中國人壽保險股份有限公旬

防范舞弊風(fēng)險內(nèi)部限制手冊

中國人壽保險股份有限公司審計部

二o0四年六月

書目

1手冊概述1

1.1防范舞弊風(fēng)險的定義1

1.2防范舞弊風(fēng)險內(nèi)部限制手冊內(nèi)容1

1.3內(nèi)部限制手冊遵循性要求1

1.4頒布及生效日期1

2防范舞弊風(fēng)險限制環(huán)境2

2.1行為道德準(zhǔn)則2

2.2防范舞弊責(zé)任3

2.3主動的工作環(huán)境3

2.4雇傭和提升適當(dāng)?shù)穆殕T5

2.5培訓(xùn)5

2.6舞弊行為的處理和追究6

3舞弊風(fēng)險的評估8

3.1識別舞弊風(fēng)險8

3.2評估舞弊風(fēng)險9

3.3管理舞弊風(fēng)險10

4防范舞弊財務(wù)限制11

4.1防范資產(chǎn)舞弊11

4.2防范會計信息舞弊13

4.3防范稅務(wù)舞弊15

5防范舞弊的信息與溝通16

5.1防范舞弊的內(nèi)部溝通17

5.2防范舞弊的外部溝通17

5.3防范信息系統(tǒng)和技術(shù)舞弊18

6防范舞弊風(fēng)險監(jiān)督19

6.1監(jiān)事會與審計委員會19

6.2內(nèi)部審計師21

6.3管理層22

1手冊概述

舞弊是指導(dǎo)致會計報表產(chǎn)生不實反映的有意行為。從不斷暴露的會計丑聞及財務(wù)

欺詐案看，舞弊已成為一個國際性問題。舞弊行為造成公司資產(chǎn)受到侵蝕、吞占,

導(dǎo)致公司的財務(wù)狀況和財務(wù)成果不能真實反映，影響公司經(jīng)營的效率和效益，國

家稅收流失。舞弊的存在嚴(yán)峻損害了公司、股東及國家的利益。

1.1防范舞弊風(fēng)險的定義

防范舞弊風(fēng)險是指為提高公司經(jīng)營的效率和效益，最大限度地愛惜公司資產(chǎn)的平

安完整，保證會計信息的真實牢靠，維護股東的合法權(quán)利和利益，保證法律、法

規(guī)的有效遵循，而在系統(tǒng)內(nèi)部實施一系列限制制度和措施，以限制和削減舞弊的

滋生和發(fā)展。

1.2防范舞弊風(fēng)險內(nèi)部限制手冊內(nèi)容

防范舞弊的最為有效的方法之一是保持一個健全、有效的內(nèi)部限制系統(tǒng)。我公司

在完善內(nèi)部限制機制的同時，針對舞弊風(fēng)險，不斷完善防范舞弊風(fēng)險的限制機制，

并依據(jù)COSO報告I內(nèi)部限制框架，制定了《防范舞弊風(fēng)險內(nèi)部限制手冊》。本

手冊包括五部分內(nèi)容，分別從限制環(huán)境、風(fēng)險評估、財務(wù)限制、信息和溝通、監(jiān)

督五個方面闡述公司防范舞弊風(fēng)險的限制機制。

1.3內(nèi)部限制手冊遵循性要求

防范舞弊是一種全員行為，本手冊對公司管理層及員工具有普遍約束力，各相關(guān)

人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循手冊中列明的各項制度、措施，并清晰了解自己在防范舞弊中

的責(zé)任及作用，主動防范舞弊行為。

1.4頒布及生效日期

本手冊自頒布之日起生效。

?1995年，美國反對虛假財務(wù)報告委員會的贊助組織委員會通過廣泛的調(diào)查探討后出具的一份報告，對內(nèi)

部限制提出了一個新的定義：內(nèi)部限制是受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他職員的影響，旨在取得經(jīng)營效果

和效率、財務(wù)報告的牢靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等而供應(yīng)合理保證的一種過程。內(nèi)部限制包括限制環(huán)境、風(fēng)

險評估、限制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個方面的內(nèi)容。

2防范舞弊風(fēng)險限制環(huán)境

限制環(huán)境確定了公司的管理基調(diào)，對員工的道德、行為有潛移默化的影響，它也

影響風(fēng)險評估、限制活動、信息和溝通以及監(jiān)督的設(shè)計和運轉(zhuǎn)。防范舞弊風(fēng)險限

制環(huán)境包括：行為道德準(zhǔn)則、防范舞弊責(zé)任、主動的工作環(huán)境、雇傭和提升適當(dāng)

的職員、培訓(xùn)以及舞弊行為的處理和追究。

2.1行為道德準(zhǔn)則

行為道德準(zhǔn)則是對員工行為道德的基本規(guī)范，并向員工傳遞公司的核心價值和企

業(yè)文化，是防范舞弊風(fēng)險的環(huán)境基礎(chǔ)。在缺乏道德背景或行為指導(dǎo)的狀況下，員

工簡潔產(chǎn)生錯誤的觀念和舞弊的行為。

2.1.1限制措施

＞建立針對高層管理者、財務(wù)專業(yè)人員以及全部員工的行為道德準(zhǔn)則。行為道

德準(zhǔn)則包括誠信和道德、利益沖突、公司資產(chǎn)愛惜、保密、遵循道德守則和

管理制度、舞弊行為列表以及舉報舞弊行為的責(zé)任等；

＞監(jiān)事會、審計委員會和各級管理者分別監(jiān)督高層管理者和一般員工執(zhí)行行為

道德準(zhǔn)則的狀況，通過適當(dāng)?shù)墓ぷ鞒绦蚝头绞奖ＷC能夠進行持續(xù)有效的監(jiān)

