1、第七章 聯(lián)行往來(lái)第一節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算第二節(jié) 聯(lián)行往來(lái)概述第三節(jié) 聯(lián)行往來(lái)的核算第一節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算資金匯劃清算資金匯劃清算的基本做法資金匯劃清算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算的核算一、資金匯劃清算概念 資金清算是金融機(jī)構(gòu)之間由于辦理結(jié)算和資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)而匯劃資金所引起的相互代收、代付的資金往來(lái)及清算。完成支付結(jié)算的款項(xiàng)從一個(gè)行處向另一個(gè)行處的劃撥。對(duì)于劃撥支付結(jié)算款項(xiàng)而形成的行與行之間的資金存欠進(jìn)行清算。一、資金匯劃清算分類系統(tǒng)內(nèi)資金清算 聯(lián)行往來(lái)跨系統(tǒng)資金清算 指的是不同系統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)之間的資金往來(lái)以及由此而產(chǎn)生的資金存欠的清償，跨系統(tǒng)資金往來(lái)通常稱為金融機(jī)構(gòu)往來(lái)。二、資金匯劃清

2、算的基本做法實(shí)存資金 是指以清算行為單位在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶，用于匯劃款項(xiàng)時(shí)的資金清算。同步清算 是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過(guò)其清算行，經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行；同時(shí)，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。頭寸控制 是指各清算行在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對(duì)各行匯劃資金實(shí)行集中清算。清算行備付金存款不足，下級(jí)行可向上級(jí)行借款。集中監(jiān)督 是指總行清算中心對(duì)匯劃往來(lái)數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。三、資金匯劃清算系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程實(shí)行總行集中管理，總行、分行、支行三級(jí)清算方式。總行清算中心發(fā)報(bào)清算行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收

3、報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)清算行四、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算的核算以貸報(bào)業(yè)務(wù)為例，貸報(bào)業(yè)務(wù)指本行代對(duì)方銀行收款而引起的款項(xiàng)劃出業(yè)務(wù)，發(fā)生貸報(bào)業(yè)務(wù)時(shí)需填制貸方報(bào)單）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理 借：吸收存款活期存款 付款人戶 貸：轄內(nèi)往來(lái)發(fā)報(bào)清算行的處理 借：轄內(nèi)往來(lái) 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金總行清算中心的核算 借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放發(fā)報(bào)清算行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放收?qǐng)?bào)清算行備付金收?qǐng)?bào)清算行的核算 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金 貸：轄內(nèi)往來(lái)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的核算 借：轄內(nèi)往來(lái) 貸：吸收存款活期存款 收款人戶四、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算的核算第二節(jié) 聯(lián)行往來(lái)概述基本概念層次特點(diǎn)基本原理基本環(huán)節(jié)一、聯(lián)行往來(lái)的基本概念聯(lián)行對(duì)于共同隸

4、屬于一個(gè)總行的相互往來(lái)的兩個(gè)銀行來(lái)說(shuō)，雙方互稱為聯(lián)行，使用聯(lián)行帳戶系統(tǒng)。目前，我國(guó)有6大聯(lián)行系統(tǒng)： 中國(guó)人民銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、交通銀行聯(lián)行往來(lái)是指同一銀行系統(tǒng)轄內(nèi)所屬各行處之間因辦理對(duì)外結(jié)算、對(duì)內(nèi)資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付款項(xiàng)而發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。實(shí)質(zhì)：系統(tǒng)內(nèi)各行、處之間一種債權(quán)債務(wù)二、聯(lián)行往來(lái)的層次 聯(lián)行往來(lái) 境內(nèi)聯(lián)行往來(lái) 港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái) 非電子聯(lián)行往來(lái) 電子聯(lián)行往來(lái) 本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái) 金融機(jī)構(gòu)往來(lái) 人民銀行電子聯(lián)行往來(lái) 系統(tǒng)內(nèi)電子聯(lián)行往來(lái)二、聯(lián)行往來(lái)的層次境內(nèi)聯(lián)行往來(lái) 全國(guó)聯(lián)行往來(lái) 分行轄內(nèi)往來(lái) 支行轄內(nèi)往來(lái) 跨省各行處之間的資金賬務(wù)往來(lái)同省各

