1、第五章費用第二節營業稅金及附加營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市教育費附加和資源稅等。建設稅、【提示 1】稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅在“用”科目核算，但與投資性房地產相關的稅、土地使用稅在“營業稅金及附加”科目核算?！咎崾?2】房地產開發企業銷售商品房繳納的土地 中，其他企業銷售作為固定資產核算的不動產繳納的土地中。會計分錄為：記入“營業稅金及附加”科目記入“固定資產”科目計算應交消費稅、城市借：營業稅金及附加貸：應交稅費期末結轉到本年利潤借：本年利潤貸：營業稅金及附加建設稅、教育費附加和資源稅等【舉例】某公司 2017 年 2 月 1 日取得應納消費稅的

2、銷售商品收入 3 000 000 元，該產品適用的消費稅稅率為 25%。與消費稅有關的會計分錄如下：【】（1）應交消費稅額為 750 000（3借：營業稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅（2）交納消費稅時：借：應交稅費應交消費稅00000025%）元750 000750 000750 000750 000為 350 000 元，應交消費稅 250 000貸：存款【舉例】2017 年 4 月，某公司當月實際應交元，應交稅為 100 000 元，城市建設稅稅率 7%，教育費附加 3%。與城市建設稅、教育費附加有關的會計分錄如下：【】（1）計算應交城建稅和教育費附加時：城市建設稅：（350000）7%

3、=42 000（元）教育費附加：（350 000借：營業稅金及附加貸：應交稅費應交城市）3%=18000（元）60 00042 00018 000建設稅應交教育費附加（2）實際繳納城建稅和教育費附加時：借：應交稅費應交城市建設稅42 00018 00060 000應交教育費附加存款貸：【例題單選題】2015 年 10 月，某企業銷售應稅消費品確認應交20 萬元、消費稅 30 萬元、應交城市建設稅 3.5 萬元。不考慮其他，該企業 2015 年 10 月份利潤表“營業稅金及附加”項目本期金額為（A.53.5B.23.5 C.50D.33.5）萬元。（2016 年）【（萬元）?！緿】該企業 201

4、5 年 10 月份利潤表“營業稅金及附加”項目本期金額=30+3.5=33.5【例題單選題】下列各項中，應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的是（年改編）A.進口原材料應交的關稅 B.購進生產設備應交的C.處置專利權交納的印花稅D.銷售自產應稅化妝品應交的消費稅）。（2012【】D】選項 A，計入材料的成本；選項B，記入“應交稅費應交（進項稅額）”（企業是一般或者是一般并取得但是沒有取得）或者固定資產的成本（企業是小規模，）；選項 C 計入用。38 萬元，應交消費稅 35建設稅稅率為 7%，教育費【例題單選題】2010 年 5 月，甲公司銷售商品實際應交萬元，轉讓辦公樓交納的土地附加為 3%。假

5、定不考慮其他為 15 萬元；適用的城市，甲公司當月應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的金額為（）萬元。（2011 年改編）A.7.3B.38.5C.42.3D.80.3【】C】利潤表“營業稅金及附加”項目的金額=35+（38+35）（7%+3%）=42.3（萬元）?！纠}多選題】下列各項中，應列入利潤表中“營業稅金及附加”項目的有（）。（2014 年）A.銷售應稅礦產品計提的應交資源稅 B.經營活動中計提的應交教育費附加C.經營活動中計提的應交城市建設稅D.銷售應稅消費品計提的應交消費稅【】ABCD】營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市建設稅、教育費附加和資源稅等，

6、以上四個選項均正確?！纠}多選題】下列各項中，應計入營業稅金及附加的有（A.購置辦公樓交納的契稅 B.銷售商品應交的C.銷售應稅產品的資源稅D.銷售應稅消費品應交的消費稅）。【】CD】營業稅金及附加科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。購置辦公樓交納的契稅計入固定資產成本中不通過“營業稅金及附加”科目核算。是價外稅，【例題多選題】企業銷售商品交納的下列各項稅費，記入“營業稅金及附加”科目的有（）。A.消費稅 B.C.教育費附加D.印花稅【】AC】選項 B 通過“應交稅費應交”科目核算；選項 D 通過“用”科目核算。第三節期間費用期間費用是指企業日?；顒影l生

7、的不能計入特定核算對象的成本，而應計入發生當期損益的費用。期間費用包括：銷售費用、一、銷售費用用和財務費用。銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和費、商品維修費、預計產品質量保證損失、費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產日常修理費用等后續支出也屬于銷售費用?！纠}判斷題】企業支付專設銷售機構固定資產的日常修理費應計入（2014 年）用。（）【】企業支付專設銷售機構固定資產的日常修理費應計入銷售費用?！纠}多選題】下列各項中需要記入“

8、銷售費用”科目中的有（）。A.購入存貨過程中發生的 B.預計產品質量保證損失 C.銷售部門的計算機的D.產品促銷費用費用【】BCD】選項 A 購入存貨過程中發生的費用計入存貨的采購成本?！纠}單選題】下列各項中，不應計入銷售費用的是（A.已售商品預計保修費用）。B.為推廣新產品而發生的費用C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本【二、】C】選項 C，隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本應該計入到其他業務成本中。用用是指企業為組織和管理生產經營發生的各種費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的以及應當由企業負擔的公司

9、經費、行政管理部門負擔的工會經費、董事會會費、聘請中介機構費、費（含顧問費）、費、業務招待費、稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費以及企業生產車間和行政管理部門發生的固定資產日常修理費用等?！纠}單選題】下列各項中，企業按稅定繳納的稅金應記入“用”科目核算的是（）。（2016 年）A.設立營業賬簿交納的印花稅 B.轉讓廠房交納的土地C.進口商品交納的關稅D.代扣代繳管理個人所得稅【】A】選項 A，應計入用；選項 B，應計入營業外收支；選項 C，應計入商品成本；選項 D，應計入應付職工薪酬?！纠}單選題】2014 年 2 月，某企業發生自用房地產應交稅

