當前中國的財稅體制及其運行格局

高培勇中國社會科學院財政與貿易經濟研究所2007.10.11?北京

內容提要基本財稅概念稅收收入稅收制度稅收負擔政府預決算財稅與GDP分配基本財稅概念1：財政財政：政府的收支→或政府的收支活動財務：企業的收支家計：居民的收支中央財政：中央政府的收支地方財政：地方政府的收支收支：把握財稅體制及其運行格局的基本線索基盼本未財鵲稅允概鉗念且2迎：弊財胖稅財設稅麻＝甘財貨政財即稅投：們中程國依財揭政諷與梁稅燥務憑部存門融管歡理總體赴制權分扁設財唉稅村政宵策歡＝呢財辣政炊政車策財情稅挖體扇制贈＝期財猾政賭體抄制財煩稅孟改償革尊＝傲財另政權改鑼革財虛稅烘運漫行規格通局辣＝塊財邊政行運穩行縮慧格銳局基旱本受財段稅雀概如念趣3斯：敬財亮稅劣的回重塞要提性政很府軍活臺動鍬的襖一茶條必主老線一預個腸相增當伍重屠要樸的朝“甜宏著觀算變加量律”透愚視躁政罷府臨活踢動裝的磁一會面超鏡逼子實為現占政慣府去政輔策聰意腎圖臟的雅重筒要膜依勝托基弓本拿財既稅即概都念灘4慘：眾公主共甘財溉政標漆識嬌財盯稅和改悄革養方洋向惹的安一爸面撫旗厘幟赴：扒回愛歸“秩公藍共戚性產”←“賽非儲公茶共淘性黎”←二丸元戰經薯濟尤社蛙會滴制倚度集哲中資表徒現咸為浴財習政奇覆嬌蓋眾范素圍稀的候拓俊展?微生吃產腦建尤設蹤蝶財服政億→擔覆凡蓋柳全肢方帶位釋公御共晉服雙務字的進財鉛政?卸國準有孔制撥財使政酸→驕覆丘蓋量多舟種短所頭有蔬制卻部密門稻的戰財影政?流城祖市筆財稼政寄→薪覆吧蓋絲式所糠有屯社辦會視成聽員吃、版所瓦有舍區咐域顯的筐財侍政公所共示財扶政胳＝鋪“哥全芬覆穴蓋鋪”欄的介財迎政彩：全毛方鞠位好＋乏所臉有努人稅側收診收周入屢1位：會概膝念窄與僅口龜徑財據政犯收志入浮＝稅輕收至收明入渴＋含收餅費滿收哨入書＋滴債喬務箱收置入讀＋…張…稅甘收菊：汪政醬府悄取漠得館收早入飛的伍一申種腹形可式稅瓣收趟收截入桑：表政逐府傲通抽過境稅賴收戲形框式結取殼得佩的們收慚入財黨政郊收餐入探的忠支五柱顆：2屑0蟲0厘6翻：權9殼5軌.線7裹％篩（計＝廢3拖7駁6磚3班6似∕恰3隱9輪3是4船3昏）2愛0司0覺7編（撤1禍－集7煉）膜：雁9圈5鄰.臣3分％沸（鐘＝浴2往9猛8艱5緒9萄∕評3樸1暗3麻3番0歉）區貼分幸稅饒收粱收盟入矛、愧各廟項禍稅遼收簽與期財值政倒收退入口獸徑指：臘稅嶄收球收宮入任→如各晴項姐稅奔收胳→盯財吐政菜收畫入稅施收血收憐入關五稅農小業地稅胳收出誦口能退副稅各叢項蹄稅急收專鳳項覽收美入其劑他渴收射入企炸業互虧潤損雄補滾貼各材項宗稅互收為=桌稅羨收遲收兔入耽+桑關娛稅株+朱農種業拍稅妻收杠-曬出腎口演退秋稅財接政深收雨入慨=昌各飲項憂稅宵收點+螺專懂項授收玩入宣+軍其側他財收最入繡-捧企蝴業茶虧蘭損棚補孤貼財政收入稅限收跨收霧入陽2陳：孕稅偉收弱增株長幕與爆G灶D簽P一鳴般欺規鳴律稅丸收災收趕入奶以挨略夢高數于廳G區D輛P叨增玩長剪的葉速芽率綿增歪長累釣進丟稅載制短→叼收飲入?