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文檔簡介

1、新事業(yè)單單位會計計制度主要變化化講解的主主要內容容一、新舊舊會計制制度主要要變化二、新舊舊會計制制度主要要變化涉涉及的主主要會計計科目及及會計處處理一、新舊舊會計制制度主要要變化全面修訂訂:新新制度既既繼承了了舊制度度的合理理內容,又體現(xiàn)現(xiàn)了若干干重大突突破和創(chuàng)創(chuàng)新,與與舊制度度相比較較,主要要有如下下八大方方面的變變化:1、配套新新增了與與財政管管理改革革相關的的會計核核算內容容2、創(chuàng)新引引入固定定資產折折舊和無無形資產產攤銷3、明確規(guī)規(guī)定了基基建數(shù)據(jù)據(jù)并入會會計“大大賬”4、著力加加強財政政投入資資金的會會計核算算一、新舊舊會計制制度主要要變化(續(xù))5、進一步步規(guī)范了了非財政政補助結結轉、

2、結結余及其其分配的的會計核核算6、突出強強化了資資產的計計價和入入賬管理理7、全面完完善了會會計科目目體系和和會計科科目使用用說明8、系統(tǒng)改改進了財財務報表表體系1、配套新新增了與與財政管管理改革革相關的的會計核核算內容容新制度新新增了與與國庫集集中支付付、政府府收支分分類、部部門預算算、國有有資產管管理等財財政改革革相關的的會計核核算內容容。2、創(chuàng)新引引入固定定資產折折舊和無無形資產產攤銷新制度要要求事業(yè)業(yè)單位按按照事業(yè)業(yè)單位財財務規(guī)則則或制度度規(guī)定確確定是否否計提折折舊,并并規(guī)定了了“虛提提”折舊舊和攤銷銷的創(chuàng)新新處理方方法,即即在計提提折舊和和攤銷時時沖減非非流動資資產基金金,而非非計入

3、支支出。3、明確規(guī)規(guī)定了基基建數(shù)據(jù)據(jù)并入會會計“大大賬”原制度下下,事業(yè)業(yè)單位的的基本建建設執(zhí)行行國有建設設單位會會計制度度,與基本本建設相相關的資資產、負負債及收收支部分分只能在在基本建建設賬套套中反映映,基建建賬套數(shù)數(shù)據(jù)長期期“游離離”會計計“大賬賬”。新新制度要要求事業(yè)業(yè)單位對對于基建建投資,在按照照基建會會計核算算規(guī)定單單獨建賬賬、單獨獨合算的的同時,將基建建賬相關關數(shù)據(jù)定定期并入入單位會會計“大大賬”。該規(guī)定有有助于提提高事業(yè)業(yè)單位會會計信息息的完整整性。4、著力加加強了對對財政投投資資金金的會計計核算新制度重重新界定定了財政政補助收收入的核核算口徑徑,要求求在“事事業(yè)支出出”科目目

4、下單獨獨對財政政補助支支出進行行明細核核算,增增設了“財政補補助結轉轉”、“財政補補助結余余”兩個個凈資產產科目,對財政政補助收收入、支支出情況況以及財財政補助助結轉和和結余的的形成過過程設計計了清晰晰的賬務務處理流流程。5、進一步步規(guī)范了了非財政政補助結結轉、結結余及分分配的會會計核算算新制度嚴嚴格區(qū)分分財政補補助和非非財政補補助結轉轉結余,通過設設置“非非財政補補助結轉轉”、“事業(yè)結結余”、“經營營結余”等科目目進一步步將非財財政補助助資金區(qū)區(qū)分結轉轉和結余余分別核核算,并并對非財財政補助助結余的的形成和和分配情情況設計計了科學學的賬務務處理流流程。6、突出強強化了資資產的計計價和入入賬管

