1、信用社（銀行）非現場審計解決方案遠程計算機輔助審計平臺 是針對當前農村信用社業務處理電 子化環境， 吸收當前國內金融審計先進成果， 借鑒國內外計算機輔助 審計與審計信息管理及作業控制的最新理念， 實現集審計分析與審計 管理一體化的綜合應用系統。系統實現了數據遷移、審計項目管理、 計算機輔助審計分析與遠程監測、 審計信息管理等功能， 在推動農村 信用社審計信息化管理、實現遠程審計監督、規范業務流程、防范化 解操作風險， 開展案件綜合治理， 構建風險防控體系等諸多方面均具 有較大的應用價值， 為農村信用社構建以計算機輔助審計手段為依托 的非現場審計體系， 開展遠程、 即時審計監督提供了強有力的系統

2、支 撐。尤其是在產品設計與開發過程中， 針對農村信用社業務數據特征， 制定了多種數據挖掘方案，形成了一整套涵蓋負債業務、資產業務、 風險控制等各個業務領域的審計思路。該系統由八個子系統構成。開發背景信息化浪潮不斷推動審計業務在審計監督、 審計管理、 審計分析 以及審計風險預測方面的系統研究與開發。國家審計署牽頭進行的 “金審工程”在我國經濟改革發展和信息技術日益普及的歷史條件下 正式拉開審計信息化進程帷幕。 而農村信用社所具有的金融行業特殊 性與業務復雜性使審計信息化建設相對落后， 形成審計監督與業務發 展不相適應。一、內部審計監督手段相對落后（一）審計監督手段仍舊停留在傳統手工審計的層面，賬

3、冊與憑 證的查證仍然以手工為主， 但綜合業務系統上線以后， 系統輸出的憑 證和賬簿讓審計人員無法保持手工審計狀態下對每筆經濟業務來籠 去脈的連續性查驗，使得審計效果大打折扣。（二）難以對大容量數據開展專業分析與查證。審計查證有雖然 可以通過科技部門調取數據， 并由審計人員使用電子表格等工具對部 分業務數據進行處理， 以能夠滿足現場審計的部分需求， 但由于數據 處理工具及審計人員素質的限定， 能夠處理的數據量太少， 不可能對 綜合業務系統產生的動輒上百萬條、 千萬條的業務數據紀錄展開并進 行連續分析與疑點查找；（三）審計項目管理仍舊以人工為主。審計文書、審計立項、審 計底稿、 審計發現問題整改等

4、均由手工處理完成， 審計成果不能及時 集中匯總，發現問題整改帶來不便；（四）審計方式仍以現場審計為主。不能實現事前審計、遠程審 計與報表審計，不能定期監測業務風險發展動向。二、內部審計監督力度相對薄弱 近年來，農村信用社加快推進信息化建設，儲蓄、對公、內部核 算等業務普遍使用綜合業務系統， 逐步改變了以往手工或半手工記載 賬務的處理方式，實現了業務系統的聯網上線，方便了客戶，推動了 賬務核算的革新，提升了金融服務的市場競爭力。但與此同時，在瞬 間實現賬務劃轉、 柜員制逐漸推行的模式下， 柜面業務操作風險防范 與內控制度執行等方面暴露出新的問題：（一）柜面業務操作風險增加。柜員制的出現改變了傳統

5、的勞動 組合與賬務處理方式。以往由會計、出納與復核三人辦理業務，變為 由一人負責實現全程賬戶處理，增加了員工處理業務的責任與風險。 在道德風險難以有效控制的情況下， 如何通過有效的技術手段實現對 柜員的合理監督已經成為當前亟需解決的問題。 雖然監控錄像可以起 到一定的作用， 但其主要是對業務流程操作層面規范性的監督， 對所 辦理業務的潛在風險很難進行實質性揭示。（二）資金安全監管的難度與成本明顯加大。綜合業務系統上線 以后，資金劃轉的速度明顯提高，不同地區、不同網點之間資金劃轉 瞬間到帳，增加了業務處理的控制難度。違規業務可以不在本地，而 通過空存實取、本地存異地取的方式實現， 使得監管難度與

6、成本增加。 而目前其他金融機構使用的一般意義的在線監測系統只是對一定金 額限度內的部分操作業務進行合規性提示， 并不能對業務風險進行全 面揭示，更無法對被監督單位的全局性、系統性風險給予有效評估。（三）傳統事后監督手段已經不能適應賬務處理的變化。綜合業 務系統上線以后，手工、半手工賬簿和報表處理業務必然逐步被取代。 系統自動打印傳票， 以綜合柜員為傳票裝訂單位， 不再按會計科目對 傳票集中分組， 這給會計監管帶來了明顯的障礙。 如何更直觀地審查 同一會計區間會計科目發生明細變得異常麻煩， 如何快速定位審計疑 點或所要抽查的樣本成為審計監督面臨的主要問題。三、成因分析 形成以上滯后狀態的原因是多

