中級財務會計形考一

1.在（重置成本）計量模式下，資產按照現在購買相同或者相似

資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。

2.企業按應收賬款余額的5%計提壞賬準備。2016年初“壞賬準

備”賬戶期初余額為3萬元，當年末應收賬款余額為100萬元；

則2017年末應計提壞賬準備（2萬元）

3.存貨期末計價采用成本與可變現凈值孰低法，所體現的會計核

算一般原則是（謹慎性原則）

4.下列原因導致的存貨損失中，應計入管理費用的是（儲存過程

中發生的合理損耗）

5.企業一般不得從本單位的現金收入中直接支付現金，因特殊情

況需要支付的，應事先報經（開戶銀行）審查批準

6.企業對下列與交易性金融資產有關的業務進行會計處理時，不

應計入“投資收益”的是（持有期間，收到交易性金融資產價款

中已宣告但尚未領取的現金股利）

7.下列關于長期股權投資減值準備賬戶的說法錯誤的是（處置長

期股權投資時，已計提的長期股權投資減值準備不做結轉處理）

8.固定資產發生可資本化的后續支出時，企業應將固定資產的（賬

面價值）轉入在建工程。

9.基本生產車間所使用的固定資產，其計提的折舊應計入（制造

費用）

10.成本法是指以長期股權投資的（實際成本）的增減作為登記“長

期股權投資”賬戶的依據，除追加或收回投資外，一般股權投資

的賬面價值進行調整。

1L下列計量屬性可在我國現行會計實務中采用的有（公允價值、

歷史成本、現值、重置成本、可變現凈值）

12.下列選項屬于其他貨幣資金內容的有（）

A.1行本*存款

.B.外埠存款

.C.外幣存款

.D.商業承兌匯票

.E電行承兌匯票

13.下列各項應計入企業（一般納稅人）外購存貨成本的有（存貨

的購買價格、運費、入庫前的挑選整理費、定額內的合理損耗）

14.下列各項中，應該在“存貨”中反映的項目是（原材料、在產

品、委托加工物資、低值易耗品）

15.下列固定資產應計提折舊的有（經營租賃方式租出的固定資

產、大修理暫時停用的固定資產、未使用的固定資產）

16.無形資產通常包括（專利權、非專利技術、商標權、著作權）

17.下列各項中，屬于現金及現金等價物的有（庫存現金、銀行存

款、持有期不超過三個月的債券投資）。

18.下列各項中，不影響企業營業利潤的有（所得稅費用、營業外

收入）

19.下列各項發生時，可能產生或有負債的有（提供債務擔保、產

品質量保證、商業承兌匯票貼現）。

20.下列各項屬千職工薪酬內容的有（工齡津貼、住房公積金、醫

療保險費、失業保險費）

21.在兩權分離的情況下，企業對外提供會計信息的任務是由財務

會計系統和管理會計系統分別完成的。（錯）

22.企業的工資、獎金等現金的支取，只能通過一般存款賬戶辦理。

（錯）

23.資產負債表日，當存貨成本高于可變現凈值時，存貨按可變現

凈值計量，同時按照成本高于可變現凈值的差額計提存貨跌價準

備，計入當期損益。（對）

24.投資企業能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資，采用權

益法核算。（錯）

25.投資性房地產是指企業中除了為生產商品、提供勞務或者經營

管理而持有的房地產以外的所有房地產。（錯）

26.從數量上看，所有者權益等于全部資產減去流動負債后的余

額。（錯）

27.企業發行期限為個月的公司債券，該項負債的核算賬戶為“短

期應付債券”。（對）

28.收入的確認標準是企業發出了商品（錯）。

29.反映會計主體特定時點財務狀況的報表是現金流量表。（錯）

30.如果不易分清是會計政策變更還是會計估計變更，按會計估計

變更處理。（對）

中級財務會計形考二

20**年3月，H公司(一般納稅人)發生部分經濟業務如下：

(1)5日，銷售商品一批，增值稅專用發票上列示價款50000

元、增值稅8500元；現金折扣條件為2/10、N/30o貨款尚未收

到；該批商品成本為30000元。

(2)10B,委托銀行開出一張金額100000元的銀行匯票用于

材料采購。

(3)13日，收到5日銷售商品的貨款存入銀行。

要求：編制相關會計分錄。

答：會計分錄：

(1)銷售商品借：應收賬款：58500

貸：主營業務收入50000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)8500

