1、財務報表學習目標埃學習完本章后，癌應該能夠做到：奧理解會計專業詞板匯并將其用于決耙策的制定過程愛運用會計概念和懊會計原則來分析挨商業活動扒運用會計等式來俺描述一個組織的白財務狀況凹評價一個公司的案運營成果、財務拌狀況和現金流量啊解釋財務報表之凹間的關系鞍類似礙“跋無論何人，無論辦何地，無論何時隘”拔這樣的廣告詞與壩會計有什么關系捌？關系太密切了版，因為廣告會增凹加銷售，而銷售捌會給愛The Gap唉帶來現金。同樣埃，做廣告要花錢擺，所以公司要做伴昂貴的廣告的話靶，就要做好現金佰預算。公司的所斑有活動搬艾像廣告、購進商絆品、銷售產品等阿版對于邦The Gap斑公司外部的人來叭說都是值得關注暗的，

2、因為這方面盎的信息可以幫助哀他們做出有關該搬公司的決策。頒會計可以提供很胺多信息來幫助人埃們管理和評價一靶個企業。通過本伴教材，你將學會耙如何向華爾街的頒投資者和氨Main St芭reet笆的銀行家一樣使愛用會計信息。實岸際上，岸The Gap愛“巴任何人，任何地耙點，任何時間半”熬的廣告詞對于會把計也是適用的：扮如果一個人懂得澳如何去使用這些頒信息，就可以作佰出更加明智的商挨業決策。會計能昂夠提供對決策有靶用的信息，這種拜情況將是非常有哀益的。下面就讓骯我們從對一些商柏業決策的討論開胺始，一起來學習把我們的會計課程霸吧。管理決策拔在企業的運營決奧策中，叭Gap擺的經理們必須決矮定他們要賣什幺

3、敗商品以及怎樣在奧市場上銷售。顯絆然，為了獲得利般潤，公司希望他案們的銷售收入能埃夠超過開支的費吧用。會計就可以氨幫助他們來衡量扒收入、費用和利拜潤（或損失）。拜第癌14般頁（原書頁碼）板的收益表說明，暗1999柏年敖Gap百公司的經銷收收靶入超過了胺90斑億美元（第一行絆）。第三行的銷斑售成本是一項費埃用，超過笆53般億美元。其它費氨用擺昂廣告、折舊、其拌它運營費用，以板及利息（分別位襖于第傲4-7白行）啊芭總共是啊24百億美元。這樣減爸掉截至艾1999安年皚1按月拜30懊日熬的所有費用之后瓣，就得到位于最背下一行（第埃10盎行）的公司的凈按利潤是氨8.25阿億美元。盎Gap盎公司的經理們必

4、把須決定他們要取愛得哪種類型的資擺產。舉例來說，扒庫房是否要自動岸化并采用機器人矮設備？如果需要挨，他們希望能夠敗買到合適的設備搬，即能夠迅速地把搬移貨物又能夠鞍成本最低。會計斑就可以衡量這樣佰的設備的成本。案最后，頒Gap艾的經理們也要決鞍定怎樣為他們的骯業務運營籌措資敖金。哪種籌資方絆式更好呢疤半是從股東那里籌案資還是從外部借胺款？這個問題沒絆有標準答案，有傲時候借款會比較頒好，但有些情況哀下發行股票會更稗好一些。會計就骯可以衡量這種獲啊得投資的成本。投資決策版假設你現在有凹5唉萬美元可以用于搬投資。你可以把白這些錢存在銀行稗里賺取利息。這岸種投資方式很安罷全，因為美國銀扮行的存款都是上叭

5、了保險的，但是稗放在銀行中增長敖不會很快。據說暗Gap敗要在附近開設分哀店，所以土地會辦升值，你也可以白在市郊投資于地阿產。如果真是這熬樣的話，你的投邦資就會兩三倍的癌升值，但同時這唉樣的投資風險很捌大，因為吧Gap拌的店鋪可能并不扒靠近你的地產；皚而且，別人可能襖也知道藹Gap矮的計劃，這樣你藹可能就要出高價藹才能獲得這塊土壩地。俺第三種投資方案隘是購買藹Gap懊公司的股票，這哀種方案的風險比班存銀行要大，但骯是比購入土地以藹期以高價賣出的澳風險小。俺那么在決定購買耙Gap凹的股票之前，你胺需要了解哪些信挨息呢？你可能希皚望哎Gap按能夠有一個長期把獲利的記錄盎靶每年都能夠賺錢巴（凈利潤或凈

6、收般入）。俺Gap搬公司可能需要一澳個穩定的現金流叭入和可控的負債熬水平。那么你怎背樣判斷公司是否翱滿足這些條件？鞍公司的財務報表版就可以提供你需安要的這些信息。安邦檢查點版1-1班會計艾啊決策的基礎爸會計是一個信息暗系統，可以衡量佰商業活動和商業霸流程，將這些信跋息匯入報表中，板并將結果傳遞給柏決策制定者。正般因為如此，會計稗才被稱為胺“扳商業的語言氨”敖。對于這門語言隘理解的越深，對柏于財務狀況的管扳理就會越好，做罷出的決策也就會白越好。無論個人昂計劃的編制、安頒排教育費用，還版是貸款、買車，敗或者計算所得稅白，都要使用這個拜被稱為會計的信搬息系統。會計：商業語言會計：信息系統白圖表阿 1

7、-1 奧會計系統中的信拔息流動決策者進行決策商業交易的進行企業制作報表以反映運營成果懊會計信息系統的阿一個關鍵成果就愛是安財務報表岸系統：就是將一案個企業的財務信翱息報告給決策制傲定者的一系列文扳檔。它們將通過把利潤和損失告訴版我們企業的經營澳如何，財務狀況矮又是怎樣。在這奧一章，我們將關耙注巴Gap瓣的財務報表。當埃你完成這第一章奧的時候，你將會礙熟悉這套這家著盎名公司用來向公敖眾披露自身情況扒的財務報表。本班書的主要目標就笆是讓你了解財務澳報表，并且給你巴在使用財務報表把進行決策時所需挨要的專業技能。般請不要把簿記誤岸認為是會計。簿爸記是會計用來處懊理會計數據的程伴序性環節，就像盎算術是數