督，并通過工作記錄來證明這種持續(xù)的監(jiān)督。

2.1.2實施狀況

＞公司編寫了《領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律手冊》；

＞公司已經(jīng)制定或正在制定的相關(guān)制度有：

□制定了《中國人壽保險股份有限公司公司章程》，對高級管理人員遵

守誠信原則應(yīng)履行的義務(wù)有所描述；

□制定了《中國人壽保險股份有限公司監(jiān)事會議事規(guī)則》及《中國人壽

保險股份有限公司審計委員會議事規(guī)則》；

□公司正在制定《員工行為守則》；

□公司正在制定《管理人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》；

□公司正在修訂各部門職責(zé)，編寫崗位說明書，對各級管理者職責(zé)說明

中已明確規(guī)定其對行為道德準(zhǔn)則所負(fù)的監(jiān)督責(zé)任。

2.2防范舞弊責(zé)任

防范舞弊風(fēng)險是公司內(nèi)每個員工的責(zé)任，尤其是高層管理者、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人

員等存在高舞弊風(fēng)險的人員的責(zé)任，定期的確認(rèn)他們對防范舞弊所負(fù)的責(zé)任，有

助于規(guī)范他們的行為，并促使他們剛好諦視有無違反職業(yè)道德的情形，防止舞弊

的發(fā)生。

2.2.1限制措施

高層管理者、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等存在高舞弊風(fēng)險的人員至少每年簽署一個行

為守則聲明，聲明中包括明確自己的工作職責(zé)、應(yīng)遵循的行為道德準(zhǔn)則以及防范

舞弊風(fēng)險的責(zé)任，并且保證自己及負(fù)責(zé)的員工嚴(yán)格遵循行為道德準(zhǔn)則。

2.2.2實施狀況

>公司已建立了法人授權(quán)經(jīng)營管理制度，各分公司總經(jīng)理每年簽署《法人授權(quán)

書》，對不能行使的權(quán)限予以聲明；

>公司正在制定《員工行為守則》及《管理人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》應(yīng)包括相關(guān)事

宜。

2.3主動的工作環(huán)境

工作環(huán)境對員工的行為和道德產(chǎn)生重要的影響，主動的工作環(huán)境使員工樂于接受

公司的目標(biāo)和各項規(guī)章制度，削減舞弊的可能性。若員工感到壓力過大、被不公

允對待、沒有明確的工作目標(biāo)或職責(zé)等，簡潔產(chǎn)生不懇切、不道德或非法的行為。

2.3.1限制措施

＞建立合理的激勵機制，對員工良好的行為和業(yè)績應(yīng)賜予關(guān)注和嘉獎；

＞建立目標(biāo)確定機制，確保設(shè)定的預(yù)算和其它財務(wù)、業(yè)務(wù)目標(biāo)合理可行，并定

期核查和剛好修正目標(biāo)；

＞建立科學(xué)的業(yè)績考核機制，引導(dǎo)各級公司管理者和員工從事與公司整體目標(biāo)

相一樣的活動；

＞建立團隊導(dǎo)向的決策機制，員工能參與管理，充分調(diào)動員工的主動性；

＞有明確的部門和崗位職責(zé)說明，并以正式文件形式予以確定；

＞為員工供應(yīng)有競爭力的酬勞以及公允的培訓(xùn)和提升機會；

＞建立崗位輪換制度和高風(fēng)險崗位強制休假制度。

2.3.2實施狀況

＞公司正在制定業(yè)績考核管理系統(tǒng)；

＞每年依據(jù)《中國人壽保險公司全面預(yù)算管理方法》制定年度《預(yù)算綱要與預(yù)

算編制指引》指導(dǎo)系統(tǒng)預(yù)算管理工作；

＞公司正在修訂各部門職責(zé)，編寫崗位說明書，對各部門崗位進一步明確，待

此項工作完成后，人力資源部會依據(jù)崗位狀況進行聘請，保證有足夠的員工

執(zhí)行公司任務(wù)；

＞公司制定了《中國人壽保險公司司務(wù)會議制度》及《中國人壽保險股份有限

公司關(guān)于規(guī)范總經(jīng)理辦公會時間和議題的通知》，規(guī)定了相關(guān)事宜;

＞公司正在制定符合市場競爭機制的薪酬體系；

＞公司沿用《中國人壽保險公司教化培訓(xùn)綱要》和《中國人壽保險公司教化培

訓(xùn)大綱》，已制定了關(guān)于培訓(xùn)支配、培訓(xùn)經(jīng)費預(yù)算管理暫行方法；

＞《中國人壽保險公司總部員工聘任聘用暫行規(guī)定》規(guī)定了崗位輪換相關(guān)事

宜；

＞尚需建立高風(fēng)險崗位強制休假制度。

2.4雇傭和提升適當(dāng)?shù)穆殕T

公司職員（包括公司員工和代理人）的道德是防范舞弊風(fēng)險的關(guān)鍵，避開雇傭和

提升不道德的職員是一種有效的防范舞弊方式。

2.4.1限制措施

＞對準(zhǔn)備雇傭和提升員工的背景進行調(diào)查，尤其是不道德或非法的行為；

＞深化考核候選人的教化背景、職業(yè)閱歷以及個人偏好；

＞持續(xù)評價員工行為與公司目標(biāo)和行為規(guī)范的一樣性，剛好發(fā)覺和指出違規(guī)的

行為。

2.4.2實施狀況

＞公司正在制定《中國人壽保險股份有限公司總部員工調(diào)配暫行規(guī)定》，規(guī)定

了對擬聘雇員進行考察；

＞公司正在制定《中國人壽保險股份有限公司總公司處經(jīng)理以上人員聘任聘用

暫行方法》，規(guī)定了相關(guān)事宜；

＞公司正在制定業(yè)績考核管理系統(tǒng)。

2.5培訓(xùn)