5、理理新制度對對事業(yè)單單位實務務中普遍遍存在的的對于接接受捐贈贈、無償償調入資資產計量量口徑不不統(tǒng)一、相關資資產不入入賬等問問題,進進一步明明確了上上述情況況下資產產的計量量原則,要求在在沒有相相關憑據(jù)據(jù)、同類類或類似似資產的的市場價價格也無無法可靠靠取得的的情況下下,蔣所所取得的的資產按按照名義義金額(即人民幣幣1元)入賬,并要求求在會計計報表附附注中披披露以名名義金額額計量的的資產情情況。7、全面完完善了會會計科目目體系和和會計科科目使用用說明新制度新新增(在在建工程程、累計計折舊、累計攤攤銷、待待處置資資產損溢溢、長期期應付款款、其他他支出、財政補補助結轉轉、財政政補助結結余、非非財政補補

6、助結轉轉等)、取消了了部分科科目(固固定基金金、撥入入專款、撥出專專款、專專款支出出等),對個別別科目名名稱進行行修改(如:結結余分配配非非財政補補助結余余分配),同時時完善了了各科目目核算內內容、明明細科目目設置、確認計計量原則則,所涉涉及經濟濟業(yè)務或或者事項項的賬務務處理等等內容。8、系統(tǒng)改改進了財財務報表表體系新制度增增加了“財政補補助收入入支出表表”,改改進了各各報表的的項目、結構和和排列方方式。如如:規(guī)定定對資產產負債表表項目按按照流動動資產/非流動資資產、流流動負債債/非流動負負債分類類列示,取消了了資產負負債表中中原來的的收入、支出項項目,改改進了收收入支出出表結構構,即全全面反

7、映映了事業(yè)業(yè)單位一一定會計計期間的的收入、支出全全貌,又又分資金金類別列列支“財財政補助助結轉結結余”、“事業(yè)業(yè)結轉結結余”和和“經營營結余”,同時時反映了了事業(yè)單單位非財財政補助助結余的的形成和和分配情情況。二、新舊舊會計制制度主要要變化涉涉及的主主要會計計科目及及會計處處理(一)資資產(二)負負債(三)收收入(四)支支出(五)凈凈資產(六)財財務報表表(一)資資產-國庫支付付業(yè)務零余額賬賬戶用款款額度、財政應應返還額額度日常核算算年終結余余資金的的處理國庫支付付款項退退回的處處理(一)資資產-國庫支付付業(yè)務零余額賬賬戶用款款額度、財政應應返還額額度日常核算算“零余額賬賬戶用款款額度”科目核

8、核算預算算單位實實行國庫庫集中支支付后,財政授授權支付付情況下下所取得得零余額額賬戶用用款額度度的增減減變動。()預預算單位位收到代代理銀行行蓋章的的授權支付付到賬通通知書,并與分分月用款款計劃核核對后,做如下下分錄:借:零余余額賬戶戶用款額額度貸:財政政補助收收入財政授權權支付(一)資資產-國庫支付付業(yè)務零余額賬賬戶用款款額度、財政應應返還額額度(2)預算單位位從零余余額賬戶戶支取使使用時,會計分分錄:借:事業(yè)業(yè)支出、材料等等貸:零余余額賬戶戶用款額額度(一)資資產-國庫支付付業(yè)務零余額賬賬戶用款款額度、財政應應返還額額度年終結余余資金的的處理實行財政政直接支支付時(1)事業(yè)單單位年終終依據(jù)

9、本本年度財財政直接接支付預預算指標標數(shù)與當當年財政政直接支支付實際際支出數(shù)數(shù)的差額額作如下下分錄:借:財政政應返還還額度財政直接接支付貸:財政政補助收收入財政直接接支付(2)下年度度恢復財財政直接接支付額額度后,事業(yè)單單位發(fā)生生實際支支出時,做如下下分錄:借:支出出類科目目貸:財政政應返還還額度財政直接接支付(一)資資產-國庫支付付業(yè)務零余額賬賬戶用款款額度、財政應應返還額額度實行財政政授權支支付時年度終了了,零余余額用款款額度必必須清零零。(1)事業(yè)單單位年終終依據(jù)代代理銀行行提供的的對賬單單作相關關注銷額額度的會會計賬務務處理:借:財政政應返還還額度財政授權權支付貸:零余余額賬戶戶用款額額