8、學的程傲序性環節一樣。扳圖表擺1-1艾展示了會計在企氨業中的作用。這把個過程的起點和背終點都是進行決骯策的人。懊案檢查點哀1-2哀決策者使用會計罷信息把決策者需要信息傲。決策越重要，岸需要的越多。所傲有企業和大多數半個人都進行會計半記錄以幫助決策擺。本章開頭的故背事介紹了頒Gap暗公司經理設計廣瓣告詞擴張公司業捌務時的關鍵決策耙。結果可能如公骯司的收益表（第隘14暗頁）所示，我們安先前已看了。在壩進行這一章的過頒程中，我們將仔襖細檢查分析這張八表和其它財務報矮表。首先，讓我八們來看看一些使般用會計報表的決癌策者。埃個人：百人們使用會計信絆息來管理銀行戶拌頭，評價職業前岸景，決定是租公捌寓還是買

9、房子。扮企業：背企業經理使用會邦計信息來確定目矮標，評價進展，拌必要時采取正確扮的行動。基于會愛計信息的決策可八能包括在哪里設跋置拌Gap皚的店面，持有多疤少襯衫現貨，以懊及借多少現金。盎投資者和債權人巴：八投資者和債權人敗向企業提供所需佰的啟動資金。安Gap叭開第一家店的時罷候，公司沒有業半績紀錄。為了決藹定是否幫助開辦唉一家新企業，潛笆在投資者評估他矮們能從他們的投拔資中獲得多少收白益。這意味著分矮析這家企業的財百務報表。例如，藹在決定向胺Gap搬投資之前，你可愛以考察公司的財背務報表。在向板Gap稗貸款之前，銀行笆會評估公司到期疤還款的能力。稗政府管理機構：扳大多數組織都面霸對政府管制。

10、例襖如，證券交易委阿員會（氨SEC辦），一個聯邦政般府機構，會要求骯企業向投資公眾佰報告一些財務信扮息。斑Gap伴和其它公司都出傲具年報。第白14哀頁公司的收益表板就取自翱Gap奧公司截止于絆1999班年搬1皚月白30擺日的年報。暗稅收當局：鞍地方、州和聯邦岸政府向個人和企礙業征收稅款。伴Gap骯公司為其資產繳鞍納財產稅，為其矮利潤繳納所得稅澳。霸Gap骯公司還從其客戶俺處收取銷售稅，稗然后轉交給政府班。個人為其收入罷繳納所得稅。所扒有這些稅款都以骯會計信息為依據鞍。昂其它使用者：骯雇員和工會要求凹的工資來自雇主跋報告的收入。報拌紙報道企業懊“扒利潤增長的景象把”板。這些來自會計埃的新聞所報道

11、的百信息和我們的生熬活水平息息相關澳。暗財務會計和管理挨會計敗會計信息的使用凹者多種多樣，但暗他們可分為癌內部使用者芭和案外部使用者唉兩大類。這種劃百分使我們把會計半歸為兩大領域罷把財務會計和管理埃會計。霸財務會計版向管理者和企業敖外部人員，像華隘爾街的投資人和版向其提供貸款的懊債權人，提供信礙息。政府機構，唉像芭SEC鞍，和社會大眾也矮是企業會計信息扳的外部使用者。半財務會計信息要斑符合一定的相關瓣性和可靠性標準啊。本書主要涉及疤財務會計。捌管理會計盎為內部決策者，叭向高層管理人員案和部門主管，提岸供機密信息。管瓣理會計信息根據皚管理者的需要量藹身制作，因此不盎必要符合外部的辦可靠性標準。艾

12、會計和經營中的鞍道德考慮半道德考慮的問題敖遍及會計和經營把的各個領域。上胺世紀耙90佰年代出現的把“罷千年蟲安”伴問題幾乎給所有艾的企業提出了道班德上的挑戰。大奧規模的計算機故柏障使經營停頓，八從而導致大筆損唉失。經營上的挑安戰是更換計算機澳程序，避免絆“班千年蟲般”隘問題。會計師道扒德上的挑戰是向傲投資者和債權人斑提供有關企業處邦理奧“瓣千年蟲頒”笆問題的充分信息拜，使他們對這些把公司做出正確的伴評價。叭會計師根據什幺半標準來回答挑戰暗他們道德行為的胺問題呢？美國注般冊會計師協會（骯AICP矮A暗），其它會計職半業團體和大多數頒大企業都制定道八德守則，要求成板員和雇員在道德扮行為方面保持高半

13、水準。按AICPA阿使美國最大的職伴業會計師組織，翱類似于醫生的美澳國醫學會和律師疤的美國律師協會哎。扳會計師職業行為把準則。八職業行為準則已邦被懊AICPA昂成員所采納，以澳對其執業過程中傲的職責提供規范凹。會計道德準則啊旨在產生斑“奧決策用的準確信扒息襖”岸。守則的前言說哎：靶“半一名注冊會計師笆要承擔高于或超拜出法律和法規要胺求的自律責任挨案并且要有堅定不唉移的遵守行為準吧則的信念，甚至暗不惜犧牲自己的斑利益。按”矮會計師遵守道德班準則的結果就是叭人們可賴以決策凹的信息。沒有可白靠的信息，人們骯無法投資，而且鞍資源的錯誤配置案會降低我們的生頒活水平。芭癌檢查點擺1-3百波音公司的經營芭行

14、為規范。扒大多數公司為其巴雇員制定道德行暗為準則。例如，扳波音公司（斑The Boe阿ing Com斑pany板），飛機制造業礙的領導者，有一氨套高度完善的經擺營行為規范。在霸這套規范的導言安中，董事會主席邦兼首席執行官申稗明：斑“板我們把我們的成捌績歸功于產品和柏服務的質量和可擺依賴性，同樣也佰歸功于我們誠實敖的聲譽。這聲譽疤脆弱而易于失去按。瓣”企業組織類型拔一家企業總是采盎取三種企業組織板形式中的一種，拔在一些情況下，絆會計程序取決于吧企業采取的形式凹。因此你應該明安白三種企業組織白形式的不同：個八人獨資、合伙和笆公司。圖表搬1-2芭比較了這三種類斑型。氨個人獨資。個人案獨資企業背只有一

15、個所有者案，稱為業主，他按通常也是經營者岸。哎Gap啊公司起初也是一拌家獨資企業，創啊建者就是其所有胺者。獨資企業通板常是小零售商店背或經營個人專業邦業務，如醫生的癌診所、律師事務埃所和會計師事務跋所。從會計的觀佰點來看，每家獨藹資企業和其業主岸都是分離的。因藹此，獨資企業的百會計記錄不包括拜業主的個人財務藹紀錄。然而從法阿律的角度，企業啊和業主是合一的壩，業主個人要對把企業的債務承擔瓣責任。巴合伙。合伙企業瓣由兩個或更多人爸為其共同的所有昂人。每個所有者跋就是一個合伙人百。許多零售商社邦和一些醫生、律八師和會計師的職按業組織都采取合隘伙形式。大多數皚合伙企業為中小斑規模，但也有合襖伙人超過兩

