2022年河南省開封市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.第

13

題

助理人員在對上述預付賬款進行審計時發現，預付b公司的款項長期掛賬，助理人員證實，b公司于2003年7月就已破產。助理人員的建議正確的是（）

A.將預付賬款調整為應收賬款B.將預付賬款調整為其他應收賬款C.將預付賬款調整為營業外支出D.應按比例計提壞賬準備

2.下列各項中，不屬于控制環境要素的是()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實務

3.判斷組成部分是否對集團財務報表具有財務重大性時，下列說法中，錯誤的是（）。A.確定判定基準和與之相應的百分比均屬于職業判斷

B.選定的基準可能是集團資產總額、負債、現金流量

C.一般將選定的基準乘以某百分比，以協助識別是否具有財務重大性

D.達到或超過基準15％的組成部分才具有財務重大性

4.注冊會計師應當針對識別和評估的認定層次重大錯報風險設計和實施實質性程序。下列關于實質性程序獲取的審計證據與其實現的審計目的的說法中，不恰當的是（）。

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證

B.檢查有形資產，其目的是證實有形資產是否存在及其狀態

C.函證應收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產折舊，其目的是驗證被審計單位已經計算并確認的固定資產折舊金額是否正確

5.下列關于與組成部分注冊會計師溝通的說法中，不正確的是（）。

A.集團項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關系的基礎

B.集團項目組應當在完成大部分審汁工作后再向組成部分注冊會計師通報工作要求

C.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結論相關的事項

D.集團項目組應當評價與組成部分注冊會計師的溝通

6.在審計報告與已審計的財務報表于2018年3月對外公布后，注冊會計師獲悉長江公司隱瞞了審計報告日前的一筆對其2017年盈虧情況起到決定性作用的銷貨退回業務。如果長江公司同意修改財務報表，注冊會計師應當（）

A.出具補充日期審計報告

B.依舊發表非無保留意見

C.撤銷已公布的審計報告

D.在新的或經修改的審計報告中增加強調事項段或其他事項段

7.以下關于審計證據可靠性的表述中，不恰當的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據比直接獲取的審計證據可靠

D.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的更可靠

8.

第

5

題

下列各項中，屬于違反法規行為的是（）

A.由于被審計單位主要從事美元業務，被審計單位將記賬本位幣確定為美元

B.由于被審計單位經營效益持續增長，因此經股東會同意，董事會不再按照章程規定的利潤分配方案分配利潤

C.被審計單位由于需要經常與美國的母公司進行賬簿核對，因此將會計年度確定為母公司的會計年度，而非公歷年度

D.為了節省成本，被審計單位在貨物進口報關時低報了進口貨物的價格

9.會計師事務所承接業務后發現審計項目組出現下列情形，則應當終止該項審計業務的是（）。

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組不能在審計業務約定條款要求的時間內完成業務，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組關鍵成員出現個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

D.審計項目組對于確定存貨資產的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

10.下列不屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實施進一步審計程序

B.提供更多的督導

C.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改

11.會計師事務所承接業務后發現審計項目組出現下列情形，其中應當終止該項審計業務的是()。

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組不能在審計業務約定條款要求的時間內完成業務，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組采用積極式函證方式對某應收賬款進行函證而未收到回函

D.審計項目組對于確定存貨資產的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

12.下列關于信息技術內部控制測試的說法中，錯誤的是（）。

A.在信息技術一般控制有效的前提下，除非系統發生變動，注冊會計師可能只需要對某項自動化應用控制的每一相關屬性進行一次系統查詢以檢查其系統設置，即可得出所測試自動化應用控制是否運行有效的結論

B.對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該項控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍

C.單項控制一定要毫無偏差地運行，才被認為有效

D.如果發現的控制偏差是系統性偏差，注冊會計師應當考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響

13.下列有關注冊會計師與治理層溝通的事項中，不應包含的是（）。

A.對與審計相關的內部控制采取的方案

B.財務報表審計能減輕治理層對財務報告監督的責任

C.對或有事項有關的披露所涉及的問題和作出相關的判斷

D.注冊會計師的獨立性

14.下列有關書面聲明的說法中正確的是()。

A.如果管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，而注冊會計師已經從管理層獲取有關該項投資意圖的書面聲明，那么這些書面聲明本身可以為財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據

B.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.如果某項書面聲明與其他審計證據相矛盾，注冊會計師應當認為書面聲明不可靠

D.注冊會計師和管理層可能認可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明，更新后的書面聲明無需提及以前期間所作的聲明

15.下列各項中,屬于預防性控制的是()

A.財務主管定期盤點現金和有價證券

B.管理層分析評價實際業績與預算的差異,并針對超過規定金額的差異調查原因

C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表

D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

16.

第

3

題

下列支出中允許在所得稅前扣除的有（）。

A.向專門從事廣告業的部門支付的廣告性贊助支出

B.租人固定資產提取的固定資產折舊

C.擔保人承擔的被擔保人的貸款本息

D.稅收的滯納金

17.