結轉商品：借：主營業務成本30000

貸：庫存商品30000“2/10”表示貨款在10天內付清，購貨方可以

享受貨款全額2%的現金折扣；“n/30”表示貨款在10后、30天以

內付清的沒有折扣，購貨方須付全額貨款

在3月15日之前付款：

借：銀行存款57500財務費用1000

貸：應收賬款58500

在3月15日之后付款：

借：銀行存款58500

貸：應收賬款58500

(2)結轉已銷商品成本

借：主營業務成本30000

貸：庫存商品30000

借：其他貨幣資金一銀行匯票存款100000

貸：銀行存款100000

(3)收到前欠貨款

借：銀行存款57500財務費用：1000

貸：應收賬款58500

2.

A公司20*2年初甲存貨的跌價準備余額為0。當年末，甲存貨的

實際成本為80000元，可變現凈值為77000元；假設其后各年甲

存貨的成本不變，可變現凈值分別為20*3年末，73000元；20*4

年末，77500元；20*5年末，81000元。

要求：計算A公司各年末應提取或應沖減的甲存貨的跌價準備，

并編制相關的會計分錄。

答：

20*2應當計提的存貨跌價準備=80000-77000=3000元，分錄是

借：資產減值損失3000元，貸：存貨跌價準備3000元

20*3應當計提的存貨跌價準備二(80000-73000)-3000=4000元，

分錄是借：資產減值損失4000元，貸：存貨跌價準備4000元

20*4應當計提的存貨跌價準備=（80000-77500）-7000=-4500元，

分錄是借：資產減值損失-4500元，貸：存貨跌價準備-4500元

20*5應當計提的存貨跌價準備-2500元，分錄是

借：資產減值損失-2500元，貸：存貨跌價準備-2500元

3.

編制下述業務的會計分錄，20*5年，H公司（一般納稅人）發生

部分經濟業務如下

1.3月3日，以銀行存款購入A公司股票50000股作為交易性

金融資產管理，每股價格16元，同時支付相關稅費4000元。（5

分）

2.3月31日，按債券面值及票面利率計算持有Q公司到期一次

還本付息債券利息20000元。（5分）

3.4月1日出售作為交易性金融資產核算的股票一批，收入45

000元，支付有關費用200元；該批股票賬面價值30000元，其

中持有期內確認公允價值變動凈收益8000元。（10分）

4.5月10日，委托銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3

年期債券一批，票面利率5%,到期一次還本付息。相關稅費略。

（10分）

5.12月31日，交易性金融資產期末確認公允價值變動收益84

000元。（5分）

6.12月31日，通過對Q公司債券進行信用風險評估，確定其

信用風險自初始確認后未顯著增加，預計信用損失為16000元。

（5分）

答：

1.借：交易性金融資產成本800000

投資收益4000

貸：銀行存款804000

2.借：應收利息20000

貸：投資收益一債券損益投資收益20000

3.借：銀行存款44800

貸：交易性金融資產一成本30000

一公允價值變動8000.

投資收益6800

借：公允價值變動損益8000

貸：投資收益8000

4.借：債權投資一戌本600000

一利息調整20000

貸：銀行存款620000

5.借：公允價值變動損益84000

貸：投資收益84000

6.借：信用減值損失一計提的債權投資減值準備16000

貸：債權投資減值準備16000

中級財務會計形考三

（本題20分）

20*5年初A公司1一般納稅人）購入一臺需要安裝的設備，支付

買價10000元，增值稅1700元，運輸費500元；安裝設備時,

領用企業生產用原材料一批，賬血價值1000元，市價1200元,

購進該批原材料時支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1

500元。上述有關款項已通過銀行收付。

要求：

（1）計算該項設備的原始價值。

（2）對上項設備，編制自購入、安裝及交付使用的會計分錄。

（1）固定資產的原始價值=100000+500-1500=102000

（2）購入：借：在建工程10500.

