賦稅制度演變?一、引言賦稅制度是國家財政收入的重要來源，也是國家治理體系的重要組成部分。它隨著歷史的發展而不斷演變，反映了不同時期政治、經濟、社會等多方面的狀況。了解賦稅制度的演變歷程，有助于我們更好地理解歷史發展脈絡，把握經濟社會運行規律，對當今的財政政策制定和經濟社會發展也具有重要的借鑒意義。

二、先秦時期的賦稅制度（一）夏商周時期的貢賦制夏朝是中國歷史上第一個奴隸制國家，其賦稅制度以貢賦為主。據古籍記載，"禹別九州，隨山浚川，任土作貢"，即根據各地土地的不同情況，確定貢賦的種類和數量。貢賦的內容主要包括農產品、土特產品等，諸侯向天子繳納貢賦，以表示對天子的臣服。

商朝在夏朝貢賦制的基礎上有所發展，貢賦的種類更加豐富，除了農產品外，還有布帛、牲畜等。商朝對貢賦的征收有了一定的規范，設有專門的職官負責管理。

周朝實行井田制，這是一種土地國有制度。周天子把土地分封給諸侯，諸侯再將土地分給卿大夫，卿大夫分給士，士則將土地分給庶民耕種。庶民要向各級貴族繳納貢賦，其形式主要是勞役地租。庶民要定期為貴族耕種公田，收獲物歸貴族所有。此外，周朝還對商業和手工業征收一定的賦稅，如關市之征等。

（二）春秋戰國時期的賦稅改革隨著春秋戰國時期社會生產力的發展和井田制的逐漸瓦解，各國紛紛進行賦稅改革。

齊國管仲實行"相地而衰征"，即根據土地的好壞和產量的高低征收不同的賦稅。這種賦稅制度打破了井田制下土地貢賦的固定性，使賦稅負擔更加合理，有利于調動農民的生產積極性，促進了農業生產的發展。同時，管仲還對工商業征收關稅和市稅，促進了齊國商業的繁榮。

魯國實行"初稅畝"，規定不論公田、私田，一律按畝征稅。這一改革實際上承認了土地私有制的合法性，標志著井田制的徹底瓦解。"初稅畝"的實行增加了魯國的財政收入，也推動了土地制度的變革。

秦國商鞅變法時，實行了一系列賦稅改革措施。商鞅廢除了井田制，允許土地自由買賣，按土地數量征收田賦，同時對工商業征收重稅。秦國的賦稅改革加強了中央集權，為秦國的崛起和統一六國奠定了經濟基礎。

三、秦漢時期的賦稅制度（一）秦朝的賦稅制度秦朝建立了統一的中央集權國家，其賦稅制度較為嚴苛。秦朝的賦稅主要包括田賦、口賦、雜賦等。

田賦是對土地所有者征收的賦稅，稅率較高，一般為收獲物的三分之二。口賦是按人口征收的賦稅，主要用于國家的財政支出。雜賦則包括各種臨時性的賦稅征收，如兵役、徭役等。秦朝繁重的賦稅負擔導致百姓生活困苦，社會矛盾激化，這也是秦朝二世而亡的重要原因之一。

（二）漢朝的賦稅制度漢朝初期，統治者吸取秦朝滅亡的教訓，實行輕徭薄賦的政策，以恢復和發展經濟。漢朝的賦稅主要有田租、算賦、口賦、更賦等。

田租是對土地所有者征收的土地稅，稅率較低，一般為十五稅一。漢文帝時，曾一度將田租減為三十稅一，這一政策促進了農業生產的迅速發展。算賦是對成年人征收的人頭稅，每人每年繳納一算（一百二十錢）。口賦是對未成年人征收的人頭稅，七歲至十四歲每人每年繳納二十錢。更賦是一種代役稅，成年男子可以通過繳納更賦來代替服徭役。

漢朝還對商業和手工業征收一定的賦稅，如關市之征、鹽鐵稅等。漢武帝時期，為了加強中央集權，增加財政收入，推行了一系列經濟改革措施，其中包括鹽鐵專賣、均輸平準等。鹽鐵專賣使國家壟斷了鹽鐵的生產和銷售，增加了財政收入。均輸平準則是由國家統一調配物資，平抑物價，防止商人囤積居奇，同時也增加了財政收入。

四、魏晉南北朝時期的賦稅制度魏晉南北朝時期，社會動蕩不安，政權更迭頻繁，賦稅制度也較為混亂。這一時期的賦稅制度主要有田租、戶調、雜稅等。

曹魏時期實行租調制，規定田租每畝征收粟四升，戶調每戶征收絹二匹、綿二斤。租調制的實行改變了漢朝以來賦稅征收的混亂局面，使賦稅制度相對穩定。

西晉時期，在租調制的基礎上，實行了占田制和課田制。占田制規定了百姓占田的數量，課田制則規定了百姓應繳納田租的數量。西晉的賦稅制度在一定程度上促進了農業生產的發展，但由于西晉后期政治腐敗，社會矛盾激化，賦稅制度逐漸遭到破壞。