第

8

題

下列財務報表項目或科目中，一般不需要函證的項目是（）。

A.銀行存款B.應收賬款C.短期借款D.長期應收款

18.

第

1

題

如果為審查企業是否是將驗收報告與進貨發票相核對后才核準支付采購貨款，注冊會計師抽查發票及其有關的驗收單據時，不屬于“誤差”的是（）。

A.未附驗收單據的任何發票

B.發票雖附有驗收單據，但該單據卻屬于其他發票

C.發票與驗收單據記載的數量不符

D.每張憑單上均附有驗收報告及發票

19.下列與審計證據相關的表述中，錯誤的是（）。

A.在獲取審計證據時，注冊會計師應當考慮審計成本的因素

B.審計證據的充分性與適當性密切相關，審計證據的適當性會影響充分性

C.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但瘟當考慮用作審計證據的信息的可靠性

D.財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據

20.基于集團財務報表審計目的，下列關于注冊會計師判斷組成部分是否具有財務重大性的事項中，恰當的是（）。

A.選定某基準乘以適當百分比

B.財務重大性乘以適當百分比

C.評估的特別風險乘以恰當百分比

D.評估的重大錯報風險乘以恰當百分比

21.注冊會計師可以通過向被審計單位內部相關人員詢問來獲得對被審計單位及其環境的了解。下列對內部相關人員的詢問不恰當的是（）。

A.詢問治理層有助于注冊會計師理解財務報表編制的環境

B.詢問內部審計人員有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的工作

C.詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工有助于注冊會計師評估管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施

D.詢問內部法律顧問有助于注冊會計師了解有關法律法規的遵循情況

22.關于庫存現金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當的是（）。

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符

B.現金收入應及時存入銀行，不得坐支

C.企業應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發票據

D.企業應當定期和不定期地進行現金盤點

23.審計過程中發現某項或某些控制對企業發展戰略、法規遵循、經營的效率效果等控制目標的實現有重大不利影響，確定該項非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當出具的內部控制審計報告為（）。

A.否定意見的內部控制審計報告

B.在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內部控制審計報告

D.在內部控制審計報告中增加強調事項段

24.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經濟利益而存在密切的商業關系，則可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。這些商業關系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業中擁有經濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業中擁有經濟利益

C.‘按照協議，將ABC會計師事務所的產品或服務務與甲公司的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產品或服務

25.下列屬于反映企業財務狀況的會計要素是（）。

A.收人B.所有者權益C.費用D.利潤

26.在風險評估程序中，注冊會計師通常不運用分析程序的項目是（）

A.重要的財務比率B.關鍵賬戶余額的變化C.前后各期的增減趨勢D.內部控制有效性

27.以下對銷售與收款業務流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）。

A.銷售業務員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補充證明營業收入“發生”認定

B.銷售經理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業收入“發生”認定相關

C.銷售單能夠充分證明營業收入“發生”認定是否存在錯報

D.根據審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業收入“發生”認定相關

28.在細節測試中，以下因素中對樣本規模幾乎沒有影響的是（）

A.總體規模B.可容忍錯報C.預計總體錯報D.可接受的誤受風險

29.下列有關選取測試項目的方法的說法中，正確的是（）。

A.從某類交易中選取特定項目進行檢查構成審計抽樣

B.從總體中選取特定項目進行測試時，應當使總體中每個項目都有被選取的機會

C.對全部項目進行檢查，通常更適用于細節測試

D.審計抽樣更適用于控制測試

30.

在確定項業務責任方的責任時，下列表述正確的是（）。

A.甲公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經營成果及現金流量負責

B.甲公司管理層應對K公司財務報表負責，K公司管理層應對K公司財務狀況、經營成果及現金流量負責

C.K公司管理層應對K公司財務報表負責，甲公司管理層應對K公司財務狀況、經營成果及現金流量負責

D.K公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經營成果及現金流量負責

31.已知某投資項目按14％貼現率計算的凈琨值大于零．接16%貼現率計算的凈現值小于零，則該項目的內含報酬率肯定（）。

A.大于14％，小于16％B.小于14％C.等于15％D.大于16％

32.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在具體實施存貨監盤程序的下列做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。

A.對于已作質押的存貨，向甲公司債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監盤的存貨，實施向客戶或供應商函證等審計程序

D.甲公司相關人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

33.在對L公司2006年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責銷售與收款項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷，

審計人員決定對某些應付賬款進行函證，將下列客戶中的甲和丁作為對象。()

A.正確B.錯誤

34.

