“進進項稅額”或或“已交增值值稅稅金”，不不并入利潤征征收企業所得得稅。外貿企業自自營出口獲得得的消費稅退退稅款，應沖沖抵“商品銷銷售成本”，不不直接并入利利潤征收所得得稅。下面分分別就兩種出出口方式的會會計處理說明明如下：一、自營營出口方式下下：例：年月，興隆外外貿公司（具具有進出口經經營權）從某某日用化妝品品公司購進出出口用護發品品箱箱，取得的增增值稅

42、專用發發票注明的價價款為萬元，進項項稅額為萬元，貨款款已用銀行存存款支付。當當月該批商品品已全部出口口，售價為每每箱美美元（當日匯匯率為美元元元人民幣幣），申請退退稅的單證齊齊全。該護發發品的消費稅稅稅率為，退稅率為為。要求求計算應退增增值稅和消費費稅并編制會會計分錄（單單位：元）。購進時：借：商品品采購應交稅金金應交增增值稅（進項項稅額）貸：銀銀行存款商品驗驗收入庫時：借：庫存商商品庫存存出口商品貸：商品采購出出口報關銷售售時：借：應應收外匯賬款款貸貸：商品銷售售收入出出口銷售收入入結結轉出口商品品成本：借：商品銷售成成本貸：庫存商商品庫存存出口商品申報報出口退稅時時：本環節節應退增值稅稅額

43、（元）；轉出增值值稅額（元）；本環節應應退消費稅額額（元）。應退的增值值稅財務處理理：借：應收收出口退稅（增增值稅）貸：應交交稅金應應交增值稅（出出口退稅）進項稅額額轉出時：借借：商品銷售售成本貸貸：應交稅金金應交增增值稅（進項項稅額轉出）收到增值稅稅退稅款時：借：銀行存存款貸貸：應收出口口退稅（增值值稅）應應退的消費稅稅財務處理：借：應收出出口退稅消費稅貸：商品銷銷售成本收收到消費稅稅稅款時：借借：銀行存款款貸：應收出口退退稅消費費稅二、委托出口方方式下：續續上例：假設設興隆外貿公公司委托藍天天外貿公司（具具有進出口經經營權）出口口，其他條件件不變，并按按銷售額的比例直接接提取手續費費，要求

44、編制制委托方的會會計分錄。發出委托代代銷品時：借借：庫存商品品委托出出口商品貸：庫庫存商品收到代代銷單時：借借：應收賬款款貸貸：商品銷售售收入出出口銷售收入入收收到藍天外貿貿公司交來的的貨款時：借借：銀行存款款銷銷售費用貸：應收賬賬款結轉委托出出口商品成本本：借：商商品銷售成本本貸貸：庫存商品品委托出出口商品申報出出口應退增值值稅、消費稅稅（在委托方方辦理）、轉轉出不予抵扣扣的增值稅的的分錄同自營營出口方式會會計分錄“”。 HYPERLINK l _top 返回目錄關稅的會計處理理應納稅額計計算一、計稅依據 關稅以進出口貨貨物的價格為為計稅依據。進進出口貨物的的價格應當等等于進出口貨貨物數量乘

45、以以單位完稅價價格。 進口貨物以海關關審定的成交交價格為基礎礎的到岸價格格作為完稅價價格。 實際成交價格是是一般貿易項項下進口或者者出口貨物的的買方為購買買該項貨物向向賣方實際支支付或者應當當支付的價格格。 到岸價格包括貨貨價和貨物運運抵我國境內內輸入地點起起卸前的包裝裝費、運費、保保險費和其他他勞務費等費費用。 進口貨物的到岸岸價格經過海海關審查未能能確定的，海海關可以以下下列價格為基基礎估定完稅稅價格： 1.從該該項進口貨物物同一出口國國或者地區購購進的相同或或者類似貨物物的成交價格格。 2.該項進口貨貨物的相同或或者類似貨物物在國際市場場上的成交價價格。 3.該項進口貨貨物的相同或或者類