應交稅費一一應交增值稅（進）1700

貸：銀行存款12200

借：在建工程1500

貸：銀行存款1500

安裝：

借：在建工程1000

貸：原材料1000

交付使用：

借：固定資產13000

貸：在建工程13000

2.Y公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%,所得稅率為

25%,公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。2015年12月公

司在內部審計中發現以下問題并要求會計部門更正：

1、2015年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理

部門領用，價款15萬元，誤記固定資產，至年底已計提折舊15000

元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。

2、2014年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅

法規定的攤銷年限均為8年，但2014年公司對該項專利未予攤

銷。

3、2014年11月，公司銷售產品一批，符合銷售收入確認條件，

已確認收入1500萬元，其銷售成本1000萬元尚未結轉。

要求：

分析上述業務所發生的會計差錯，并編制更正的相關會計分錄。

1、2015年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理

部門領用，價款15萬元，誤記固定資產，至年底已計提折舊15000

元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。

2、2014年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅

法規定的攤銷年限均為8年，但2014年公司對該項專利未予攤

銷。

3、2014年11月，公司銷售產品一批，符合銷售收入確認條件，

已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結轉。

答：1屬于本期差錯

⑴借：周轉材料150000

貸：固定資產150000

⑵借：累計折舊30000

貸：管理費用305000

⑶借：周轉材料一在用150000

貸：周轉材料一在庫150000

⑷借：管理費用75000

貸：周轉材料一攤銷75000

2?3屬于前期重大差錯

⑴借：以前年度損益調整250000

貸：累計攤銷250000

⑵借：以前年度損益調整11000000

貸：庫存商品11000000

⑶借：應交稅費一應交所得稅2812500

貸:以前年度損益調整2812500

⑷借：利潤分配一未分配利潤8437500

貸：以前年度損益調整8437500

⑸借：盈余公積843750

貸：利潤分配一未分配利潤843750

（要求列示計算過程）

20*4年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的

股份；當日乙公司可辨認凈資產的公允價值15000萬元、賬面價

值17000萬元，其中固定資產的公允價值為2000萬元、賬面價

值4000萬元、尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產

的公允價值與賬面價值相等。20*4年度，乙公司實現凈利潤1500

萬元，當年末宣告分配現金股利800萬元，支付日為20*5年4

月2日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因

素。

要求：(1)采用權益法編制甲公司對該項股權投資的有關會計分

錄；

(2)假設甲公司對該項股權投資采用成本法核算，編制有關會計

分錄。

答：

(1)采用權益法編制的有關會計分錄：取得時：

借：長期股權投資一成本40000000貸：銀行存款400000002022年

度乙公司實現利潤時：

固定資產公允價值與賬而價值差額應調二曾的利潤

-40000000/10-20000000/10=2000000

乙公司調整后的凈利潤二15000000+2000000=17000000

甲公司應享有的利潤二17000000*25%=4250000

借：長期股權投資一損益調整4250000

貸：投資收益4250000

乙公司宣告現金股利時：

借：應收股利2000000(8000000*25%=2000000)

貸：長期股權投資一損益調整2000000

20*5年4月2日收到股利時：

借：銀行存款2000000

貸：應收股利2000000

（2）假設甲公司對該項股權投資采用成本法核算取得時：

借：長期股權投資40000000

貸：銀行存款40000000

宣告分派現金股利時：

借：應收股利2000000（8000000*25%=2000000）

貸：投資收益2000000

收到股利時：

借：銀行存款2000000

貸：應收股利2000000

4.編制下述業務的會計分錄，20*5年，H公司（一般納稅人）發

生部分經濟業務如下

1.3月3日，以銀行存款購入A公司股票50000股作為交易性

金融資產管理，每股價格16元，同時支付相關稅費4000元。（5

分）

2.3月31日，按債券面值及票面利率計算持有Q公司到期一次

還本付息債券利息20000元。（5