1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上周記五會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)主要內(nèi)容第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)概述第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表基本內(nèi)容的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)第三節(jié) 對外會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)第四節(jié) 對內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)參考資料1.基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第七章 立信會(huì)計(jì)出版社 2010年9月第一版 主編 隋英杰2.現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 第五章 人民大學(xué)出版社 2009年9月第二版 主編 伍中信3. 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第六章 復(fù)旦大學(xué)出版社 2011年9月第三版 主編 李鳳鳴思考與練習(xí)一、復(fù)習(xí)思考題1. 企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的作用有哪些？答：為評價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和改善經(jīng)營管理提供重要信息；為國家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行宏觀調(diào)控與管理提供必要信息；為投資者和貸款者進(jìn)行決策提供有用信息。2.

2、 一般企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類有哪些？會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則有哪些？答：種類：按服務(wù)對象，可以分為對外報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表； 按報(bào)表所提供會(huì)計(jì)信息的重要性，可以分為主表和附表； 按編制和報(bào)送的時(shí)間分類，可分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表； 按編報(bào)單位不同，分為基層財(cái)務(wù)報(bào)表和匯總財(cái)務(wù)報(bào)表； 按編報(bào)的會(huì)計(jì)主體不同，分為個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表。原則：完整性與系統(tǒng)性。完整性與系統(tǒng)性是指會(huì)計(jì)報(bào)表及：其指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密完整，形成一個(gè)系統(tǒng)文件。任何企業(yè)要想全面、準(zhǔn)確地反映一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果形成情況，提供信息使用者所需要的會(huì)計(jì)信息，必須設(shè)計(jì)一套完整的會(huì)計(jì)報(bào)表體系，并根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求設(shè)計(jì)各個(gè)方面的

3、指標(biāo)。各種會(huì)計(jì)報(bào)表中的指標(biāo)應(yīng)當(dāng)相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充、相互銜接；共同構(gòu)成一個(gè)完整的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系，以便反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌。統(tǒng)一性與靈活性。統(tǒng)一性是指遵照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)計(jì)對外會(huì)計(jì)報(bào)表。對外會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、項(xiàng)目排列及內(nèi)容、編報(bào)時(shí)間和要求等，財(cái)政部門通過企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都作了統(tǒng)一規(guī)定，需要企業(yè)自行設(shè)計(jì)的空間不大，企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)要嚴(yán)格遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。靈活性是指如何考慮企業(yè)自身管理的要求和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)適合于本單位需要的各種對內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、名稱、格式、內(nèi)容、編制方法、報(bào)送時(shí)間和程序等，以滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。穩(wěn)定性。穩(wěn)定性是指報(bào)表的指標(biāo)內(nèi)容、名稱應(yīng)保持相對

4、穩(wěn)定性。以保持不同時(shí)期報(bào)表指標(biāo)的可比性。簡便易行。便于會(huì)計(jì)信息迅速生成簡便易行，使會(huì)計(jì)信息迅速生成是指報(bào)表內(nèi)容及指標(biāo)要力求簡明易懂，能使會(huì)計(jì)信息迅速生成。編制會(huì)計(jì)報(bào)表工作是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作，報(bào)表中的數(shù)字來源于總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，設(shè)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，各個(gè)項(xiàng)目的名稱最好與賬戶名稱一致，以便直接從有關(guān)賬戶中獲取數(shù)據(jù)，從而提高編制速度。會(huì)計(jì)報(bào)表作為會(huì)計(jì)工作的最終產(chǎn)品，也具有極強(qiáng)的專業(yè)性，當(dāng)企業(yè)通過會(huì)計(jì)報(bào)表披露會(huì)計(jì)信息時(shí)，由于報(bào)表使用者絕大多數(shù)為非會(huì)計(jì)專業(yè)人員，為了廣大會(huì)計(jì)信息使用者能夠在較小的使用成本下準(zhǔn)確理解會(huì)計(jì)信息，正確、及時(shí)地應(yīng)用會(huì)計(jì)信息，所以，在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容及指標(biāo)時(shí)，應(yīng)力求概括，簡

5、明易懂。3.企業(yè)對外主要的會(huì)計(jì)報(bào)表有哪些？其作用如何？答：我國現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表和其他有關(guān)附表資產(chǎn)負(fù)債表。作用：a反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。b反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)。c反映企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)實(shí)力。d提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料現(xiàn)金流量表。作用：a.能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。b.能夠說明企業(yè)的常柴能力和支付股利的能力。c.能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。d.現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)狀況的影響。e.能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活

