1、 財務治理制度第一章 總則第一條 為了貫徹執行“企業財務通則”、“企業會計準則”使會計工作法規化、規范化、制度化，建立科學的會計程序，依照“中華人民共和國會計法”及財政部制定的“會計基礎工作規范”制定本制度。第二章 財務人員的崗位職責第一條 建立會計人員職業道德規范，是會計人員強化道德約束的措施，會計人員在會計工作中應遵守職業道德，熱愛本職工作，努力鉆研業務，緊跟會計改革步伐，使自己的知識、技能適應所從事工作的要求。第二條 會計人員必須執行國家的方針、政策、法律、法規和國家統一的會計制度，認真履行“會計法”給予的職責、權限，辦理會計事務客觀公正，實事求是。第三條 會計人員要對本單位的經濟活動進

2、行嚴格的核算、監督，保守本單位的商業秘密，不能私自泄露單位的會計信息。第一項 財務負責人的權責第一條 財務負責人是財務工作的治理者，對會計工作人員有領導責任，應領導會計機構的全體人員執行“會計法”，帶頭學法、守法、執法，做到以身作則，有令必行，有禁必止。第二條 財務負責人應保障會計人員依法行使職權，支持、配合會計人員辦理會計手續，保證會計人員職權不受侵犯，保證會計資料合法、真實、準確、完整。第三條 公司法人代表對公司財務具有監督、檢查的權利。對違反會計法等相關法律和規章制度情況，有權制止。第二項 會計的職責第一條 會計人員必須按財政部制定的“會計制度”的設置會計科目，設置總帳、明細帳、附加帳，

3、組成系統科學的帳薄體系，保證合理地反映單位的經營活動和財務活動。第二條 會計人員對發生的每一項經濟業務必須取得完整的原始憑證，并依照審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。對不合法的原如應拒絕受理。第三條 會計人員依照記帳憑證登記帳薄，做到內容真實、數字準確、帳帳相符、帳實相符。第四條 會計人員必須按會計資料進行經營活動的核算；進行準確的成本核算；進行進、銷項稅金及其他稅金的正確核算。關心領導做好經營決策工作，按時向稅務機關進行納稅申報，并準時送財務報表，做到內容完整，數字準確、真實。保證會計信息質量。第五條 會計人員負責向董事會及全體股東，按董事會決議規定報告單位財務狀況，參與單位經營和經營成果的預

4、測及決策。第三項 出納的職責第六條 嚴格遵守國家現金治理制度，做好現金治理工作，具體辦理現金收付手續，報銷時要認真審查原始憑證，凡不符合規定和手續不全的一律拒絕辦理現金收付手續，嚴格把好關。第七條 不得從本單位現金收入中直接支付現金，專門情況報開戶銀行審批，不能以白條或不符合財務會計制度的憑證頂替庫存現金，借款報銷必須由財務負責人與項目負責人簽字才能辦理現金支付手續。第八條 建立健全現金日記帳，逐筆記載現金收會，帳目日清月結。第九條 建立內部牽制制度。負責保管現金、轉帳等空白憑證，財務章由會計負責人保管，簽發支票由兩人以上共同處理。支票填寫必須寫明對方單位、金額、用途，不能開具空白支票、延期支

5、票。第十條 及時登記銀行存款日記帳，及時與銀行對帳，及時清理未達款項，記日記帳與銀行對帳的工作由兩人分不承擔。第三章 財務治理制度第一項 發票的治理 第一條 發票是財務會計收支活動的法定憑證。必須建全發票治理制度，做到有條不紊。第二條 發票應指定專人購買并做好保管、核銷工作，及時將發票廢、用、存情況如實向稅務機關匯報。第三條 增值稅專用發票是重要商業憑證，并兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額合法證明，必須按稅務機關的要求開具時限、專用發票的使用規定，如實填寫，專冊登記，進行領取、存根聯、作廢聯記錄，加強管好、用好發票的責任感。第二項 存貨的治理第一條 存貨是企業一項重要的流淌資產，其價值在企業

6、中占有專門大比重，因此必須加強對存貨的治理、核算，做好存貨購、銷、存工作，嚴格存貨出、入庫手續。第二條 低值易耗品購入后由專人保管，領用時要辦理手續，建立備查薄。第三條 原材料、庫存商品要進行分類核算，由倉庫人員負責數量核算，由財務人員進行價值核算。第四條 定期對存貨進行盤點，采納永續盤存法，與業務部門商品保管帳核對。存貨盤盈、盤虧按財政部制度上報上級部門批準做好會計處理，使存貨帳記錄與庫存實物核對相符。第三項 固定資產的治理第一條 固定資產是生產經營的要緊物質條件，必須加強治理，防止資產流失，以保證固定資產的真實性。第二條 正確計算折舊，是正確計算產品成本的前提條件，依照收入、費用配比的原則

7、，每月按規定提取折舊。第四項 會計檔案的治理第一條 會計憑證、會計帳薄、會計報表、合同及其他會計資料等會計核算的專業材料是記錄經濟業務的重要證據，必須加強會計檔案的治理。第二條 對會計檔案要進行科學治理，幫到妥善保存，存放有序，查找方便，嚴格執行安全、保密制度。第三條 會計檔案為本單位提供使用，向外單位提供時，原則上原件不能借出，如專門需要，須報上級主管批準，并限期歸還。第四條 會計檔案建檔要求，保管期限、銷毀均依據“會計檔案治理方法”的規定執行。第五條 會計檔案應由財務部指定人員保管，出納人員負責貨幣資金業務工作，不能兼作會計檔案保管。第五項 會計工作交接第一條 辦理好會計工作交接，有利于保

