1、27350企業會計準那么與制度一、單項選擇題（每題1分，共20分）1 .企業外購原材料的采購本錢中不應該包括（）A.材料購置價款B.途中合理損耗 C.途中非合理損耗 D.外地運雜費2 .在物價持續上漲的情況下，使期末存貨價值最大的是（）A.加權平均法B.移動平均法C.個別計價法 D.先進先出法3 .某企業購進設備一臺，該設備的入賬價值為155萬元，預計凈殘值為萬元，預 計使用年限為年，在采用年數總和法計提折舊的情況下，該項設備第1年應計 提的折舊額為（）A. 28萬元 B. 30萬元 C. 50萬元 D. 62萬元4 .債務人以低于債務賬面價值的現金清償某項債務，債權人應將重組債權的賬面 價值

2、與收到的現金之間的差額，確認為（）A.資本公積B.管理費用 C.投資收益 D.營業外支出5 .甲公司應收乙公司賬款80萬元，乙公司因財務困難不能歸還所欠賬款，經協商 甲公司同意乙公司用一臺設備償債。設備的原值為100萬元，乙提折舊30萬 元，設備的公允價值為75萬元，甲公司為此項應收賬款計提了 4萬元的壞賬 準備，中公司收到的這項固定資產的入賬價值為（）A. 70萬元 B. 75萬元 C. 76萬元 D. 80萬元6 .甲公司2009年12月31日以銀行存款1000萬元購入A股票100萬股，作為交 易性金融資產，當期期末市價為1060萬元。那么該資產的計稅根底是（）A. 1000萬元 B. 1

3、060萬元 C. 1080萬元 D. 1100萬元7 .資產減值發生損失時，應借記的賬戶是（）A.營業外支出B.資產減值損失 C.資產減值準備 D.管理費用8 . A公司以一臺設備抵償所欠甲公司的債務62萬元，該設備的賬面價值為40萬 元，公允價值為萬元。A公司因債務重組增加利潤總額的金額為（）A. 8萬元 B. 10萬元 C. 12萬元 D. 22萬元9 .甲公司向丁公司轉讓其商品的商標使用權用權所取得的收入，應計入（）A.主營業務收入 B.其他業務收入C.投資收益 D.營業外收入10 .企業出售無形資產發生的凈損失，應計入（）A.主營業務本錢 B.其他業務本錢 C.管理費用 D.營業外支出

4、11 .應計提折舊的固定資產是（）A.未折足折舊提前報廢的固定資產B,投資者投入的固定資產C.已提足折舊繼續使用的固定資產D.經營租賃租人的因定資產12 . A公司于2009年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發行在外股份 的25%,實際支付價款500萬元，另支付相關稅費5萬元，同日，B公司可識 別的凈資產的公允價值為2200萬元。A公司2009年1月1日按被投資單位可 辯認凈資產的公允價值份額調整后的長期股權投資本錢為（）A. 550萬元 B. 505萬元 C. 500萬元 D. 455萬元13 .甲公司用一批賬面價值為40萬元，公允價值為60萬元的產品交換乙公司一臺 賬面原始價值為8

5、0萬元，累計折舊為30萬元，公允價值為60萬元的設備。假 定該交易具有商業實質，并且未發生相關稅費。那么甲公司換入設備的入賬價 值為（）A. 80萬元 B. 70萬元 C. 60萬元 D. 40萬元14 .采用權益法核算時，不會引起投資企業長期股權投資賬面價值發生增減變動的 是（）A.被投資單位發生虧損B.被投資單位實現盈利C.被投資單位提取盈余公積D.被投資單位宣告分派現金股利15 .非貨幣性資產包括（）A.現金 B.銀行存款C.應收票據D.存貨16 .企業收到投資者以外幣投入的資本，折算時應當采用的匯率是（）A.交易日即期匯率B.收到外幣款項當月月初的市場匯率C.即期匯率的近似匯率D.合同

6、約定的匯率17 .會產生暫時性差異的工程是（）A.尚未支付的違法經營的罰金B.可以在稅前補虧的未彌補虧損C.取得國債利息收入D.超過稅前扣除限額的工資支出18 .計算應納稅所得額的依據是（）A.利潤表 B.稅法規定 C.會計準那么D.會計賬簿19 .在資產負債表日后董事會提出的利潤分配方案中，涉及的現金股利屬于（）A.調整事項B.或有負債C.或有資產D.非調整事項20 .屬于會計估計變更的事項是（）A.固定資產的折舊方法由直線法變更為加速折舊法B.發出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法C.投資性房地產后續計量由本錢模式變更為公允價值模式D.長期股權投資的后續計量由本錢法變更為權益法二、