東晉及南朝時期，賦稅制度以田租和戶調為主，但征收標準不斷變化。由于戰亂頻繁，人口流動較大，戶籍管理混亂，導致賦稅征收困難。為了增加財政收入，政府不斷加重賦稅負擔，使得百姓生活更加困苦。

北朝時期，北魏孝文帝實行均田制，同時推行租調制。均田制規定了農民的土地占有數量，租調制則規定了農民應繳納的田租和戶調數量。均田制和租調制的實行，使北魏的經濟得到了迅速發展，也為后來隋唐時期的賦稅制度奠定了基礎。

五、隋唐時期的賦稅制度（一）隋朝的賦稅制度隋朝統一全國后，對賦稅制度進行了改革。隋朝的賦稅主要有田租、戶調、力役等。

隋朝實行輕稅政策，田租稅率較低，一般為收獲物的三分之一。戶調則根據不同地區的情況，征收不同數量的絹、綿或布、麻。力役方面，規定成年男子每年服役二十天，閏年加兩天。隋朝的賦稅制度在一定程度上減輕了百姓的負擔，促進了經濟的恢復和發展。

（二）唐朝的賦稅制度唐朝前期，經濟繁榮，政治穩定，賦稅制度較為完善。唐朝的賦稅主要有租庸調制和兩稅法。

租庸調制是唐朝前期實行的主要賦稅制度。租即田租，每丁每年繳納粟二石。庸是指服徭役的期限內，不去服役的可以納絹或布代役，每天折合絹三尺或布三尺七寸五分。調是指戶調，每丁每年繳納絹二丈、綿三兩或布二丈五尺、麻三斤。租庸調制的實行，保證了農民有一定的生產時間，促進了農業生產的發展。同時，納絹代役的規定也有利于農業生產的商品化和手工業的發展。

隨著唐朝后期土地兼并的加劇，均田制遭到破壞，租庸調制逐漸失去了存在的基礎。唐德宗建中元年（780年），宰相楊炎推行兩稅法。兩稅法的主要內容是："凡百役之費，一錢之斂，先度其數而賦于人，量出以制入。戶無主客，以見居為簿；人無丁中，以貧富為差。不居處而行商者，在所郡縣稅三十之一，度所與居者均，使無僥利。居人之稅，秋夏兩征之，俗有不便者正之。其租庸雜徭悉省，而丁額不廢，申報出入如舊式。其田畝之稅，率以大歷十四年墾田之數為準而均征之。夏稅無過六月，秋稅無過十一月。逾歲之后，有戶增而稅減輕，及人散而失均者，進退長吏，而以尚書度支總統焉。"兩稅法的實行，改變了過去以人丁為主的征稅標準，而以土地和財產的多少為征稅依據，使賦稅負擔更加合理。同時，兩稅法簡化了稅收手續，擴大了稅源，增加了政府的財政收入。

六、宋元時期的賦稅制度（一）宋朝的賦稅制度宋朝時期，由于商品經濟的發展和土地兼并的加劇，賦稅制度呈現出多樣化的特點。宋朝的賦稅主要有田賦、丁口之賦、雜變之賦、商稅、專賣收入等。

田賦是宋朝最主要的賦稅收入之一，其征收形式較為復雜，有公田之賦、民田之賦、城郭之賦、丁口之賦等。丁口之賦是按人口征收的賦稅，雜變之賦則是將五代十國以來的各種雜稅合并而成。宋朝還對商業征收重稅，商稅包括過稅和住稅，過稅是對行商征收的貨物通過稅，住稅是對坐商征收的貨物交易稅。此外，宋朝實行專賣制度，對鹽、茶、酒等商品進行專賣，專賣收入也是政府財政收入的重要來源。

（二）元朝的賦稅制度元朝的賦稅制度主要有稅糧和科差。稅糧分為丁稅和地稅，北方地區一般征收丁稅，南方地區一般征收地稅。丁稅每丁每年繳納粟三石，地稅每畝征收粟三升。科差則包括絲料和包銀，絲料是每戶每年繳納的絲織品，包銀是每戶每年繳納的白銀。元朝的賦稅制度在一定程度上體現了民族分化政策，對漢族人民的賦稅負擔相對較重。

