專家建議2024年稅務師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.根據我國《增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.出口貨物

D.銷售不動產

2.企業在計算企業所得稅時，下列哪項費用不得稅前扣除？

A.職工工資及三項經費

B.捐贈支出

C.生產經營活動中發生的合理支出

D.每年提取的法定盈余公積金

3.下列哪項屬于個人所得稅的源泉扣繳？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產租賃所得

D.利息、股息、紅利所得

4.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的是：

A.增值稅專用發票是增值稅的一般納稅人購買貨物、接受加工、修理修配勞務的憑證

B.增值稅專用發票是增值稅納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的憑證

C.增值稅專用發票是增值稅納稅人進口貨物的憑證

D.增值稅專用發票是增值稅納稅人出口貨物的憑證

5.企業在申報繳納企業所得稅時，下列哪項不屬于納稅調整增加額？

A.暫時性差異產生的遞延所得稅負債

B.因計提壞賬準備產生的資產減值損失

C.因折舊方法變更產生的折舊差異

D.因非貨幣性資產交換產生的損益

6.下列關于營業稅的說法，正確的是：

A.營業稅是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物征收的一種流轉稅

B.營業稅是對銷售不動產、轉讓土地使用權和提供應稅服務征收的一種流轉稅

C.營業稅是對進口貨物征收的一種關稅

D.營業稅是對出口貨物征收的一種出口退稅

7.企業在計算企業所得稅時，下列哪項屬于納稅調整減少額？

A.因計提壞賬準備產生的資產減值損失

B.因折舊方法變更產生的折舊差異

C.因非貨幣性資產交換產生的損益

D.因資產轉讓產生的收益

8.下列關于增值稅專用發票管理的說法，正確的是：

A.增值稅專用發票由國家稅務總局統一印制

B.增值稅專用發票由省、自治區、直轄市稅務機關統一印制

C.增值稅專用發票由企業自行印制

D.增值稅專用發票由稅務師事務所統一印制

9.下列關于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人所得稅的納稅人包括個體工商戶、合伙企業、個人獨資企業

B.個人所得稅的納稅人包括工資、薪金所得者、稿酬所得者、特許權使用費所得者

C.個人所得稅的納稅人包括企事業單位、社會團體、民辦非企業單位

D.個人所得稅的納稅人包括居民和非居民

10.下列關于增值稅發票管理的說法，正確的是：

A.增值稅發票分為增值稅普通發票和增值稅專用發票

B.增值稅發票分為增值稅電子普通發票和增值稅專用發票

C.增值稅發票分為增值稅普通發票和增值稅電子普通發票

D.增值稅發票分為增值稅專用發票和增值稅電子普通發票

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業在計算企業所得稅時，下列哪些屬于稅前扣除的項目？

A.職工工資及三項經費

B.捐贈支出

C.生產經營活動中發生的合理支出

D.利息支出

2.下列關于增值稅的說法，正確的是：

A.增值稅是一種消費稅

B.增值稅是一種流轉稅

C.增值稅是一種資源稅

D.增值稅是一種所得稅

3.下列關于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人所得稅的納稅人包括居民和非居民

B.個人所得稅的納稅人包括企事業單位、社會團體、民辦非企業單位

C.個人所得稅的納稅人包括個體工商戶、合伙企業、個人獨資企業

D.個人所得稅的納稅人包括工資、薪金所得者、稿酬所得者、特許權使用費所得者

4.下列關于增值稅專用發票管理的說法，正確的是：

A.增值稅專用發票由國家稅務總局統一印制

B.增值稅專用發票由省、自治區、直轄市稅務機關統一印制

C.增值稅專用發票由企業自行印制

D.增值稅專用發票由稅務師事務所統一印制

5.下列關于營業稅的說法，正確的是：

A.營業稅是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物征收的一種流轉稅

B.營業稅是對銷售不動產、轉讓土地使用權和提供應稅服務征收的一種流轉稅

C.營業稅是對進口貨物征收的一種關稅

D.營業稅是對出口貨物征收的一種出口退稅

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業在計算企業所得稅時，可以扣除的職工工資及三項經費不得超過企業實際發生數額。（）

2.增值稅專用發票可以作為企業計算應納稅所得額的依據。（）

3.個人所得稅的納稅義務人僅限于在中國境內居住的個人。（）

4.營業稅是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物征收的一種流轉稅。（）

5.企業在計算企業所得稅時，可以扣除的捐贈支出不得超過企業實際發生數額的12%。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅專用發票的作用及其在稅收征管中的重要性。

答案：增值稅專用發票是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物時開具的憑證，具有以下作用：一是作為購貨方抵扣進項稅額的依據；二是作為銷售方計算銷項稅額的依據；三是作為稅務機關進行稅收征管的重要依據。增值稅專用發票在稅收征管中的重要性體現在：一是可以加強增值稅的征管，防止增值稅的流失；二是可以促進企業加強財務管理，提高企業經濟效益；三是可以規范稅收秩序，維護國家稅收權益。

2.題目：解釋企業所得稅的納稅調整增加額和納稅調整減少額的概念，并舉例說明。

答案：企業所得稅的納稅調整增加額是指在計算應納稅所得額時，由于各種原因導致實際發生的支出或收入低于稅法規定的扣除標準或收入高于稅法規定的收入標準，需要調增的金額。例如，企業實際發生的廣告費支出超過了稅法規定的扣除限額，需要調增應納稅所得額。