培訓(xùn)是公司向員工灌輸誠信的企業(yè)文化和防范舞弊限制意識的有效途徑，缺乏剛

好和持續(xù)的培訓(xùn)，員工簡潔由于無知造成和縱容舞弊。

2.5.1限制措施

＞對新員工進行公司價值和行為規(guī)范的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容必需包括發(fā)覺并報告

舞弊問題的職責(zé)、舞弊問題列表以及怎樣進行報告等；

＞依據(jù)員工的職位、崗位等進行持續(xù)的有針對性的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)包括：

公司價值、行為道德準(zhǔn)則、各崗位的工作規(guī)范等；

＞建立代理人培訓(xùn)制度，定期對代理人進行有關(guān)行為道德和舞弊懲處的培訓(xùn)。

2.5.2實施狀況

＞公司設(shè)立了特地部門管理個險銷售隊伍的培訓(xùn)工作，總公司制定銷售隊伍核

心培訓(xùn)課程和教材，分公司探討開發(fā)適合本地區(qū)銷售隊伍的非制式課程和教

材。

＞公司制定的相關(guān)制度如下：

□《中國人壽保險公司教化培訓(xùn)綱要》；

□《中國人壽保險公司教化培訓(xùn)大綱》；

□《中國人壽保險公司代理人職業(yè)道德建設(shè)綱要》；

□《中國人壽保險公司個人代理人職業(yè)道德與行為規(guī)范教化培訓(xùn)方案》；

□《中國人壽保險股份有限公司組訓(xùn)管理制度》；

□《中國人壽保險股份有限公司個險銷售種子講師、授權(quán)講師管理方

法》；

□《中國人壽保險公司個人代理人（業(yè)務(wù)員）銷售活動管理規(guī)范》。

2.6舞弊行為的處理和追究

對舞弊行為快速地確認(rèn)、懲處并進行適當(dāng)?shù)男麚P，會使員工信任，假如背離行為

標(biāo)準(zhǔn)，他們將擔(dān)當(dāng)相應(yīng)后果；同時對舞弊行為責(zé)任人進行嚴(yán)厲的處理，可以削減

舞弊機會。

2.6.1限制措施

＞有適當(dāng)?shù)牟块T對舞弊事務(wù)進行深化調(diào)查；

＞建立處理和追究制度，對舞弊行為當(dāng)事人和責(zé)任人進行嚴(yán)明、一貫的懲處；

＞建立通報制度，對舞弊行為在公司適當(dāng)范圍內(nèi)進行宣揚；

＞建立與保監(jiān)會、保險同業(yè)公會和保險行業(yè)協(xié)會的有關(guān)舞弊行為的相互通報制

度，剛好獲得和傳遞俁險從業(yè)人員的污點記錄信息，對舞弊人員在行業(yè)內(nèi)進

行懲處和禁用。

2.6.2實施狀況

＞公司已經(jīng)或正在制定的相關(guān)制度如下：

□公司已制定《中國人壽保險股份有限公司監(jiān)察部門案件調(diào)查處理暫行

方法》；

□公司正在制定《中國人壽保險股份有限公司案件防范工作責(zé)任制暫行

規(guī)定》；

□公司正在制定《中國人壽保險股份有限公司反腐敗抓源頭責(zé)任制暫行

規(guī)定》；

□公司正在制定《中國人壽保險股份有限公司員工違紀(jì)違規(guī)處理暫行規(guī)

定》。

＞對于突發(fā)案件，我公司目前主要是實行書面形式向部門領(lǐng)導(dǎo)及公司總經(jīng)理室

報告狀況，一般不向其他部門通報。公司制定的制度有：

□《中國人壽保險股份有限公司違法違紀(jì)違規(guī)案件管理方法》，規(guī)定了

發(fā)生重大案件以《要情快報》方式報告；

□《中國人壽保險股份有限公司總經(jīng)理室向董事會通報經(jīng)濟案件的制

度》，規(guī)定了對重大案件以書面形式剛好報告。

＞公司定期通過集團公司向保監(jiān)會報告信訪件統(tǒng)計數(shù)字和經(jīng)濟案件；

＞公司尚需建立與保險同業(yè)公會和保險行業(yè)協(xié)會的有關(guān)舞弊行為的相互通報

制度。

3舞弊風(fēng)險的評估

建立恰當(dāng)?shù)奈璞罪L(fēng)險評估機制，是整個防范舞弊限制過程的基礎(chǔ)和先決條件。包

括對舞弊風(fēng)險區(qū)域的識別，對已識別的舞弊風(fēng)險進行量化評估并制定應(yīng)對措施，

以及對舞弊風(fēng)險進行管理，隨時駕馭風(fēng)險的變更狀況并剛好調(diào)整應(yīng)對措施。

3.1識別舞弊風(fēng)險

為保證舞弊風(fēng)險能被有效的識別，從而保證公司經(jīng)營的效率和效益、對法律法規(guī)

