2022年注冊稅務師考試《稅務代理實務》最后卷(第一套)1、以下行政復議情形中，需終止行政復議的是（）。

A．行政復議申請受理后，發覺其他復議機關已經先于本機關受理的

B．因不行抗力，致使復議機關臨時無法履行工作職責的

C．申請人申請停頓執行，復議機關認為其要求合理的

D．作為申請人的公民下落不明

2、某進出口企業2022年采納假報出口的手段，騙取國家出口退稅款，數額較大，企業將面臨（）懲罰。

A．處5年以上10年以下有期徒刑

B．處5年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金

C．處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金

D．處5年以下有期徒刑或拘役。或處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金

3、某企業2022年12月20日購置并投入使用一臺常年處于強震驚、超強度使用生產用固定資產，取得增值稅專用發票，發票價款為400000元，估計使用年限5年，估計凈殘值12022元，該固定資產經稅務部門批準，按雙倍余額遞減法計提折舊，計算出2022年的折舊額為（）元。

A．74400

B．34560

C．57600

D．37200

4、某外貿公司2022年8月從生產企業(一般納稅人)購入一批化裝品，取得增值稅專用發票，支付價款50萬元、增值稅8．5萬元，支付購貨費用4萬元，當月將該批化裝品全部出口，取得銷售收入80萬元。該外貿公司出口化裝品應退流轉稅（）萬元。(增值稅出口退稅率為13%)

A．25．4

B．36．40

C．215

D．25．8

5、王某于2022年1月從某公司辦理內退后到一家外商投資企業擔當財務總監職務。注冊稅務師受理其2022年度個人所得稅申報代理，經了解李某2022年的所得有以下幾項：內退一次性收入、內退后每月的工資、外商投資企業發放的工資，注冊稅務師以下觀點正確的選項是（）。

A．僅就從外商投資企業取得的工資按“勞務酬勞所得”繳納個人所得稅

B．僅就從外商投資企業取得的工資和內退一次性收入按“工資薪金所得”繳納個人所得稅

C．就內退一次性收入和內退后每月的工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅，從外商投資企業取得的工資按“勞務酬勞所得”計稅

D．內退一次性收入、內退后每月的工資和外商投資企業發放的工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅

6、根據增值稅的有關規定，以下行為應當征收增值稅的是（）。

A．房地產企業銷售商品房

B．酒吧銷售啤酒

C．文化公司進展對外培訓

D．銀行銷售金銀

7、行政復議期間，以下情形中，行政復議終止的是（）。

A．申請人丟失行為力量，尚未確定法定代理人

B．作為申請人的公民被宣告失蹤

C．申請人的法人資格終止

D．申請人死亡，無近親屬

8、稅務機關對小型個體工商戶稅款征收的根本方法是（）。

A．代扣代繳

B．定期定額

C．查定征收

D．查賬征收

9、2022年度某生產企業實際發放工資薪金1000萬元(符合合理性工資規定)，實際支付職工培訓費20萬元，實際支付工會經費20萬元，已取得工會經費收入專用收據15萬元，實際支付職工福利費200萬元，注冊稅務師審核時，應納稅調增（）萬元。

A．40

B．45

C．65

D．70

10、以下事項中，不行以進展行政復議調解的是（）。

A．行政嘉獎

B．行政懲罰

C．稅收保全措施

D．確定應稅所得率

二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，此題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分)

11、關于企業重組的所得稅處理，以下陳述正確的有（）。

A．在特別性稅務處理下，收購企業取得被收購企業股權的計稅根底，以收購企業支付的股權局部原有計稅根底確定

B．企業發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，確認有關債務清償所得或損失

C．適用一般性稅務處理時，企業分立相關企業的虧損可以相互結轉彌補

D．資產收購，所得稅要適用特別性處理規定，條件之一是受讓企業收購的資產必需不低于轉讓企業全部資產的75%

E．重組交易中，適用特別性稅務處理時，雙方均不計算所得或損失

12、以下屬于涉稅鑒證業務涉及的當事人的有（）。

A．托付人

B．鑒證人

C．被鑒證人

D．使用人

E．擔保人

13、某生產燈具的個體戶，當月應納稅款10萬元，以下相關狀況的處理正確的有（）。

A．若該納稅人被稅務機關有依據認為有躲避納稅義務行為，可以在規定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅款

B．若納稅人拒絕供應納稅擔保或無力供應納稅擔保的，經市以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以實行稅收保全措施

C．扣押納稅人價值10萬元的燈具系稅收保全措施

D．查封納稅人僅有的一套價值70萬元的住房用于稅收保全

E．書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人銀行賬戶內全部的20萬元存款用于稅收保全

14、以下關于印花稅征收的表述，正確的有（）。

A．源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

B．同一類應稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可以申請匯總繳納印花稅

C．印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率、定額稅率和累進稅率

D．印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人

E．納稅人將印花稅票粘貼在應稅憑證上，即完成納稅義務

15、國家重點扶持的某高新技術企業2022年產品銷售收入1300萬元，出租房產收入200萬元，轉讓技術全部權所得360萬元，國債利息收入60萬元。本錢費用合計1000萬元，其中業務款待費20萬元；“營業外支出”賬戶中被沒收財產損失20萬元，通過公益性社會團體向盼望工程捐款30萬元。該企業填列《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》時，處理正確的有（）。