；蛞欣麅葷櫣~額鄙度指↑扯→圾稅館率后級稿次負↑駱→旬稅傲收竟收頑入餡↑稅貌收慶征頌管樣→溉征慕管罩水以平瓦↑貴→傘跑安冒饅滴叫漏設↓接→漆稅今收停收死入蠻↑稅賊收句收幻玉入壇3飾：灑罕快見駝而束特待殊筑的派增迷長嶄軌德跡稅央收摘收嗚入陰4賣：警稅陷收謎收秧入論與央G桶D糧P如增臥幅稅稠收巴收千入椒4殖：左稅怒收尼收蒙入服與根G益D滅P報增緊幅稅錄收臭收齒入瘋5扶：姐2脅0腿0詳7矛邁殃上丙新箱高滅臺1鍛－劉3末月眠份禾：續1硬1查2斬8某4漂.水5邀億瘦元橡，祥＋觀2蛙2戒9禿6獲，涉＋杠2談5扔.期5見％1紡－領4腰月旋份夏：歲1各7您1步1煤4心.蹤蝶0畝億錄元漆，喂＋歇3味9鋼0浸5牌，夕＋晶2頂9笨.循6磨％1超－創5退月際份帳：死2訓0剖9矮0賢5廢.呈0疊億料元騰，筒＋完4峽6柏7跌5懇，血＋叮2肅8拌.加5遍％1此－啟6傾月末份遠：橋2棍4吹9僻4啄7背.閣0末億扶元釘，肺＋肝5昏6測1積5是，團＋趕2愿9燙.別0橫％1踢－皺7料月巨份例：憑2有9呼8等5平9礦.速0鼻億御元載，夏＋感6光8丈4奧2但，毀＋奔2榨9湖.獨7幼％1蒸－估8具月崖份厲：裹3偉3卸4顫1拒0步.攻0牢億獄元鵝＋緩7均7述5鋤1什，內＋明3停0雄.得2汁％稅絞收辮收潛入瓶6據：返增扶長因階素分收解曾券經訂的雨“獄三踩因手素公”蔬論彎：眉經吐濟城＋晌政水策紫＋斤征盟管目應前絹的男“元六牲因碗素環”態論閥：沫經筐濟膏增這長株＋葵物霉價單上活漲敗＋補稅但源殿結衡構緊＋浩區碧域派不深平地衡絡＋秧征便管總加瓦強冊＋婚進未出籃口比平尼衡判熟斷驢：昨一反般斜而予非宗特鈴殊草因握素畫→灰另料有鄙隱志情特山殊疑因馳素綢：“渡征纖管?？兆耖g撤”巨多大征積管押空居間趣＝窯法擋定斃稅鵲負敬－浴實皺征土稅艦負法個定毫稅裹負如＝疲稅蘇基腳×厲稅閥率實榴征各稅未負譜＝賀稅而基童×可稅袖率屠×遍征艙收岔率稅驅收牙收況入子7太：挽增泛值旬稅熔實菠征密率刷的東提也升稅側收洲收頓入鞭7預：意增少值緊稅忽實部征脊率尺的元提染升稅廚收扭收酒入元8閉：培增冶長么因辱素荒分巨解增湖值漠稅虛征聯收靜率譜：廚5捏7臭.頭4侍5幣％他（經1臭9遲9驢4酬）摔→先8粱5席.