8、持會計工作的連續性，有利于明確責任。會計人員離職時須將所經管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續，不能離職。第二條 移交時要編制移交清冊，列明要移交的會計憑證、帳冊、報表、有價證券、印章等。重大的財務收支問題應向交接人員介紹清晰。移交工作結束后，交接雙方、監交人要在移交冊上簽名或蓋章，以明確責任。第三條 專人負責監交，以保證交接工作順利進行。第四條 移交人對自己差不多辦且已移交的會計資料的合法性、真實性要承擔法律責任，不能因會計資料的移交而推脫責任。第四章 會計核算制度第一條 公司記帳會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，記帳本位幣是人民幣。第二條 公司記帳原則采納借貸記帳法，計

9、價基礎按歷史成本計價，按權責發生制的原則確認收入的取得和費用的發生。第三條 公司將持有時刻短、流淌性強、價值變動風險專門少、易于轉換為已知金額現金的短期債券投資視為現金等價物。第四條 為了貫徹配比原則，要嚴格區分資本性支出和收益性支出。收益性支出記入當期費用，資本性支出，如遞延資產分以后年度五年內攤銷。第五條 營業收入確認方法：公司營業收入按下列標準確認：銷售商品：1、公司已將商品所有權上的重要風險和酬勞轉移給買方；2、公司不再對該商品實施接著治理權和操縱權；3、相關的收入差不多收到或取得了收款的證據；4、與該商品有關的成本能夠可靠地計量。第六條 利潤分配程序公司凈利潤按下列順序分配：1、彌補

10、往常年度虧損；2、法定盈余公積金，按稅后利潤10%提取；3、法定公益金，按稅后利潤5%提取；4、依照股東大會決議，可提取任意公積金；5、支付一般股股利。第七條 分配投資者利潤，經董事會決定其分配方案。第五章財務報銷制度第一項 財務支出、費用報銷審批治理第一條 章程規定由總經理審批的部分各部門負責人的費用由總經理審批簽字。第二條 本年度規定的打算行政費用和日常用報銷、固定資產資金支出需經手人、部門經理、總經理審批簽字。第三條 業務經營的費用報銷需經手人、部門經理、總經理審批簽字。第二項 報銷審批程序治理第一條 經手人將原始憑證按要求粘貼整齊，到財務部辦理審核手續。第二條 各部門會計應嚴格審核原始

11、憑證，并認真填寫報銷單，對不符合財務報銷制度的單據應不予審核。第三條 經財務審核的報銷單經部門經理、單位負責人簽字后，到財務部辦理報銷手續。第四條 各部門會計將每日報銷后的報銷單交與財務主管簽字審核，然后及時做帳務處理。財務主管審核的內容：（1）報銷單填寫是否規范、工整，計確實是否正確。（2）報銷單是否有分管會計、經手人、部門經理、單位負責人簽字。（3）費用開支是否合理、合法。（4）如審核發覺報銷違反財經紀律、超出開支、不符合財務規定要求時，有權向負責人、部門財務人員提出異議，并提出處理意見。第五條 一次性費用支出超過2000元（包括2000元），須先經財務部經理審核后方可報銷。一次性費用支出

12、超過5000元（包括5000元），須先經財務主管審核后方可報銷。第三項 報銷標準（一）差旅費報銷第一條 采納“三級報銷制”報銷時須財務審核、經手人簽字、部門經理、分管副總經理批準才可報銷。第二條 依照山西省國家機關、事業單位工作人員差旅費開支規定，結合本公司經營性質，補充規則如下：1、差旅時刻：按啟程日起，返回前日止，計算出差天數。2、公司職員出差，原則上不準乘飛機、軟臥。專門需要者必須先報分管副總經理批準。3、出差期間發生的招待費，一般不予報銷，專門情況必須事先請示公司分管副總經理批準，方可辦理報銷手續。參加會議期間的住宿費隨會議安排標準報銷。4、各部門經理對出差人員應定任務、定人數、定地點

13、、定時刻，以操縱費用。5、凡與公司經營有關的出租車票、公交車票能夠報銷。出租車票報銷必需寫明時刻、地點、任務。6、出差補助：省內 30元/天省外 50元/天注：省內當天返回（超過六小時） 15元/天7、住宿費標準（1）地區總經理級部門經理級一般職員A類實報10080B類實報8070C類實報6050講明：A類：北京 上海 廣州 深圳B類：省會都市C類：其他都市、地區（2）到外地工程施工期間住宿超過15天時應考慮在當地租房，節約費用開支，將節約費用的50%用于工程人員補助。（3）參加會議或培訓，如有安排住宿隨時會議、培訓安排、補助減半。注：在住宿標準范圍內實報實銷，超標準部分由個人負擔，專門情況需

14、分管副總經理批準方可報銷。職員隨同部門經理出差時，可參照部門經理標準報銷。（二）招待費、交通費報銷第三條 總經理、副總經理級不的業務招待費，依照實際情況實行實報實銷，部門經理及一般職員如業務需要，須分管副總經理批準后方可報銷。第四條 職員外出辦事以公司車輛、公交汽車為交通工具。如有專門情況（發運、提取物資、隨身攜帶較貴重物品）經部門主管批準后可乘坐出租車。第五條 報銷出租車票時需填制“車票報銷單”，注明乘車事由、時刻、起止地點，經分管會計審核、部門經理簽字、分管副總經理批示后方可到財務部報銷。第六條 出租車票在乘車后六天內報銷，逾期不報者一律不予報銷，每次報銷金額不得超過60元。（三）通訊費治