16、千的八龐然大物。會計凹把合伙企業作為哀一個單獨的組織辦看待，與各個合盎伙人的個人事務捌區分開來。但法疤律認為合伙企業耙就是合伙人總體氨：每個合伙人個頒人都要對合伙企澳業的全部債務承芭擔責任。因為這背個原因，合伙企拔業被認為風險較俺大。暗公司。公司暗是由一批熬股東礙或擺股份持有人搬所擁有的企業，壩股東擁有企業的搬股票襖或是所有權的一昂定份額。公司是八美國企業的主要昂組織形式。個人叭獨資企業和合伙哎企業數量雖多，岸但公司所占的交般易額卻更多，總岸資產、收益和員壩工人數更大。大骯多數知名的企業八，如愛Gap盎、通用汽車（啊General辦 Motors吧）和美國航空（岸America般n Airl芭

17、ine拔）都是公司。他叭們的全名中都含氨有佰Corpora稗tion暗或壩Incorpo瓣rated稗（縮寫為矮Corp.傲和板Inc.按）字樣以指明他爸們是公司哎班例如，鞍The Gap澳,Inc.板和吧General霸 Motor 扳Corpora哎tion半。一些公司則使襖用澳“敖Company拌”隘命名，如福特汽艾車公司（胺Ford Mo矮tor Com白pany版）。個人獨資企叭業和合伙企業也芭可以用矮“擺Company拜”敖命名。佰圖表罷1-2 罷三種企業組織形皚式的比較跋個人獨資捌合伙扒公司吧所有者白業主俺鞍一個所有者埃合伙人氨百兩個或更多所有霸者懊股東熬版一般有許多所有佰者伴企

18、業存續期哀以所有者的選擇跋或其死亡為限傲以所有者的選擇暗或其死亡為限跋無限扮所有者對企業債盎務的個人責任愛業主個人負有清爸償責任百合伙人個人負有捌清償責任拜股東個人不負有癌清償責任背會計狀況胺會計主體與業主爸相分離邦會計主體與合伙半人相分離暗會計主體與股東挨相分離跋公司是根據州法敖律組建的企業主疤體。從法律角度阿看，公司和其所扳有者是相分離的敗。公司是作為一皚個存在于所有者扮之外的假定的人氨來進行經營的。澳公司擁有許多自拜然人所擁有的權跋利。例如，公司霸可以買入、擁有瓣和出售財產。企頒業的資產和負債拜屬于公司。公司巴可以簽訂合同、柏起訴或應訴。與叭業主和合伙人不擺同，股東個人對班公司的債務不承

19、俺擔責任。股東在瓣其公司股票投資跋上的最大損失是罷其投資成本。但隘業主和合伙人個按人要對其企業的巴債務承擔責任。壩公司的所有權被敖分成以股票表示扒的等額股份。個芭人購買公司股票頒而成為股東。例澳如，氨Gap昂公司發行了超過罷4000000靶00懊股股票，被成千案上萬的股東所持辦有。一個與暗Gap瓣公司和其它股東骯沒有任何私人關爸系的投資者，只吧要在紐約證券交案易所購買翱1拌股、翱30皚股、靶100百股、拌5000霸股或是任何數量板的該公司股票，哀他就會成為一名哀該公司的共同所敗有者。拜公司的最終控制奧權屬于股東，股艾東擁有的每一股艾股票都有一票投哎票權。股東選舉跋董事會拜成員，由董事會扮制定公

20、司的政策澳并任命執行官。奧董事會要選出一熬位主席，此人通拌常是公司中最具唉權力的人，并且頒經常兼任首席執氨行官（巴CEO昂）。董事會還任矮命總裁，也就是頒首席運營官（拌COO般），負責處理公奧司的日常經營。壩許多公司還設有哎負責銷售、生產壩、會計、財務和拔其它關鍵職能的挨副總裁。會計原則和概念凹會計師要遵守職皚業規范。規范會扮計師行為的規則埃首推芭GAAP罷，也就是班公認會計準則（板General敗 Accept擺ed Acco癌unting 暗Princip哎le鞍）罷。扳在美國，由安財務會計準則委版員會（班Financi百al Acco愛unting 罷Standar安ds Boar拌d(

21、FASB)扒）笆規定會計行為如澳何操作。版FASB芭與挨SEC埃和扒AICPA疤一道進行工作。艾圖表捌1-3芭指出了這些組織挨之間的關系和他藹們的操作規范。礙該圖從上方開始皚，然后向右。按會計報告的首要暗目標是為投資和邦借貸決策提供有澳用信息。搬GAAP疤以愛FASB胺制定的概念框架奧位基礎：信息要版有用，它必須相岸關、可靠并且可唉比。會計師致力俺于使他們提供的巴信息符合這些目霸標。這門課會向吧你介紹這些公認胺的會計方法；我辦們會在每一章的皚相關部分討論這埃些問題。我們還扮在附錄叭C傲對此進行了總結班。但首先你需要疤了解一些寓于會襖計實踐之中的基拌本概念。胺圖表壩1-3 伴重要的會計組織俺 公

22、共部門依法成立證券交易委員會，該政府組織監管美國的股票和債券市場。公認會計準則（GAAP）規范會計信息民間組織會計師通過美國注冊會計師協會（AICPA）和其它組織實施GAAP。民間組織財務會計準則委員會(FASB)制定公認會計準則。主體假設芭會計中最基本的耙概念是半主體芭。一個會計主體霸是一個組織，或叭是作為一個獨立耙的經濟單位而存拔在的組織的一個骯分部。從會計的版角度看，每個主扒體都有分明的界啊限，這樣一個主安體的業務才不會扮與其它主體的業胺務相混淆。伴假設朱莉懊罷德佰壩菲利浦是一家宴挨會承辦企業（拔An Extr暗a板 Hand疤）的所有人。德佰百菲利浦的銀行戶霸頭年底有捌$2000傲，但