第

7

題

根據《公司法》規定，股份有限公司中有權決議發行公司債券的機構是（）。

A.董事會B.職工代表大會C.股東大會D.監事會

35.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

B.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議

D.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業性

36.關于注冊會計師擬設計的進一步審計程序的性質，以下判斷中，不恰當的是（）。

A.如果預期控制運行有效，則應當實施控制測試

B.如果風險評估的結果是“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據”則應當實施控制測試

C.如果風險評估的結果是“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據”，則應當了解內部控制

D.無論評估的重大錯報風險多低，均應對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施實質性程序

37.在應收賬款審計過程中，審計人員實施了如下審計程序：(1)應收賬款賬齡分析；(2)與管理層討論可能的重大壞賬損失。其目的是()。

A.確定資產負債表日應收賬款余額是否正確

B.可收回應收賬款是否得到恰當表述和揭示

C.資產負債表日所有重大應收賬款金額是否正確

D.應收賬款的可收回性

38.關于測試內部控制有效性的審計程序的說法中，表述不正確的是（）

A.僅實施詢問不能為某一特定控制的有效性提供充分適當的證據

B.可以通過檢查憑證簽名獲取充分適當的審計證據

C.重新執行不必特意選取金額重大的項目進行測試

D.觀察程序適用于測試對實物的控制

39.事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，這些賠償責任是（）。

A.事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的連帶賠償責任

B.在利害關系人存在過錯時，應當免除事務所的賠償責任

C.如果事務所能夠證明自己沒有過錯就不必承擔賠償責任

D.應根據事務所遵循了執業準則的程度來承擔賠償補充責任

40.通常無需包含在審計業務約定書中的是（）。

A.財務報表審計的目標與范圍B.出具審計報告的日期C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎D.管理層的責任

41.下列有關風險評估的說法中不正確的是（）。

A.管理層缺乏誠信可能引發的舞弊風險，與財務報表整體相關

B.如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執行情況

C.注冊會計師可以使用重新執行程序以了解被審計單位的內部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環境，目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險

42.企業近五年的所有者權益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

43.下列關于信息技術一般控制的表述中，正確的是()。A.信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定作出直接貢獻

B.信息技術一般控制包括程序開發、程序變更及計算機運行等三個方面

C.程序變更范圍包括代碼類變更、配置類變更和緊急變更

D.計算機運行的目標是確保業務系統根據管理層的控制目標完整準確地運行，確保系統的配置和實施，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務數據的完整性

44.甲注冊會計師擔任A公司2013年度財務報表審計項目合伙人．要求A公司提供承擔財務報表編制責任的書面聲明，但是A公司表示財務報表是上任的財務總監負責編制的，由于財務總監已經離職，所以現任公司管理層對于該報表不承擔編制責任，拒絕提供相應的書面聲明，但是愿意簽署經過審計的財務報表。甲注冊會計師的下列做法正確的是()。A.應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計報告

B.應當解除業務約定

C.應當將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

D.應當通知A公司治理層，由治理層提供必要的聲明

45.

采用權益法核算時，下列各項不會引起投資企業J公司長期股權投資賬面價值發生增減變動的是()。

A.被投資單位接受現金投資B.被投資單位接受實物投資C.被投資單位宣告分派股票股利D.被投資單位宣告分派現金股利

46.會計核算使用的主要計量單位是（）。

A.貨幣計量B.勞動計量C.實物計量D.單一計量

47.<3>、ABC會計師事務所為Ｃ公司貸款提供擔保，則（）。

A.除非該貸款對ABC會計師事務所以及Ｃ公司均不重大，否則將產生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受水平

B.ABC會計師事務所不能承接該業務

C.如果該筆貸款對于ABC會計師事務所重大，應當評價產生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或將其降至可接受水平

D.如果該筆貸款對于ABC會計師事務所不重大，但是對于Ｃ公司來說重大，則應當評價產生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或將其降至可接受水平

48.下列有關具體審計目標的說法中，正確的是（）。

A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發生目標

49.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常不需考慮的因素是()。

A.專家的專業勝任能力B.專家的客觀性C.專家的專業素質D.專家的會計審計知識

50.A會計師事務所負責審計甲公司2011年財務報表。以下對項目質量控制復核的時間陳述中，恰當的是（）。

A.在出具審計報告前完成項目質量控制復核

B.與管理層溝通后完成項目質量控制復核

C.與治理層溝通后完成項目質量控制復核

D.與審計委員會溝通后完成項目質量控制復核

二、多選題(30題)51.注冊會計師在運用PPS抽樣方法對F公司2200筆銷售業務進行計價測試時，根據F公司相關資料確定的2010年度全年銷售業務的累積余額為550萬元。注冊會計師根據對F公司及其環境的了解，確定的誤受風險為15%（相應的風險系數為1.90，當發現的錯報數分別為0、1、2、3時，相應的風險系數分別為1.90,3.38,4.72,6.02；擴張系數為1.4），可容忍錯報為9.5萬元，預計總體錯報為2萬元。測試后在樣本中確認共有3個邏輯單元存在不同程度的高估，但沒有發現低估的錯報。具體高估金額見下表所列（貨幣單位：元）。

<1>、注冊會計師決定采用公式法確定PPS抽樣的樣本規模，以下有關說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師運用公式法確定的樣本規模為155

B.樣本規模公式中的風險系數與誤受風險相關，與總體賬面金額無關

C.樣本規模計算公式中的擴張系數與誤受風險相關，與可容忍錯報無關

D.樣本規模與可容忍誤差呈反向變動關系，與總體賬面金額呈同向變動關系

52.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，A注冊會計師通常考慮的因素有()。

A.控制環境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍

53.如果注冊會計師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業行為。

A.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗

B.向公眾客觀真實地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作

D.向公眾推介自己的職業領域工作范圍

54.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有（）。

A.法律法規允許披露，并取得甲公司的授權

B.根據法律法規的要求，為法律訴訟提供證據

C.根據法律法規的要求，向監管機構報告所發現的違法行為

D.法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益

55.