15、理第七條 傳呼費、通訊費：公司每月每人發放30元通訊費，超額部分自行解決。（發放手機費不包含此項）第八條 手機費依照工作需要按級不發放或報銷。發放標準：類不123456數額4003002502001501001類適合人員：事業部、業務部門經理2類適合人員：業務部門經理3類適合人員：技術部門經理4類適合人員：開發、行政、財務部門經理5類適合人員：業務、技術主管6類適合人員：項目負責人、業務、技術主管總經理、副總經理級不：實報實銷注：所有發放手機費用的職員不發放傳呼費用；發放通訊費的職員在規定時刻內必須開機（一般職員8：3022：00，部門經理8：3024：00）因欠費緣故停機，必須在4小計內交費

16、開通。（四）辦公電話治理方法辦公電話應以長話短講，節約費用，嚴禁在電話上談天為原則，因此辦公電話采納按人發電話費，部門統一治理，以發卡的形式進行操縱，超過部分部門自己解決。第六章 內部操縱制度第一項 關于財務人員的若干細則第一條 各級財務人員應認真了解公司財務制度，具體工作嚴格按照財務制度規定執行。第二條 公司采納“會計委派制”，原則上由總公司向下屬公司委派會計人員，各下屬公司及部門原有財務人員應參加總公司組織的會計后續教育學習及考核，合格后方能參加子公司的財務工作。第三條 統一母子公司會計報表決算日及會計期間、會計政策會計原則、會計程序、會計處理方法。母公司對子公司的長期投資采納權益法核算。

17、第二項 關于帳務日常工作的規定第一條 公司各部門財務應于每月25日結帳，30日前將當月資產負債表上報總公司財務部。次月10日前，將本月銷售統計表、費用明細表、往業明細表、財務指標分析表等責任表上報總公司。第二條 年度終了10日內，各子公司將本年度資產負債表、損益表、利潤分配表、現金流量表報總公司財務。年度終了20日內將次年財務預算表上報總公司財務。第三項 會計機構內部稽核制度第一條 為了防止會計核算工作中的差錯，提高會計核算的工作質量，公司財務建立內部稽核制度，組織各部門財務人員進行交叉審核和工作考評。第二條 內部稽核工作要緊內容：1、審核收入、成本、費用等打算指標項目是否齊全，編制依據是否可

18、靠，有關計算機是否正確。2、審核實際發生的經濟業務、財務收支是否符合法律法規規定。3、審核會計憑證、帳薄、財務會計報表和其他會計資料內容是否合法、真實、準確、完善，手續是否齊全。4、審核各項財產物資增減變動和結存情況，確定帳實是否相符。第5、審核內部牽制制度（鈔票帳分管制度）是否健全。第四項 商品購銷制度第三條 商品采購1、商品采購應由專人負責，任何方式的采購均需由采購人員填寫“申購單”，庫管填寫“入庫單”。付款手續如下：（1）采納賒購方式購入物資時，庫管需在驗收物資后及時將“入庫單”送交財務，“入庫單”要注明賒購，需支付貨款時，采購人員持“申購單”及“發票”到財務部辦理結款手續。“申購單”要

19、注明物資入庫。（2）采納現結方式購入物資時，采購人員持“申購單”、“入庫單”及“發票”到財務部辦理結款手續。（3）采納預付貨款方式購入物資時，采購人員持“申購單”到財務部辦理借款。在物資入庫且貨款結清月持“入庫單”及“發票”到財務部沖銷借款，否則下次不予辦理預付款。（4）建立內部詢價制度。采購人員所詢價格原則上應征得業務人員認可，否則由此產生的后果由采購人員負責。（5）發覺采購物資質量、性能與申購不符，財務部有權拒絕付款。2、票據填寫（1）入庫單應由庫管填寫并簽字，應寫明編號、日期、名稱、規格型號、數量、單價和總價，入庫單有采購人員、質檢人員的簽字為有效；出庫單有使用人員的簽字為有效；（2）“

20、申購單”需要申購人員、庫管、采購部門經理的簽字為有效；3、請款金額的申請（1）各部門經理每月將財務收支付打算送交財務部，以便資金統籌安排。（2）金額在5萬元以下（包括5萬元），由部門經理簽字方可辦理付款手續。（3）金額在100萬元以下（包括100萬元），由主管副總經理簽字，財務主管審核方可辦理付款手續。（4）金額在100萬元以上，由總經理簽字，財務主管審核方可辦理付款手續。（5）銷售合同嚴格按照合同的付款時刻付款。4、關于無銷售行為的購貨，不管金額大小必須經主管副總經理審批簽字后方可辦理付款手續。5、庫管要嚴格執行公司制定的庫存治理制度。（1）庫管人員應認真及時填寫“入庫單”，做到帳、證、物相

21、符。由于庫管工作失誤造成的損失，應由庫管個人負責。（2）庫管應于每周六上午將庫存周報表上報財務部，每月30日上午報庫存月報表。（3）財務部每月28日依照庫存金額與庫管實地盤點核對，并及時調整帳務金額與市價的差額，防止企業出現潛虧。第四條 商品銷售1、銷售商品應填寫銷售單。庫管只有收到銷售單或領用單或借物單方可出貨。否則不辦理任何出庫手續。（1）采納賒銷方式銷售商品，業務人員應在賒銷當天填寫銷售單，由部門經理簽字并注明賒銷期限，庫管接單出貨。貨款要回時到財務部開具發票。（2）采納現銷方式銷售商品，業務人員填寫售單，由部門主管簽字后，庫管接單出庫，填寫出庫單，并由領貨人簽字為有效。業務人員持“銷售