7、改錯題（本大題共10小題，每題2分，共20分）請在每題的空格中填上正確 答案。錯填、不填均無分。21 .企業發生的研發費用，全部應該當期費用化，計入當期損益。22 .按準那么規定，對子公司的投資應采用權益法核算。23 .企業因自然災害而造成的存貨毀損所發生的凈損失，報批后應計入管理費用。24 .資產的計稅根底是指其賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規 定可以抵扣的金額。25 .資產負債表日后因發生火災導致的嚴重損失屬于調整事項。三、名詞解釋題（本大題共7小題，每題9分，共63分）26 .非貨幣性工程27 .資產組28 .暫時性差異29 .資產負債表日后事項30 .會計估計變更四、簡

8、答題（每題5分，共15分）31 .簡述固定資產的后續支出處理原那么。32 .簡述非貨幣性資產交換具有商業實質所需要的條件。33 .簡述企業在開發階段發生的支出確認為無形資產需要滿足的條件。五、計算題（每題7分，共14分）34 .某公司對存貨甲產品的儲售本錢結轉采用后進先出的法計價，由于某種原因, 該公司決定從2007年度月份起改用加權平均法計價，并在月末結轉該產品本錢, 2007年1月的有關資料如題34表所示（金額單位：元）。如題34表所示卜金額單位：元）題34表2007 年摘要收入發出結存月0數量單價金額數量單價金額數量單價金額11期初結存70030210002發出2008購進5003216

9、00012發出40020購進800403200025發出100031本月合計要求：分別采用后進先出法和月未一次加權平均法計算該公司1月份發出甲產品本 錢及期末結存甲產品本錢。35.甲企業2008年12月31日資產負債表中局部工程情況列于題35表(單位：萬 元)題35表項目賬面價值計稅根底差異應納稅可抵扣交易性金融資產26020060存貨20002200200預計負債1000100總計6()300假定該企業2021年初沒有遞延所得稅負債和遞延所得稅資產，適用的所得稅稅率 為25%, 2021年按照稅法規定確定的應納稅所得額為1000萬元，預計該企業會持 續盈利，能夠獲得足夠的應納稅所額。要求：(

10、1)計算遞延所得稅資產(2)計算遞延所得稅負債(3)計算應交所得稅(4)計算當期的所得稅費用。五、業務題(第36小題8分，第37、38小題各取所長分，共26分)36. 2009年1月1日，甲公司銷售產品一批給乙公司，價稅合計為110萬元，款項 尚未收到。因乙公司發生財務困難。至12月31日甲公司仍未到款項，甲公司為該 應收款計提壞賬準備10萬元。2009年12月31日，乙公司與甲公司協商，達成重 組協議如下：中公司同意乙公司以固定資產一項清償全部債務，固定資產原價為120萬元，乙提 折舊60萬元，乙提固定資產減值準備為10萬元，固定資產的公允價值為70萬元， 中公司收到的固定資產仍作為固定資產

11、入賬，中公司已收到固定資產。要求：(1)計算乙公司固定資產處置和債務重組的利得；(2)編制乙公司和甲公司債務重組的有關會計分錄。37. 甲股份公司自2021年初開始自行研究開發一項新專業利技術，2021年6月專 利技術獲得成功，到達預定用途。2021年在研究開發過程中發生材料費200萬元、 人工工資50萬元，以及其他費用30萬元，共計280萬元，其中，符合資本化條件 的支出為200萬元；2021年在研究開發過程中發生材料費100萬元、人工工資30 萬元，以及其他費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬兀O要求：編制中股份公司2021年度和2021年度有關研究開發專利權

12、的會計分 錄（假定不考慮相關稅費）38. A公司以一輛小汽車換取B公司一輛小型中巴，A公司小汽車的賬面原價為30 萬元，累計折舊為11萬元，公允價值為16萬元，B公司小型中巴賬面原價為40 萬元，累計折舊為15萬元，公允價值為20萬元，A公司支付了 4萬元現金，不考 慮相關稅費（假設經分析，該交換具有商業實質）。要求：（1）分析該交易是否為非貨幣性資產交換。（2）編制A、B公司的會計分錄。供學習參考供學習參考一、單項選擇題（每題1分，共20分）1. C 2. D 3. C 4. D 5. B 6. A 7. B 8. D 9. B 10. D 11. B12. A 13. C 14. C 15