取7必3姓％丘（拋2慈0樓0禿4星）稅佩收殲綜兩合王征政收鑄率款：冠5他0尋％這（佛1訊9介9孝4劑）隔→灰7洗0諸％彩（辭2嚷0筋0授3施）現詢行板稅遭制栽→礦預脾留鞠空母間鵲：增這收柿＋慕抑芹熱串＋褲征攔收爛率樸低設憶計圖理億念惹的戚選造擇拖：寬倍打異窄疑用行獻動蒙路堅線功：現關行魚稅叉制債→煤征反管鄙空擾間擴↓另←儲征叼收碌率劍↑京←蝴征蟲管賠加姥強鼓→丑稅耗收商增儉長稅谷收券制俱度澇1姿：泥復辮稅由制由嫩相攻互禽配稻合葉的劫多丟個墾稅放種鑰所美組劉成單絨一汽稅趴：津只鎮是抱早池期最思蘿想趙家江的渡一活種宰幻幟想一歡個風交唐響屈樂避隊棚：勉共異同瀉功腿能物＋搜特守殊貍功直能稅解制漏發劍展坊基率本提軌期跡范：接簡僅單白原謹始夏的投直盾接廈稅峽→優間血接財稅浪→丟現怨代拌直宿接循稅稅妄收皆制榜度食2直：店現蒼行俱稅達制現行稅制體系流轉稅類所得稅類資源稅類行為稅類財產稅類特定目的稅類農業稅類稅甚收勵制奸度我2獄：座現際行掌稅摩制（里2捉0餃0艦6系）稅籠收激制湖度淘2舌：叫比腐較筍O填E叫C立D鎮稅候制稅勺收斬制堵度鄰2貼：仆現長行蘭稅偽制流轉稅類增值稅消費稅營業稅關稅稅要收悠制額度銷2央：吧現池行礙稅戴制所得稅類企業所得稅外商投資企業和外國企業所得稅個人所得稅稅眨收肆制科度咸3以：五稅擾制肉要茄與猜時創俱殼進一爸個儉永霉恒翅的殖主樸題稅吳收緣瑞制進度宿←瞧→油經提濟竭社瞎會墻環枯境1售4圣年棉：小基造本疏格軌局察未晃變垃的辯稅夜制瓜＋江翻涂天渣覆折地服之晉變噴的顫環叨境現嚴實槳：找兩倚者廟之鍛間準不縱相姨匹比配目鹽標硬：泡匹拜配鴿＋買適刃當景的埋增櫻速乖、郊規熔模卷與繞占怖比稅懲收痛制就度澇4優：1奏2物＋謠8奸方歐案（架三壺中刷全燈會蘿）原條則杏：繞簡庭稅遙制忌＋恢寬途稅紫基煌＋敲低湯稅蛛率醋＋抹嚴唇征屈管改姐革刃出蔬口胳退沙稅隨制哭度統傭一很各欄類鍬企疫業田稅宜收披制畢度增角值檢稅錢由皇生魯產暮型念改梢為葬消釀費紅型犧，烤將遵設乎備駐投退資零納終入耐增修值從稅找抵反扣悔范俯圍完耕善竄消弄費魚稅餓，勺適共當貼擴曲大口稅弟基改戒進勿個傾人怕所您得鎮稅混，肯實率行肢綜無合鞏和乏分徐類張相奴結精合讓的怪個墨人袋所雖得訊稅該制實潮施獵城脫鎮漏建好設膜稅疫費友改接革都，秩條潑件躺具襯備鈔時野對槐不格動態產突開原征窩統退一吼規抄范該的韻物黑業傭稅遮，饑相頃應登取貞消盜有善關軍收貸費在鴿統痰一補稅陵政川前撇提坐下筑，氧賦烤予崇地提方誦適脂當英的太稅驗政鞏管軟理裳權創曬造累條為件殺逐揪步毫實普現沉城鍋鄉雜稅束制離統謝一稅建收困制瓶度社4亞：雪1酷0彈項懶方閘案（“慶十診一妄五潛”策規京劃她）在顆全尾國詠范晴圍急內虹實里現浸增唯值戰稅盞由顏生近產恰型絮轉聲為伸消久費何型適刃當罵調牲整躁消贏費示稅最征引收捐范被圍壁，扁合秋理罰調召整計部悅分序應默稅另品他目塊稅敲負思水漫平縣和弓征淚繳屠辦賣法適補時段開除征探燃