的遵循以及財務(wù)報表的真實可信，必需建立系統(tǒng)的舞弊風(fēng)險識別機制。缺乏舞弊

風(fēng)險識別機制會造成舞弊風(fēng)險識別工作無序進行，導(dǎo)致舞弊風(fēng)險不能被剛好、精

確、仝面的識別，從而影響公司目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.1.1限制措施

＞建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險識別機制，確定管理層及各職能部」的風(fēng)險識別責(zé)任，確立

風(fēng)險識別的科學(xué)程序，將風(fēng)險識別工作日常化；

＞全面考慮在公司內(nèi)部存在舞弊風(fēng)險的各個重點區(qū)域，包括財務(wù)報表信息、資

產(chǎn)保全、管理層、信息系統(tǒng)等；

＞將舞弊風(fēng)險按重要程度排列識別優(yōu)先次序，確定重點關(guān)注的風(fēng)險;

＞接受科學(xué)的舞弊風(fēng)險識別方法，規(guī)范、提高風(fēng)險識別人員的技術(shù)，避開個人

主觀推斷導(dǎo)致風(fēng)險識別不完全或不精確。

3.1.2實施狀況

＞公司已成立風(fēng)險管理部負(fù)責(zé)公司各個層面的風(fēng)險識別工作，正在建立全面風(fēng)

險管理體制與機制，識別來自公司外部和內(nèi)部的風(fēng)險；

＞目前正在建立全面風(fēng)險管理架構(gòu)的基礎(chǔ)上，要求各級公司和各部門在風(fēng)險管

理部指導(dǎo)下進行整合，明確各級公司和部門的風(fēng)險識別責(zé)任；

＞風(fēng)險管理部已依據(jù)風(fēng)險的特征和風(fēng)險大小加以排序，形成了公司風(fēng)險狀況的

風(fēng)險管理表；

＞尚需建立科學(xué)的舞弊風(fēng)險識別方法。

3.2評估舞弊風(fēng)險

建立舞弊風(fēng)險評估機制，對已識別的舞弊風(fēng)險剛好進行分析處理和量化評估，確

定恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。缺乏科學(xué)系統(tǒng)的舞弊風(fēng)險評估機制會造成評估不剛好或隨意

性強、評估結(jié)果牢靠性差，以至于不能恰當(dāng)限制舞弊風(fēng)險，給公司造成損失。

3.2.1限制措施

＞建立風(fēng)險分析機制，推斷舞弊風(fēng)險的重要性程度，發(fā)風(fēng)險的嚴(yán)峻程度優(yōu)先處

理；

＞通過科學(xué)系統(tǒng)的方法分析舞弊風(fēng)險，對舞弊風(fēng)險發(fā)生的概率和可能造成的損

失程度進行量化評估；

＞由相關(guān)專業(yè)人士對已確認(rèn)的舞弊風(fēng)險制定適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施;

＞推斷現(xiàn)有限制程序和已制定的舞弊風(fēng)險應(yīng)對措施對限制已識別的舞弊風(fēng)險

是否適當(dāng)，并對降低風(fēng)險水平所需成本和降低風(fēng)險水平后所獲得的效益進行

成本效益分析。

3.2.2實施狀況

＞風(fēng)險管理部已依據(jù)風(fēng)險的特征和風(fēng)險大小加以排序，形成了公司風(fēng)險狀況的

風(fēng)險管理表，確定風(fēng)險的優(yōu)先處理次序；

＞風(fēng)險管理部已確定接受壓力測試、情景模擬等科學(xué)方法進行風(fēng)險評估；

＞尚需建立機制由相關(guān)專業(yè)人士對已確認(rèn)風(fēng)險制定適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施；

＞尚需建立機制對現(xiàn)有風(fēng)險應(yīng)對措施的適用性進行推斷，并進行成本效益分

析。

3.3管理舞弊風(fēng)險

管理舞弊風(fēng)險是指：隨時監(jiān)控已識別舞弊風(fēng)險的發(fā)展變更，保持對現(xiàn)有風(fēng)險的限

制，并對新產(chǎn)生的舞弊風(fēng)險剛好做出應(yīng)對。對舞弊風(fēng)險的低效管理，導(dǎo)致對舞弊

風(fēng)險失去限制，增加舞弊發(fā)生的可能性，給公司造成損失。

3.3.1限制措施

＞對已識別舞弊風(fēng)險的影響因素進行定期復(fù)核，時刻監(jiān)督舞弊風(fēng)險的發(fā)展?fàn)顩r:

是已經(jīng)發(fā)生、照舊存在還是已經(jīng)消逝；

＞推斷有無新的舞弊風(fēng)險隨著環(huán)境變更而產(chǎn)生，并制定相應(yīng)的處理措施；

＞對應(yīng)對措施執(zhí)行狀況進行周期性或階段性檢查，評估其執(zhí)行效果，并剛好進

行修正。

3.3.2實施狀況

＞已建立風(fēng)險評估模型，但因技術(shù)因素而短暫未能對重要風(fēng)險進行有效的實時

監(jiān)控；

＞正在制定風(fēng)險處置機制并報風(fēng)險管理委員會待批，包括成立風(fēng)險處置決策委

員會，建立風(fēng)險處置決策制度和流程，確定處置善后方案等；

＞尚需建立機制對新的風(fēng)險進行推斷，并制定相應(yīng)處理措施。

4防范舞弊財務(wù)限制

舞弊干脆導(dǎo)致公司的資產(chǎn)受到非法侵占、盜用，會計信息嚴(yán)峻失真，公司管理層

必需實施嚴(yán)格的財務(wù)限制，以保證會計信息的真實牢靠、資產(chǎn)的平安完整及法律

法規(guī)的有效遵循。

4.1防范資產(chǎn)舞弊

資產(chǎn)舞弊風(fēng)險是指為達到貪污、挪用資金，侵占侵吞實物資產(chǎn)等目的，利用內(nèi)部

限制的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)，通過虛構(gòu)或隱瞞業(yè)務(wù)、隱匿篡改憑證、運用過渡性會計

科目等方式進行舞弊的可能。

4.1.1限制措施

＞嚴(yán)格支票及印鑒管理制度，對資金實行限額管理；

＞實行收支兩條線制度，防止坐支收入的行為；

＞堅持現(xiàn)金日清月結(jié)及盤點制度，加強銀行存款的對賬工作，并剛好編制調(diào)整

表，防止資金被貪污、挪用；

＞建立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的環(huán)節(jié)、方式、權(quán)限、程序、責(zé)任

等相關(guān)措施；

＞對資產(chǎn)的增減變更狀況進行剛好、完整、精確的記錄和核算;

＞建立、健全資產(chǎn)保全制度，實行限制接觸資產(chǎn)、財立保險等措施，確保財產(chǎn)

的平安完整；

＞建立完善的資產(chǎn)盤點、清查制度，定期或不定期對公司資產(chǎn)進行盤點，保證

公司資產(chǎn)賬實相符；

＞對大宗資產(chǎn)的集中選購或變賣、出售等事項，確立招標(biāo)、拍賣等市場運作

方式；

＞建立、健全崗位分工負(fù)責(zé)制，對資產(chǎn)記錄、運用和保管等不相容崗位實行分

別，實行崗位定期輪換制度；

＞制定懲處及追究制度，對各種有意造成公司資產(chǎn)奢侈、損毀的行為進行處理

懲處，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

4.1.2實施狀況

＞公司設(shè)立了特地管理資金及固定資產(chǎn)的崗位或處室，以制定及監(jiān)督執(zhí)行相關(guān)

制度；

＞公司正在開發(fā)完善全系統(tǒng)內(nèi)的固定資產(chǎn)管理模塊，并進一步健全固定資產(chǎn)卡

片管理制度；

＞公司準(zhǔn)備在全系統(tǒng)內(nèi)實施固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)季報（或月報），逐步實現(xiàn)總

部時時監(jiān)控分公司資產(chǎn)增減變更狀況；

＞公司已制定或正在制定以下資產(chǎn)管理制度：

□已制定《中國人壽保險公司資金管理方法》；

□已制定《中國人壽保險公司周轉(zhuǎn)金限額管理暫行規(guī)定》；

□已制定《中國人壽保險公司資金清算中心實施方案》；

□已制定《中國人壽保險股份有限公司財務(wù)部資金調(diào)度管理規(guī)定（征求

看法稿）》；

□已制定《中國人壽保險公司銀行代理業(yè)務(wù)資金管理規(guī)定》；

□已制定《中國人壽保險公司關(guān)于集中選購業(yè)務(wù)付款流程的規(guī)定》；

□已制定《中國人壽保險公司關(guān)于幾類報銷和付款問題的規(guī)定（征求看

法稿）》；

□已制定《股份公司代理集團公司業(yè)務(wù)資金管理方法（征求看法稿）》；

□已制定《中國人壽保險公司協(xié)議存款管理方法》；

□已制定《中保人壽保險公司國債投資管理制度（試行方法）》；

□已制定《中國人壽保險股份有限公司關(guān)于報送〈工程簡報〉的通知〉；

□已制定《中國人壽保險公司關(guān)于并賬固定資產(chǎn)財務(wù)管理方法的通知》；

□目前正在修訂《中國人壽保險股份有限公司集中選購管理方法》、《中

國人壽保險股份有限公司固定資產(chǎn)投資管理方法》；

4.2防范會計信息舞弊

會計信息舞弊風(fēng)險是指公司在確認(rèn)損益、調(diào)整會計賬目、會計估計、披露重大不

尋常交易及內(nèi)部交易時，為達到粉飾業(yè)緩、偷逃稅金、轉(zhuǎn)移資金等目的，實行有

意偽造、變造記錄或憑證、隱瞞或刪除交易或事項、記錄虛假的交易或事項、蓄

意運用不當(dāng)?shù)臅嬚叩仁侄危斐蓵媹蟾娌荒苷諏嵎从彻窘?jīng)營狀況和經(jīng)營

成果，使會計信息失去真實性和牢靠性的可能。

4.2.1限制措施

＞建立、健全崗位分工負(fù)責(zé)制，對不相容崗位實行分別，建立崗位輪換制度；

＞依據(jù)相關(guān)制度規(guī)定，建立并嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度;