七、明清時期的賦稅制度（一）明朝的賦稅制度明朝初期，實行賦役黃冊和魚鱗圖冊制度。賦役黃冊以戶為單位，詳細登記每戶的人口、田產、資產等情況，作為征收賦稅和征發徭役的依據。魚鱗圖冊以田土為單位，詳細登記每塊土地的面積、地形、四至、業主姓名等情況，作為征收田賦的依據。

明朝的賦稅主要有田賦、戶役、雜役等。田賦是明朝最主要的賦稅收入，稅率一般為每畝征收米麥三升三合五勺。戶役是按戶征收的徭役，雜役則包括各種臨時性的差役。明朝中期，隨著商品經濟的發展和土地兼并的加劇，賦役制度逐漸遭到破壞。為了緩解財政危機，張居正實行了一條鞭法。一條鞭法的主要內容是："總括一縣之賦役，量地計丁，一概征銀，官為分解，雇役應付。"即將田賦、徭役以及其他雜征合并為征收銀兩，按畝折算繳納。一條鞭法的實行，簡化了稅收手續，減輕了農民的負擔，促進了商品經濟的發展。

（二）清朝的賦稅制度清朝初期，基本上沿用明朝的一條鞭法，但在具體實施過程中有所調整。清朝的賦稅主要有田賦、丁賦、雜賦等。田賦是對土地所有者征收的賦稅，丁賦是按人口征收的賦稅。清朝前期，由于實行攤丁入畝政策，丁賦逐漸攤入田賦中征收，不再按人口征收。攤丁入畝的實行，廢除了長期以來的人頭稅，使賦稅負擔更加合理，促進了人口的增長和經濟的發展。

清朝還對商業和手工業征收一定的賦稅，如關稅、鹽稅、茶稅等。隨著西方列強的入侵，清朝的關稅主權逐漸喪失，海關被外國人控制，關稅收入大量流失。

八、賦稅制度演變的特點及影響（一）特點1.征收標準的變化：從以人丁為主逐漸向以土地和財產為主轉變。如漢朝的算賦、口賦以人口為征收標準，唐朝的兩稅法以土地和財產為征稅依據，清朝的攤丁入畝將丁賦攤入田賦中征收，進一步強化了以土地為征稅標準。2.賦稅形式的變化：從實物稅為主逐漸向貨幣稅為主轉變。在古代社會，賦稅形式多以實物為主，如田賦征收糧食、絹帛等。隨著商品經濟的發展，貨幣稅逐漸取代實物稅成為主要的賦稅形式。如明朝的一條鞭法規定一概征銀，清朝的賦稅征收也多以白銀為主。3.稅種的簡化與合并：隨著歷史的發展，賦稅制度逐漸趨于簡化，稅種不斷合并。如唐朝的兩稅法將各種賦稅合并為夏秋兩征，宋朝的雜變之賦將五代十國以來的各種雜稅合并而成，明朝的一條鞭法將田賦、徭役以及其他雜征合并為征收銀兩。4.與土地制度的緊密聯系：賦稅制度的演變往往與土地制度的變革密切相關。如井田制下實行貢賦制，井田制瓦解后各國紛紛進行賦稅改革；均田制實行時，相應地推行租調制，均田制破壞后租庸調制也無法繼續實行，取而代之的是兩稅法。

（二）影響1.對經濟發展的影響：合理的賦稅制度有利于促進經濟發展。如唐朝的租庸調制保證了農民有一定的生產時間，促進了農業生產的發展；明朝的一條鞭法和清朝的攤丁入畝促進了商品經濟的發展。相反，不合理的賦稅制度則會阻礙經濟發展，如秦朝繁重的賦稅負擔導致百姓生活困苦，社會矛盾激化，加速了秦朝的滅亡。2.對社會結構的影響：賦稅制度的演變影響著社會階層的變化。如兩稅法以土地和財產為征稅依據，使得土地兼并者的賦稅負擔相對加重，而無地少地的農民賦稅負擔相對減輕，一定程度上調整了社會階層結構。3.對國家財政的影響：賦稅制度的變革直接影響著國家的財政收入。合理的賦稅制度能夠擴大稅源，增加財政收入，如漢武帝時期的鹽鐵專賣、均輸平準等措施增加了政府的財政收入。而不合理的賦稅制度則可能導致財政收入減少，如唐朝后期由于藩鎮割據，中央政府對地方賦稅的控制能力減弱，財政收入受到嚴重影響。4.對政治統治的影響：賦稅制度是國家治理的重要手段之一，它關系到政治統治的穩定。合理的賦稅制度能夠緩和社會矛盾，鞏固政治統治，如漢朝初期的輕徭薄賦政策促進了社會穩定和經濟發展，為漢朝的繁榮奠定了基礎。而不合理的賦稅制度則可能引發社會動蕩，危及政治統治，如秦朝的苛捐雜稅導致農民起義，推翻了秦朝的統治。

九、結論賦稅制