6、動(dòng)的信息。利潤表。作用：a.通過利潤表，可以反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間收入、費(fèi)用、利潤(或虧損)的數(shù)額、構(gòu)成情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果;b.通過利潤表不同時(shí)期的數(shù)字對比，可以分析、預(yù)測單位的盈利能力和資金的運(yùn)用效果;c.分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其做出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。利潤分配表。作用a.反映會(huì)計(jì)主體的利潤分配情況。會(huì)計(jì)主體的利潤分配有兩個(gè)主要去向，即提取盈余公積金(包括法定盈余公積和法定公益金和任意盈余公積)；為投資者分配股利(包括優(yōu)先股股利和普通股股利)或利潤 b.反映會(huì)計(jì)主體的利潤分配水平情況。通過會(huì)計(jì)主體不同時(shí)期的利潤分配進(jìn)行對比，可以了解會(huì)計(jì)主體的利潤分

7、配水平，進(jìn)而分析其自身積累能力和投資者的投資回報(bào)能力。c.反映會(huì)計(jì)主體的年末未分配利潤結(jié)余情況。通過歷年未分配利潤結(jié)余，反映累積利潤的來源和積年的經(jīng)營業(yè)績情況，為企業(yè)分配利潤提供參考依據(jù)。4.資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括什么？其每部分的設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？答：內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)之間的勾稽關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少，等等。所有者權(quán)益有多少；

8、所有者權(quán)益中，實(shí)收資本(或股本，下同)有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少。 在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項(xiàng)反映。也就是說，資產(chǎn)按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債等；所有者權(quán)益則按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。設(shè)計(jì)要點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)有編表日期，以便于填列每一個(gè)會(huì)計(jì)期終的編表日期，借以說明這是特定時(shí)日的單位財(cái)務(wù)狀況； 資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩個(gè)金額欄，借以對比資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化；資產(chǎn)負(fù)債表左邊列資產(chǎn)、右邊列負(fù)債及所有者權(quán)益

9、。5.利潤表設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括哪些？其每部分的設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？答：（1）利潤表結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)：利潤表的格式有單步式和多步式兩種 單步式利潤表：分別匯總收入、費(fèi)用，然后計(jì)算凈利潤。多步式利潤表：分為主營業(yè)務(wù)利潤；營業(yè)利潤；利潤總額；凈利潤。 （2）利潤表項(xiàng)目的設(shè)計(jì)： 本期營業(yè)觀：反映由營業(yè)產(chǎn)生的收入、費(fèi)用、利潤，其他的則應(yīng)直接列入利潤分配表。損益滿計(jì)觀：利潤表項(xiàng)目不僅反映收入、費(fèi)用、利潤，還應(yīng)包括營業(yè)外收入、營業(yè)外支出項(xiàng)目。 6.對內(nèi)報(bào)表和對外報(bào)表的區(qū)別是什么？ 答：對編報(bào)主體內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算方式的要求不同。第一，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的方式有單軌制和雙軌制兩種。不論實(shí)行何種內(nèi)部核算制度，對外報(bào)表都要按要求編制。而內(nèi)

10、部報(bào)表則不同，實(shí)行單軌制核算的企業(yè)，企業(yè)對外報(bào)表是根據(jù)內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)核算單位的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的，因此，其內(nèi)部報(bào)表首先要能滿足對外報(bào)表所需資料的要求。實(shí)行雙軌制核算的企業(yè)，由于對外報(bào)表是根據(jù)總賬和明細(xì)賬資料編制的，不需要內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料，因此其內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表就不需要考慮對外報(bào)表的要求。第二，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算單位的特點(diǎn)可以劃分為生產(chǎn)經(jīng)營型、生產(chǎn)半經(jīng)營型以及內(nèi)部服務(wù)型三種，三種類型核算單位都要編對外報(bào)表，但內(nèi)部報(bào)告則隨核算類型的不同而有所區(qū)別。如只有生產(chǎn)經(jīng)營型單位才有產(chǎn)品銷售，才需要編制產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表，內(nèi)部服務(wù)型單位則不需要編制。對報(bào)表的格式和內(nèi)容要求不同。對外報(bào)表的格式和內(nèi)容，由國家統(tǒng)一規(guī)定，強(qiáng)調(diào)

11、完整性，企業(yè)不能隨意改動(dòng)。而內(nèi)部報(bào)表主要根據(jù)企業(yè)管理需要反映的內(nèi)容來設(shè)計(jì)，允許不同內(nèi)容有不同格式，同一內(nèi)容在不同時(shí)期也可有不同格式，只要有利于企業(yè)管理，可以擬定不同報(bào)表格式進(jìn)行反映和服務(wù)。對報(bào)表的編報(bào)時(shí)間需求不同。對外報(bào)表都是定期編制，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送。而內(nèi)部報(bào)表主要是為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，可根據(jù)內(nèi)部管理的需要適時(shí)地、不定期地編制，使內(nèi)部報(bào)表更加及時(shí)地反映和反饋有關(guān)信息，揭示存在的問題，促使有關(guān)部門和人員及時(shí)采取措施，改進(jìn)工作，控制損失和費(fèi)用的發(fā)生，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。7.銷售費(fèi)用明細(xì)表和制造費(fèi)用明細(xì)表有何不同？為什么？答：不同：兩者列示的內(nèi)容不同，即包含的會(huì)計(jì)要素不同。原因：銷售費(fèi)用是企業(yè)在