5、行處之間的資金賬務(wù)往來(lái)同一縣市各行處之間的資金賬務(wù)往來(lái)1全國(guó)聯(lián)行往來(lái)適用于全國(guó)不同省、自治區(qū)和直轄市各行、處之間的資金賬務(wù)往來(lái)。由總行負(fù)責(zé)監(jiān)督清算，各行、處必須有總行頒發(fā)全國(guó)聯(lián)行的行號(hào)、專用章和密押，才能憑以辦理全國(guó)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)。2分行轄內(nèi)往來(lái)適用于同一省、自治區(qū)和直轄市內(nèi)各行、處之間的資金賬務(wù)往來(lái)。由分行負(fù)責(zé)監(jiān)督清算，參加的各行、處必須有管轄分行頒發(fā)的轄內(nèi)行號(hào)和專用章，才能憑以辦理分行轄內(nèi)往來(lái)業(yè)務(wù)。 3支行轄內(nèi)往來(lái)適用于同一市（縣）內(nèi)各行、處所之間的資金賬務(wù)往來(lái)。由支行負(fù)責(zé)監(jiān)督清算，參加的行、處必須有支行核發(fā)的轄內(nèi)行號(hào)和聯(lián)行專用章，才能辦理支行轄內(nèi)往來(lái)業(yè)務(wù)。我國(guó)現(xiàn)行的聯(lián)行管理模式是各家銀行自

6、成系統(tǒng)，各聯(lián)行內(nèi)核算方法均由各系統(tǒng)自行決策執(zhí)行。各聯(lián)行系統(tǒng)彼此獨(dú)立、平行運(yùn)作。我國(guó)聯(lián)行制度統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，采取總行、分行、支行3級(jí)管理體制。三、聯(lián)行往來(lái)的特點(diǎn)既執(zhí)行會(huì)計(jì)基本制度，又執(zhí)行聯(lián)行往來(lái)制度；與國(guó)內(nèi)、國(guó)際支付結(jié)算及內(nèi)部資金調(diào)撥結(jié)合進(jìn)行；有一套完善的安全控制措施和工具；有獨(dú)特的聯(lián)行往來(lái)處理的基本原理。四、聯(lián)行往來(lái)的基本原理同一筆業(yè)務(wù)相互往來(lái)的行處分為發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行，資金匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行為發(fā)報(bào)行，收受匯劃資金的行為收?qǐng)?bào)行。劃分往賬、來(lái)賬兩個(gè)賬務(wù)系統(tǒng)，發(fā)報(bào)行（往賬行）處理聯(lián)行往賬，收?qǐng)?bào)行（來(lái)賬行）處理聯(lián)行來(lái)賬。分別設(shè)置聯(lián)行往賬系統(tǒng)和聯(lián)行來(lái)賬系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目或賬戶，核算發(fā)出的聯(lián)行往賬與收到的聯(lián)

7、行來(lái)賬。四、聯(lián)行往來(lái)的基本原理聯(lián)行往賬與聯(lián)行來(lái)賬之間的賬務(wù)用專用的會(huì)計(jì)憑證（聯(lián)行之間資金往來(lái)報(bào)告單，簡(jiǎn)稱報(bào)單）連接起來(lái)，通過(guò)資金劃撥的專用憑證實(shí)現(xiàn)資金在發(fā)報(bào)行與收?qǐng)?bào)行之間的劃撥。制定專門的賬務(wù)核對(duì)方法，通過(guò)往賬與來(lái)賬的賬務(wù)核對(duì)，確保聯(lián)行往來(lái)的正確無(wú)誤。五、聯(lián)行往來(lái)核算的基本環(huán)節(jié)1.發(fā)、收?qǐng)?bào)行日常往來(lái) 發(fā)、收?qǐng)?bào)行日常往來(lái)是由有關(guān)業(yè)務(wù)引起的發(fā)、收?qǐng)?bào)行之間資金的相互往來(lái)，雙方行處的主要處理內(nèi)容是編制報(bào)單、收受報(bào)單以及分別記載往賬和來(lái)賬，這是聯(lián)行往來(lái)核算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。2.往來(lái)賬核對(duì) 聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬核對(duì)是確保聯(lián)行賬務(wù)正確的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。五、聯(lián)行往來(lái)核算的基本環(huán)節(jié)3.資金存欠清償 資金存欠清償是對(duì)行與行之間