22、單”、“出庫單”、現金到財務部開具發票。（3）公司內部使用物資，經手人需持部門經理簽字的單據到行政部辦理手續，方可辦理出庫。（4）工程物資可依合同分批領貨，領貨時只填出庫單，工程完工或進行至一時期時由業務員和庫房開寫銷售單，財務部依合同開具發票。（5）部門貸用物資需填寫“借物單”（由部門主管簽字），庫管辦理借用手續，歸還物資時，辦理入庫手續。（6）已出庫物資退回時，須由庫管清點并辦理入庫手續，未辦任何手續所造成的公司損失由經辦人承擔。2、票據填寫（一）事前操縱1、財務人員直接參加與貨權交割過程的監督，即每月都應對存貨進行金額與數量的復合盤點。2、確定對每一客戶的信用政策。業務部門從爭取客戶，擴

23、大市場和加強競爭能力角度考慮，往往同意客戶在收到物資后的一段時刻內付款，而財務部門要依照客戶的信用狀況，分析其付款能力和按時付款的可靠性。3、完善合同中的收款條款，收款期應限制在30日內，行業客戶可依照實際情況簽定，加強銷售合同的審查和治理。（二）事中操縱1、各部門貨權交割過程必須有簽收制度，即銷售單須有客戶簽字。2、庫單須有庫管及業務人員同時簽字3、會計人員應憑銷售及進帳單開具發票，開票者應承擔復核貨款是否入帳的責任。會計人員負責每月向總經理、部門經理提供應收款明細，以便進行帳款催討。（三）事后操縱1、建立應收帳款催討制度，以便于及時收回貨款，防止應收帳款帳齡過長。對發生的合理的收帳費用，可

24、給予列支企業成本費用。2、要學會使用法律手段。3、建立銷售責任制。將回款責任、期限落實到人，輔以考核掛鉤、獎懲兌現的手段，實現資金回籠與銷售人員的業績相掛鉤，以充分調動銷售人員的積極性和主動性。（四）處理方法有銷售合同的以銷售合同所定付款日期為回款期；無銷售合同的，自物資出售之日起30日為收款期，逾期按雙倍貸款利率即10.725付息。如：1萬元應收帳款每月計息107.25元，自超出收款期月起業務員的工資按差不多工資發放。第五項 存貨治理制度第一條 存貨治理人員要認真學習國家物質工作的方針政策，做好購、銷、存工作，管好公司資產。第二條 存貨治理人員必須按財務制度規度設置存貨明細分類帳。明細帳要依

25、照收、發憑證按日逐筆登記。及時反映各種物資收、發、存實物數量；庫管要設置物資卡片，按類不、編號順序排列。第三條 嚴格掌握存貨的入帳價值。按“企業會計準則”規定各種存貨應當按取得的實際成本記帳，確定存貨數量的方法，采納“永續盤存法”以銷定存。第四條 存貨治理嚴格做到帳、卡、物相符。按時出庫存盤點周報、月報。每月28日，財務人員到庫房進行實地盤點，做到帳實相符。發覺帳實不相符，要及時找出緣故，及時處理，及時調整帳面存貨價值。第五條 物資入庫要由技術部派專人協同驗收，做好驗收記錄，嚴格檢查品名規格、型號、數量、質量，核對無誤后方可辦入庫手續。對工程直接用料及時補辦出入庫手續。第六條 物資采納以銷定購

26、的儲備方式。發貨時要檢查出庫單品名規格、數量、單價，嚴禁白條發貨。第七條 協同財務做好商家的對帳工作。第八條 做好低值易耗的登記工作，建立備查帳。第九條 庫存治理人員應填寫并分類保存銷出物資的保修單據，做好物資保質期內物資退換和返修入出庫工作。第十條 做好庫房防雨、防水、防盜工作，維護庫房安全。第十一條 當工作出現問題時，庫管應向主管領導匯報工作。第六項 附則第十二條 本守則的最終解釋權歸屬公司財務部。財務治理制度第一節總則第二十四條為加強財務治理，依照國家有關法律、法規及財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。第二十五條財務治理工作必須在加強宏觀操縱和微觀搞活的基礎上，嚴格執行財經紀律，以提

27、高經濟效益，壯大企業經濟實力為宗旨。第二十六條財務治理工作要貫徹“勤儉辦企業”的方針，勤儉節約，精打細算，在企業經營中制止鋪張白費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積存。第二十七條公司及全資下屬公司、企業（含51%股權的全資、內聯企業）的財務工作，都必須執行本制度。其他中外合資合作及內聯企業參照本制度執行。第二節財務機構與會計人員第二十八條公司及下屬獨立核算的公司、企業設置獨立的財務機構。非獨立核算的單位配備專職財務人員。第二十九條公司部會計師。公司設打算財務部。打算財務部設部長、副部長。下屬獨立核算的公司、企業設財務部。財務部設部長、副部長打算財務部及各財務部，依照業務工作需要配備必要的會計

28、人員。第三十條總會計師協助總經理治理好整個系統的財務會計工作，對全系統的財務會計工作負責。總會計師要緊職責如下：1.執行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務打算、信貸打算和會計報表等，落實完成打算的措施，對執行中存在的問題提出改進措施，指導各項財務活動，考核生產經營成果，對總經理負責并報告工作；2.審查公司基建、投資、貿易等進展項目及重要經濟合同，對可行性報告提出評估意見；3.負責全系統的資金融通調拔決策工作，經總經理或董事會簽署后執行。4.審核下屬公司、企業投資和效益的計算方案；5.編制公司職職員資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；6.監督全系統的財務治理和活動；7.

29、監督全系統的財務部門和會計人員執行國家的財經政策、法令、制度和遵守財經紀律，制止不符合財經法令、不講經濟效益、不執行打算和違反財經紀律的事項；8.對各級財務人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經理批準后執行；9.負責搞好全系統財務人員的培訓工，斷提高財會人員的素養和業務水平；10.簽署下屬公司、企業的100萬元以下貸款擔保書。第三十一條打算財務部是公司的財務主管部門，除做好本部門各項業務工作外，負責從業務上對下屬各級財務部門和會計人員進行領導、指導、檢查、監督。第三十二條打算財務部部長領導打算財務部的工作，在總經理和總會計師領導下主持公司的財務工作。打算財務部部長的要緊職責是：1.