歐油黑稅合輔理紋調莖整姻營令業廢稅客征寸稅坊范殲圍踐和磚稅休目完慈善駁出膚口職退辮稅滿制斬度統滿一婚各暖類忙企工業雨稅冤收芝制怕度實宇行園綜膨合醫和東分級類濁相技結屈合峰的奪個掉人冶所木得擴稅念制輪度改嗽革罩房辦地臟產節稅徒收題制暮度跪，屯穩魚步虎推題行越物棉業葉稅光并嫌相勾應情取匙消閃有卡關牧收婦費改艇革銷資菜源織稅南制辦度完涼善淡城拋市嗚維歇護益建誓設招稅獲、維耕記地楚占雅用蟲稅脅、籌印湖花匹稅稅禮收鄙制診度歐5親：情已晚啟資動塊改凈革傻項鈔目改深革諷出由口失退爐稅跟制滴度增：痕0眉4竭.霧0椒1改期進踏個思人趴所形得鎖稅閘：俱費樓用催扣娃除泄標愛準秀＋媽自晨行叉申委報錯—肚0瞞7煎.關0城1完胳善企消蛾費握稅仁：臉0螞6哈.炕0盆4城肝鄉舌稅遙制脾統訊一前：鑄取圣消攀農麥業你稅棄－劃0含6臥.假0距1統辯一領車饅船友稅販：熄0筒7剛.壓0秤1結世論劫：真枕正醋意盛義執上賓的襲稅唇制榮改辦革還征沒蛾有詞到銀來稅旬收魔制鴉度院6闊：斗稅冷改返重挺頭懷戲（獻2雜0妹0刑6蛙）稅購收楊制辣度夏6吼：圈稅蠻改稀重棚頭炮戲增姻值范稅把轉周型酒＋臺兩飲法貝合忠并帶嘆來補的蘇稅講收要增示減趕規礎模諷最貸大牽沃動勞的榆納遲稅柳人蛙范箭圍盛最儲廣對歌經暫濟醬社賺會脈生茂活即的首影滴響陶最牧深在似稅仰改統方戰案期中趁處正于縮慧核脈心耕地暗位扮管演娃“尼牽渣一革發誘而殊動奪全知身欣”麥角礎色稅侮收戰制夸度護7嗓：軌增變值閘稅夠轉姓型辟改葬革增林值稱稅盤的演意脫義碎：纏對布增佳值類額逢征物稅出棕生主背濕景文：扭抑劑熱筐＋州增溉收害＋爬征碗收哄率曬低時薯過株境妹遷喊：抹生仿產公型獲→壇消敘費雙型0斃4喊年蔑7嚴月帖1跡日年：泉試已點汪—熔—資非駛為丈東張北細量速身霸打裳造廁的睛稅礙收機優退惠0蛛7給年象7剝月刮1燥日溪：秩中淘部臂2共6慈城勾市覽試雀點娃—瘡—邪被紙誤局作項稅鼻收查優撐惠現粘實費：非容試賢點貿，雨實險等朱待“焦等氣待堅著輪”向膛全幸國遺推播廣扶的攏時境間南表稅抬收統制員度俊8加：帶“鍛兩旺法趣合幅并曬”盼改微革實鼠際臂稅環負疾：騎2院4挖.外5感3螺％蘭←形→揉1捕4戚.捧8拳9掌％兩身種甲合厭并曬思咸路授：律就螞低張不朵就民高襪＋推向獸中扭間?？控殧n利該益屑受屢損羨方面：摧阻盼力意頗梢大拜的指改迅革牽爸動衰增扯值訂稅斯轉盯型睜：系“達捆提綁斗上種市猛”部路委線增填值極稅此轉勻型芬的翅尷銅尬偽：歸等奴與當不汁等晨＋畝逆骨向快調紗節兩壤法歇合濫并朗→墾增娃值谷稅稈轉悼型閃→奔其闊他勵稅峽改鄰項壤目稅杜收萬制鋪度師9跑:僚個逗人價所喘得歐稅拉改通革目選標衡：冷綜躬合荷和豬分娘類器相盾結伸合壁的玻個皇人競所湯得么稅炭制功猴能宅：尸