10、度如單位本本年度財財政授權權支付預預算指標標數(shù)大于于零余額額賬戶用用款額度度下達數(shù)數(shù),根據(jù)據(jù)兩者差差額作分分錄:借:財政政應返還還額度財政授權權支付貸:財政政補助收收入財政授權權支付(一)資資產-國庫支付付業(yè)務零余額賬賬戶用款款額度、財政應應返還額額度(2)事業(yè)單單位依據(jù)據(jù)下年度度年初代代理銀行行提供的的額度恢恢復到賬賬通知書書作如下下分錄:借:零余余額賬戶戶用款額額度貸:財政政應返還還額度財政授權權支付如下年度度單位收收到財政政部門批批復的上上年未下下達的零零余額賬賬戶用款款額度,作如下下分錄:借:零余余額賬戶戶用款額額度貸:財政政應返還還額度財政授權權支付(一)資資產-國庫支付付業(yè)務零余額

11、賬賬戶用款款額度、財政應應返還額額度國庫支付付款項退退回的處處理財政直接接支付以前年度度支付借:財政政應返還還額度貸:財政政補助結結轉/財政補助助結余/存貨等本年度支支付借:財政政補助收收入貸:事業(yè)業(yè)支出/存貨等財政授權權支付以前年度度支付借:零余余額賬戶戶用款額額度貸:財政政補助轉轉/財政補助助結余/存貨等本年度支支付借:零余余額賬戶戶用款額額度貸:事業(yè)業(yè)支出/存貨等(一)資資產-應收及預預付款項項新舊主要要變化:應收票據(jù)據(jù)(商業(yè)業(yè)匯票)商業(yè)匯票票到期收收不到票票款應應收賬款款應收賬款款、預付付賬款、其他應應收款:逾期3年或以上上、有確確鑿證據(jù)據(jù)表明無無法收回回,要報報批核銷銷先轉入“待處置

12、資資產損溢溢”,報批核核銷時計計入“其他支出出”,以后又又收回時時計入“其他收入入”。事業(yè)單位位不允許許對應收收賬款、應收票票據(jù)提取取壞賬準準備。 “應收賬款款、預付付賬款、其他應應收款”明細核算算或輔助助登記(一)資資產-應收及預預付款項項會計處理理:轉入待處處理資產產時:借:待處處置資產產損溢貸:應收收賬款、預付賬賬款、其其他應收收款等批準核銷銷時:借:其他他支出貸:待處處置資產產損溢已核銷又又收回時時:借:銀行行存款貸:其他他收入(一)資資產-存貨新舊主要要變化:1、“存貨”科目核算算范圍擴擴大2、改進盤盤盈盤虧虧處理方方法(一)資資產-存貨重點關注注:1、明細核核算或輔輔助登記記2、自

13、行加加工存貨貨設置“生生產成本本”明細細科目(不再限限于內部部成本核核算)成本構成成:直接接材料費費用+直接人工工費用+分配的間間接費用用3、接受捐捐贈/無償調入入存貨有關憑據(jù)據(jù)(加相相關費用用)金額額同類或或類似資資產的市市場價格格(加相相關費用用)名名義金額額入賬(一)資資產-短期投資資、長期期投資新舊主要要變化:1、區(qū)分長短短期分設設科目2、原“事事業(yè)基金金投資基金金”“非流流動資產產基金長期投資資”(一)資資產-固定資產產新舊主要要變化:1、固定資資產價值值標準提提高2、固定基基金非非流動資資產基金金固定資產產3、引入折折舊4、明確后后續(xù)支出出的會計計處理5、盤盈固固定資產產計價變變化