23、只有把$1200巴來自她的經營，靶剩下的背$800盎是她的祖父祖母耙給她的。按照主班體概念，德半版菲利浦應該把她矮從企業把氨一個經濟實體拜扮中獲得的骯$1200跋和他從家人處獲敖得的唉$800邦分別進行核算，巴因為后者又是一拔個經濟實體。只巴有把這礙$1200霸和按$800唉分開來核算，德罷熬菲利浦才能對她暗的經營做出清楚搬的評價。埃再來看豐田公司把（敖Toyota昂），該公司有許哀多分部。豐田的愛管理層把每一個半分部都視為一個跋獨立的會計主體哎。如果凌志（按Lexus擺）分部的銷售額埃顯著下降，豐田巴公司就可以找到骯原因。但是如果半公司所有分部的昂銷售額匯總為一阿個數字，那么管佰理層就不能看

24、出白凌志車的銷售情拜況。要解決這個隘問題，管理者需挨要公司每個分部安的銷售數據，每俺個分部都是一個拌獨立的主體。吧結論：氨不同主體的業務翱不能混合核算。邦每個主體都應該礙單獨給以評價。鞍耙檢查點澳1-4擺可靠性（或客觀扮性）原則耙為確保會計記錄案和報表盡可能的爸準確和有用，他班們必須以能獲得擺的最可靠的數據瓣為基礎。這就是埃可靠性原則拔，也叫叭客觀性原則矮。可靠的數據（擺1阿）是可驗證的，靶（板2跋）能得到獨立的般觀察者的確認。岸會計記錄最好以百來自有客觀證據礙佐證的經濟活動拔的信息為基礎。班例如，般Ga安p案公司花俺$18斑購買一件襯衫，翱有發票為證。發壩票就是該公司襯佰衫成本的客觀證百據。

25、如果沒有可般靠性原則，那么翱會計記錄就會以疤主觀意念為基礎稗，容易引起爭議皚。霸假設你想開一家八影像店，打算買愛一間小的房子。安你認為該房子值艾$15500挨。兩位房地產評按估師認為該房屋叭值俺$147000襖。房屋所有者要敖價凹$160000傲，假設你按該價艾格支付了價款。班該房屋的會計價搬值就是你的成本絆$160000爸，因為這個數字盎有完成的交易作澳為客觀證據。影癌像店應該以房屋鞍的成本叭$160000捌入賬。成本原則襖成本原則八要求獲得的資產絆和服務以其實際案成本（也叫歷史傲成本）入賬。即礙使購買者認為價耙格低于正常水平疤，購買貨物也應俺該以交易中實際柏支付的價格入賬壩，而不應以氨“礙

26、期望擺”拔的成本入賬。假安設你的影像店從稗一家快要關門的扮供應商那里購買拌影像設備。假設叭你做了一比好買搬賣，花把$2000辦買到了在別處要哀花盎$3000氨的商品。成本原伴則要求以實際成耙本懊$2000唉記錄該商品，而芭不是你所認為的靶該商品的價值愛氨$3000柏。安成本原則還認為傲，只要企業持有癌一項資產，該資埃產的會計記錄應班保持其歷史成本拜不變。為什么呢啊？因為成本是一版種可靠的計量屬扳性。假設你的影拜響店持有影像設絆備六個月。在這辦段時間，影像品哎的價格上漲，該絆設備可以買哀$3昂500襖。那么它的會計昂價值俺“疤帳奧”版上的數字岸昂應該是實際成本埃$2000矮，還是現行市場扒價值笆

27、$3500熬？根據歷史成本敗原則，該設備的吧會計價值仍是實唉際成本愛$2000俺。持續經營假設般另一個以歷史成罷本計量資產的原頒因是氨持續經營假設背，該假設認為在昂可預見的未來會百計主體會持續經笆營。大多數資產扒瓣也就是公司的資敗源，如物資、土癌地、建筑和設備安隘是買來使用的，奧而不是用來轉售芭的。根據持續經霸營假設，會計師拌認為企業會持續哀經營足夠常的時伴間，從而使企業哀持有的資產用于矮原定的目的。資敖產的市場價值奧昂資產能夠出售的隘價格埃按在資產的壽命期哎內會發生變化。般此外，因為成本埃是歷史事實，所翱以歷史成本是一扳種比市場價值更昂可靠的資產計量跋屬性。擺再來看持續經營頒假設的替代物：瓣

28、清算假設。一家敗持有持續經營假捌設的商店會打算盎出售它的所有資壩產。在這種情況稗下，資產的相關阿計量屬性是它的擺現行市場價值。埃但清算假設是特捌例而不是一般情熬況，因此會計上半以歷史成本列示傲持續經營的資產安。幣值穩定假設笆提起一塊面包、敖一個月的房租，皚我們就會想起它壩們的美元價格。百在美國，會計師癌以美元記錄交易襖，因為美元是交斑換的媒介。英國辦會計師使用英鎊澳，日本會計師則矮使用日元。澳與升和英里這些傲單位不同，一美捌元或者一墨西哥澳比索的價值會隨礙著時間發生變化白。整體價格水平懊的上升稱為通貨隘膨脹。在通貨膨八脹期間，一美元矮將只能買到比過吧去少的牛奶、牙頒膏和其它商品。胺當價格穩定時

29、白巴只有輕微的通貨癌膨脹隘百美元的購買力也笆時穩定的。藹會計師假定美元岸的購買力是相對骯穩定的。幣值穩白定假設是在會計藹紀錄中忽略通貨澳膨脹影響的基礎板。該假設使會計拌師可以對美元數敗值進行加減，就頒像任一美元與其跋它任何時間的任板何一美元具有相靶同的購買力一樣佰。止步思考把你打算購買一塊霸土地以便將來擴俺張。賣方要價按$50000霸，但它的成本只俺有皚$35000吧。評估顯示該土岸地價值靶$47000靶。你第一次出價盎$哀44000芭，賣方還價稗$48000稗，你最終以笆$46000跋成交。那么在你骯的財務報表上這鞍塊土地的價值是叭多少呢？凹答案：昂報告的價值是藹$46000罷，這是歷史成本

30、瓣。會計恒等式叭如前所述，財務半報表告訴我們企唉業的經營成果和暗財務狀況。它們扳是會計工作的最扳終成果。但我們擺使如何獲得這些般財務報表組成項扳目及其數值的呢霸？資產和負債背財務報表以最基笆本的會計工具笆胺即會計恒等式爸耙為基礎。該等式半揭示企業的資源頒和對這些資源的頒索取權。把資產唉是企業擁有的，懊在未來能給企業捌帶來利益的經濟氨資源。如現金、稗辦公用品、貨物襖、家具、土地和扒建筑物都是資產暗。巴對資產的索取權叭有兩種：絆負債靶是骯“斑外部索取權翱”靶。它們是應對外拔部人員即鞍債權人盎進行支付的經濟拜責任吧凹債務。例如，向耙你的企業提供貸辦款的債權人在該藹企業償還債務之愛前對該企業的部暗分資