A．第1行“營業收入”為1500萬元

B．第12行“營業外支出”為30萬元

C．第14行“納稅調整增加額”26萬元

D．第15行“納稅調整削減額”420萬元

E．第28行“減免所得稅額”48．25萬元

16、在“治理費用”科目中核算的稅種包括（）。

A．房產稅

B．資源稅

C．城鎮土地使用稅

D．車輛購置稅

E．印花稅

17、某企業就不行以提取折舊的固定資產向注冊稅務師王某詢問，王某告知以下資產中（）不行以提取折舊。

A．單獨估價作為固定資產入賬的土地

B．已提足折舊仍連續使用的固定資產

C．以融資租賃方式租入的固定資產

D．以經營租賃方式租入的固定資產

E．以融資租賃方式租出的固定資產

18、申請人對以下稅務行政復議范圍中的（）不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

A．確認抵扣稅款

B．停頓出口退稅權

C．稅收保全措施

D．不予認定為增值稅一般納稅人

E．確認稅款征收方式

19、根據企業所得稅法相關規定，以下有關來源于中國境內、境外所得確實定原則的表述中，正確的有（）。

A．銷售貨物所得根據交易活動發生地確定

B．供應勞務所得根據勞務酬勞支付地確定

C．權益性投資資產轉讓所得根據被投資企業所在地確定

D．股息所得按負擔、支付所得的企業所在地確定

E．動產轉讓所得按轉讓動產的企業或機構、場所所在地確定

20、以下涉及發票的事項，納稅人處理正確的有（）。

A．甲企業從A商貿公司購進貨物一批，因選購員無法確定其單位全稱，要求A商貿公司在發票上暫不填寫發票抬頭，由甲企業會計補填發票聯之后，再打電話告知詳細單位名稱，由A商貿公司補填剩余聯次

B．甲商貿企業從農夫手中收購農產品，甲企業應向收款人開具發票

C．甲企業向C公司銷售貨物一批，開具發票后未加蓋財務印章．只加蓋了發票專用

D．甲企業為我國境內的外商獨資企業，開具發票時全部使用英文

E．納稅人向一商家購置電腦，商家在開具的發票上加蓋公章

三、簡答題(共8題，50分。第1、2題5分，第4、6、8題6分，第3、7題7分，第5題8分)

21、神威公司為上市公司，為了提高員工樂觀性，使得公司的利益和員工的利益相全都，對公司的員工推出股權期權的鼓勵措施，2022年10月1日，授予每位員工5萬股股票期權，授予價2元／股，該期權無公開市場價格，并商定2022年12月1日起員工可以行權，2022年12月1日王某以施權價購置股票50000股，當日該股票的公開市場價格6元／股，依據上述資料，作為注冊稅務師，請介紹股票期權的個人所得稅處理，并計算行權時王某應繳納的個人所得稅。

22、某國有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2022年5月北京市國稅局派員對其2022年1月～2022年4月增值稅納稅狀況進展檢查，發覺該企業2022年5月份有一筆銷售鐵礦石業務，和對方簽訂銷售合同注明不含增值稅的價款500萬元，增值稅款85萬元，企業向購置方開具了增值稅專用發票，價稅合計數585萬元，同時合同商定，購貨方需在規定的時間內付款，否則需要支付20萬元的違約金。因購貨方延后付款，收到購貨方出具的銀行承兌匯票605萬元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對該筆業務有意按500萬作為計稅根底申報的銷項稅額為85萬元。

稅務檢查人員認為該礦山應當根據605萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅。經稽查相應程序，稅務局于2022年5月15日制作《稅務處理打算書》、《稅務行政懲罰告知書》，并于當日派員送達該礦山，要求企業在15日內補繳增值稅29059．83元，按滯納時間每日收取萬分之五的滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。企業未提出聽證的要求，2022年5月18日，稅務局下達《稅務行政懲罰打算書》

收處處罰打算后，企業于2022年6月16日到稅務機關辦理補稅、繳納滯納金和罰款的手續，被稅務機關加懲罰款6102．56元。

企業對稅務機關的補稅、繳納滯納金、罰款和加懲罰款的打算不服，欲聘請信達稅務師事務所代理其稅務行政復議申請。

要求：

(1)推斷北京市國稅局及相關人員作出的各項處理是否正確?簡要說明理由。

(2)是否可以對稅務機關的懲罰行為提起稅務行政復議?假如可以提起復議，應當向哪個稅務機關提起稅務行政復議?簡要說明理由。

(3)信達稅務師事務所可否代理其稅務行政復議?在這種狀況下，稅務師事務所應向客戶提出何種建議?簡要說明理由。

23、某農業企業外購一批經濟林用于產出水果銷售，現詢問注冊稅務師應如何進展財稅處理。

相關問題如下：

(1)依據企業會計準則規定推斷應歸類為何種生物資產?

(2)如何確定其計稅根底?

(3)其折舊方法和最低折舊年限有何規定?