12、銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi))和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)等。 差旅費(fèi)，低值易耗品攤銷是包括在管理費(fèi)用里面。制造費(fèi)用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用。（車間生產(chǎn)和行政管理部門的固定資產(chǎn)所發(fā)生的固定資產(chǎn)維修費(fèi)列“管理費(fèi)用”。）具體有以下項(xiàng)目：各個(gè)生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費(fèi)，房屋建筑費(fèi)、

13、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的停工損失等等。兩者內(nèi)容不同，因而它們的明細(xì)表也有很大區(qū)別。二、實(shí)務(wù)練習(xí)請你上網(wǎng)上收集一份“酒店?duì)I業(yè)收入日報(bào)表”，用文字說明該表的結(jié)構(gòu)，并就該表的作用和各欄目的基本功能進(jìn)行說明。XX酒店?duì)I業(yè)收入日報(bào)表日期： 填表人：客房出售情況房型占用情況項(xiàng)目出售數(shù)量本月累計(jì)收入金額本月累計(jì)房型出售數(shù)量本月累計(jì)收入金額本月累計(jì)房費(fèi)協(xié)議單位標(biāo)準(zhǔn)間散客大床房網(wǎng)絡(luò)訂房水療房旅行團(tuán)隊(duì)特色房長包房休閑房會(huì)員情趣房鐘點(diǎn)房棋牌室棋牌室客房情況加時(shí)費(fèi)類型數(shù)量房號備注房費(fèi)小計(jì)維修房平均房價(jià)免費(fèi)房出租率掛單房客吧出售情況布草使用情況項(xiàng)目出售數(shù)量本月累計(jì)收入金額本月累計(jì)項(xiàng)目使用數(shù)量拖欠累計(jì)損壞累計(jì)庫

14、房數(shù)量小食品純凈水大被套可樂大床單雪碧中被套旺仔牛奶中床單王老吉小被套方便面小床單食品小計(jì)枕套香煙利群毛巾陽光利群浴巾中華地巾香煙小計(jì)小方巾洗漱用品單雙客房賠償會(huì)員卡總計(jì) 該表結(jié)構(gòu)：（標(biāo)題、日期、填表人）、表體（客房出售情況、房型占用情況、客房情況、客吧出售情況、布草使用情況）。 該表作用：對某段時(shí)間以來的酒店?duì)I業(yè)情況，包括客房使用、酒店物品管理、對外銷售等進(jìn)行詳細(xì)的列示，便于酒店收支匯總，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供便利。酒店屬于業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)，設(shè)置營業(yè)收入日報(bào)表可將每天營業(yè)的各項(xiàng)數(shù)字信息，如現(xiàn)金收支情況和貨物用度情況及時(shí)反映給企業(yè)管理人員，便于企業(yè)管理人員加強(qiáng)監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取改進(jìn)措施。各欄

15、目的基本功能：（1）表頭：列出該表的主要內(nèi)容、填制日期和填制負(fù)責(zé)人；（2）表體：客房出售情況：表明不同客戶的住房情況，列出數(shù)量、金額，以及累計(jì)收入；房型占用情況：列出酒店不同房間類型的使用情況，包括出售數(shù)量，價(jià)格和累計(jì)收入；客房情況：表明了目前特殊類型的客房，有免費(fèi)型、維修型和掛單型；客吧出售情況：表明酒店提供的煙酒食品、日化用品的基本情況，包括出售數(shù)量和金額，還有累計(jì)收入； 布草使用情況：列示了酒店使用的床上用品及浴室用品等布制用品的使用情況，包括數(shù)量、損毀程度等。三、案例分析資料：下面是某企業(yè)編制的2010年的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表 2010年 單位：元資 產(chǎn)金 額負(fù)債和所有者權(quán)益金 額流

16、動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1 011 971.19短期借款 214 000應(yīng)收賬款 148 040應(yīng)付賬款 11 800減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付股利 5 000應(yīng)收賬款凈額 148 040應(yīng)付福利費(fèi) 9 348其它應(yīng)收款 6 000其它應(yīng)付款 5 796存貨 125 322.5未交稅金 22 855.78待攤費(fèi)用 1 950預(yù)提費(fèi)用 1 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1 293 283.69流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 296 799.78長期投資：長期負(fù)債長期投資長期負(fù)債 600 000固定資產(chǎn)：長期負(fù)債合計(jì) 600 000固定資產(chǎn)原價(jià)3 850 000所有者權(quán)益：減：累計(jì)折舊 446 300實(shí)收資本3 845 000固定資產(chǎn)凈值3 403 700資本公積 10 000減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 700盈余公積 52 677.18在建工程 5 016未分配利潤 20 822.73固定資產(chǎn)合計(jì)3 405 016所有者權(quán)益合計(jì)3 928 499.91無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)