31、產有索取權鞍，這是受法律保八護的權利。拜所有者權益跋（也叫罷資本辦）使企業的熬“巴內部索取權壩”敗。權益就是所有翱權，這是企業所按有者擁有的資產耙。所有者對權益哎資產有索取權是暗因為他或她向企板業進行了投資。唉例如，矮Gap矮公司的創建者最傲初投入的資金就昂是資本。霸會計恒等式揭示捌了資產、負債和矮所有者權益之間爸的關系。資產出扳現在等式的左邊愛。等式的右邊是搬對資產在法律上胺和經濟上的索取伴權俺啊負債和所有者權愛益。如圖表罷1-4擺所示，兩邊必須吧相等：拌經濟資源板=柏對經濟資源的索唉取權辦資產佰=壩負債芭+般所有者權益襖來看靶Gap疤股份公司的資產安和負債。翱Gap背公司的資產都是胺些什幺

32、呢？列示暗的第一項資產是拔現金班，作為交換媒介版的的速動資產。澳Gap拔公司另一項重要艾的資產是拌庫存商品藹按Gap罷公司向顧客銷售按的襯衫、褲子和皚其它商品。八Gap鞍公司還有土地、擺建筑物、家具和壩設備一類的資產鞍。這些是公司為壩銷售貨物而使用白的長期資產啊矮店面房屋、展示癌架、計算機等等背。土地、建筑物拌和設備稱為頒固定資產骯，或者鞍地產、房屋和設哎備傲（簡寫為艾PPE愛）。擺Gap挨公司的負債包括礙一些應付款項，胺如拌應付賬款吧和應付票據。襖應付熬二字總是代表一跋種負債。捌應付賬款皚是在賒購商品和笆服務時產生的負耙債，它只以購買霸者的信譽為擔保安。安應收票據版是一種到期償付哎的書面承諾

33、。爸長期負債扳是指到期日從財霸務報表日起超過芭一年的負債。隘圖表阿1-4 傲會計恒等式資產負債所有者權益凹負債耙資產稗=鞍+背所有者權益所有者權益搬Gap瓣股份公司的所有瓣者權益等于資產爸減去負債。任何俺會計主體，無論隘是個人，還是像背Gap奧、懊IBM哀和通用汽車這樣班的大型公司，都藹是如此。我們經皚常寫會計恒等式絆時把所有者的索按取權表示成一種柏剩余索取權百板通過下列減法所笆剩的結果：皚資產負債柏=凹所有者權益凹公司的所有者權懊益稱為股東權益暗，它分為兩大部昂份，實收資本和版留存收益。對公跋司來說，會計恒伴等式可寫成下式罷：案資產八=靶負債白+敖股東權益哀資產邦=敗負債凹+搬實收資本跋+暗

34、留存收益班按檢查點擺1-5吧實收資本邦，或半實繳資本吧，是公司所有者罷的投資額。實收邦資本的主要組成懊部分是霸普通股傲股本，普通股是笆公司發給所有者吧的所有權憑證。啊八檢查點扒1-6班留存收益鞍是公司從經營活懊動中賺取的，留捌在企業中供使用罷的部分。收入和跋費用是影響留存班收益的兩類業務藹活動。扒哎檢查點百1-7霸收入吧是通過向消費者把和客戶提供商品鞍和服務而產生的凹留存收益的增加芭。例如，一家洗白衣店為客戶清洗般上衣而收取現金霸就會產生收入，敖使留存收益增加癌。靶費用敖是經營活動中導把致的留存收益的絆減少。例如，洗礙衣店付給雇員的奧工資就是費用，擺會減少留存收益伴。費用是經營活愛動的成本，是

35、收笆入的相對項目。襖費用包括營業場愛所租金、工資和安公用事業支出。奧企業一切活動是岸為了多盈利。當百總收入超過總費昂用時，我們稱經扳營成果為唉凈收入啊、敖凈收益佰或礙凈利潤氨。當費用超出收胺入時，稱為跋凈損失啊。凈收益或凈損挨失在收益表的傲“柏底行班”皚。從啊14矮頁霸Gap瓣公司收益表的底安行凈收益可以看半出，該公司是盈氨利的。傲績優的企業會發俺放股利。佰股利耙是發放給股東的挨從凈收益中得來啊的資產（通常是叭現金）。記住：扳股利不時費用。埃圖表啊1-5敗揭示了下列各項佰之間的關系：留存收益疤收入費用叭=捌凈收益（或凈損八失）股利邦圖表芭1-5 傲留存收益的組成本期收入加（或減）本期費用期末留

36、存收益余額本期股利本期凈收益（或凈損失）期初留存收益余額減等于等于與減傲個人獨資企業和笆合伙企業的所有吧者權益有所不同扮。這些類型的企氨業并不區分實收敗資本和留存收益絆。相反，每個所八有者的權益都在絆資本這個單獨帳辦戶下分別進行核挨算。例如，資本伴版塞穆爾拜皚蓋普暗(Samuel襖 Gap)俺，如果企業是個霸人獨資的話。叭Pratt耙和熬Muesli笆的合伙企業會對敖兩個合伙人的資按本分別核算：資俺本啊安Pratt澳和資本昂愛Muesli捌。止步思考埃如果一家企業的稗資產是案$174300傲，負債是按$82000斑，那幺所有者權佰益是多少頒?敗如果一家企業的擺所有者權益是藹$22000按，負債

37、是吧$36000霸，那幺資產是多暗少靶?懊一公司報告說月唉收入為跋$77600壩，費用為澳$81300按，那本月的經營哀成果是多少骯?答案：阿$923000暗（按$174300拌敖$82000氨）稗$58000絆（啊$22000+頒$36000敖）岸凈損失佰$3700骯（辦$77600邦邦$81300頒）；費用減收入拜。財務報表辦一整套財務報表盎是會計處理過程胺的最終成果，這吧套報表從財務的斑角度勾畫了企業拌的面貌。每張報拔表都與特定的時稗點相關，或是與八一定期間，比如襖一年，的經濟業哎務相關。一段經埃營期間結束后，凹Gap罷公司的管理人員暗和投資者對該公拜司想要了解一些唉什幺呢？圖表暗1-6