10、 2 000 元，應交增值稅 10 000 元、車船稅 3 000 元、城鎮土地使用稅 1 500 元、消費稅 16 000 元，支付印花稅800 元。不考慮其他A.5 800B.7 300，該企業當月應計入用的稅金為（）元。（2015 年）C.33 D.26【300000】B】當月計入用的稅金=2 000（自用房地產稅）（車船稅）（城鎮土地使用稅）+800（印花稅）=7 300（元）?！纠}單選題】下列各項中，不應計入企業A.計提的生產車間職工養老保險費用的是（）。（2014 年）B.發生的控制建設資詢費用C.應向董事會成員支付的津貼D.發生的會計師審計費【】A】計提的生產車間職工養老保險費

11、屬于車間職工的職工薪酬，應該計入生產成本核算，不計入用。【例題單選題】下列各項中，應計入A.預計產品質量保證損失 B.聘請中介機構年報審計費用的是（）。（2011 年）C.專設網點的職工薪酬D.企業負擔的生產職工養老保險費【】B】選項 A 和 C 計入銷售費用；選項 D 計入生產成本；選項B 計入用。）?！纠}單選題】下列各項中，應列入利潤表“計提的壞賬準備出租無形資產的攤銷額用”項目的是（C.支付中介機構的費D.處置固定資產的凈損失【】C】支付中介機構的費計入到用中。選項 A 計提的壞賬準備計入到資產減值損失；選項 B 出租無形資產的攤銷額計入到其他業務成本；選項 D 處置固定資產的凈損失計

12、入到營業外支出中?！纠}多選題】下列各項中，應通過“用”科目核算的有（）。（2015 年）支付的企業年度財務支付的排污費審計費C.支付的費D.發生的罰款支出【】AB】支付的費計入銷售費用；發生的罰款支出計入營業外支出；年度財務用，選項 AB 正確。審計費和排污費計入【例題多選題】下列各項中，關于無法查明原因的現金短缺應計入轉銷確實無法支付的應付賬款應沖減 C.行政管理部門負擔的工會經費應計入 D.企業在籌建期間發生的開辦費應計入用會計處理表述正確的有（用用用用）。（2013 年）【】ACD】轉銷確實無法支付的應付賬款，按其賬面余額轉入營業外收入?！纠}多選題】下列各項中，應計入A.企業籌建期間

13、發生的開辦費 B.企業行政管理部門的辦公費 C.企業專設銷售機構的業務費用的有（）。（2012 年）D.企業支付的年度財務審計費【】ABD】專設銷售機構的業務費計入銷售費用?！纠}多選題】下列各項業務，在進行會計處理時應計入A.行政管理部門的物料消耗 B.無形資產研究費用C.生產車間管理的職工薪酬D.計提的壞賬準備用的有（）。【】AB】選項 C 生產車間管理的職工薪酬應計入制造費用，選項 D 計提的壞賬準備應計入資產減值損失。三、財務費用財務費用是指企業為籌集生產經營所需等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關續費、企業發生的現金折扣等?！纠}單選題】下列各項中，企業對

14、在折扣期限內付款獲得的現金折扣應貸記的會計科目是（A.）。（2015 年）用B.營業外收入C.財務費用 D.銷售費用【】C】現金折扣計入財務費用，方獲得的現金折扣應沖減相應的財務費用?！纠}單選題】某企業為一般，適用的稅率為 17%。2014 年 4 月1 日，該企業向某客戶銷售商品 20 000 件，售價為 20 元（不含），成本為10 元，給予客戶 10%的商業折扣，當日發出商品，并符合收入確認條件。銷售合同約定的現金折扣條件為 2/10,1/20，N/30（計算現金折扣時不考慮）。不考慮其他，該客戶于 4 月 15 日付款時享有的現金折扣為（）元。（2015 年）A.4B.3C.4D.4

15、【 考慮680600212000】B】銷售商品確認的收入=20 00020（1-10%）=360 000（元）；計算現金折扣不，那么 4 月 15 日付款享有的現金折扣=360 0001%=3 600（元）?！纠}單選題】下列各項中，不應列入利潤表中“財務費用”項目的是（年）計提的短期借款利息籌建期間發生的長期借款利息 C.銷售商品發生的現金折扣）。（2014D.經營活動中支付借款續費【】B】籌建期間發生的長期借款利息，如果是可以資本化的，要計入相關資產成本，如果不能資本化的部分要計入用核算，選項 B 錯誤。【例題單選題】下列各項中，不應計入財務費用的是（）。（2012 年）A.B.承兌匯票續

16、費續費C.外幣應收賬款的匯兌損失D.銷售商品的現金折扣【】B】續費沖減的溢價收入，沒有溢價收入的，沖減已有的“資本公積股本溢價”科目原有金額。相關分錄為借：資本公積股本溢價，貸：存款?！纠}多選題】下列各項中，應計入財務費用的有（）。（2011 年）A.B.承兌匯票手續費交易性金融資產手續費C.外幣應收賬款匯兌損失D.商業匯票貼現發生的貼現息【】ACD】選項 B，交易性金融資產續費計入投資收益的借方。【例題多選題】下列各項中，應計入期間費用的有（A.銷售商品發生的銷售折讓）。（2011 年）B.銷售商品發生的C.銷售商品發生的商業折扣費D.委托代銷商品支付續費【】BD】選項 A，銷售商品發生的銷售折讓沖減當期銷售收入，不計入期間費用；選項 B，銷售商品發生的費計入銷售費用；選項 C，銷售商品發生