第

35

題

下列各項中，符合資源稅課稅數量規定的是（）。

A.納稅人開采或生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量

B.以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比，換算成的數量為課稅數量

C.金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量

D.連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品折算成原煤數量

56.在細節測試中，注冊會計師根據抽樣結果，采用非統計抽樣估計了總體錯報金額，且對已發現的錯報都已建議被審計單位進行了調整，被審計單位接受注冊會計師的建議調整后的錯報金額小于但接近于可容忍錯報，則注冊會計師應當（）。

A.認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報

B.提請被審計單位對錯報進行調查，考慮其是否應予以進一步調整

C.修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

D.出具保留意見的報告

57.中國注冊會計師協會作為注冊會計師行業的自律性組織，具有多方面的職責。具體來說，其職責包括()。A.A.制定與考試有關的方針政策，全面領導和組織考試工作

B.擬定注冊會計師執業準則、規則并監督、檢查實施情況

C.組織實施注冊會計師全國統一考試

D.制定行業自律管理規范，對違反規范的行為進行懲戒

58.下列關于利用專家工作的說法中，不正確的有()。

A.注冊會計師在評價專家的專業勝任能力時，對利用的會計師事務所內外部的專家，應就每一項審計業務對專家的工作進行評價

B.外部專家同樣受到會計師事務所制定的質量控制政策和程序的約束

C.如果對專家的專業勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊會計師應當與管理層交換意見，并考慮能否通過專家的工作獲取充分、適當的審計證據

D.當注冊會計師認為利用專家工作沒有獲取充分、適當的審計證據，且通過實施追加的審計程序仍不能解決問題，注冊會計師有必要發表非無保留意見

59.下列有關利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據

B.如果擬信賴的控制在本期發生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關

C.如果擬信賴的控制在本期未發生變化。注冊會計師可以運用職業判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

60.如果會計師事務所相關人員兼任被審計單位某些職務，則應當采取有效的防范措施維護獨立性。以下表述中正確的有（）

A.如果會計師事務所的合伙人兼任審計客戶擔任公司秘書，則沒有防范措施

B.如果會計師事務所的合伙人兼任審計客戶擔任董事或高級管理人員，則沒有防范措施

C.如果會計師事務所的合伙人兼任審計客戶擔任董事或高級管理人員，則將其調離該審計項目組

D.如果會計師事務所的員工兼任審計客戶的顧問，僅是為了支持公司秘書的行政職能而提供的日常咨詢工作，只要所有的相關決策是由客戶的管理層做出的，通常不會視為有損獨立性

61.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據的理由

B.財務報告的性質

C.審計程序的性質

D.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

62.下列各項關于評價控制缺陷嚴重程度的說法中，正確的有（）

A.控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生有關

B.評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師應當將錯報發生的概率量化為某特定的百分比

C.在存在多項控制缺陷時，即使這些缺陷從單項看不重要，但組合起來也可能構成重大缺陷

D.通常，小金額錯報比大金額錯報發生的概率更高

63.以下針對注冊會計師利用以前控制測試證據的說法中，恰當的有（）

A.如已證實期中控制有效運行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項控制

B.如前后兩期控制執行人員不同，本期審計中不能利用前期測試獲得的證據

C.如旨在減輕特別風險的控制在兩期沒有發生變化，可利用以前期間的測試結果

D.如已證實控制在前期有效運行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項控制

64.ABC會計師事務所承接了下列集團的財務報表審計業務，在具體審計過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、注冊會計師承接了某集團公司的財務報表審計工作，在與集團公司治理層溝通時，下列表述恰當的有（）。

A.集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任

B.集團項目組在執行集團財務報表審計完全基于組成部分注冊會計師的工作

C.組成部分注冊會計師對組成部分財務報表審計工作及審計意見負全部責任

D.如果集團審計意見錯誤是由組成部分的審計意見構成的，組成部分的注冊會計師應負責

65.下列項目中，屬于流動資產的有（）。

A.無形資產B.預付賬款C.應收賬款D.應收票據

66.下列期后事項中，注冊會計師認為屬于財務報表日后調整事項的期后事項的有()。

A.已證實某項資產發生了減值損失

B.外匯匯率發生較大變動

C.在報告年度已確認銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財務報表目的估計金額

67.在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師可能實施的風險評估程序有()。

A.檢查文件、記錄和內部控制手冊

B.重新執行內部控制

C.詢問被審計單位管理層和內部其他人員

D.實地察看被審計單位生產經營場所和設備

68.注冊會計師應當在所有職業活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業務報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發生牽連。