38、班總結了決策人員拌可能要問的四個背基本問題。每個俺問題都由一張財奧務報表來回答：百收益表、留存收懊益表、資產負債翱表和現金流量表罷。胺圖表癌1-6 昂財務報表報告的扮信息懊問題挨答案邦財務報表芭1懊期間內企業的奧經營狀況如何？白收入百費用 啊 把 疤凈收益（或凈損啊失）扒收益表（又稱經頒營狀況表或利潤芭表柏2搬期間內企業留埃存收益變化的原奧因是什幺？哀期初留存收益耙+稗凈收益（或凈伴損失）傲股利 白 背 爸期末留存收益爸留存收益表（又斑稱股東權益表）昂3笆期末企業的財哀務狀況如何？扒資產班=案負債板+擺所有者權益伴資產負債表（又氨稱財務狀況表）背4拔期間內企業產半生和花費的現金骯是多少？挨 爸

39、經營活動現金流霸量拜澳投資活動現金流唉量哎笆籌資活動現金流稗量 礙 愛期間內現金增加拌（或減少）罷現金流量表吧為了了解財務報氨表包含的內容并半學習看報表，我跋們來看一看疤Gap藹公司岸1999啊年度的財務報表捌，會計年度止于霸1稗999哎月襖1昂月拌30艾日。凹先從圖表芭1-7吧列示的收益表（笆利潤表）開始。伴該表的最終結果襖凈利潤（第暗10案行）轉入留存收暗益表（圖表半1-8頒，第瓣2邦行），同時也出白現在資產負債表跋中（圖表皚1-9胺，第哀22懊行）。正如你所瓣看到的，從收益跋表島留存收益表拜，再到資產負債白表，最后到現金辦流量表（圖表稗1-10巴），這是一個自伴然而然演進的過半程。以下我

40、們要叭對這些報表做一癌些探討。扳圖表哀1-7 巴收益表（利潤表氨）（調整后）背Gap傲公司埃合并收益表（調佰整后）半(拌單位：千美元稗)白年度止于鞍1999.1.伴30扳銷售百分比爸年度止于疤1998.1.靶31瓣銷售百分比扳1扮凈銷售收入矮$905446翱2盎100.0%邦$650782稗5骯100.0%壩2凹費用俺3吧 阿銷售成本骯5318218背58.7暗4021541搬61.8白4襖 壩廣告費用扒419000芭4.6扮175000八2.7挨5唉 耙折舊費用澳326036背3.6氨269706芭4.1扮6安 哀其它經營費用辦1658329耙18.3爸1190311拜18.3扳7白 懊利息

41、費用（利息版收入）癌13617爸0.2疤(2975)版0.0懊8把稅前收益鞍1319262奧14.6阿854242拌13.1伴9胺所得稅澳494723敖5.5啊320341頒4.9皚10柏凈利潤百$824539笆9.1%骯$533901奧8.2%翱收益表（利潤表頒）吧收益表氨、柏經營狀況表奧或暗利潤表凹報告企業一段期熬間內的收入、費翱用和凈收益或凈傲損失。圖表俺1-7澳（于本章開頭的暗收益表相同）的壩頂部是企業的名吧稱，白Gap鞍股份公司。般Gap拔公司是母公司，凹它擁有其它一些阿子公司。為了全把面反映頒Gap八公司所控制的所愛有資源，表中的擺數字包含襖Gap安公司和其子公司般的數據。大多數芭

42、企業的財務報表壩都是由一家母公耙司和一個或更多辦子公司合并呈報敖的。這也是表名擺中含有隘合并熬二字的原因。按收益表的日期為霸“案年度止于骯1999哀年襖1壩月絆30盎日和傲1998扳年斑1背月案31哀日俺”艾。靶Gap板公司的財政年度扒止于每年最接近翱1骯月半31稗日的星期天。如翱果按照日歷年度瓣，襖Gap芭公司的會計年度礙將止于般12笆月吧31傲日，那幺收益表阿的日期為把“扳年度止于稗1999伴年骯12癌月芭31藹日盎”岸。敖Gap安公司的會計年度按止于懊1芭月敖31凹日左右，是因為昂該公司的銷售旺捌季在圣誕節后一骯個月逐漸結束。矮JC Penn板ey捌，沃爾馬（唉Wal-Mar俺t Sto

43、re翱s叭）和其它一些零癌售企業也都在哀1罷月白31隘日結束會計年度阿。這是一個普遍按原則：大多數企佰業選擇每年營業八額最低時結束會靶計年度。超過扒60%瓣的大企業的最低盎點是在斑12笆月隘31傲日。般財政年度耙是指截止日不是昂12拌月巴31按日的會計年度。耙Gap斑公司的收益表報拌告了兩個財政年跋度的經營成果，岸1999哎年和案1998扒年。收益表包括哀多于一年的數據般可以顯示公司銷啊售額和凈利潤的搬變化趨勢。為了鞍避免表中的數字叭列示過長，癌Gap爸公司報告的數值把以千美元為單位阿。昂1999佰年度，八Gap稗公司的銷售凈額柏從俺65絆億美元漲至超過擺90阿億美元（見第盎1拔行）。凈利潤從

44、扳5.34昂億美元漲至埃8.25背億美元（第氨10吧行）。凈收益的班持續上升趨勢會辦使公司的管理層扮和投資者心花怒藹放。哀收益表主要報告埃兩大類項目：收入和利得費用和損失絆我們利用下式，爸帶入收入和費來暗計算凈收益：爸凈收益按=昂收入和利得總額哀費用和損失總暗額瓣在會計中，拌“敗凈八”熬字表示扣除后的礙余額。柏凈收益就是指從胺收入和利得中扣胺除費用和損失后癌得收益余額。矮收入。翱收入和費用項目擺并不總是在其名疤稱中帶有芭收入般和艾費用半這些字眼。例如隘，阿銷售凈額奧實際上是銷售收霸入凈額，但盎收入哎二字經常被省去罷。叭1999艾年度，伴Gap盎公司的銷售凈額熬為澳$905446辦2000挨（第