＞嚴(yán)格遵守?fù)p益確認(rèn)原則，尤其要嚴(yán)格遵守結(jié)賬時點，嚴(yán)禁提前或推遲結(jié)賬時

間；

＞嚴(yán)格依據(jù)公司相關(guān)規(guī)定，進行業(yè)務(wù)操作和單證流轉(zhuǎn)，對財務(wù)、業(yè)務(wù)接口程序

進行正確設(shè)置和剛好維護；

＞設(shè)立特地的復(fù)核崗，對業(yè)務(wù)單據(jù)、財務(wù)票據(jù)的完整性、合法合規(guī)性進行嚴(yán)格

審核；

＞建立財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的日核對、月核對制度，防止隱瞞、虛報及保費收入串

戶等。

＞會計調(diào)整事項應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)法律、監(jiān)管法規(guī)及會計制度、規(guī)定做出，并選擇恰

當(dāng)?shù)恼{(diào)整方法；

＞會計估計必需依據(jù)不確定事項最新的信息、資料做出，并剛好對會計估計進

行修訂；

＞嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部交易、重大不尋常交易及或有事項的記錄與披露制度，依據(jù)制

度要求對外披露；

＞嚴(yán)格重大、不尋常交易的審批，加強對重大不尋常交易的監(jiān)督，重大不尋常

交易應(yīng)實行集體決策；

＞制定懲處及追究制度，對各種有意造成會計信息失真的行為進行處理懲處，

并追究相關(guān)貢任人的責(zé)任。

4.2.2實施狀況

＞公司正在對財務(wù)系統(tǒng)進行升級，以加強對財務(wù)信息的內(nèi)部限制;

>公司現(xiàn)在正在制定《信息披露管理機制和程序》及《財務(wù)報告內(nèi)部管理機制》;

>公司已制定以下財務(wù)信息管理制度：

□《中國人壽保險公司財務(wù)管理方法》；

□《中國人壽保險股份有限公司會計制度（試行）》；

□《中國人壽保險公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范（試行）》；

□《中國人壽保險公司會計電算化工作規(guī)范（試行）》；

□《中國人壽保險公司會計檔案管理規(guī)定（試行）》；

□《中國人壽保險公司財務(wù)中心實施方案》；

□《中國人壽保險公司省級分公司財務(wù)集中管理實施方案》

□《中國人壽保險公司收付費崗位職責(zé)及業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)連接基礎(chǔ)工作操

作實務(wù)》；

□《關(guān)于增設(shè)會計科目及調(diào)整會計報表格式的通知》；

□《中國人壽保險公司外匯業(yè)務(wù)財務(wù)管理和會計核算暫行規(guī)定》；

□《分紅保險會計核算與財務(wù)管理規(guī)定（試行）》、《分紅保險計算機賬務(wù)

處理規(guī)定》及《關(guān)于V分紅保險會計核算與財務(wù)管理規(guī)定（試行）、的

說明》；

□《團體年金保險（補充養(yǎng)老型）會計核算和財務(wù)管理暫行規(guī)定》和《關(guān)

于〈團體年金保險（補充養(yǎng)老型）會計核算和財務(wù)管理暫行規(guī)定〉的說

明》；

4.3防范稅務(wù)舞弊

稅務(wù)舞弊是指公司為達到少繳或不繳各種稅款的目的，通過偽造、變造、隱匿、

擅自銷毀賬簿和記賬憑證等方式，實行干脆削減應(yīng)納稅額，隱瞞應(yīng)納稅業(yè)務(wù)，有

意混淆稅率和少計收入、多列費用等手段進行舞弊行為。

4.3.1限制措施

＞財務(wù)部應(yīng)設(shè)置實力勝任的稅務(wù)核算人員負(fù)責(zé)納稅申報，包括準(zhǔn)備申報材料，

編制納稅調(diào)整申報表及相關(guān)憑證；

＞稅務(wù)核算人員應(yīng)保持與稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)聯(lián)系，接受其業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并剛好了解