A.含有缺少充分依據的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

69.注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中，正確的有（）。

A.修改財務報表整體的重要性

B.在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

C.指派更有經驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

70.在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，溝通的事項包括（）。

A.注冊會計師應對由于舞弊導致的特別風險的具體程序安排

B.對與審計相關的內部控制采取的方案

C.治理層和管理層之間的責任分配

D.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應

71.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師在執行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環境

B.識別、評估甲公司2012年財務報表重大錯報風險

C.針對評估的甲公司2012年財務報表層次風險，確定并實施的總體應對措施

D.在對甲公司2012年財務報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據的充分性和適當性

72.下列關于審計工作底稿的內容，恰當的有（）

A.審計工作的每一部分都應當有相應的審計結論

B.審計工作底稿中應合理運用審計標識

C.在記錄審計過程時，注冊會計師應記錄測試的具體項目或事項的識別特征

D.在對銷售發票進行測試時，識別特征通常為銷售發票金額

73.第

24

題

在銷售業務中，開具賬單編制并向顧客寄送事先連續編號的發票。這項功能所針對的主要問題是（）。

A.是否按已授權批準的銷售單所列支的數量開具賬單

B.是否按已授權批準的商品價目表所列價格開具賬單日

C.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單

D.是否對所有裝運的貨物都開具賬單

74.在考慮管理層做出的評估所依據的假設時，注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據的假設是否合理。以下屬于注冊會計師應當特別關注的假設包括（）。

A.對預測性信息具有重大影響的假設B.與歷史趨勢不一致的假設C.特別敏感的假設D.容易發生變動的假設

75.下列有關非抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師實施控制測試和實質性程序時均可能產生非抽樣風險

B.注冊會計師保持職業懷疑有助于降低非抽樣風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低非抽樣風險

D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監督和指導降低非抽樣風險

76.注冊會計師在對存貨實施監盤程序過程中，可以實現的審計目標有（）。

A.所記錄的存貨包括了其全部存貨B.所記錄的存貨均為其合法擁有的C.所記錄的存貨確實是存在的D.所記錄的存貨披露恰當

77.下列各項中，通常作為重大事項形成審計工作底稿的是（）。

A.被審計單位管理層拒絕提供書面聲明，確認其已履行對財務報表的責任

B.注冊會計師未能實現某項審計準則規定的目標

C.注冊會計師調整對舞弊導致的財務報表層面重大錯報風險采取的總體應對措施

D.會計師事務所與被審計單位就審計收費事宜發生嚴重分歧

78.注冊會計師負責A公司財務報表審計業務，下列行為中，違反保密原則的有()。

A.與客戶發生意見分歧時，訴諸媒體

B.接受同業復核，提供審計工作底稿

C.向監管機構報告發現的違反法規行為

D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

79.

根據下列材料請回答37～40題：

C注冊會計師負責對丁公司2009年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，C注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

第

37

題

在設計審計程序時，C注冊會計師決定采用適當的方法選取測試項目時應當考慮的因素包括（）。

80.注冊會計師應當將審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷及時通報給（）。

A.相應層級的管理層B.治理層C.監管機構D.報表預期使用者

三、判斷題(3題)81.

第

35

題

助理人員在檢查期末發生的一筆大額賒銷時，要求R公司提供由購貨單位簽收的收貨單，R公司因此提供了收貨單復印件。助理人員在將品名、數量、收貨日期等內容與賬面記錄逐一核對相符后，將獲取的收貨單復印件作為審計證據納入審計工作底稿，并據以確認該筆銷售“未見異常”。（）

A.是B.否

82.

第

48

題

被審計單位發生了經營失敗則一定會導致注冊會計師審計失敗。（）

A.是B.否

83.企業財務會計報告的編制依據應當統一，但向不同的會計信息使用者提供的財務會計報告，其編制依據允許有差別。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任多家公司2020年度內部控制審計的項目合伙人，遇到下列審計報告相關的事項：（1）A注冊會計師發現甲公司非財務報告內部控制的一個重大缺陷，在內部控制審計過程中審計范圍未受到限制的情形下，A注冊會計師擬對甲公司2020年度內部控制發表否定意見。（2）A注冊會計師發現乙公司內部控制自我評價報告列式不完整、不恰當，因此在內部控制審計報告的其他事項段予以反映。（3）A注冊會計師在評價審計證據時，應當查閱本年度涉及內部控制的內部審計報告或類似報告。（4）由于審計范圍受到限制，A注冊會計師計劃對丁公司出具保留意見或者無法表示意見的內部控制審計報告。（5）審計2020年度戊公司內部控制，發現內部控制存在重大缺陷，A注冊會計師出具了帶強調事項段無保留意見的內部控制審計報告。要求：針對上述第（1）至（5）項，假定均為獨立事項，不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當。簡要說明理由。

85.簡述權益乘數、資產負債率、產權比率的關系。

86.A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規模抽樣方法(PPS)。相關事項如下：

(1)A注冊會汁師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，將預期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。A注冊會計師認為在預期不存在錯報的情況下，PPS抽樣效率更高。

(2)A注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

(3)假設樣本規模為200個，A注冊會計師采用系統選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規模相應調整為190個。