14、重置完全全價值按同類類或類似似資產市市場價格格確定的的價值/名義金額額(一)資資產-固定資產產重點關注注:1、固定資資產的分分類、范范圍p332、固定資資產的取取得購進一般般賬務處處理借:固定定資產/在建工程程貸:非流流動資產產基金固定資產產/在建工程程借:事業(yè)業(yè)支出/經營支出出/專用基金金貸:財政政補助收收入/零余額賬賬戶用款款額度等等購入需要要安裝的的固定資資產,安安裝完畢畢交付使使用:借:固定定資產貸:非流流動資產產基金固定資產產同時:借:非流流動資產產基金在建工程程貸:在建建工程(一)資資產-固定資產產2、固定資資產的取取得扣留質保保金的處處理借:固定定資產/在建工程程貸:非流流動資產

15、產基金取得資產產全款發(fā)發(fā)票借:事業(yè)業(yè)支出等等貸:財政政補助收收入等其他應付付款(扣扣留期1年內,含含1年)/長期應付付款(扣留期期超過1年)取得發(fā)票票金額不不含質保保金借:事業(yè)業(yè)支出等等貸:財政政補助收收入等借:其他他應付款款/長期應付付款或事業(yè)支出出等貸:財財政補助助收入等等(一)資資產-固定資產產3、固定資資產折舊舊折舊資產產范圍文物和陳陳列品、動植物物、圖書書和檔案案、名義義金額計計量資產產除外折舊年限限根據(jù)性質質和實際際使用情情況合理理確定折舊方法法年限平均均法或工工作量法法不考慮預預計凈殘殘值折舊政策策按月提取取,當月月增加的的從下月月起提,當月減減少的從從下月起起不提提足折舊舊后可

16、以以繼續(xù)使使用的,應當繼繼續(xù)使用用,規(guī)范范管理融資租入入固定資資產:采采用與自自有資產產一致的的政策計計提折舊舊發(fā)生后續(xù)續(xù)支出延延長使用用年限的的,重新新計算折折舊額(一)資資產-固定資產產3、固定資資產折舊舊賬務處理理借:非流流動資產產基金固定資產產貸:累計計折舊(一)資資產-固定資產產4、后續(xù)支支出列支并資資本化增加使用用效能/延長使用用年限一般為改改擴建、修繕支支出列支但不不資本化化維護正常常使用一般為日日常修理理支出(一)資資產-固定資產產5、固定資資產的處處置通過“待處置置資產損損溢”科科目核算算發(fā)生生處置收收入和費費用的處處置項目目應設兩兩個明細細科目 轉入待處處置時:借:待處處置

17、資產產損溢(處置資產產價值)累計折舊舊貸:固定定資產實際出售售、調出出等:借:非流流動資產產基金固定資產產貸:待處處置資產產損溢(處置資資產價值值)處置發(fā)生生的相關關費用:借:待處處置資產產損溢(處置凈收收入)貸:銀行行存款等等出售的價價款:借:銀行行存款等等貸:待處處置資產產損溢(處置凈凈收入)處置完畢畢的凈收收入:借:待處處置資產產損溢(處置凈凈收入)貸:應繳繳國庫款款等(一)資資產-固定資產產關注:在建轉固固產時點點:工程程完工交交付使用用時關于基建建并賬“在建工工程”科科目:核算事業(yè)業(yè)單位為為建造、改建、擴建及及修繕固固定資產產以及安安裝設備備而進行行的各項項建筑、安裝工工程所發(fā)發(fā)生的

18、實實際成本本。基本建設設投資應應當按照照國家有有關規(guī)定定單獨建建賬、單單獨核算算,同時時按照本本制度的的規(guī)定定定期并入入本科目目反映。事業(yè)單位位應當在在本科目目下設置置“基建建工程”明細科科目,核核算由基基建賬并并入的在在建工程程成本。至少按月根據(jù)基建建賬中相相關科目目的發(fā)生生額,在在“大賬賬”中按按新制度度進行處處理涉及兩個個時點的的并賬(一)資資產-無形資產產新舊主要要變化:1、無形資資產攤銷銷單設備備抵科目目核算2、不再區(qū)區(qū)分是否否內部成成本核算算3、明確后后續(xù)支出出的會計計處理(一)資資產-無形資產產重點關注注:1、無形資資產的取取得委托軟件件公司開開發(fā)軟件件視同外外購支付開發(fā)發(fā)費時:

19、借:事業(yè)業(yè)支出等等貸:財政政補助收收入等開發(fā)完成成交付使使用時:借:無形形資產貸:非流流動資產產基金無形資產產自行開發(fā)發(fā)并按法法律程序序取得成本為依依法取得得時發(fā)生生的注冊冊費、聘聘請律師師費等費費用依法取得得前發(fā)生生的研究究開發(fā)支支出計入入發(fā)生當當期支出出(事業(yè)業(yè)支出)(一)資資產-無形資產產2、無形資資產攤銷銷攤銷資產產范圍名義金額額計量資資產除外外攤銷年限限法律有效效年限合同/申請書受受益年限限不少少于10年攤銷方法法年限平均均法攤銷政策策自取得當當月起,按月攤攤銷發(fā)生后續(xù)續(xù)支出增增加無形形資產成成本的,重新計計算攤銷銷額(一)資資產-無形資產產2、無形資資產攤銷銷(按月月)賬務處理理借

20、:非流流動資產產基金無形資產產貸:累計計攤銷(一)資資產-無形資產產3、后續(xù)支支出列支并資資本化增加使用用效能如對軟件件進行升升級改造造或擴展展其功能能列支但不不資本化化維護正常常使用如對軟件件進行漏漏洞修補補、技術術維護(一)資資產-無形資產產4、無形資資產的處處置通過“待待處置資資產損溢溢”(二)負負債-新舊主要要變化1、原借入入款項區(qū)分長短短期2、應付票票據(jù)到期期無力支支付轉入入“短期期借款”3、應付賬賬款不再限定定內部成成本核算算單位4、明確長長期借款款利息的的處理5、增加“長期應應付款”(二)負負債-新舊主要要變化6、“應付付職工薪薪酬”核核算內容容:原來三個個工資類類應付社會保險險

21、費住房公積積金計算薪酬酬:借:事業(yè)支支出等貸:應付付職工薪薪酬支付薪酬酬:借:應付職職工薪酬酬貸:財政政補助收收入等代扣稅金金:借:應付職職工薪酬酬貸:應繳繳稅費應繳個人人所得稅稅繳納社保保、公積積金:借借:應付付職工薪薪酬貸:財政政補助收收入等(二)負負債-新舊主要要變化7、應繳稅稅費印花稅不不通過本本科目應繳增值值稅一般納稅稅人設置置:進項項稅額、已交稅稅金、銷銷項稅額額、進項稅額額轉出等專欄。“進項稅稅額轉出出”:購購進的非非自用材材料發(fā)生生盤虧、毀損、報廢、對外捐捐贈、無無償調出出等稅法法規(guī)定不不得抵扣扣進項稅稅額的情情況“銷項稅稅額”:經營收收入、事事業(yè)收入入(二)負負債-新舊主要要

22、變化長期借款款利息的的處理:1、屬于工工程項目目建設期期間支付付的,計計入工程程成本,“在建建工程”科目2、屬于工工程項目目完工交交付使用用后支付付的,計計入當期期支出但但不計入入工程成成本(三)收收入-財政補助助收入重點關注注:1、核算范范圍變化化同級財政部門門取得的的各類財政撥款款(三)收收入-財政補助助收入2、明細核核算要求求“基本支支出”和和“項目目支出”政府收支支分類科科目中支支出功能能分類“基本支支出”:“人員員經費”、“日日常公用用經費”“項目支支出”:具體項項目3、期末轉轉入“財財政補助助結轉”(三)收收入-事業(yè)收入入重點關注注:1、專項資金金收入明細細核算2、采用財財政專戶戶

