1、第七章 資源稅類知識要點：各稅種的征收范圍計稅依據的確定應納稅額的計算第七章 資源稅類第一節 資源稅第二節 土地增值稅第三節 城鎮土地使用稅第四節 耕地占用稅2第一節 資源稅（一）資源稅的概念資源稅是對我國領域及管轄海域開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，就其應稅數量課征的一種稅，屬于對自然資源占用課稅的范疇。3第一節 資源稅（二）我國資源稅制度的演變2019年8月26日第十三屆全國人大常務委員會第十二次會議通過中華人民共和國資源稅法，自2020年9月1日起施行。4第一節 資源稅（三）資源稅的特點1. 只對特定資源征稅2. 具有級差收入稅的特點3. 實行源泉課征4. 具有受益稅的特點5第一節

2、 資源稅（四）資源稅的作用1. 合理調節資源級差收入，促進企業之間公平競爭2. 促進對自然資源的合理開發3. 為國家籌集財政資金6第一節 資源稅二、納稅人與扣繳義務人（一）納稅人資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人。（二）扣繳義務人7第一節 資源稅三、稅目和稅率（一）稅目（二）稅率89表7-1 資源稅稅目稅率表稅目征稅對象稅率能源礦產原油原礦6%天然氣、頁巖氣、天然氣水合物原礦6%煤原礦或選礦2%10%煤成（層）氣原礦1%2%鈾、釷原礦4%油頁巖、油砂、天然瀝青、石煤原礦或選礦1%4%地熱原礦1%20%或者每立方米130元金屬礦產黑色

3、金屬鐵、錳、鉻、釩、鈦原礦或選礦1%9%有色金屬銅、鉛、鋅、錫、鎳、銻、鎂、鈷、鉍、汞原礦或選礦210%鋁土礦原礦或選礦2%9%鎢選礦6.5%鉬選礦8%金、銀原礦或者選礦2%6%鉑、鈀、釕、鋨、銥、銠原礦或者選礦5%10%輕稀土選礦7%12%中重稀土選礦20%鈹、鋰、鋯、鍶、銣、銫、鈮、鉭、鍺、鎵、銦、鉈、鉿、錸、鎘、硒、碲原礦或者選礦2%10%稅目征稅對象稅率非金屬礦產礦物類高嶺土原礦或者選礦1%6%石灰巖原礦或者選礦1%6%或者每噸（或者每立方米）110元磷原礦或者選礦3%8%石墨原礦或者選礦3%12%螢石、硫鐵礦、自然硫原礦或選礦1%8%天然石英砂、脈石英、粉石英、水晶、工業用金剛石、冰

4、洲石、藍晶石、硅線石（矽線石）、長石、滑石、剛玉、菱鎂礦、顏料礦物、天然堿、芒硝、鈉硝石、明礬石、砷、硼、碘、溴、膨潤土、硅藻土、陶瓷土、耐火黏土、鐵礬土、凹凸棒石黏土、海泡石黏土、伊利石黏土、累托石黏土原礦或選礦1%12%葉蠟石、硅灰石、透輝石、珍珠巖、云母、沸石、重晶石、毒重石、方解石、蛭石、透閃石、工業用電氣石、白堊、石棉、藍石棉、紅柱石、石榴子石、石膏原礦或選礦2%12%其他黏土（鑄型用黏土、磚瓦用黏土、陶粒用黏土、水泥配料用黏土、水泥配料用紅土、水泥配料用黃土、水泥配料用泥巖、保溫材料用黏土）原礦或選礦1%5%或者每噸（或者每立方米）0.15元10表7-1 資源稅稅目稅率表（續）稅目

5、征稅對象稅率非金屬礦產巖石類大理巖、花崗巖、白云巖、石英巖、砂巖、輝綠巖、安山巖、閃長巖、板巖、玄武巖、片麻巖、角閃巖、頁巖、浮石、凝灰巖、黑曜巖、霞石正長巖、蛇紋巖、麥飯石、泥灰巖、含鉀巖石、含鉀砂頁巖、天然油石、橄欖巖、松脂巖、粗面巖、輝長巖、輝石巖、正長巖、火山灰、火山渣、泥炭原礦或選礦1%10%砂石原礦或選礦1%5%或者每噸（或者每立方米）0.15元寶玉石類寶石、玉石、寶石級金剛石、瑪瑙、黃玉、碧璽原礦或選礦4%20%11表7-1 資源稅稅目稅率表（續）稅目征稅對象稅率水氣礦產二氧化碳氣、硫化氫氣、氦氣、氡氣原礦2%5%礦泉水原礦1%2%或者每立方米130元鹽鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽選礦

6、3%15%天然鹵水原礦3%15%或者每噸（或者每立方米）110元海鹽25%12表7-1 資源稅稅目稅率表（續）第一節 資源稅四、計稅依據的確定（一）從價計征資源稅的計稅依據（二）從量計征資源稅的計稅依據13第一節 資源稅五、應納稅額的計算（一）從價計征資源稅應納稅額的計算應納稅額=銷售額適用稅率（二）從量計征資源稅應納稅額的計算應納稅額=課稅數量單位稅額14第一節 資源稅六、稅收優惠（一）資源稅的免征和減征（二）省、自治區、直轄市決定的免征或減征15第一節 資源稅七、征收管理（一）納稅義務發生時間（二）納稅期限（三）納稅環節（四）納稅地點16第一節 資源稅八、水資源稅（一）納稅人（二）征稅對象