30、主持打算財務部的工作，領導財務人員實行崗位責任制，切實地完成各項會計業務工作；2.執行總經理和總會計師有關財務工作的決定，操縱和降低公司的經營成本，審核監督資金的動用及經營效益，按月、季、年度向總會計師、總經理、董事會提交財務分析報告；3.籌劃經營資金，負責公司資金使用打算的審批、報批和銀行借、還款工作；4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業進行財務檢查，監督下屬公司、企業執行財經紀律和規章制度；5.協助總會計師編制各種會計報表，主持公司的財產清查工作；6.參與公司發新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究。第三十三條打算財務部副部長協助部長工作，負責公管的財務治理工作。第三十四條下

31、屬公司、企業的財務部設部長，在經理領導下主持本單位的財務工作。財務部部長的要緊職責是：1.主持財務部的工作，領導財會人員完成各項會計業務的工作；2.制訂財務打算，搞好會計核算，及時、準確、完整地核算生產經營成果，考核打算執行情況，定期提供數據、資料和財務分析報告；3.參與投資、重大經濟合同的可行性研究；4.負責編制會計報表，主持清查財產；5.執行財經法令、制度、決定，堅持原則，增收節支，提高經濟效益；6.監督、檢查資金使用、費用開支及財產治理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、白費及不合理開支。第三十五條財務部副部長協助部長工作，負責分管的財務工作。第三十六條各級財務部門都必須建立稽查制

32、度。出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。第三十七條財會人員都要認真執行崗位責任制，各司其，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續完備，內容真實，數字準確，帳目清晰，日清月潔，按期報帳。第三十八條各級領導必須切實保障財會人員依法行使職權和履行職責。第三十九條財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。關于違反財經紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行，并及時向上級財務部門報告。公司支持財務人員堅持原則，按財務制度辦事。嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復。公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。

33、第四十條財會人員力求穩定，不隨便調動。財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。被撤銷、合并單位的財會人員，必須會同有關人員編制財立、資金、債權債務移交清冊，辦理交接手續。移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須監交。下屬公司、企業一般財會人員的交接，由本單位領導會同財務部部長進行監交；財務部部長的交接，由打算帳務部部長會同本單位領導進行監交；打算財務部部長的交接，由總經理會同總會計師進行監交。第三節會計核算原則及科目報表第四十一條公司執行中華人民共和國會計法、會計人員職權條例、企業

34、會計準則和企業財務通則等法律法規關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內部審計和財產清查、成本清查等事項的規定。第四十二條公司采納國家規定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關的規定辦理會計事務。第四十三條記帳方法采納借貸記帳法。記帳原則采納權責發生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按國家規定的會計制度規定辦理。海外企業應選定一種貨幣為記帳本位幣。第四十四條合資企業所發生的債權、債務、收益和費用等應按實際收付的貨幣記帳，同時應選用一種貨幣為本位幣，將所有外幣折合成本位幣記帳和編制財務報表。第四十五條一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，必要時可用外國文字旁述；數目字用

35、阿拉伯數字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。第四十六條公司對公司資本堅持資本確定、資本充實的原則。第四十七條公司各單位收益與費用的計算，實行分級核算，按部設帳。對同一時期的各項收入及與其相關聯的成本、費用都必須在同一時期內反映，如應付工資,應提折舊等均按規定時刻進行，不應提早或延后。 第四十八條公司采納的會計處理方法，前后各期必須一致，非董事會同意，任何人不得隨意改變。第四十九條凡與公司合作經營的企業，應按合同規定的資本總額、出資比例、出資方式，在規定期限內投入資本。具體如下：1.以現金投資的，應以收到或顧入開戶銀行的日期和金額作為記帳依據；2.以廠房、設備、原材料等實物投

36、資的，應按合同規定并經檢驗核實的實物清單、金額、收到實物的日期作為記帳依據；3.以專有技術、專利權等無形資產作投資的，應以合同規定的金額和日期為記帳依據；4.各方交付的出資額，應由政府批準的注冊會計師事務所驗證，出具驗資報告后，據以發給出資證明。第五十條公司向其他單位投出的資金，應按投出時交付的金額記帳，所發生的收益和損失，應在投資損益科目中入帳，在利潤表中單獨反映。第五十一條公司對境外的投資或在境外購置房屋等固定資產，必須經董事會批準后方可行。第五十二條長期借款的利息支出，應依照使用單位用款時刻計算利息。第五十三條公司以單價2000元以上、使用年限1年以上的資產為固定資產，分為5大類：1.房

37、屋及其他建筑物；2.機器設備；3.電子設備（如手提程控電話機、復印機、電傳機等）；4.運輸工具；5.其他設備。第五十四條各類固定資產折舊年限為：1.房屋及建筑物35年；2.機器設備（含室內裝修）10年；3.電子設備、運輸工具5年；4.其他設備5年。固定資產以不計留殘值提取折舊。固定資產提完折舊后仍可接著使用的，不再計提折；提早報廢的固定資產要補提足折舊。第五十五條購入的固定資產，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原價。需安裝的固定資產，還應包括關稅及工商稅等。作為投資的固定資產，應以投資協議約定的價格為原價。第五十六條固定資產必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價，必須嚴格