13、. D 16. A 17. B 18. B 19. D 20. A二、改錯題（每題2分，共10分）21 .企業發生的研發費用，不符合資本化條件的，應該當期費用化，計入當期損益。（或：企業在研究過程中發生的研究費用，全部應該當期費用化，計入當期損益。）22 .按準那么規定，對子公司的投資應采用本錢法核算23 .企業因自然災害而造成的存貨毀損所發生的凈損失，報批后應計入營業外支出24 .負債的計稅根底是指其賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規 定可以抵扣的金額。25 .資產負債表日后因發生火災導致的嚴重損失屬于非調整事項。三、名詞解釋題（每題跋分，共15分）26 .是貨幣性工程以外的工

14、程，如存貨、長期股權投資、交易性金融資產、固定資 產、無形資產等。27 .是指企業可以認定的的最小資產組合，其產生的現金流入根本上獨立于其他資 產或者資產生的現金流入。28 .是指資產、負債的賬面價值與其計稅根底不同產生的差額。29 .是指自資產負債表日的當前狀況及預期經濟利益和義務發生了變化，從而對資產 或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。30 .是指由于資產和負債的當前及預期經濟利益和義務發生了變化，從而對資產或負 債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。四、簡答題（每題5分，共15分）31 .固定資產后續支出的處理原那么為：符合固定資產確認條件的，應當計入固定 資產本錢，

15、如有被換的局部，應扣除其賬面價值；（3分）不符合固定資產確認條件 的，應當在發生時計入當期損益。（2分）32 . （1）換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同。 這種情況通常包括以下情形：未來現金流量的風險、金額相同，時間不同。未 來現金流量的時間、金額相同，風險不同。未來現金流量的風險、時間相同，金 額不同。（3分）（2）換人資產與換出資產的預計未來現金現值不同，且其差額與換人資產和換 出資產的公允價值相比是重大的。12分）33 .開發階段發生的支出可以醬化，應當同時滿足以下條件：（1）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；（1分）（2）具有完成該無形

16、資產并使用或出售的意圖；（1分）（3）無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品 存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性;（1分）（4）有足夠的技術、財務和其他資源支持，以完成該無形資產的開發、并有能 力使用或者出售該無形資產；（1分）（5）歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠的計量。（1分）五、計算題（每題7分，共14分）34 .后進先出法1 月份發出 A 產品本錢=200X30+400X32+800><40+100X32+100X30=57 000（元）（2分）期末結存A產品本錢=400X30= 12 000 （元）1分

17、）采用加權平均法：加權平均單價=（21 000+16 000+32 000） / （700+500+800） =34.5 （元）（2 分）1月份發出A產品本錢=1 600X34.5=55 200 （元）（1分）期末結存A產品本錢=400X34.5=13 800 1元）（1分）35. （1）應確認遞延所得稅資產=300萬X25%=75 （萬元）（2分）（2）應確認遞延所得稅負債=60萬X25%=15 （萬元）（2分）（3）應交所得稅=1 000萬X25%=250 （萬元）（1分）（4）所得稅費用=250+15-75=190 （萬元）（2分）六、業務題（第36小題8分，第37、38小題各9分，共2

18、6分）36. （1）計算（乙公司）：固定資產處置利得=70- （120-60-10） =20 （萬元）（1分）債務重組利得=110-70=40 （萬元）（1分）（2）乙公司的會計處理:借：累計折舊60萬固定資產減值準備 1。萬固定資產清理50萬貸：固定資產120萬 （2分）借：應付賬款110萬貸：固定資產清理50萬營業外收入一一處置非流動資產利得20萬營業外收入一一債務重組利得40萬甲公司的會計處理：借：固定資產70萬壞帳準備10萬營業外支出一一債務重組損失 30萬貸：應收賬款110萬37. (1) 2021 年度：發生支出時：借：研發支出費用化支出800 000資本化支出 2 000 000貸：原材料2 000 000應付職工薪酬500 000銀行存款300 000期末：借：管理費用800 000貸：研發支出費用化支出800 000(2) 2021 年度：發生支出時.：借：研發支出費用化支出300 000資本化支出 1 200 000貸：原材料1000 000應付職工薪酬300 000銀行存款200 000專利權獲得成功時：借：管理費用300 000無形資產3 200 000貸：研發支出費用化支出300 000（2分）（2分）（2分）（2分）（2分）（3分）3 200 000資本化支出38. (1) 4 + 20=20