23、返還方方式管理理的事業(yè)業(yè)收入3、期末結結轉專項資金金收入:轉入“非財政政補助結結轉”非專項資資金收入入:轉入入“事業(yè)業(yè)結余”(三)收收入-上級補助助收入、附屬單單位上繳繳收入重點關注注:1、專項資金金收入明細細核算2、附屬獨獨立核算算單位3、期末結結轉專項資金金收入:轉入“非財政政補助結結轉”非專項資資金收入入:轉入入“事業(yè)業(yè)結余”(三)收收入-經營收入入重點關注注:1、與事業(yè)業(yè)收入的的劃分2、權責制制確認3、期末轉轉入“經經營結余余”(三)收收入-其他收入入重點關注注:1、核算范范圍投資收益益、銀行行存款利利息收入入、租金金收入、捐贈收收入、現(xiàn)現(xiàn)金/存貨盤盈盈收入、收回已已核銷應應收及預預付

24、款項項、無法法支付的的應付及及預收款款項等2、單設“投資收收益”明明細科目目3、專項資資金收入入明細核核算4、期末結結轉專項資金金收入:轉入“非財政政補助結結轉”非專項資資金收入入:轉入入“事業(yè)業(yè)結余”(四)支支出-事業(yè)支出出重點關注注:1、核算范范圍2、強化明明細核算算“基本支支出”和和“項目目支出”“財政補補助支出出”、“非財政政專項資資金支出出”、“其他資資金支出出”政府支出出功能、經濟分分類“項目支支出”:具體項項目(四)支支出-事業(yè)支出出3、賬務處處理借:事業(yè)業(yè)支出貸:應付付職工薪薪酬/存貨/銀行存款款等4、期末結結轉本科目(財政補補助支出出):轉轉入“財財政補助助結轉”本科目(非財

25、政政專項資資金支出出):轉轉入“非非財政補補助結轉轉”本科目(其他資資金支出出):轉轉入“事事業(yè)結余余”(四)支支出-上繳上級級支出、對附屬屬單位補補助支出出重點關注注:非財政補補助性質質附屬單位位期末轉入入“事業(yè)結余余”(四)支支出-經營支出出新舊主要要變化:包括經營營活動相相關“銷售稅稅金”重點關注注:1、非獨立立核算經經營活動動支出2、應與經經營收入入配比、正確歸歸集3、期末轉轉入“經經營結余余”(四)支支出-其他支出出新增科目目重點關注注:1、核算范范圍:利息支出出、捐贈贈現(xiàn)金/存貨支出出、現(xiàn)金金盤虧損損失、資資產(應應收預付付款/存貨)處處置損失失、接受受捐贈/調入非流流動資產產發(fā)生

26、的的稅費支支出等2、專項資資金支出出明細核核算3、期末結結轉專項資金金支出:轉入“非財政政補助結結轉”非專項資資金支出出:轉入入“事業(yè)業(yè)結余”(五)凈凈資產-非流動資資產基金金重點關注注:1、明細科科目長期投資資、固定定資產、無形資資產、在在建工程程2、取得非非流動資資產或發(fā)發(fā)生相關關支出時時予以確確認3、計提折折舊/攤銷時予予以沖減減4、處置資資產時予予以沖銷銷(五)凈凈資產-財政補助助結轉新增科目目重點關注注:1、科目設置置依據(jù)2、核算內內容3、明細科科目設置置“基本支支出結轉轉”:“人員經經費”、“日常常公用經經費”“項目支支出結轉轉”:具具體項目目政府支出出功能分分類相關關科目(五)凈