(4)在對選取的所有明細賬戶進行函證后，A注冊會計師沒有發現錯報，因此認定應收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(1)至(4)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(2)指出PPS對實現測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

參考答案

1.B對已無望再回收的預付賬款，應調整為其他應收賬款，并全額計提壞賬準備。

2.B選項B屬于內部控制要素中對控制的監督的范疇。

3.D集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協助識別對集團具有財務重大性的單個組成部分。確定基準和應用于該基準的百分比屬于職業判斷。根據集團的性質和具體情況，適當的基準可能包括集團資產、負債、現金流量、利潤總額或營業收入。例如，集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項過于絕對因此錯誤。

4.C選項C不恰當。函證應收賬款是以賬面已經記錄的應收賬款明細賬為起點，向第三方(被審計單位的債務人)發函，根據收到的回函信息，分析賬面記錄的應收賬款是否存在(證明存在認定)。當然，注冊會計師根據回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應收賬款是否屬于被審計單位的債權(證明權利和義務認定)。注冊會計師函證應收賬款不能獲取期末應收賬款金額是否正確的直接證據，因為財務報表應收賬款期末余額是否正確受到應收賬款發生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

5.B集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通通報工作要求作要求。

6.D此題首先表述了該事項為第三時段期后事項（注冊會計師在財務報表日后知悉了某事項）；其次說明了注冊會計師在第三時段采取行動的必要條件（該事項在審計報告日已經存在且如在審計報告日前獲知可能影響審計報告）。

選項A，屬于注冊會計師在知悉第二時段期后事項時，管理層修改審計報告可能會實施的審計程序；

選項B、C，審計報告已對外公布，無法依舊發表保留意見也無法撤銷已公布的審計報告；

選項D，在對第三時段期后事項實施審計程序，管理層修改審計報告，注冊會計師應當在新的或經修改的審計報告中增加強調事項段或其他事項段，提醒財務報表使用者關注財務報表附注中有關修改原財務報表的詳細原因和注冊會計師提供的原審計報告。

綜上，本題應選D。

7.C注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時，通常會考慮下列原則：①從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；②內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；③直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；④以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；⑤從尿件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。

8.D準則所稱法規，是指除企業會計準則及國家其他有關財務會計法規之外的國家和法律．行政法規．部門規章和地方性法規．規章。AC兩項違反的都是《會計法》，B項沒有違反任何規定，是可行的，D項違反了《海關法》。

9.A會計師事務所只有在下列情況下才能承接審計業務：(1)事務所及審計項目組能夠勝任該項業務，并具有執行該項業務必要的素質、時間和資源；(2)事務所及審計項目組能夠遵守相關職業道德要求；(3)事務所及審計項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務所終止審計業務。

10.A注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施包括：向項目組強調保持職業懷疑的必要性；分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作；提供更多的督導；在選擇進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素；對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改。這是考生應記住的內容。選項A是針對認定層次重大錯報風險采取的措施。

11.A會計師事務所只有在下列情況下才能承接審計業務：(1)事務所及審計項目組能夠勝任該項業務，并具有執行該項業務必要的素質、時間和資源；(2)事務所及審計項目組能夠遵守相關職業道德要求；(3)事務所及審計項目組己考慮客戶的誠信．沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務所終止審計業務。

12.C由于有效的內部控制不能為實現控制目標提供絕對保證，單項控制并非一定要毫無偏差地運行，才被認為有效。

13.B注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任(選項B錯誤，注冊會計師負責對管理層在治理層監督下編制的財務報表形成和發表意見，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任)；(2)計劃的審計范圍和時間安排(選項A)；(3)審計中發現的重大問題(選項C)；(4)值得關注的內部控制缺陷；(5)注冊會計師的獨立性(選項D)；(6)補充事項。

14.B盡管這些書面聲明能夠提供必要的審計證據，但其本身并不能為財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據，選項A不正確；選項C不正確，此時注冊會計師應當調查這一情況，不能直接認定書面聲明不可靠；選項D不正確，更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發生了變化，以及發生了什么變化(如有)。

15.D

16.A擔保支出、稅收的滯納金不允許在所得稅前扣除。企業接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產和投資等，在經營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。

17.C函證一般不能查出未入賬的負債。

18.D對于每張發票及有關的驗收單據，如發現下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗收單據的任何發票；（2）發票雖附有驗收單據，但該單據卻屬于其他發票；（3）發票與驗收單據所記載的數量不符。

19.A注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序；注冊會計師需要獲取的審計證據的數量也受審計證據質量的影響。審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少；會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息。財務報表依據的會計記：錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可。

20.A選項A恰當。基于集團財務報表審計目的，注冊會計師可以將選定的基準乘以某一百分比，以此為依據判斷對集團具有財務重大性的單個組成部分。

21.C選項C，詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當性；詢問內部審計人員有助于注冊會計師評估管理層對內部審計發現的問題是否采取了適當的措施。

22.D企業應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，但這項工作不能由出納員兼任(選項A不恰當)。特殊情況需坐支現金的，企業應事先報經開戶銀行審查批準(選項B不恰當)。企業應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的支票(選項C不恰當)。企業應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因并作出處理(選項D恰當)。