24、2022年A公司向職工個人支付12月份工資和全年一次性獎金，對某職工有兩個安排方案：

(1)12月份根本工資4500元。全年一次性獎金18500元；

(2)12月份根本工資4500元，當月獎金500元，全年一次性獎金18000元，計算兩種方式下該職工應繳納的個人所得稅?分析哪個方案更好?

25、某企業于2022年1月自行開發某項新技術，發生討論開發支出共計2022萬元，其中討論階段支出400萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為400萬元，符合資本化條件后至到達預定用途前發生的支出為1200萬元，9月5日新技術設計完成，并通過了驗收測試投入使用。企業的無形資產按10年攤銷。

問題：

(1)請推斷無形資產計稅價值?

(2)討論開發費用適用的稅收政策?

(3)當年該項討論開發支出在稅前可扣除的金額?

26、某電冰箱廠，為增值稅一般納稅人，2022年6月分別發生以下經濟業務，均按稅法規定取得和開具相關票據，請分別說明以下銷售方式增值稅納稅規定，并計算出當期應納增值稅額。

(1)向甲家電商場銷售A型電冰箱100臺，統一出廠價為5000元／臺。由于商場購置的數量多，根據協議規定，廠家賜予商場統一出廠價5%的折扣優待，貨款全部以銀行存款收訖，折扣額和銷售額已經在同一張專用發票金額欄上分別注明；向乙家電商場銷售A型電冰箱50臺，為了盡快收回貨款，廠家供應價稅合計金額2%的現金折扣，乙家電商場準時付款享受了現金折扣。

(2)實行以舊換新方式銷售冰箱，銷售A型電冰箱100臺，從消費者手中換入舊電冰箱作價1000元／臺。

(3)實行還本銷售方式銷售A型電冰箱給消費者15臺，依據協議規定，5年后廠家應當將全部貨款以價稅合計總額退還給購貨方。銷售后，開出一般發票15張，含稅銷售收入合計金額為87750元。

(4)以30臺A型電冰箱向丙單位等價換取原材料，A型電冰箱本錢每臺3500元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發票。

(5)當月向丁商場銷售A型電冰箱共200臺。商場在對外銷售時發覺，有3臺商品存在嚴峻的質量問題，商場當即要求退貨，并向電冰箱廠供應了《開具紅字增值稅專用發票通知單》，該電冰箱廠當天將電冰箱收回，并向商場開具了紅字專用發票后退回貨款。

(6)向戊商場賒銷A型電冰箱80臺，合同商定3個月內付清全款，協議當}j提貨，向商場開具了增值稅專用發票。

本月共發生可抵扣進項稅額380000元(含從丙單位換入原材料應抵扣的進項稅額)。假設上述增值稅專用發票均已通過認證。

27、上海市時新公司于2022年5月25日將擁有的商鋪以1000萬元出售。經審核：該商鋪購置發票顯示開票日期為2022年5月18日，金額為700萬元；繳納契稅21萬元，支付手續費10萬元；商鋪于2022年6月18日開頭投入使用。時新公司商鋪購置的價款、稅費均計人“固定資產”，合計原值為731萬元。截止到出售時，商鋪已累計計提折舊201．5萬元。

問題：

(1)計算商鋪出售時應繳納的相關稅費。

(2)計算商鋪出售后應計入企業所得稅應納稅所得額的金額。

28、某首飾制造公司系增值稅一般納稅人，2022年12月10日該企業倉庫被盜，損失一批原材料，不含稅價款100萬元，被盜大事發生后公司準時向公安機關報案，但案件尚未偵破。被盜大事發生后，倉庫保管員賠償5000元，保險公司賠償80萬元。

問題：(無需計算金額)

(1)該公司被盜存貨產生的損失增值稅應如何處理?

(2)該公司被盜存貨產生的損失企業所得稅應如何處理?四、綜合分析題(此題20分)

29、要求：審核以下資料，扼要指出存在的影響納稅問題，正確計算企業2022年9月份應補(退)的各流轉稅稅額及附加。(各步驟計算結果保存小數點后兩位)

資料：興興酒業是一家綜合性的上市公司，系增值稅一一般納稅人，2022年10月份稅務師事務所對該企業9月份的納稅資料進展審核，獲得如下資料：

(1)外購一批生產用的工具器皿，增值稅專用發票注明的金額為20220元，增值稅3400元，貨物已驗收入庫，款項通過銀行轉賬，企業會計處理為：

借：周轉材料20220

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3400

貸：銀行存款23400

審核人員發覺，上述貨物在運輸途中，有1／3貨物被盜，經查為治理人員馬虎造成，企業未作相關會計處理。

(2)購入材料生產酒瓶，取得對方開來的增值稅專用發票，注明的不含稅金額為50000元，貨物已驗收入庫，款項未支付，企業會計處理為：

借：原材料50000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6500

貸：應付賬款58500

(3)將新開發出的高級糧食白酒1噸送往本省“品酒會”供參會人員免費品嘗，賬面本錢計15000元，企業會計處理為：

借：銷售費用17550

貸：庫存商品15000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)2550

借：銷售費用4000

貸：應