27、凈資產-財政補助助結轉4、賬務處處理(1)期末結轉財政政補助收收支借:財政政補助收收入基本支出出、項目目支出貸:財政政補助結結轉基本支出出結轉、項目支支出結轉轉借:財政政補助結結轉基本支出出結轉、項目支支出結轉轉貸:事業(yè)業(yè)支出財政補助助支出(基本支支出、項項目支出出)或事業(yè)支出出基本支出出(財政政補助支支出)、項目支支出(財財政補助助支出)(2)年末結轉財政政補助結結余借或貸:財政補補助結轉轉項目支出出結轉(項目)貸或借:財政補補助結余余(五)凈凈資產-財政補助助結轉(3)按規(guī)定上上繳財政政補助結結轉或注注銷額度度借:財政政補助結結轉貸:財政政應返回回額度、零余額額賬戶用用款額度度、銀行行存款

28、等等(4)取得歸集集調入財財政補助助結轉資資金或額額度與(3)相反會會計分錄錄5、以前年年度財政政補助結結轉調整整(五)凈凈資產-財政補助助結余新增科目目重點關注注:1、科目設設置依據(jù)據(jù)2、核算內內容3、按政府府支出功功能分類類相關科科目進行行明細核核算(五)凈凈資產-財政補助助結余4、賬務處處理(1)年末結轉財政補補助結余余借或貸:財政補補助結轉轉項目支出出結轉(項目)貸或借:財政補補助結余余(2)按規(guī)定上上繳財政政補助結結余或注注銷額度度借:財政政補助結結余貸:財政政應返回回額度、零余額額賬戶用用款額度度、銀行行存款等等(3)取得歸集集調入財財政補助助結余資資金或額額度與(2)相反會會計分

29、錄錄5、以前年年度財政政補助結結余調整整(五)凈凈資產-非財政補補助結轉轉新增科目目重點關注注:1、核算內內容2、按具體體項目進進行明細細核算(五)凈凈資產-非財政補補助結轉轉3、賬務處處理(1)期末結轉非財政專項項資金收收支借:事業(yè)業(yè)收入各專項資資金收入入上級補助助收入各專項資資金收入入附屬單位位上繳收收入各專項資資金收入入其他收入入各專項資資金收入入貸:非財財政補助助結轉借:非財財政補助助結轉貸:事業(yè)業(yè)支出非財政專專項資金金支出或事業(yè)支出出項目支出出(非財財政專項項資金支支出)其他支出出專項資金金支出(五)凈凈資產-非財政補補助結轉轉(2)年末已完成項項目剩余余資金的的處理借:非財財政補助

30、助結轉項目貸:銀行行存款/事業(yè)基金金4、以前年年度非財財政補助助結轉調調整(五)凈凈資產-事業(yè)結余余新舊主要要變化:核算內容容不再包包括財政政補助收收支重點關注注:1、核算內內容(五)凈凈資產-事業(yè)結余余2、賬務處處理(1)期末結轉相關關非專項項資金收收支借:事業(yè)業(yè)收入各非專項項資金收收入上級補助助收入各非專項項資金收收入附屬單位位上繳收收入各非專項項資金收收入其他收入入各非專項項資金收收入貸:事業(yè)業(yè)結余借:事業(yè)業(yè)結余貸:事業(yè)業(yè)支出其他資金金支出或事業(yè)支支出基本支出出(其他他資金支支出)、項目支支出(其其他資金金支出)其他支出出各非專項項資金支支出對附屬單單位補助助支出上繳上級級支出(五)凈凈資產-事業(yè)結余余(2)年末轉入分配配借或貸:事業(yè)結結余貸或借:非財政政補助結結余分配配3、本科目目期末借借貸方余余額含義義;年末末無余額額(五)凈凈資產-經營結余余重點關注注:1、核算內內容2、年末如如為經營營結余,轉入分分配;如如為經營營虧損,不予結結轉(五)凈凈資產-經營結余余3、賬務處處理(1)期末結轉經營營收支借:經營營收入貸:經營營結余借:經營營結余貸:經營營支出(2)年末如為貸方方余額借:經營營結余貸:非財財政補助助結余分分配如為借方方余額,不予結結轉

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