最新的稅務(wù)法規(guī)；

＞財務(wù)部門應(yīng)由專人復(fù)核納稅申報金額與付款金額；

＞各種申報資料和涉稅記賬憑證必需經(jīng)過有關(guān)負(fù)責(zé)人的審批；

＞公司應(yīng)在適當(dāng)時機考慮聘請外部專業(yè)人士做稅務(wù)符合性審計。

4.3.2實施狀況

＞公司設(shè)立了特地處理稅務(wù)事項的崗位或處室負(fù)責(zé)納稅申報，并與稅務(wù)部門保

持業(yè)務(wù)聯(lián)系；

＞公司組織有關(guān)人員對稅務(wù)機關(guān)的最新規(guī)定不定期跟蹤學(xué)習(xí)；

＞公司支配將稅務(wù)事項的處理合規(guī)性納入對分公司的考核體系中；

＞公司各種申報資料和涉稅記賬憑證經(jīng)過專人復(fù)核及審批；

＞公司聘請普華永道會計師事務(wù)所在年審時對稅務(wù)部分進行審核；

＞公司正在制定及完善稅務(wù)方面的管理制度。

5防范舞弊的信息與溝通

防范舞弊政策必需有效地傳達給每個員工，使員工能夠履行他們的職責(zé)。在舞弊

案件的預(yù)防和查處過程中，還應(yīng)建立相應(yīng)的外部溝通、協(xié)調(diào)機制。公司的信息系

統(tǒng)和技術(shù)是防范舞弊程序的重要組成部分，因此必需對信息系統(tǒng)和技術(shù)存在的缺

陷建立相應(yīng)的限制措施。

5.1防范舞弊的內(nèi)部溝通

防范舞弊的內(nèi)部溝通包括防范舞弊政策的貫徹，對舞弊行為的舉報，以及部門間

防范舞弊信息的溝通。假如沒有順暢的內(nèi)部溝通，就會加大舞弊行為發(fā)生的可能。

5.1.1限制措施

＞公司的防范舞弊政策必需有效地傳達給每個員工，使其了解公司對防范舞弊

的肅穆立場；并能夠以確定的方式履行他們在防范舞弊過程中的職責(zé)；

＞建立防范舞弊信息在部門間的溝通機制；

＞審計委員會應(yīng)建立道德規(guī)范熱線或其他舉報程序，X收集舞弊信息、接收舉

報等。

5.1.2實施狀況

＞公司已編寫《中國人壽保險公司違法違紀(jì)違規(guī)案例選編》；

＞公司每年舉辦專項防范舞弊教化；

＞公司制定了《中國人壽保險股份有限公司總部公文運轉(zhuǎn)規(guī)則（試行）》，以

保證防范舞弊政策在部門間的溝通；

＞針對突發(fā)案件，公司目前主要是實行書面形式向部門領(lǐng)導(dǎo)及公司總經(jīng)理室報

告狀況，一般不向其他部門通報；

＞目前我公司審計委員會尚需建立“舉報熱線”。

5.2防范舞弊的外部溝通

防范舞弊的外部溝通包括與外部監(jiān)管部門、保戶和股東之間的溝通，讓他們了解

公司的防范舞弊的政策和決心，并獲得有關(guān)公司舞弊行為的信息。缺乏良好的外

部溝通機制，將不能剛好發(fā)覺公司可能的舞弊行為，導(dǎo)致舞弊的擴散，影響公司

的公眾形象，并造成重大損失。

5.2.1限制措施

＞建立與外部監(jiān)管機構(gòu)之間的溝通機制，加強協(xié)作協(xié)作；

＞建立與保戶之間的溝通機制，讓其了解公司的防范舞弊政策和決心，剛好獲

得保戶對舞弊行為的舉報信息，并向保戶反饋處理狀況；

＞依據(jù)監(jiān)管要求建立向股東的信息披露機制，將公司的行為準(zhǔn)則和防范舞弊政

策聲明在公司網(wǎng)頁上進行發(fā)布或附加在SEC文件中，并接受股東的監(jiān)督。

5.2.2實施狀況

＞公司定期通過集團公司向保監(jiān)會報告信訪件統(tǒng)計數(shù)字和經(jīng)濟案件；

＞公司建立了“95519”服務(wù)熱線；

＞公司正在制定《信息披露管理機制與程序》。

5.3防范信息系統(tǒng)和技術(shù)舞弊

信息系統(tǒng)和技術(shù)舞弊是指，通過修改計算機可讀取的記錄、文件以及修改計算機

軟件的邏輯來偷竊、濫用和侵吞資產(chǎn)；對計算機可讀取信息的偷竊和非法運用；

對計算機軟件的偷竊、侵吞、非法拷貝和有意破壞；對計算機硬件的偷竊、濫用

和侵吞。

5.3.1限制措施

＞建立信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理活動平安、牢靠的措施，包括組織限制、操作限制、

系統(tǒng)開發(fā)限制、硬件和軟件限制以及訪問和數(shù)據(jù)庫限制制度；

＞建立用來合理地保證信息技術(shù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)在特定的應(yīng)用方面能夠正確地