38、審查，按規定經批準后，于年度決算時處理完畢。1.盤盈的固定資產，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價減累計折舊后的差額轉入公積金。2.盤虧的固定資產，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業外支出處理。3.報廢的固定資產的變價收入（減除清理費用后的凈額）與固定資產凈值的差額，其收益轉入公積金，其損失作營業外支出處理。4.公司對固定資產的購入、出售、清理、報廢及內部轉移等都要辦理會計手續，并設置固定資產明細帳進行核算。第五十七條凡單項債權（不論境內外）帳齡超過1年仍未回收時，各核算單位按年度提取10%的比例提取壞帳預備金。第五十八條公司要緊的會計報表有如下幾種：1

39、.資產負債表（年、季、月）；2.損益表（年、季、月）；3.股息紅利分配方案（年度）；4.財務狀況變動表（年度）；5.專用基金明細表（半年）；6.固定資產增減變化表（月）；7.銀行貸款增減變化表（月）；8.現金出納月終盤存表（月）；9.提取壞帳預備金明細表（月）；10.應收、應付和預付款項明細表（月）。第四節資金、現金、費用治理第五十九條打算財務部和各財務部要加強對資產、資金、現金及費用開支的治理，防止損失，杜絕白費，良好運用，提高效益。第六十條銀行帳戶必須遵守銀行的規定開設和使用。銀行帳戶只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉帳套現。第六

40、十一條銀行帳戶的帳號必須保密，非因業務需要不準外泄 。第六十二條銀行帳戶印鑒的使用實行3章分管并用制。即：財務章由出納保管，經理私章和會計私章由本人各自保管，不準由1人統一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其托付他人代管。第六十三條銀行帳戶往來應逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳。各單位應按月與銀行對帳單核對，未達收支，應作出調節表逐筆調節平衡。第六十四條財會人員辦理信匯、電匯、票匯（含自帶票匯）、轉帳支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應附入付款憑證記帳備查。付款審批單由項目經辦人負責辦理報批。會款審批權限如下：屬預付貨款、定金的，10萬元以下的（含10萬元）由下屬

41、公司、企業正、副經理和財務部部長共同審批；10萬元以上至30萬元的（含30萬元）由總會計師審批；30萬元以上至50萬元的（含50萬元）由總會計師和主管副總經理或總經理助理共同審批；50萬元以上至100萬元的（含100萬元）由總經理審批；100萬元以上的由董事長審批。屬貿易貨款的，100萬元以下的（含100萬元）由下屬公司、企業正、副經理和財務部部長共同審批；100萬元以上至200萬元的（含200萬元）由總會計師審批；200萬元以上至300萬元的（含300萬元）由總會計師和主管副總經理或總經理助理共同審批；300萬元以上至500萬元的（含500萬元）由總經理審批；500萬元以上的由董事長審批。屬

42、自帶匯票的，10萬元以下的（含10萬元）由下屬公司、企業正、副經理和財務部長共同審批；10萬元以上至50萬元的（含50萬元）由總會計師審批；50萬元以上至100萬元的（含100萬元）由總會計師和主管副總經理或總經理助理共同審批；100萬元以上至200萬元的（含200萬元）由總經理審批；200萬元以上的由董事長審批。屬購置、維修固定資產的，3萬元以下的（含3萬元）由下屬公司、企業正、副經理和財務部部長共同審批；3萬元以上至10萬元的（含10萬元）由總會計師審批；10萬元至100萬元的（含100萬元）由總經理審批；100萬元以上的由董事長審批。屬房地產開發和工業項目的，按已批準的合同的規定付款。匯

43、出境外的資金，外貿企業的經理、副經理和財務部部長可共同審批5萬美元的（含5萬美元）資金，其余：10萬美元以下的（含10萬美元）由總會計師審批；10萬至20萬美元的（含20萬美元）由總會計師和主管副總經理或總經理助理共同審批；20萬至50萬美元的（含50萬美元）由總經理審批；50美元以上的由董事長審批。同一項目（含同一筆貿易）應按合計總額報批，不準為躲避審批而分列報批、支付。報上級審批的項目，上報單位應先提出初審意見；由總經理、董事長審批的，先報總會計師審查。對違反上述規定的付款，財務人員有權且必須拒絕支付，并及時向上級請求處理。第六十五條依照已獲批準簽訂的合同付款的，應嚴格按合同規定的期限付出

44、，不得早付或遲付，也不準改變支付方式和用途，非經收款單位書現正式托付，也不準改變收款單位（人） 凡托付其他單位（人）代付款的，一律上報總經理批準。第六十六條各單位應建立資金回籠情況的跟蹤制度。凡付出款（物）5萬元以上的，各單位財務必須逐項跟蹤基1資金回籠情況，并按月匯總后上報打算財務部、總會計師和總經理。對到期的應收資金，各單位應督促經辦人員及時催收；發覺問題的，應及時上報請示處理。第六十七條各單位庫存現金不得超過3000元，超過部分當天下午存入銀行。禁止坐支營來收入現金。第六十八條一切現金往來，必須收付有憑據，嚴禁口講為憑。第六十九條嚴禁代外單位或私人轉帳套現和大額度（5000元以上）支付往

45、來或貿易現金。嚴禁各單位私設小鈔票柜。第七十條嚴禁將公款存入私人帳戶，違者按貪污論處。第七十一條現金日記帳必須用固定一本帳，嚴禁使用兩本帳或帳外有帳。第七十二條各單位會計每月終要會同出納員盤點現金庫存一次，保證鈔帳相符。盤點表應隨同會計報表一起上報。第七十三條領用空白支票，必須注明限額、日期、用途及使用期限，并視金額大小按第六十四條審批規定報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內。嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。第七十四條正常的辦公費用開支，必須有正式發票，印章齊全，經手人驗收人簽外，經經理或其授權人批準后方能報銷付款。第七十五條商品運雜費、保管費、包裝費、介紹費、手續費等，必須注明商品