7、（三）稅率（四）應納稅額的計算（五）稅收減免（六）征收管理17第二節 土地增值稅一、土地增值稅概述（一）土地增值稅的概念土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物，并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。18第二節 土地增值稅（二）我國土地增值稅制度的建立與發展（三）土地增值稅的特點1.以轉讓房地產的增值額為計稅依據2.征稅面比較廣3.實行超率累進稅率4.按次征收19第二節 土地增值稅（四）土地增值稅的作用1. 有利于合理調節土地增值收益2. 有利于規范房地產市場交易秩序3. 有利于健全地方稅體系20第二節 土地增值稅二、征稅范圍、納稅人和稅率（一）征稅范

8、圍（二）納稅人土地增值稅的納稅人是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人（三）稅率土地增值稅實行四級超率累進稅率 21第二節 土地增值稅級距增值額與扣除項目金額的比率稅率（%）速算扣除系數（%）1不超過50%的部分3002超過50%至100%的部分4053超過100%至200%的部分50154超過200%的部分603522表7-2 土地增值稅稅率表第二節 土地增值稅三、計稅依據土地增值稅的計稅依據是增值額，即轉讓房地產取得的收入與扣除項目金額之間的差額。用公式表示為：增值額轉讓房地產收入總額-扣除項目金額23第二節 土地增值稅（一）轉讓房地產收入的確定（二）扣除項目

9、的確定24第二節 土地增值稅四、應納稅額的計算土地增值稅應納稅額的具體計算步驟如下：第一步，確定轉讓房地產的收入額和扣除項目金額。第二步，計算增值額。增值額=轉讓房地產收入-扣除項目金額第三步，計算增值額與扣除項目金額之間的比例，即“增值率”。增值率=增值額扣除項目金額100第四步，依據增值率確定適用稅率，確定適用稅率的檔次。第五步，計算應納稅額。應納稅額（每級距的土地增值額適用稅率）25第二節 土地增值稅五、稅收優惠六、征收管理（一）納稅申報（二）納稅地點26第三節 城鎮土地使用稅一、城鎮土地使用稅概述（一）城鎮土地使用稅的概念城鎮土地使用稅是以國有土地或集體土地為征稅對象，對擁有土地使用權

10、的單位和個人征收的一種稅。27第三節 城鎮土地使用稅（二）城鎮土地使用稅的特點1.對占用土地的行為征稅2.征稅對象是國有土地或集體土地3.征稅范圍有所限定4.實行差別幅度稅額28第三節 城鎮土地使用稅（三）城鎮土地使用稅的作用1. 促進土地資源的合理配置和節約使用，提高土地使用效益。2. 有利于調節土地級差收益，為土地使用者創造公平競爭環境，并促進企業加強經濟核算。3. 有利于理順國家與土地使用者之間的分配關系。29第三節 城鎮土地使用稅二、納稅人、征稅對象與稅率 （一）納稅人城鎮土地使用稅的納稅人為在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人。（二）征稅對象城鎮土地使用稅的征稅對象

11、是在城市、縣城、建制鎮、工礦區內的國家和集體所有的土地。（三）稅率城鎮土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，30第三節 城鎮土地使用稅大城市中等城市小城市縣城、建制鎮、工礦區稅率1.530元1.224元0.918元0.612元31表7-3 城鎮土地使用稅稅率表第三節 城鎮土地使用稅三、應納稅額的計算（一）計稅依據的確定城鎮土地使用稅的計稅依據為納稅人實際占用的土地面積，土地面積計量標準每平方米。（二）應納稅額的計算城鎮土地使用稅應納稅額的計算公式為：全年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米） 適用稅率32第三節 城鎮土地使用稅四、稅收優惠與征收管理（一）稅收優惠（二）征收管理1.

12、納稅期限2. 納稅義務發生時間3. 納稅地點33第四節 耕地占用稅一、耕地占用稅的概念耕地占用稅是對在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的單位和個人，按照其實際占用的耕地面積一次性定額征收的一種稅。34第四節 耕地占用稅二、征稅范圍、納稅人與稅率（一）征稅范圍耕地占用稅的征稅對象包括納稅人占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的耕地。（二）納稅人耕地占用稅的納稅人，是在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的單位和個人。（三）稅率耕地占用稅根據不同地區的人均耕地面積和經濟發展情況實行有地區差別的幅度定額稅率35第四節 耕地占用稅省、自治區、直轄市平均稅額（元/平方米）上海45北京40天津35江蘇、浙江、福建、廣東30遼寧、湖北、湖南25河北、安徽、江西、山東、河南、重慶、四川22.5廣西、海南、貴州、云南、陜西20山西、吉林