企業所得稅的納稅調整減少額是指在計算應納稅所得額時，由于各種原因導致實際發生的支出或收入高于稅法規定的扣除標準或收入低于稅法規定的收入標準，需要調減的金額。例如，企業實際發生的研發費用超過了稅法規定的加計扣除標準，需要調減應納稅所得額。

3.題目：簡述個人所得稅的源泉扣繳制度及其意義。

答案：個人所得稅的源泉扣繳制度是指個人所得稅的扣繳義務人在支付個人所得時，按照稅法規定代扣代繳個人所得稅的一種制度。其意義在于：一是簡化了個人所得稅的征管程序，降低了征管成本；二是確保了個人所得稅的及時足額入庫；三是有利于加強個人所得稅的征管，防止逃稅、漏稅現象的發生。

五、論述題

題目：論述我國增值稅改革對稅收征管的影響及應對措施。

答案：近年來，我國增值稅改革不斷深化，從簡并稅率、擴大抵扣范圍到全面推開營改增，都對稅收征管產生了深遠影響。以下將從幾個方面論述增值稅改革對稅收征管的影響及應對措施。

一、影響

1.稅收征管難度增加。增值稅改革使得稅收征管鏈條延長，涉及環節增多，對稅收征管提出了更高的要求。

2.稅源監控難度加大。營改增后，部分行業和企業的稅負發生變化，稅源監控難度加大，容易導致稅收流失。

3.稅收征管手段需創新。增值稅改革對稅收征管手段提出了新的要求，需要創新征管手段，提高征管效率。

二、應對措施

1.加強稅收政策宣傳。通過多種渠道加強對增值稅改革政策的宣傳，提高納稅人的政策知曉度和遵從度。

2.完善稅收征管制度。建立健全增值稅發票管理制度，加強發票領用、開具、保管等環節的監管，確保發票的真實性和合法性。

3.強化稅收數據分析。利用大數據、云計算等技術手段，對稅收數據進行深入分析，及時發現稅收風險，提高稅收征管效率。

4.加強部門協作。加強稅務機關與其他部門的協作，實現信息共享，提高稅收征管合力。

5.優化稅收服務。簡化辦稅流程，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷、高效的稅收服務。

6.強化稅收執法。加大稅收執法力度，嚴厲打擊涉稅違法行為，維護稅收秩序。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物，出口貨物屬于增值稅的零稅率政策，不在此范圍內。

2.D

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括職工工資及三項經費、捐贈支出、生產經營活動中發生的合理支出等，而法定盈余公積金是按照規定比例提取的，不屬于稅前扣除項目。

3.A

解析思路：個人所得稅的源泉扣繳是指支付所得的單位或個人在支付所得時，依法代扣代繳個人所得稅，工資、薪金所得是最常見的源泉扣繳項目。

4.B

解析思路：增值稅專用發票是增值稅納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的憑證，用于納稅人抵扣進項稅額和計算銷項稅額。

5.B

解析思路：納稅調整增加額是指在計算應納稅所得額時，由于各種原因導致實際發生的支出或收入低于稅法規定的扣除標準或收入高于稅法規定的收入標準，需要調增的金額。因計提壞賬準備產生的資產減值損失屬于稅前扣除項目，不計入納稅調整增加額。

6.B

解析思路：營業稅是對銷售不動產、轉讓土地使用權和提供應稅服務征收的一種流轉稅，與銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物無關。

7.A

解析思路：納稅調整減少額是指在計算應納稅所得額時，由于各種原因導致實際發生的支出或收入高于稅法規定的扣除標準或收入低于稅法規定的收入標準，需要調減的金額。因計提壞賬準備產生的資產減值損失屬于稅前扣除項目，不計入納稅調整減少額。

8.B

解析思路：增值稅專用發票由省、自治區、直轄市稅務機關統一印制，確保發票的規范性和統一性。

9.D

解析思路：個人所得稅的納稅人包括居民和非居民，居民納稅人在中國境內有住所或居住滿一年的個人，非居民納稅人在中國境內取得所得的個人。

10.A

解析思路：增值稅發票分為增值稅普通發票和增值稅專用發票，普通發票適用于一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物，專用發票適用于增值稅一般納稅人之間的購銷業務。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：稅前扣除項目包括職工工資及三項經費、捐贈支出、生產經營活動中發生的合理支出和利息支出，這些都是企業在計算應納稅所得額時允許扣除的項目。

2.AB

解析思路：增值稅是一種流轉稅，對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物征收，是一種消費稅，對最終消費環節征稅。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的納稅人包括居民和非居民，以及各種所得類型，如工資、薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得等。

4.AB

解析思路：增值稅專用發票由國家稅務總局和省、自治區、直轄市稅務機關統一印制，確保發票的規范性和統一性。

5.AB

解析思路：營業稅是對銷售不動產、轉讓土地使用權和提供應稅服務征收的一種流轉稅，與銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物無關。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業所得稅的納稅調整增加額是指在計算應納稅所得額時，由于各種原因導致實際發生的支出或收入低于稅法規定的扣除標準或收入高于稅法規定的收入標準，需要調增的金額，職工工資及三項經費在規定限額內是可以扣除的。

2.×

解析思路：增值稅專用發票是增值稅納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的憑證，用于購貨方抵扣進項稅額，但不直接用于計算應納稅所得額。

3.×