8、由于資金匯劃所引起的資金存欠進(jìn)行的清償。聯(lián)行往來(lái)發(fā)生后，必然引起行與行之間的資金存欠。對(duì)聯(lián)行之間資金存欠進(jìn)行清償?shù)姆椒ㄓ兄鸸P清償和軋差清償之分。4.年終結(jié)平 年終結(jié)平是為了驗(yàn)證年內(nèi)全部聯(lián)行往賬和來(lái)賬數(shù)字是否一致，而在年度終了以后按規(guī)定處理的一個(gè)環(huán)節(jié)。六、聯(lián)行往來(lái)核算的基本形式 基本形式 集中制 分散制 境內(nèi)聯(lián)行往來(lái)特點(diǎn)：由總行集中開(kāi)戶，集中記賬，集中對(duì)賬、銷賬，對(duì)聯(lián)行資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，賬務(wù)由總行（或分行）監(jiān)督管理。適用范圍：規(guī)模較大、網(wǎng)點(diǎn)較多的銀行機(jī)構(gòu)使用港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)特點(diǎn)：各關(guān)系行之間，互以對(duì)方的名義開(kāi)立賬戶進(jìn)行往來(lái)，直接寄送對(duì)賬單對(duì)賬、銷賬。適用范圍：規(guī)模較小的商業(yè)銀行及信用社直接

9、往來(lái)、分散對(duì)賬（工商銀行）發(fā)報(bào)行 收?qǐng)?bào)行（由收?qǐng)?bào)行對(duì)賬）直接往來(lái)、集中對(duì)賬（中國(guó)銀行和農(nóng)業(yè)銀行）發(fā)報(bào)行 收?qǐng)?bào)行 往賬報(bào)告 來(lái)賬報(bào)告 管轄行（集中對(duì)賬）直接往來(lái)、直接對(duì)賬（建設(shè)銀行）發(fā)報(bào)行 收?qǐng)?bào)行（直接傳遞信息，直接核對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)）六、聯(lián)行往來(lái)核算的基本形式第三節(jié) 聯(lián)行往來(lái)的核算基本做法會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)科目聯(lián)行匯差一、基本做法直接往來(lái)，分別核算當(dāng)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接由發(fā)生資金劃撥的行、處填發(fā)聯(lián)行往來(lái)報(bào)單，寄接收聯(lián)行報(bào)單的行、處，同時(shí)發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行通知總行對(duì)賬中心。在具體處理聯(lián)行賬務(wù)時(shí)，又統(tǒng)一將其劃分為往帳和來(lái)帳兩個(gè)系統(tǒng)。發(fā)報(bào)行處理聯(lián)行往帳，收?qǐng)?bào)行處理聯(lián)行來(lái)帳。對(duì)于每筆資金劃撥，雙方銀行都要依據(jù)相同

10、的金額、相反的方向分別在往帳、來(lái)帳中進(jìn)行記載，因而就構(gòu)成了聯(lián)行賬務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。對(duì)于具體某一行處來(lái)說(shuō)，既是發(fā)報(bào)行又是收?qǐng)?bào)行，因而需將往帳和來(lái)帳劃分清楚，并分別進(jìn)行核算。一、基本做法往來(lái)報(bào)告，分行錄磁各發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行在營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)分別編制聯(lián)行往帳報(bào)告表和聯(lián)行來(lái)帳報(bào)告表，并附報(bào)告卡報(bào)告自己的管轄分行。管轄分行通過(guò)計(jì)算機(jī)錄磁并傳送到總行對(duì)帳中心一、基本做法集中對(duì)賬，分年查清總行對(duì)賬中心按月設(shè)戶，將往帳與來(lái)帳報(bào)告卡進(jìn)行逐筆配對(duì)核銷，并通知各管轄分行該月度聯(lián)行未達(dá)查清。聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)以年度為界，分年度查清未達(dá)和結(jié)平往、來(lái)賬務(wù)。發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)行 管轄分行 管轄分行 總行對(duì)賬中心 往帳報(bào)告表第3聯(lián)報(bào)單 配對(duì)，查清未