完成數(shù)據(jù)的紀(jì)錄、處理和報告功能，包括輸入限制、處理限制和輸出限制。

5.3.2實施狀況

公司已制定相關(guān)如下制度：

＞《中國人壽保險股份有限公司信息系統(tǒng)運行管理制度及流程》；

＞《中國人壽保險股份有限公司軟件開發(fā)規(guī)范及流程》；

＞《中國人壽保險股份有限公司系統(tǒng)維護支持制度及流程》；

＞《中國人壽保險股份有限公司計算機信息系統(tǒng)平安、保密管理暫行規(guī)定》；

＞《中國人壽保險股份有限公司網(wǎng)絡(luò)平安管理規(guī)范》；

＞《中國人壽保險股份有限公司防火墻運用管理規(guī)范》；

＞《中國人壽保險股份有限公司電子郵件系統(tǒng)管理方法》；

＞《中國人壽保險股份有限公司互聯(lián)網(wǎng)運用管理規(guī)定》；

＞《中國人壽保險股份有限公司總公司有關(guān)預(yù)防計算機病毒等有害軟件的暫

行規(guī)定》。

＞這些制度基本滿足限制措施的要求，今后，公司將依據(jù)工作中發(fā)覺的問題剛

好對相關(guān)制度進行修改和完善。

6防范舞弊風(fēng)險監(jiān)督

限制程序可能會隨時間變得不再適用或停止實施，監(jiān)督保證了防范舞弊限制體系

的持續(xù)有效性。監(jiān)督包括以下內(nèi)容：監(jiān)事會與審計委員會、內(nèi)部審計師和管理層。

6.1監(jiān)事會與審計委員會

有效、獨立的監(jiān)事會與審計委員會對公司防范舞弊的內(nèi)部限制環(huán)境及基調(diào)有著至

關(guān)重要的作用，特殊體現(xiàn)在其針對董事及高級管理人員舞弊行為的監(jiān)督上。監(jiān)事

會及審計委員會不能有效履行其職貢，可能形成一個自上而I、寬容舞弊行為的氛

圍，導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。

6.1.1限制措施

＞監(jiān)事會主要對董事及高級管理人員進行監(jiān)督，審計委員會主要對高級管理人

員進行監(jiān)督；

＞對董事及高級管理人員履行其防范舞弊風(fēng)險的職能進行評估及監(jiān)督；

＞分析董事及管理層是否可能逾越相關(guān)財務(wù)限制措施或?qū)嵤┢渌麑ω攧?wù)報告

流程不良的影響；

＞審計委員會應(yīng)當(dāng)建立一個開放的溝通渠道，與中層管理人員進行溝通，以防

范及發(fā)覺高級管理人員實際或可能的舞弊行為；

＞審計委員會應(yīng)當(dāng)激勵管理層建立一套報告機制使員工對以下行為進行報告：

不道德行為、實際或可能的舞弊行為以及違反公司行為規(guī)范或道德準(zhǔn)則的行

為；

＞審計委員會應(yīng)收到全部關(guān)于舞弊或不道德行為的性質(zhì)，狀況及最終處理結(jié)果

的報告，上述報告亦應(yīng)供應(yīng)應(yīng)董事會；

＞監(jiān)事會及審計委員會應(yīng)有權(quán)聘請所需的法律、財務(wù)及其他專業(yè)詢問人士以提

出建議或幫助調(diào)查舞弊有關(guān)事項；

＞監(jiān)事會及審計委員會應(yīng)有權(quán)批閱管理層在進行重大估計時應(yīng)用的會計準(zhǔn)則

和政策；

＞監(jiān)事會及審計委員會應(yīng)有權(quán)批閱管理層進行的不尋常的交易；

＞監(jiān)事會及審計委員會應(yīng)有權(quán)批閱內(nèi)部及外部審計師的審計報告；

＞審計委員會至少應(yīng)有一個財務(wù)專家，全部成員都必需具備財務(wù)方面的學(xué)問。

6.1.2實施狀況

＞公司已建立由2名股東代表和1名公司職工代表組成的監(jiān)事會，在《中國人

壽保險股份有限公司公司章程》及《中國人壽保險股份有限公司監(jiān)事會議事

規(guī)則》中對上述監(jiān)督舞弊行為的職能進行了規(guī)定;

＞公司已建立審計委員會，在《中國人壽保險股份有限公司審計委員會議事規(guī)

貝IJ》中規(guī)定了相關(guān)事宜。

6.2內(nèi)部審計師

內(nèi)部審計部門是監(jiān)事會與審計委員會行使監(jiān)督權(quán)力的主要執(zhí)行者，是獨立評估的

重要主體，在防范舞弊風(fēng)險中發(fā)揮著特殊重要的作用。出現(xiàn)重大舞弊行為的公司

往往有一個缺乏獨立性、無力的內(nèi)部審計部門。

6.2.1限制措施

＞內(nèi)部審計部門對董事會負(fù)責(zé)，接受監(jiān)事會的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并為管理層服務(wù)，對

管理層及員工舞弊行使監(jiān)督職能；

＞確保內(nèi)部審計師獨立性，并制定相關(guān)制度保障其通過審計發(fā)覺貪污、盜用資

產(chǎn)和財務(wù)報表舞弊；

＞內(nèi)部審計師還應(yīng)有獨立途徑干脆向監(jiān)事會及審計委員會報告他們對高級管

理層舞弊的懷疑或推斷。

6.2.2實施狀況

＞公司已建立了垂直領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理的內(nèi)部審計模式：

口《中國人壽保險股份有限公司審計章程》

□《中國人壽保險股份有限公司審計機構(gòu)人員管理規(guī)定》

□《中國人壽保險股份有限公司審計人員職業(yè)道德規(guī)范》

□《中國人壽保險股份有限公司審計人員后續(xù)教化管理方法》

＞制定了相關(guān)制度以規(guī)范內(nèi)部審計工作：

《中國人壽保險股份有限公司審計工作規(guī)范》

□《中國人壽保險股份有限公司項目審計暫行規(guī)定》

□《中國人壽保險股份有限公司內(nèi)部限制審計實施方法》

□《中國人壽保險股份有限公司內(nèi)部限制評價標(biāo)準(zhǔn)》

□《中國人壽保險股份有限公司經(jīng)理經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》

□《中國人壽保險股份有限公司經(jīng)理經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)》

□《中國人壽保險股份有限公司經(jīng)理經(jīng)濟責(zé)任審計方案及實務(wù)》

□《中國人壽保險股份有限公司經(jīng)濟責(zé)任檔案管理方法》

□《中國人壽保險股份有限公司后續(xù)審計規(guī)定》

□《中國人壽保險股份有限公司審計復(fù)議復(fù)查規(guī)定》

□《中國人壽保險股份有限公司審計檔案管理方法》

□《中國人壽保險股份有限公司內(nèi)部審計工作保密制度》

□《中國人壽保險股份有限公司舞弊的預(yù)防、檢查和報告的規(guī)范》

＞建立通暢高效的內(nèi)部審計報告機制：

口《中國人壽保險股份有限公司對內(nèi)對外報告方法》

□《中國人壽保險股份有限公司審計信息管理系統(tǒng)方案》

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