2022年注冊會計師《會計》試題（一）及答案15巨龍公司的調整分錄

天達公司的調整分錄

開辦費的錯誤分攤

借：以前年度損益調整120

貸：長期盼攤費用120

借：遞延稅款39.6

貸：以前年度損益調整39.6

借：利潤安排――未安排利潤80.4

貸：以前年度損益調整80.4

借：盈余公積12.06

貸：利潤安排――未安排利潤12.06

借：長期股權投資――巨龍公司（股權投資差額）21.44［＝160×（1－33%）×20%］

貸：長期股權投資――巨龍公司（投資本錢）21.44

借：以前年度損益調整2.144

貸：長期股權投資――巨龍公司（股權投資差額）2.144

借：遞延稅款0.70752

貸：以前年度損益調整0.70752

借：利潤安排――未安排利潤1.43648

貸：以前年度損益調整1.43648

借：盈余公積0.215472

貸：利潤安排――未安排利潤0.215472

借：長期股權投資――巨龍公司（損益調整）5.36［＝40×（1－33%）×20%］

貸：以前年度損益調整5.36

借：以前年度損益調整5.36

貸：利潤安排――未安排利潤5.36

借：利潤安排――未安排利潤0.804

貸：盈余公積0.804

售后回購的錯誤賬務處理

借：以前年度損益調整60

貸：庫存商品60

借：利潤安排――未安排利潤60

貸：以前年度損益調整60

借：盈余公積9

貸：利潤安排――未安排利潤9

借：待轉庫存商品差價30

貸：以前年度損益調整－主營業務稅金及附加30

借：以前年度損益調整－財務費用30

貸：待轉庫存商品差價30

借：以前年度損益調整12

貸：長期股權投資――巨龍公司（損益調整）12

借：利潤安排――未安排利潤12

貸：以前年度損益調整12

借：盈余公積1.8

貸：利潤安排――未安排利潤1.8

少提固定資產減值預備的處理

借：以前年度損益調整8

貸：固定資產減值預備8

借：累計折舊2

貸：以前年度損益調整2

借：遞延稅款1.98

貸：以前年度損益調整1.98

借：利潤安排――未安排利潤4.02

貸：以前年度損益調整4.02

借：盈余公積0.603

貸：利潤安排――未安排利潤0.603

借：長期股權投資――巨龍公司（股權投資差額）1.072［＝8×（1－33%）×20%］

貸：長期股權投資――巨龍公司（投資本錢）1.072

借：以前年度損益調整0.1072

貸：長期股權投資――巨龍公司（股權投資差額）0.1072

借：遞延稅款0.035376

貸：以前年度損益調整0.035376

借：利潤安排――未安排利潤0.071824

貸：以前年度損益調整0.071824

借：盈余公積0.0107736

貸：利潤安排――未安排利潤0.0107736

借：長期股權投資――巨龍公司（損益調整）0.268

貸：以前年度損益調整0.268

借：以前年度損益調整0.268

貸：利潤安排――未安排利潤0.268

借：利潤安排――未安排利潤0.0402

貸：盈余公積0.0402

短期投資的會計處理雖然有錯誤，但最終會歸于正確的。

借款費用錯誤的資本化處理

借：以前年度損益調整2.7

貸：在建工程2.7

借：利潤安排――未安排利潤2.7

貸：以前年度損益調整2.7

借：盈余公積0.405

貸：利潤安排――未安排利潤0.405

借：以前年度損益調整0.54

貸：長期股權投資――巨龍公司（損益調整）0.54

借：利潤安排――未安排利潤0.54

貸：以前年度損益調整0.54

借：盈余公積0.2022年1

貸：利潤安排――未安排利潤0.2022年1

（二）「解析」

1.對中遠公司3月15日以專利權置換原材