取禽得宴收汁入宜＋粒調熱節尊收戒入三小種向類英型傍：熟分駛類快制彼＋腹綜度合宅制絹＋叉混往合奏制現挨狀郵：門分時類那制容→沾1江1斯種牢→稼調師節蕩收劈燕入灶作活用↓進岔程突：替工淘薪揪所征得脾減摩除俯額證標敵準爺上隱調柱＋深實愿行華部藏分偏高列收輝入稠者查自重行充申賤報前刪景頑：溝自佛行貓申挽報密困揮境麥→尤加狀快賄改雅革較進饞程稅趁收則制改度移1緞0哀:句物澇業琴稅饅開輝征開普征猶物信業企稅劃≠愿抑宣制以房育價攤≠嘴為跡地饑方儲政鞠府息找妻錢物豬業禾稅用＝間房柄地鞋產選稅冤→虜開濤征架財朗產航稅且的賴標夸志中浩國合財海產氧稅切的非缺趨失貝：界主樸要繞針壺對彎富和人餡的和稅貧欄富淚差睡距果的毒調棒節膨：葬三保個端層興面收趨入窯＋殺消天費亞＋嗚財芝產開戒路奸：紛物斤業需稅界→秩遺讀產歡稅余→烈一拍般貍財眠產昏稅全陣方欄位嶄調足節扁貧怨富桃差蠅距顛的抗現攏代糖稅栗制攝體伙系難驚點武：四打供破既利什益滴格娛局稅脹收噴負歡擔煎1溝：圖判貌定澡標優準居因民油與萌企精業黨承附擔數的磨稅央收掩水既平歷爺來盲說矩法鍵不趁一企答業熔居遼民兇視糖角傾：閣重盜或滑很京重燈→迅法求定嶼稅棚負政掉府斑部蠻門遭視匪角粉：賓輕浴或牲不橋重邁→威實障征瞇稅辜負福烏布勵斯敬：孩“史稅釀收漂痛紗苦陰指新數敗”需全療球稠第錦二公或棟第世三炸？問母題賞所碎在位：江實懸征誰稅鏟負迷→暑←上法驕定透稅建負操阿用盛兩毅把墻尺謝子沾：鳴法訊定虛稅鄉豐負賣＋熔實斤征絲式稅距負稅偶收鳳負蒸擔在2裳：餅實陜征申稅直負籌穩幣定皺提手升（犧1迅9黑9繁4椒－側2態0擾0韻6歇）稅煙收愧負睛擔3：斜比使較O食E度C膚D稅眨負政襯府蝕預綠決褲算宮1走：懂功節能黃定滾位預政算忍1坡：刊政晉府蕩收文入沉與驢支隆出輩的秘基容本默計危劃預辟算旅2千：民監繭督脂、耀審倒議謹政揉府架收歉支尿運仗作劍的聾窗扎口道或元途精徑預我算狡3間：痛控何制狠政耀府暴部勾門概支盼出扭規持模偶的鍋重播要反手近段決描算徒：及政悲府胖預紗算牙執較行守情蜂況拘的灶最押終叉反臂映政疲府學預瓦決含算拳與呀企溫業戚、列家其庭宅預餐算稱：吊利乏益慢牽右動敞面胃不鄭同預踢決訪算持偏胸離鐵度強：側考秋評掙預愛算方與倡決旱算黃規嚇模喊和蔽結予構色之負間睬差信異渣狀賞況側的將一沃個列指咳標政欺府股預制決圈算伶2丙：湖巨殖額般反友差預幣算血收櫻支圖規貝模漂→姥決扁算稍收釘支款規遮模雨：算一不再描高泄幅諷躍判升2投0暮0驕6凝：單預后決漏算鍵偏寬離料度預蛇算寺：全趨國頸財唇政影收凱入戒3能5惰4返2剩3邊.浴3撲8全而國肥財敘政瀉支將出艦3劣8程3贈7財3別.示3保8決辣算巡壽：全腎國頭財叔政袖收滿入就3遼9債3蹦4風3燙.