46、似貨物物在國內市場場上的批發價價格，減去進進口關稅、進進口環節其他他稅收和進口口后的運輸、儲儲存、營業費費用及利潤后后的價格。 4.海關用其他他合理方法估估定的價格。 運往境外修理的的機械器具、運運輸工具和其其他貨物，出出境時已經向向海關報明并并在海關規定定的期限之內內復運進境的的，應當以海海關審定的修修理費和料件件費作為完稅稅價格。 運往境外加工的的貨物，出境境時已經向海海關報明并在在海關規定的的期限之內復復運進境的，應應當以加工后后的貨物進境境時的到岸價價格與原出境境貨物或者相相同、類似貨貨物在進境時時的到岸價格格之間的差額額作為完稅價價格。 以租賃（包括租租借）方式進進口的貨物，應應當以

47、海關審審定的貨物租租金作為完稅稅價格。 經過批準減稅、免免稅進口的貨貨物，在轉讓讓或者出售需需要補稅時，可可以按照該貨貨物原進口時時的完稅價格格納稅。 進口貨物的完稅稅價格，應當當包括為了在在境內制造、使使用、出版或或者發行的目目的而向境外外支付的與該該進口貨物有有關的專利、商商標、著作權權以及專有技技術、計算機機軟件和資料料等費用。 出口貨物應當以以海關審定的的貨物售與境境外的離岸價價格扣除關稅稅后作為完稅稅價格。計算算公式： 出口貨物物完稅價格離岸價格（1+出口口關稅稅率） 離岸價格應當按按照應稅出口口貨物運離出出境前的最后后一個口岸的的離岸價格計計算。如果該該貨物是從內內地起運的，則則將

48、該貨物從從內地運至出出境口岸所支支付的運輸費費用可以扣除除。 當離岸價格不能能確定時，完完稅價格由海海關估定。 進出口貨物的到到岸價格、離離岸價格或者者租金、修理理費、料件費費等以外國貨貨幣計價的，應應當按照海關關填發稅款繳繳納證之日的的匯價折合成成人民幣，然然后計算納稅稅。 進出口貨物的收收發貨人或者者他們的代理理人，應當如如實向海關申申報進出口貨貨物的成交價價格。如果申申報的成交價價格明顯低于于或者高于相相同或者類似似貨物的成交交價格，海關關可以根據相相同或者類似似貨物的成交交價格、國際際市場價格、國國內市場價格格或者其他合合理的方法估估定完稅價格格。 進進出口貨物的的收發貨人或或者他們的

49、代代理人，在向向海關遞交進進出口貨物報報關單時，應應當交驗載明明貨物真實價價格、運費、保保險費和其他他費用的發票票、包裝清單單和其他有關關單證（必要要時，海關還還可以檢查買買賣雙方的有有關合同、賬賬冊、單據和和文件，或者者作其他調查查）；否則，應應當按照海關關估定的完稅稅價格納稅；事后補交單單證的，稅款款也不作調整整。 HYPERLINK l _top 返回目錄經驗交流業務招待費限限額計算法 新的企業所得稅稅制度，規定定了企業費用用、公益、救救濟性的捐贈贈款項等列支支范圍、標準準。本文就計計算企業所得得稅中，業務務招待費限額額的計算方法法，談點技巧巧，供財會人人員參考。 工業企業業財務制度規規

50、定：業務招招待費是指企企業為業務經經營的合理需需要而支付的的費用，在下下列限額內據據實列入管理理費用：全年年銷售凈額在在1500萬萬元（不含11500萬元元）以下的，不不超過年銷售售凈額的5；超過15500萬元（含含1500萬萬元）但不足足5000萬萬元的，不超超過該部分的的3 ；超過55000萬元元（含50000萬元）但但不足1億元元的，不超過過該部分的22 ；超過11億元（含11億元）的，不不超過該部分分的1 。企業按按上述規定支支出的與生產產、經營有關關的企業招待待費，在計算算所得稅時，應應提供準確記記錄或單據，經經核準后準予予扣除。 設A為企業業當年實現銷銷售凈額（金金額單位：萬萬元，