7、方面的，主要歸結為：（一）目前農村信用社審計監督部門整體業務信息化程度不高， 尚未建立起自己的信息管理系統。（二）審計隊伍中精通計算機的人才相對較少，既懂計算機又熟 悉業務的審計人員稀缺。（三）是尚未形成以計算機輔助審計系統為依托的非現場審計手 段。因此，計算機審計人員少、 硬件設施缺位、 審計信息化層次不高， 成為嚴重影響金融機構審計監督作用有效發揮的羈絆。四、解決方案許多已發案件和審計實踐證明， 在業務飛速發展的情況下， 傳統 的工作模式越來越難以發現新的風險點，這對及時揭示風險極為不 利，而且如果繼續按照傳統方式開展工作， 完成同樣的工作需要的時 間和人力成本明顯增加， 因此必須對不符合

8、電子化環境需求的傳統管 理和監管手段進行調整。根據目前其他商業銀行的管理經驗， 實施電子化環境下的有效監 管有兩種途徑可供選擇，其一是在線監測，其二是實施非現場審計。 在線監測系統只是對一定金額限度內的特定業務操作進行合規性提 示，并不能對業務風險進行全面揭示， 也不能從根本對業務資金收支、 往來進行連續的監督與系統分析， 更無法對被監督單位的全局性、 系 統性風險給予有效評估。基于此種情況， 我們針對農村信用社業務及管理特點， 對審計手段信 息化建設進行不斷的探討，內容如下：一是轉變內審方式，從事后監 督檢查轉變為事中預防性監督、 事后風險檢查與揭示并重相結合； 從 以現場審計為主轉變為非現

9、場審計與現場審計有機結合； 從以風險審 計為主轉變為合規性審計、 效益性審計與風險防范性審計并重等； 二 是轉變內審手段， 由傳統的手工操作轉變為利用計算機進行審計項目 管理、審計作業控制、審計數據分析、審計風險預測等。具體到實踐工作中， 遠程計算機輔助審計平臺主要從以下五 個方面解決審計信息化面臨的問題：一是以計算機輔助審計系統為依托建立非現場審計體系。 借助計 算機輔助審計系統，人、機有效結合，面向被審計單位電子數據進行 非現場分析，從數據層面揭示風險，如庫存現金異常變動、大額存款 支付與掛失、關聯企業貸款綜合風險、貸款風險質量等。二是使用計算機輔助審計系統進行項目管理。 包括專項審計、

10、責 任審計、 經營真實性審計以及其他審計項目， 完成自審計立項至審計 查證以及后續審計等日常事務的管理，規范審計工作流程。三是通過計算機輔助審計的應用， 搭建的技術平臺， 促進審計理 念和審計方法的溝通和交流， 培養、建立起綜合業務素質較強的非現 場審計專家隊伍， 并借助計算機輔助審計系統， 搭建金融機構非現場 審計風險防御體系。四、積累審計模型，收集審計經驗和審計成果，構建審計成果數 據庫，完成審計成果的歸集與共享。五、建立審計數據庫，便于審計人員在安全授權的情況下，自主 調用被審計監督單位賬務，對審計單位系統性風險進行連續性監控。實現以下主要功能：（1）通過對電子賬簿信息的瀏覽與查詢實現

11、專項審計分析與事后監督。 一方面， 通過解析業務生產系統原始數據 表的關聯，對總賬、明細賬、交易流水、輔助賬本等進行瀏覽和查詢， 找出審計線索；另一方面， 通過對異常項目的篩選，快捷地查找到一 些異常項目，如特殊會計科目、特殊金融交易、特殊時間點的大額取 現、特殊柜員非權限內的業務等，通過分層次篩選與綜合過濾，準確 定位審計重點， 降低審計成本， 量化審計風險。（2）識別賬務的真偽。 通過對被審計單位不同的業務報表， 或者依據不同的業務數據來源進 行報表的還原，重新生成會計報表，與被審計單位上報的報表對比， 驗證被審計單位上報或提供的電子數據的真偽，揭露假賬、假信息。 （3）日常業務數據的匯總求和、軋差運算，實現對財務應收與應付 計提、貸款形態真實性、存款結構以及存款真實性與付息率、上級機 構與下級單位往來資金的分析， 做到精確計算與核對。 借助計算機輔 助審計技術的專業優勢， 以前人工審核需要花費很多時間才能完成的 計算，用輔助審計技術可能幾秒鐘就能完成，大大提高了審計效率， 降低了審計人員的勞動強度。 （4）監測指標體系與預警分析。利用輔 助審計技術構建指標分析平臺， 通過系統內置的公式自動計算、 匯總、 算比、函數運算以及多層分析坐標，搭建出相關財務、信貸等營運指 標系統，幫助審計人員進行資產負債管理、盈利能力、負債能力、變 現能力、存貸款成本等方面的綜合分析， 由審