46、批次及購銷發票號碼，經經理批準后才能報銷。其中對介紹費和手續費，經辦人還須另付合同書和 講明報批：2000元以下的由下屬公司、企業經理審批，2000元至1萬元的由總會計師審批，1萬元以上的由總經理審批。第七十六條業務費實行包干制，按實現利潤的比例提取，由經理掌握使用。提取的比例由總經理確定。提取后應專款專用，不得私分、貪污。公司本部各部、室的業務費，由各部、室部長（主任）審核，1000元以下抒總會計師審批報銷，1000元以上的由總會計師簽署后報總經理審批報銷。公司本部職員的差旅費，由各部、室部長（主任）審核，2000元以下的由部會計師審批報銷，2000元以上的由總會計師簽署后報總經理審批報銷。

47、第七十七條探親旅費、醫療費等按國家的規定報銷。第七十八條非生產性的專門開支，如贊助金、會費等在福利基金列支，2000元以下由下屬公司、企業經理審批，2000元以上至5000元的由總會計師審批，5000元以上由總經理審批。第七十九條各單位購置固定資產（包括維修、租用），必須先立項、作出預算，報經批準后才能購置。其中，屬專控商品的，還必須報經專控部門批準后才能購置；非專控商品，按第六十四條審批權限規定經批準后才能購置。第八十條各單位對中、長期投資要選好投資項目，節約投資費用，縮短投資回收期，提高投資效益。各單位財務必須對投資的可行性報告提出評估意見，并加強對投入產出資金的治理。任何投資，均須按第六

48、十四條審批權限規定經批準后才能投入。第八十一條各單位所創的外匯限于進出中貿易使用。其他外匯買賣的價格由總會計師依照市場情況審定一個最低、最高價，所進行的外匯買賣均不得低于審定的最低價、最高價。第八十二條下屬公司、企業生產經營所需資金原則上自行解決。其貸款需公司擔保的可報打算財務部審查。金額100萬元以下的（含100萬元）由總會計師審批，100萬元以上至500萬元的由總經理審批，500萬元以上的由董事長審批。下屬公司、企業如資金周轉困難需向公司臨時借調的，應先報打算財務部簽署意見后，50萬元以下的總會計師審批，50萬元以上的由部經理審批。借款按期參照銀行貸款計收本息。本系統內的相互借款均計收本息

49、。第八十三條嚴禁下屬公司、企業為外單位（含合資、合作企業）或個人擔保貸款。第八十四條嚴格資金使用審批手續。會計人員對一切審批手續不完備的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。第八十五條有關資金使用的審批，臺審批人員出差時，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關發票、單據后面入帳備查。第五節工資及獎金第八十六條公司實行“按勞取酬”、“多勞多得”的分配制度。 第八十七條公司職員年度工資及資金總額，由總經理按章程的規定擬訂。第八十八條職員的工資標準和獎勵方法，由總會計師提出方案，報總經理審定。第八十九條下屬公司、企業實行工資總額與經濟效益掛鉤的工資制度，

50、具體方法由總會計師擬訂，報總經理審定。第九十條下屬公司、企業的資金按下達的利潤基數及實際完成的利潤額分不提取，采取平常預提、年終結算的方法，提取比例由總會計師擬訂，報總經理審定。第九十一條實行全員抵押承包經營與經理任期目標責任制的下屬公司、企業，其工資及獎金的提取和分配，按承包合同書的規定執行。第六節稅收及利潤分配第九十二條公司及下屬公司、企業依法向國家繳納稅金，不準偷稅漏稅。第九十三條稅 后利潤的分配按章程的規定執行。第七節利潤上交和庫存物資財務治理第九十四條下屬公司、企業應上交公司的利潤（含基數利潤和分成利潤），必須在當年12月底前上交70%，余下30%在下年3月底前交清。對不按時全額上交

51、的單位，公司按銀行同期貸款利息最高利息率加30%計收利息。第九十五條倉庫必須建立嚴密的出入庫制度和保管規范，每月向財務部門報送一次庫存報表，報表同時抄送上級財務部門。第九十六條倉庫每月由會計會同倉庫治理人員進行一次實物盤點，并編制出庫存物資盈虧表，盈虧表同時抄報上級財務部門。第九十七條對庫存物資的盤盈盤虧，倉庫不得自行作財務處理。盤虧在1000元以下者（含1000元），由所在單位財務部審核，報經理審批后處理，1000元以上至5000元的（含5000元）須呈報會計師審批后處理，5000元以上的由總經理審批后處理。第八節會計憑證和檔案保管第九十八條各下屬公司、企業必須加強對發票的治理，安排專人負責

52、發票的登記、領用、清理、核對工作。嚴禁為外單位或個人代開發票，違者處發票額15%以上的罰款和扣發1-2個月的獎金，情節嚴峻的追究法律責任。第九十九條會計憑證必須內容真實、手續完備、數字準確、不得涂改、挖補，如事后發覺差錯，也必須由經辦人負責劃雙紅線并蓋章進行更正。第一百條會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存15年。采納電子計算機記帳的，機器儲存和輸出的會計記錄視同會計帳簿，應專人負責妥善保管，至少15年。第一百零一條會計檔案保存期滿需銷毀時，應抄具清單，報總經理、董事會、主管部門和稅務機關同意后，才能銷毀。公司財務治理制度總則一、為了保障國有資產的安全、增值，愛護投資者的合法

53、權益，規范公司企業財務行為，有利于企業的進展，加強財務治理，依照中華人民共和國會計法、企業財務通則，結合本公司的實際情況，制定本制度。二、企業財務治理的差不多任務和方法是，做好各項財務收支的打算、操縱、監督、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業各項資產，努力提高經濟效益。三、企業應當認真執行國家各項法律、法規，建立健全內部財務治理制度，加強財產物資的治理和資金運用全過程的監控，嚴格內部牽制制度，防止弊端。四、企業應當加強財務治理基礎工作。在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。企業各項財產物資的