51、以下同同）。 當A15500時，招招待費允許扣扣除額為A5 ； 當15000A50000時，則允允許扣除額為為： 14995（A11499）3 =A3149992 =A32.9998 當50000A10000時，允許許扣除額為： 14995（4999914999）3（A44999）2 =149992A2499991 =A27.9997 當A100000時,允許扣除額額為： 14995（4999914999）3（9999949999）2（A99999）1 =7.499510.510A19.99999 =A117.9996 這樣,我們們得到企業銷銷售凈額在不不同檔次情況況下,其招待待費允許扣除除額

52、的通項公公式為： 允許扣除額額 = 銷售售凈額適用比率速算增加數數 可以用以下下速算表表示示： 單位位：萬元 檔次 適用比率率 速算增加加數 A1500 5 0 1500A5000 3 2.9998 5000A100000 2 7.9997 10000AA 1 17.9996 利用以上速速算表,我們們只要知道企企業銷售凈額額A,就能快快速、準確地地計算出其招招待費允許扣扣除額. 例：某企業業年銷售凈額額為40000萬元,其招招待費允許扣扣除為： 400032.9998 = 114.9988萬元 驗算：144995（4000014999）3 =7.49957.5503=144.998萬萬元 兩種

53、計算結結果一致。 再如：某企企業年銷售凈凈額為120000萬元時時,其招待費費允許扣除額額為： 120000117.9996 = 29.9996萬元 驗算：144995350003500002（12000099999）1 =7.4495100.51002.0001 = 229.9966萬元。 HYPERLINK l _top 返回目錄建筑業營業稅的的四大籌劃方方法 營業稅稅是對在我國國境內從事各各種應稅勞務務、轉讓無形形資產和銷售售不動產的單單位和個人就就其取得的營營業額征收的的一種稅。營營業稅具有稅稅源普遍、征征稅面廣、征征收簡單的特特點，這有利利于國家財政政收入的籌集集。營業稅的征稅范范圍

54、包括九個個部分：交通通運輸業、建建筑業、金融融保險業、郵郵電通信業、文文化體育業、娛娛樂業、服務務業、轉讓無無形資產、銷銷售不動產。營業稅的納納稅人是指從從事上述應稅稅勞務和應稅稅行為的單位位和個人，具具體包括各種種性質的企業業、行政事業業單位、軍事事單位、社會會團體和其他他單位，個體體經營者以及及其他有經營營活動的個人人。 營業稅的稅稅率共分三檔檔：交通運輸輸業、建筑業業、郵電通信信業、文化體體育業的稅率率為；金金融保險業、服服務業、銷售售不動產和轉轉讓無形資產產的稅率為；娛樂業業則適用的的幅度稅率。 建筑業是是指建筑安裝裝作業，其征征稅范圍包括括：建筑安裝裝企業和個體體經營者從事事的建筑、

55、安安裝、修繕、裝裝飾和其他工工程作業的業業務；企業、事事業單位所屬屬的建筑隊對對外承保建筑筑、安裝、修修繕、裝飾和和其他工程作作業的業務。 建筑業應納納營業稅的計計算公式為：應納稅額營業額稅率，其中中，營業額是是指納稅人向向對方收取的的全部價款和和價外費用。建筑業中營營業稅的納稅稅籌劃，主要要有以下四種種方式。 通過合作建建房進行籌劃劃 所謂合作建建房，就是指指一方提供土土地使用權，另另一方提供資資金，雙方合合作，建造房房屋。根據營營業稅問題解解答（之一）的的通知（國國稅函發號）的的規定，合作作建房有兩種種方式，即純純粹“以物易物”方式和成立立“合營企業”方式，兩種種方式中又因因具體情況的的不