45、皚1敗行）。銷售捌凈埃額是指公司已從隘總銷售額中扣除阿了收到的客戶退阿貨。熬費用。氨已售商品成本啊（也叫鞍銷售成本挨，第唉3扳行）表示爸Gap板公司在其銷售給壩顧客的商品上的拜耗費。例如，版Gap按公司花按$20翱購入襯衫，然后芭以扳$40案賣出。銷售收入斑是敖$40挨，已售商品成本礙時安$20鞍。已售商品成本安是拌Gap阿、沃爾馬和把Safeway皚（全國性的百貨把商店）這類商業骯企業主要費用支愛出。唉其它主要的費用胺項目有廣告支出扳、折舊和其它營霸業費用：奧廣告支出矮（第扳4拜行）使企業在報捌紙、電視和其它八廣告媒體上進行搬產品促銷的花費百。啊折舊啊（第頒5礙行）是使用企業搬所擁有的建筑、

46、邦設備和家具的費岸用。安其它營業費用吧（第八6翱行）范圍較寬，斑包括付給員工的阿工資、公共事業鞍支出（電、天然埃氣和電話），購頒物中心的租賃財辦產租金和顧客收稗據之類的商店日奧常支出。敗營業費用罷是那些與傲Gap暗的核心業務（包艾括銷售布匹）直扒接相關的費用支礙出。拌利息費用笆是借貸資金的成敗本。襖1999辦年，傲Gap版的利息費用是巴1360叭萬美元。注意在扮1998挨年，公司沒有利啊息費用；相反公隘司獲得了鞍297.5拌萬美元的利息收阿入。白$2.975靶兩邊的括號表示氨1998耙年的利息額是收挨入而不是費用。捌$2.975拜兩邊的括號指出頒了一些有關財務霸報表結構的內容藹：捌財務報表中美

47、元傲數值兩邊的括號半表明該數值是負班值。暗在圖表礙1-7搬種找到壩1998絆年扮Gap拌公司的利息收入絆。注意：該利息隘收入列在費用中頒間。因為收入和罷費用是相反的，哎所以我們必須把敗利息收入從費用擺中扣除。為什幺礙利息收入列于費澳用中間呢？因為稗利息收入與收益氨表中的大額數據爸相比數額較小。百而且與把小額的骯利息收入和小額凹的利息費用在收扮益表上分開分別耙列示相比，把利霸息費用（收入）岸在一行中列示更跋為合適。案所得稅前收益總柏共是拔13澳億美元（第拜8半行），所得稅費按用（通常簡寫為捌“背所得稅罷”斑）從公司利潤（辦第皚9敖行）中拿走了扳4.95愛億美元。擺1999霸財政年度，案Gap巴公

48、司補償所有費暗用支出佰癌包括所得稅藹斑后的凈利潤為白8.25按億美元。拔按檢查點皚1-8翱Gap擺公司的收益表有柏一個有意思的特笆征。在美元數值疤邊上列示了百分巴比。這樣可以顯佰示銷售所得（銷按售額懊=100%襖）的每一美元中八各種費用支出所凹占的比例。比如伴說已售商品成本案（第盎3稗行）。癌1999跋年度，該年熬Gap頒公司每一美元的八銷售收入中已售把商品成本就占去哎了擺58.7俺美分。也就是說笆每一美元銷售收巴入中只剩下癌41.3斑美分（啊$1.00耙挨$0.587=罷$0.413皚）來補償所有其絆它費用并形成利皚潤。如果把芭1999氨年和皚1998擺年的百分比加以搬比較會更有意思啊。艾已

49、售商品成本所白占的比例從拌1998隘年的皚61.8%藹降為八1998把年的巴58.7%笆（第安3昂行）。這對阿Gap百公司的管理人員邦和股東來說是好背消息還是壞消息敖呢？這是個好消八息，因為這意味巴著安Gap叭公司主要的費用骯支出愛罷已售商品成本下拜降了。結果如何白呢？凈利潤（第癌10吧行）從敖1998絆年的捌8.2%白上升為壩1999頒年的氨9.1%俺。利潤增長了，翱我們可以說出原艾因：爸Gap邦公司的已售商品挨成本下降了。敗案檢查點啊1-9傲很少有公司像挨Gap鞍公司這樣在收益稗表中報告這些百稗分比。如你所見敗，這些百分比使拜收益表提供的信白息更加充分。全面收益扳FASB扒還要求企業報告暗

50、稱為全面收益的襖另一個收益數值稗。矮全面收益傲包括收益表中的扳凈收益，再加上按后面章節將要介邦紹的幾個其它項般目。因為這些其百它項目不影響凈絆收益，所以不再啊收益表中呈報。背目前，我們先不絆看全面收益對決佰策的作用。先來襖看圖表半1-8芭列示留存收益表昂。留存收益表霸Gap懊公司的吧留存收益傲正如它的名稱所辦指：是凈收益中柏公司積累的供經百營使用的部分。敖如收益表所示，拔公司白1999叭年賺取得凈利潤敖示阿8.245骯億美元。這個數半字也出現在斑留存收益表跋（圖表拜1-8搬，第芭3搬行）中。凈利潤愛把這兩張財務報捌表聯系了起來。拜每年的凈利潤都拔增加留存收益額靶。邦Gap靶公司賺得利潤后版，董

51、事會必須決板定是否使用現金盎向股東發放股利氨。在半1999笆年和阿1998半年，吧Gap挨公司都發放了股按利（第愛3壩行）胺暗這項支出減少留熬存收益（括號表扳示是減項）。暗Gap辦股份公司辦199搬8隘年底的留存收益昂額為靶$239275鞍0000敖。該期末余額結靶轉后就成為敖1999懊年的期初余額。搬1999敖年度，辦Gap翱公司增加的凈利傲潤更多，發放股奧利后，留存收益唉的期末余額（第澳4熬行）也更大。扳胺檢查點澳1-1板0瓣圖表拜1-8 盎留存收益表（已疤調整）盎Gap版公司胺合并留存收益表瓣（已調整）敖（單位：千美元凹）板年度止于挨1999.1.跋30班年度止于辦1998.1.敗31敖

52、留存收益：氨1邦年初余額鞍$239275礙0暗$193835澳2巴2鞍本年凈利潤巴824539邦533901班3跋減：已宣布并支稗付的現金股利耙(95929)搬(79503)爸4矮年末余額拌$312136礙0爸$239275翱0資產負債表鞍Gap笆公司的資產負債扮表如圖表挨1-9瓣所示。注意，資盎產負債表的日期辦是挨1999隘年拌1澳月哎30瓣日，是公司財政傲年度的截止日。邦資產負債表給我氨們描繪的是一幅案在特定時點澳暗財政年度截止日邦的午夜奧12唉點整凹扒的公司財務狀況案的靜止畫面（像昂是一張快照）。柏這與其它財務報安表的日期稗矮年度止于班1999唉年疤1拔月昂30扒日哎芭形成了對照。收藹益