54、進出消耗，都應當做到手續齊全，計量準確并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行資產清查。財務治理的結構體系和職責權限五、本公司財會人員必須持證上崗，遵守國家有關法規、公司內部各項規章制度，認真履行職責，如實反映和嚴格監督各項經濟業務。出納等重要崗位必須由具有深圳常住戶口的人員擔任。企業財務人員有權拒絕承辦不合法、不真實和損害投資者利益的經濟業務，必須時可直接向上級財務主管部門反映。六、公司財務應同意財政、稅務、審計機關的監督；定期、及時、準確地上報會計報表和財務分析資料。資金治理七、本制度所稱資金治理包括：措治理：資本金籌集、勞動資金籌集；現金及現金等價物治理；結

55、算資金（應收款項）治理；八、資金、治理應遵循的原則；1.取之合法，使用合規；2.開源節流，講求效益；3.內部牽制，防范風險；4.治理有序，責任到人；九、資金籌集：1.公司倡導多種方式、多渠道籌集資金，包括：汲取現金、非現金投資，長期、短期借款，發行股票、債券等；2.資本金的增加、變動，應按法律程序經批準和會計師事務所驗資確認，不得弄虛作假；3.借款應依照經可行性論證的項目和生產經營需要，有可*的投資回報和還款來源并講求資金成本。十、現金及現金等價物治理1.內部牽制（1）貨幣資金實行帳款分管，印鑒分管；（2）出納不得兼任采購、銷售、實物收發、保管業務，不填制票及兼治理往來帳，不核對銀行對帳單和銀

56、行日記帳；（3）出納與本企業要緊領導人或財務負責人有親屬關系的應實行回避原則。2.財經紀律（1）現金的提取、保管、使用應遵守國家的現金治理條例，不得坐支現金；（2）銀行帳號的設立、使用應遵守國家的銀行結算方法、銀行帳戶治理方法，嚴禁設立帳外帳或公款私存，一經發覺，嚴肅追查并追究責任；（3）出納必須憑經審核、編號、手續齊全的記帳憑證辦理收付款業務，不得先斬后奏或以借條、白條原始憑證充抵庫存；（4）外匯的收入，使用應符合國家外匯治理的各項法規、政策。3.現金等價物短期投資的購入或證券帳號的開設必須遵守證券治理有關法律、法規，并按企業內部職責、權限、程序批準后辦理，嚴禁私自炒作。十一、結算資金治理：

57、1.應收款項治理應遵循以下原則：（1）入帳有據，處理合規；（2）跟蹤治理，掌握動態；（3）清理及時，回款迅速；（4）節約資金，力戒損失；（5）職責明確，失誤必究。2.債權的成立應符合以下條件：（1）各類業務發生應收帳款應符合確認銷售成立的有關條款；（2）應收股利、應收利息應符合有關投資項目的規定和文件；（3）暫借和墊付款項應按內部規定經批準，附件和手續齊全。3.跟蹤治理和清理回款實行“源頭負責制”，誰經辦的業務，發生的款項，誰負責到底，并納入業績考核。4.債務重組事項應按程序，經批準，并預測分析可有發生的重組損益。投資治理十二、本公司對全資、控股、聯營企業以現金、實物和無形資產進行投資；兼并、

58、收購、租憑其它企業的股權；購入一年內不予出售的股票以及其他有價證券（包括公債、國庫券、企業債券等）均構成公司的長期投資。十三、對外投資的計價方法，應以投資時支付的價款或者評估確定的金額計價，即按成本法計價。企業對外投資應取得中國注冊會計師出具的驗資報告，分清占股比例、投資總額等并妥善保管。對企業溢價或折價購入的長期債券，其溢價或折價差額，應采納直線法在債券存續期內分期攤銷。對短期投資或者講長期債券的轉讓，應嚴格審批手續，正確計算損益。中期或年度終了，應對長期投資逐項檢查，假如由于市價持續下跌，或被投資單位經營狀況惡化等緣故，導致其可收回金額低于帳面價值，同時此項降低的差額在可可能的以后期間內不

59、可能恢復，應按此差額計提長期投資跌價預備。十四、企業依照擁有被投資單位股權比例分不采納成本法權益法進行核算，企業對外投資股權在20%以下（不含20%）的采納成本法，股權在20%50%的采納權益法、股權在50%以上（不含50%）的，應編制合并會計報表。十五、本公司對外投資實行風險抵押制。項目負責人應按照投資額或承包方式，依一定比例向本公司交納風險抵押金。項目投資按期收回或完成利潤上繳打算的，逐步退還企業交納的風險抵押金并按同期銀行存款利率支付利息，到期未收回投資或未完成利潤上交打算的，由本公司財務部按比例扣減風險抵押金。十六、本公司對投資項目實行專人跟蹤治理，財務部門應做好項目投資成本與收益的核

60、算。凡是本公司投資的項目，都要建立項目投資檔案，按照投資對象、反映和記錄自該項目資金投入之日起的投資成本（包括應計利息和有關費用）和投資回報（實現上交利潤）對每個項目的投資回報率進行定期與不定期考核。財產物資治理十七、企業應建立、健全財產物資治理制度，對非貨幣性資產的購置、建筑、增加、出售、耗用、減少、盤存、計價、治理作出規定，規范操作。十八、財產物資治理應遵循的原則：1.全員治理：物資治理是企業各部門、有關人員共同的任務；2.全過程監控：從采購、生產耗用、出售到保管、收、發、存動態監控；3.綜合治理與分級歸口治理相結合；4.遵守內部牽制制度，涉及采購、驗收、保管、使用中環節的業務實行物、款、