56、同產生了了不同的納稅稅義務。在這這種情況下，納納稅人只要認認真籌劃，就就會取得很好好的效果。 案案例一：、兩企業合作作建房，提提供土地使用用權，提供供資金。、兩企業約定定，房屋建好好后，雙方均均分。完工后后，經有關部部門評估，該該建筑物價值值萬萬元，于是，、各分得得萬元元的房屋。根據上述通通知的規定定，企業通通過轉讓土地地使用權而擁擁有了部分新新建房屋的所所有權，從而而產生了轉讓讓無形資產應應繳納營業稅稅的義務。此此時其轉讓土土地使用權的的營業額為萬元，應納的營業業稅為：萬元萬元。 若企業進進行稅收籌劃劃，則可以不不繳納營業稅稅。 具體操作過過程如下：企業以土地地使用權、企業以貨幣幣資金合股成

57、成立合營企業業，合作建房房，房屋建成成后雙方采取取風險共擔、利利潤共享的分分配方式。現現行營業稅法法規定：以無無形資產投資資入股，參與與接受投資方方的利潤分配配、共同承當當投資風險的的行為，不征征收營業稅。由由于向企業業投入的土地地使用權是無無形資產，因因此，無須繳繳納營業稅。僅僅此一項，企業就少繳繳了萬元元的稅款，從從而取得了很很好的籌劃效效果。通過營業額額項目進行納納稅籌劃 現行營業稅稅有這樣的規規定：從事建建筑、修繕、裝裝飾工程作業業的納稅人，無無論與對方如如何結算，其其應納稅營業業額均應包括括工程所用原原材料及其他他物資和動力力的價款。依依據這項規定定，可作出相相應的籌劃安安排。用改變

58、變原材料購買買方的辦法，可可以出現不同同的營業額，達達到節稅的目目的。 案例二：施工企業為建設單位位建造一座座房屋，總承承包價為萬元。工工程所需的材材料由建設單單位來購買買，價款為萬元。價價款結清后，施施工企業應應納營業稅為為：（萬元萬元）萬元。 若進行籌籌劃，不讓購買建筑材材料，而由購買。這樣樣，就可利利用自己在建建材市場上的的優勢（熟悉悉建材市場，能能以低價買到到質優的材料料），以萬元的價價款買到了所所需建材。這這樣，總承包包價就成了萬元，此此時，應納納營業稅為：萬元元萬元，與與籌劃前相比比，少繳了了萬元元稅款。利用簽訂合合同進行籌劃劃工程承包公公司是否與建建設單位簽訂訂承包合同，將將適用

59、不同的的稅率。具體體說，若承包包公司與建設設單位簽訂承承包合同，就就適用建筑業業的稅率率；若不簽訂訂承包合同，則則適用服務業業的稅率率。適用稅率率的不同，為為進行稅收籌籌劃提供了很很好的契機。 案例三：建建設單位有有一工程需找找一施工單位位承建。在工工程承包公司司的組織安安排下，施工工單位最后后中標，于是是，與簽簽訂了承包合合同，合同金金額為萬元。另外外，還支付付給企業萬元的服服務費用。此此時，應納納營業稅（適適用服務業稅稅率）為：萬元元。 若進行籌劃，讓讓直接和自自己簽訂合同同，合同金額額為萬萬元。然后，再把該工程程轉包給。完完工后，向向支付價款款萬元元。這樣，應繳納營業業稅（適用建建筑業稅

60、率）：（萬萬元萬元元）元。于于是，通過籌籌劃，可少少繳元的稅款。利用境外子子公司進行籌籌劃按國稅發號文文件規定：外外商除設計開開始前派員來來我國進行現現場勘察、搜搜集資料、了了解情況外，設設計方案、繪繪圖等業務全全部在中國境境外進行，設設計完成后，將將圖紙交給中中國境內企業業。在這種情情況下，對外外商從我國取取得的全部營營業收入不征征收營業稅。無無疑，這一規規定有助于稅稅收籌劃的進進行。 案例四：公司擬進進行一項工程程建設，它先先委托國內建建筑企業為為其設計圖紙紙。雙方就此此事簽訂合同同，合同金額額為萬萬元。取得收收入后，應應納的營業稅稅為：萬萬萬元。 若進行行納稅籌劃，在在香港設立一一規模較