53、表、留存收益拌表和現金流量表氨（將在下一節講靶述）反映的是一癌年從頭到尾發生凹的所有事項。背企業的澳資產負債表芭，有時也稱為啊財務狀況表般，報告三大類的拜項目：資產、負搬債和所有者權益敗（唉Gap暗公司稱為霸股東權益敖）。哎資產。板資產分為兩大類搬：流動資產和長跋期資產。暗流動資產翱是指企業計劃在敖一年內或在超過暗一年的正常營業佰周期內轉化為現半金、出售或使用扮掉的資產。耙營業周期扒是指一段時間跨霸度，在這期間企伴業（吧1般）使用現金購買愛商品和服務；（罷2霸）再將這些商品俺和服務賣給消費愛者，從而收回現埃金。澳Gap耙公司的流動資產胺包括現金、庫存霸商品和預付費用扮（第癌1-3愛行）。愛Ga

54、p頒公司氨沒有耙應收款項，也就捌是應從他人處收叭回的款項。大多哀數企業在現金項班下緊接著列示應愛收賬款。壩應收賬款愛是企業向客戶賒百銷商品而應從客胺戶處收回的款項阿，企業通常認為哎客戶會在一兩個版月內支付該款項暗。白1999擺年板1艾月伴30啊日，靶Gap伴公司的流動資產拔總額約為安19襖億美元（第疤4翱行）。讓我們看背一看各項流動資盎產。扮圖表佰1-9 凹資產負債表（已案調整）氨Gap班公司艾資產負債表（已半調整）扳（單位：千美元岸）霸1999昂年礙1挨月絆30般日岸1998吧年瓣1板月斑31背日暗資產佰流動資產：安1骯現金凹$565253矮$913169叭2敗庫存商品佰1056444拜73

55、3174熬3擺預付費用跋250127哎184604奧4爸流動資產總額襖1871824拜1830947安地產和設備挨5懊租賃資產改良工隘程擺1040959俺846791笆6搬家具和設備捌1601572矮1236450跋7般土地和建筑物辦405796佰220718耙8扮地產和設備總額壩3048327壩2303959芭9扒累計折舊班(117195頒7)吧(938713壩)皚10哀地產和設備凈額跋1876370骯1365246巴11俺無形資產和其它岸資產昂215725翱141309癌12百資產總額皚$396391芭9阿$333750扳2背負債八流動負債斑:罷13熬短期應付票據拌$ 礙 90690壩$

56、8479搬4癌14柏應付賬款傲684130稗416976安15拌應計費用拌655770傲406181襖16罷應付所得稅凹122513壩83597壩17氨流動負債總額按1553103鞍991548拌長期負債岸18澳長期借款頒496455埃496044礙19斑其它長期負債搬340682耙265924芭20柏長期負債總額昂837137艾761968岸股東權益凹21隘普通股岸398912辦254884鞍22板留存收益頒3121360澳2392750皚23捌庫藏股案(190240鞍0)奧(101025哎1)捌24熬其它權益凹(44193)拔(53397)胺25芭股東權益總額捌1573679版158398

57、6澳26把負債和股東權益辦總額拌$396391辦9礙$333750靶2敖Gap礙公司有超過凹5.65跋億美元的現金。班現金是作為交換八媒介的速動資產熬。公司不向顧客矮賒銷商品，所以爸沒有應收賬款。八但公司接受信用板卡。信用卡單據班存入銀行并扣除邦手續費后可作為耙現金對待。絆庫存商品（第氨2啊行）使公司最大鞍的流動資產，總阿值超過胺10邦億美元。半存貨百是靶庫存商品暗的簡稱，兩者可絆以通用。預付費挨用是指企業已支扳付但尚未受益的拜費用支出，如已邦支付的廣告費用佰、租金、保險費礙和日用物資。企襖業將來還要從這案些支出中受益，皚因而這些支出被百列為資產。骯資產必須代表一佰種將來的利益氨。艾長期資產的

58、主要唉項目是地產和設半備（第頒5-8襖行）。我們已經半討論過家具和設胺備（第熬6柏行）。租賃資產昂改良工程（第愛5暗行）是另一種長癌期資產。隘Gap半公司租賃了許多八店鋪，并且根據斑自己的要求進行八可裝修。裝修包白括柜臺、展架和艾試衣間，這些共芭同構成租賃資產熬改良工程。版1999敗年皚1背月襖30敖日，般Gap拔公司這類資產的班成本總額超過案10敗億美元。地產和皚設備總額為佰30.48阿億美元（第凹8版行）。這些資產敖已部分損耗，損壩耗部分價值達哀11.72半億美元，在累計藹折舊（第礙9耙行）項目中列示柏。（癌折舊搬是一種把資產成按本分攤為費用的捌會計程序；我們扒將在以后的章節澳中介紹。）地

59、產按和設備凈值為拔18.76矮億美元。（成本版30.48哀億美元累計折案舊佰11.72拜億美元拔=熬凈值骯18.76扳億美元，第扒10班行）。安Gap搬公司的無形資產班期其它資產共是按2.157靶億美元。無形資芭產沒有物質形態哀，如商標和專利捌權。板其它資產捌是包括所有無法藹歸入任何一個標扒準資產類別（如背流動資產和地產疤和設備）的小額唉資產的資產項目班。大多數企業，皚包括扳Gap半公司，都把無形半資產和其它資產捌作為資產負債表敗的最后一個資產岸項目。版1999把財政年度結束時癌，傲Gap版公司的資產總額耙為伴$396391壩9000辦（第扳12埃行）。背負債。艾負債也分為流動拜負債和長期負債

60、巴兩類。背流動負債盎（第拌13-17辦行）是將在一年挨或在超過一年的胺企業正常營業周霸期內到期的債務背。稗Gap哎公司的主要流動伴負債項目是短期版應付票據、應付扮賬款、應付費用佰和應付所得稅。骯長期負債懊一年后到期。扳短期應付票據（擺第伴13絆行）是襖Gap耙公司承諾在一年扳或不到一年的期罷限內進行償付的扒本票。應付賬款埃（第捌14敗行）是巴Gap拌公司購買商品和奧服務所欠的貨款般。般1999啊年稗1啊月扮30氨日，應付賬款額半超過氨6.84壩億美元。公司的埃第二大流動負債笆是應計費用（第芭15哀行）熬吧約半6.56班億美元。應計費礙用包括應付給雇挨員的工資、應繳愛納給政府工薪稅扳和應計借款利