23.B對于審計過程中注意到的非財務報告內部控制缺陷，如果發現某項或某些控制對企業發展戰略、法規遵循、經營的效率效果等控制目標的實現有重大不利影響，確定該項非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當以書面形式與企業董事會和經理層溝通，提醒企業加以改進；在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現相關控制目標的影響程度進行披露，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險，但無需對其發表審計意見。

24.A選項A不恰當。會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業關系可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響，但是會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業關系可能對獨立性影響不大。

25.B收入、費用和利潤屬于反映經營成果的要素。

26.D選項A、B、C不符合題意，在運用分析程序時，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比例或趨勢相比較；

選項D符合題意，分析程序通過研究不同財務數據之間及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。內部控制有效性是針對內部控制設計及運行的情況是否有效，不涉及財務數據，故不使用分析程序。

綜上，本題應選D。

27.C選項C不恰當。銷售單、發運憑證和銷售發票能夠有效證明營業收入“發生”認定是否存在錯報，僅憑企業內部產生的原始憑證銷售單不能充分說明營業收入“發生”認定是否存在錯報。

28.A選項A恰當，總體中的項目數量在細節測試中對樣本規模的影響很小；

選項B不恰當，可容忍錯報與樣本規模反向變動，當誤受風險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，為實現審計目標所需的樣本規模就增加；

選項C不恰當，在既定的可容忍錯報下，預計總體錯報的金額和頻率越小，所需的樣本規模也越小；

選項D不恰當，注冊會計師在計劃的細節測試中接受較高的誤受風險，從而降低所需的樣本規模。

綜上，本題應選A。

29.C選取特定項目實施審計程序的結果不能推斷至整個總體，不能由特定項目審計結果得出總體特征的審計結論，不構成審計抽樣，所以選項A錯誤；注冊會計師從總體中選取特定項目進行測試時，沒有遵循隨機原則，總體中每個項目不是都具有被選取的機會，所以選項B錯誤；對全部項目進行檢查，通常更適用于細節測試而不適用于控制測試，所以選項C正確；審計抽樣適用于控制測試和細節測試，所以選項D錯誤。

30.B答案解析：本題中責任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財務報表，鑒證對象為K公司的財務狀況、經營成果及現金流量。責任方對鑒證對象信息負責。

31.A本題由插值法的基本原理可知選項A正確。

32.D選項D的做法不恰當，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進人現場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現場觀察。選項A的做法恰當，對于甲公司已作質押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應當向甲公司債權人函證以證實該批存貨的存在；選項B的做法恰當，對于甲公司受托代存的所有權不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權人函證以確認該部分存貨的所有權；選項c的做法恰當，對于甲公司性質特殊而無法監盤的存貨，注冊會計師應當復核采購、生產和銷售記錄，以獲取充分、適當的審計證據，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應商函證。

33.A解析：在函證應收賬款的時候一般選擇期末余額較大，或雖然期末余額不大，但是為企業重要的供貨人的項目。

34.C根據《公司法》的規定，上市公司經股東大會決議可以發行可轉換為股票的公司債券，并在公司債券募集辦法中規定具體的轉換辦法。

35.C審計的用戶是財務報表預期使用者，即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求(選項B正確)；審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度(選項A正確)。但不涉及為如何利用信息提供建議(選項C錯誤)。審計的基礎是獨立性和專業性，通常由具備獨立性和專業勝任能力的注冊會計師來執行(選項D正確)。

36.C選項C不恰當。如果注冊會計師評估被審計單位屬于“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計據”的風險，則應當實施控制測試，通過控制測試獲取的審計證據減少實質性程序。

37.DA，沒有涉及應收賬款的核實，僅僅是對賬齡進行了分析，和對有問題的應收賬款與管理層進行了溝通，是不相關的；B，從題目信息無法得出此結論，雖然相關和可信，但是不充分；C，對于這個目標審計證據不足；D，對于這個目標審計程序能滿足其目的。

38.B選項A表述正確，雖然詢問是一種有用的手段，但它必須和其他測試手段結合使用才能發揮作用；

選項B表述不正確，簽名不一定能證明審核人員認真審核了憑證，審核人員可能只粗略瀏覽憑證，甚至未審核而直接簽名；

選項C表述正確，重新執行的目的是評價控制的有效性而不是測試特定交易或余額的存在或準確性，即定性而非定量，因此一般不必選取大量的項目，也不必特意選取金額重大的項目進行測試；

選項D表述正確，如檢查倉庫門是否鎖好，空白支票是否妥善保管等，都可以使用觀察程序。

綜上，本題應選B。

39.C選項A，事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任(有可能是連帶責任，也有可能是補充責任)，但其能夠證明自己沒有過錯的除外；選項B，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任；選項D，賠償責任應根據事務所在審計業務中是否遵循了執業準則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務所在故意情況下，應當與被審計單位承擔連帶賠償責任，事務所在過失情況下，根據過失大小(遵循了執業準則的程度)承擔補充責任，即根據遵循執業準則的程度來承擔賠償責任(故意——連帶責任，過失——補充責任)。