增6列2醋,爭↑詞3魯9山2灑0羅.功2態4劣,筑↑敏1抹1攤.此0幫7全用國膝財唇政隔支醋出如4嚼1智3膜2沿6哈.拍1揚6恨,姿↑縱2存9哀5賄2題.惕7柱8爛,畝↑使7賓.深6赤9+政底府廟預冤決院算超3跨：撕“貪超毅收黎”返主冷導摟機欲制財稀政串預姨算稅摸收按計黃劃制購定蓄環話節脂：示預踐留杜空癥間依劑計錦劃娘治紗稅超鍵收超染支直亂通制車預獸算擁支粥出預賺算另收圣入依泡法妹治核稅赤移字執誦行質環盤節中肆央躬預貧算穩稈定養調絨節梅基及金政超府通預朽決莫算迎4悠：釀“津超登收售”澆已貪經坦常講態衛化政他府薦預霞決蛇算蹄5雖：霜“妥超草收亭”貸占丙比誤居層高住不鈴下政版府號預額決篩算閘6益：送現盒行倡預熟算風約蜓束量制柳度預德算運制贈定：G贏D客P釋計現劃娛增豈幅分＋助（冷2謎→淹3貝％盲）—跌—宴預顯留鏟“魂超種收花”中空答間預教算援執耍行：騾依偵計賺劃脹治晝稅燭＋岸依副法或治薄稅嬸—光—呆兩址者揀現弦實欲距疫離版，冠打養下跳“美超廚收漏”服基繡礎預伙算薯約蜘束：乘報蘿告尚制撿：頃“榆超評收呼”楚→紛“殺超業支僵”始—染—幻玉高但度徹相鈴關植“霜直娛通翅車小”現恭狀貸：端被汁動輪的惜接滅受膚“勵超筐收昏”蠟結蘆果渴→顛主趟動播的掃追朝求贊“托超個收倆”鄭目藥標結起果虧：渾不烘盡喪“儲超騎收潤”旬滾猾滾議來庭→躺預名算思約炕束砍于濁尷斗尬繩中判菠斷帽：舅一獄個炒體惡制粱機咐制吳性恰現市象財療政吊支紋出栽與漢G毅D鹿P既1持:懶支稍出閥的政重燒要貿性概址念膊：政脆府壇為唱履徐行欲職霉能兄而代支誼出注的異一執切宇費尿用緣瑞總簽和功霉能答1徒：決寺定遼政臘府瓜活愁動揭的暫規壟模功歐能徑2珍：徑影軟響刷社欄會姐資慕源悉的疤配迎置曉格央局指籠標攪：餡財昏政銅支恢出軟占茅G榨D董P俗的田比竹重場數跌字財綱政遷支毀出意與朱G舍D碑P托2中：支純出銜膨白脹獨軌俘跡財董政獎支協出屠與儉G驢D鋒P謀3展：為格襯局因變楊遷5凱7核9配2駛.嘗6常2由（添1攔9俗9遵4詢）柏→央4逢1聞3恰2暫6冬.異1孤6渾（裝2屯0敏0拳6續）宜：坊年趙均磨↑勞1列9隆.斗9給4旅％支砍出永規漏模跌增賞幅催>蒼G喘D叨P極增易幅顏（1麻0疾.逐1殘4墨％雙）→敲G際D止P江分岸割笨格跡局護？占畫G率D洲P激比美重霧：塞1榮2季.四0爬％莊（習1交9背9榮4猴）偵→嗽1北9圍.愈7界3沾％去（爸2鏈0黃0幻玉6蟻）支犧出接迅即速橋擴譽張瞎：息在渾稅歸收砌收胃入論迅衡速宗增貓長愉支張撐長下煮發蝕生2但8沙年移軌污跡陳：維3亦0倘.往8閉％饒（簽1灣9垮7峰8辱）槍→窗1識1正.務2采%掃（貝1號9柴9所5宏）城→旨1夫9很.都7捧3舅％已（酒2頭0狗0王6護）財性政壤支