11、達(dá)往帳=來(lái)帳年度結(jié)清傳輸信息 傳輸信息來(lái)帳報(bào)告表第2聯(lián)報(bào)單 寄第1、2聯(lián)聯(lián)行報(bào)單 編報(bào)單 處理往帳 編并寄送往帳報(bào)告表 接受報(bào)單 處理來(lái)帳 編并寄送來(lái)帳報(bào)告表 二、會(huì)計(jì)憑證 按業(yè)務(wù)性質(zhì) 按劃款方式 郵劃報(bào)單 電劃報(bào)單 郵劃借方報(bào)單 郵劃貸方報(bào)單 電劃借方報(bào)單 電劃貸方報(bào)單 電劃借方補(bǔ)充報(bào)單 電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單 借方報(bào)單 貸方報(bào)單三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置聯(lián)行往帳性質(zhì)資產(chǎn)負(fù)債共同類用途 是發(fā)報(bào)行發(fā)生全國(guó)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)時(shí)專用的科目。當(dāng)發(fā)有全國(guó)聯(lián)行行號(hào)的行、處，辦理外地款項(xiàng)劃撥業(yè)務(wù)，向省、自治區(qū)、直轄市以外全國(guó)聯(lián)行單位填發(fā)報(bào)單時(shí)，其聯(lián)行科目的收付，用本科目核算。結(jié)構(gòu) 填發(fā)借方報(bào)單，借記本科目；填發(fā)貸方報(bào)單，貸記

12、本科目；余額通常借、貸雙方軋差反映。三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置聯(lián)行往帳結(jié)構(gòu) 聯(lián)行往帳 填發(fā)借方報(bào)單 填發(fā)貸方報(bào)單代付款項(xiàng) 代收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)付款項(xiàng) 三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置聯(lián)行來(lái)帳性質(zhì) 資產(chǎn)負(fù)債共同類用途 是收?qǐng)?bào)行處理全國(guó)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)時(shí)專用的科目。當(dāng)發(fā)有全國(guó)聯(lián)行行號(hào)的行、處，接到異省、自治區(qū)、直轄市全國(guó)聯(lián)行單位寄來(lái)的報(bào)單時(shí)，其聯(lián)行款項(xiàng)的收付，用本科目核算。結(jié)構(gòu) 收到借方報(bào)單，貸記本科目；收到貸方報(bào)單，借記本科目；余額通常借、貸雙方軋差放映。三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置聯(lián)行來(lái)帳結(jié)構(gòu) 聯(lián)行來(lái)帳 收到貸方報(bào)單 收到借方報(bào)單代付款項(xiàng) 代收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)付款項(xiàng) 應(yīng)付差額：我行占用他行資金他行占用我行資金；應(yīng)收差額：我行占用他行資金他行占用我行資金；圖示: 借方：代付款某 甲業(yè)務(wù)：發(fā)報(bào)行 “聯(lián)行往賬” 貸方：代收款分 行 乙業(yè)務(wù)：收?qǐng)?bào)行 “聯(lián)行來(lái)賬” 借方：收款 貸方：付款 若借方發(fā)生額貸方發(fā)生額，為應(yīng)收差額 若貸方發(fā)生額借方發(fā)生額，為應(yīng)付差額四、聯(lián)行匯差 A公司在其開(kāi)戶銀行辦理匯兌業(yè)務(wù)，匯出資金45萬(wàn)給外地的B公司。則該開(kāi)戶行即為匯出行，填寫貸方報(bào)單，代收?qǐng)?bào)行收款，分錄為： 借：吸收存款存款A(yù)公司戶 45萬(wàn) 貸：聯(lián)行往賬收?qǐng)?bào)行 45萬(wàn)收?qǐng)?bào)行收到后，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬發(fā)報(bào)行 45萬(wàn) 貸：吸收存款存款B公司戶 45萬(wàn)例1 工行某支行當(dāng)日聯(lián)行往賬借方發(fā)生額為70 000元，貸方發(fā)生額為180 00