40.B審計業務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內容:1.財務報表審計的目標與范圍;2.注冊會計師的責任;3.管理層的責任;4.指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎;5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。

41.CC【解析】選項C，重新執行適用于控制測試，而不用于了解內部控制。

42.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

43.C選項A不正確，信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定作出間接貢獻，在有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻；選項B不正確，信息技術一般控制包括程序開發、程序變更、程序和數據訪問及計算機運行四個方面；選項D不正確，計算機運行這一領域的目標是確保業務系統根據管理層的控制目標完整準確地運行，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務數據的完整性(確保系統的配置和實施，是程序開發領域的目標)。

44.C管理層拒絕提供財務報表編制責任的書面聲明，應視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告。

45.C解析：被投資單位接受現金投資和被投資單位接受實物投資都使被投資單位的所有者權益增加，投資企業應按投資持股比例計算的份額相應增加長期股權投資賬面價值；被投資單位宣告分派股票股利不會影響其所有者權益發生變動。投資企業無須調整長期股權投資的賬面總價值；被投資單位宣告分派現金股利使其所有者權益減少，投資企業應減少長期股權投資的賬面價值。

46.A

47.B【正確答案】：B

【答案解析】：會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬向審計客戶提供貸款或為其提供擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

48.D如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了列報和披露的準確性和計價認定，選項B錯誤；如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項C錯誤。2014年教材12頁。【知識點】各類認定與具體審計目標

49.D在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當考慮的因素包括：(1)專家是否具有實現審計目的必需的專業勝任能力、專業素質和客觀性(選項A、B、C)；(2)了解專家的專長領域；(3)與專家達成一致意見；(4)評價專家工作的恰當性。無需考慮專家的會計審計知識(選項D)，因為專家是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織。

50.A何時實施項目質量控制復核，對復核的效果和能否按照約定的期限出具恰當的報告也有重要影響，為此，會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核。

51.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項A，樣本規模（n）=（550×1.9）÷（9.5-2×1.4）=155.97≈156。

52.ABCD針對期中證據以外的、剩余期間的補充證據，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重大程度；(2)在期中測試的特定控制；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的范圍；(6)控制環境。

53.AC選項B和D不一定損害注冊會計師良好職業聲譽，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實、得體，就不會損害職業聲譽。

54.ABCD注冊會計師能否對外披露涉密信息關鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規的允許或要求；第二，是否得到客戶授權；第三，是否損害利害關系人的利益。具體地說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規允許披露，并取得客戶或工作單位的授權；(2)根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向監管機構報告所發現的違法行為；(3)法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；(4)接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查。

55.ABC【解析】對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收

率，將加工產品實際銷售量和加工產品自用量折算成原煤數量，以此作為課稅數量。

56.BC選項A，如果是統計抽樣，估計錯報是已經考慮了抽樣風險，是正確的，但在非統計抽樣中，則不正確；選項B，有可能有其他錯報還未發現，要求被審計單位調查出現這種結果的原因，如發現錯報應予以調整；選項D，如果注冊會計師不能接受總體，要和其他項目發現的錯報一起考慮對審計意見的影響。

57.BCD解析：A中內容由財政部的“注冊會計師全國統一考試委員會”負責。

58.AB選項A，如果利用會計師事務所內部專家的工作時，注冊會計師可以依賴會計師事務所的招聘和培訓系統確定專家的專業勝任能力，而不必就每一項審計業務對專家的工作進行評價。選項B，外部專家不是項目組成員，不受會計師事務所制定的質量控制政策和程序的約束。

59.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據。注冊會計師應當通過詢問并結合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發生變化，注冊會計師應當運用職業判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

60.ABD選項A恰當，會計師事務所的合伙人或員工擔任審計客戶的公司秘書，將因自我評價和過度推介產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平；

選項B恰當，選項C不恰當，如果會計師事務所的合伙人兼任審計客戶的董事或高級管理人員，沒有防范措施能夠降低對獨立性的不利影響，該事務所必須終止業務；

選項D恰當，會計師事務所提供日常和行政事務性的服務以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關的建議，只要所有相關決策均由審計客戶管理層作出，通常不會損害獨立性。

綜上，本題應選ABD。

61.BCD選項A不恰當。注冊會計師應當按照審計準則要求實旅審計工作，比如，實施風險評估程序了解被審計單位及其環境，評估財務報表重大錯報風險，而不能未經過風險評估程序直接評估財務報表風險而冠之以審計的固有限制。

62.CD選項A表述不正確，控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關，而取決于控制不能防止或發現并糾正錯報的可能性的大小；

選項B表述不正確，評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師無需將錯報發生的概率量化為某特定的百分比或區間；

選項C表述正確，注冊會計師應當確定，對同一重要賬戶、列報及其認定或內部控制要素產生影響的各項控制缺陷，組合起來是否構成重大缺陷；

選項D表述正確，小金額錯報存在錯誤或舞弊的可能