2021年內蒙古自治區通遼市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.以下對注冊會計師審計方法的理解中，不恰當的是（）。

A.1844年到20世紀初，英國式審計方法是賬項基礎審計即詳細審計

B.賬項基礎審計方法主要圍繞會計的憑證、賬簿和報表的編制進行審查，核實錯弊

C.制度基礎審計方法主要是在對內部控制了解和評價基礎上實施抽樣審計

D.風險導向審計方法以審計風險模型分析為基礎，不對會計賬目進行審查

2.

C注冊會計師沒有義務實施的程序是（）。

A.查找丙公司內部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環境

C.實施審計程序，以了解丙公司內部控制的設計

D.實施穿行測試，以確定丙公司相關控制活動是否等到執行

3.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計師應采用積極式函證的是（）。

A.相關的內部控制是有效的B.預計差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務人

4.大康會計師事務所承接了華盟上市公司2018年度的財務報表審計業務，白夢注冊會計師是該業務的項目合伙人，白夢注冊會計師的下列做法符合控制測試要求的是（）A.如果華盟上市公司在2018年6月由于管理變更而更換了信息系統，只需要測試更換后的系統運行的有效性

B.只有當僅實施實質性程序不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據時，才需要進行控制測試

C.如果在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，則應當對華盟公司實施控制測試

D.作為進一步審計程序的類型之一，控制測試在任何情況下都需要實施，所以要對華盟公司實施控制測試

5.注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。審計報告日為2013年3月31日，財務報表批準報出日為2013年4月1日。下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.應當為2013年4月1日

B.應當盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.應當為2012年12月31日

D.應當為2013年4月1日以后

6.丙注冊會計師負責C公司2010年度財務報表的審計工作，在銷售與收款循環的審計中遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、丙注冊會計師在對營業收入發生認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據

D.從支持性證據到會計記錄

7.注冊會計師在測試被審計單位的銀行存款內部控制時，應當對收款憑證實施的檢查下列說法中不恰當的是（）

A.核對收款憑證與銀行對賬單是否相符

B.核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確

C.核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符

D.核對收款憑證與應付賬款等相關明細賬的記錄是否相符

8.在信息技術環境下，不屬于自動化控制為企業帶來的好處的是（）

A.自動化控制能夠有效處理大流量交易及數據

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制可以實現有效的職責分離

D.自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動，但不能提高相關政策的監督水平

9.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

10.下列不屬于注冊會計師應了解被審計單位的經營活動的是（）

A.控股母公司是否施加壓力B.是否通過互聯網銷售商品C.是否高度依賴特定的客戶D.主營業務的性質

11.注冊會計師運用各項風險評估程序，在了解D公司及其環境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關的是()。

A.D公司對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內部控制，管理層未根據存貨的可變現凈值計提相應的跌價準備

B.競爭者開發的新產品上市，可能導致D公司的主要產品在短期內過時，預示將出現存貨跌價和長期資產的減值

C.D公司因相關環境法規的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險

D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發舞弊風險

12.下列關于影響樣本規模的因素的說法中，不正確的是（）。

A.總體變異性與樣本規模存在反向變動關系

B.在大總體前提下，總體規模對樣本規模的影響很小

C.預計總體錯報與樣本規模存在同向變動關系

D.可接受的誤受風險與樣本規模存在反向變動關系

13.乙注冊會計師負責審計A公司2013年度財務報表，乙注冊會計師在審查應收賬款時，發現賬上某筆記錄“借：應收賬款一B公司1500000，貸：主營業務收入１500000”，通過函證B公司檢查該筆銷貨記錄，證實B公司已于2013年12月30日歸還此筆款項。乙注冊會計師首先認為應收賬款賬戶存在問題的認定是（）。

A.存在B.發生C.截止D.完整性

14.

第

17

題

韓國甲企業在我國境內擁有一處房產，2004年買入的價格為3000萬元，境內未設有經營機構和代理機構。2006年初該企業將房產轉售給我國境內乙外資企業，銷售價格為4000萬元。乙外資企業以該房產按市場價格作價4800萬元投資入股某內資企業，成立丙中外合資企業，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。上述業務營業稅的稅務處理是（）。

A.甲企業繳納營業稅為200萬元，由乙外資企業代扣代繳

B.甲企業繳納營業稅為50萬元，由乙外資企業代扣代繳

C.乙企業繳納營業稅為40萬元

D.乙企業繳納營業稅為240萬元

15.注冊會計師應當從以下方面了解被審計單位的行業狀況，其中不包括（）。

A.通貨膨脹水平或幣值變動

B.生產經營的季節性和周期性

C.產品生產技術的變化及能源供應與成本

D.行業的關鍵指標和統計數據

16.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列說法不恰當的是（）。

A.控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

B.如果實施實質性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序

C.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質性程序

D.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期中實施

17.

第

13

題

下列沒有違背注冊會計師職業道的相關規定的是（）

A.注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務

B.某項目經理連續5年對M公司審計，由于對M公司較熟悉，容易發現問題，故今年仍安排其負責該公司的年度會計報表審計工作

C.注冊會計師可以在兩所會計師事務所執行業務

D.后任注冊會計師發現前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，首先應當提請審計客戶告知前任注冊會計師

18.以下對生產與存貨業務流程中生產產品環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）

A.生產完成后，質量檢驗員檢查并簽發預先連續編號的產成品驗收單，生產小組將產成品送交倉庫

B.倉庫管理員檢查產成品驗收單，并清點產成品數量，填寫預先編號的產成品入庫單

C.產成品驗收單的連續編號控制，與存貨的發生認定相關

D.出庫單由核準的發運通知單編制

19.注冊會計師了解被審計單位銷售業務流程發現的以下事項中，沒有進行有效的職責分離的是（）。

A.由負責應收賬款記賬的負責編制銀行存款余額調節表

B.編制銷售發票通知單的人員不能開具銷售發票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應收票據的取得、貼現和保管和審批由某一會計人員專門負責

20.在了解控制環境時，注冊會計師通常考慮的因素是（）。

A.內部控制的人工成分B.內部控制的自動化成分C.被審計單位董事會對內部控制重要性的態度和認識D.會計信息系統

21.下列各項中，不屬于賬賬核對內容的是（）。

A.所有總賬賬戶的借方發生額合計與所有總賬賬戶的貸方發生額合計核對

B.本單元的應收賬款賬面余額與對方單元的應付賬款賬面余額之間核對

C.現金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬賬戶余額核對

D.會計部門有關財富物資明細賬余額與保管、使用部門的財富物資明細賬余額之間核對

22.以下情況中，適合使用實質性分析程序的是()。

A.對存在或發生、計價認定的測試B.審計期間內偶發的金額較大的項目C.存在可預期關系的大量交易D.營業外收支

23.關于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當的是（）。

A.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

C.如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層

24.某公司購置一輛市場價格25萬元的國產車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計稅價格是16萬元，國產車輛使用年限按10年計算，則該公司就該車應繳納的車輛購置稅為（）。

A.0.96萬元B.1.5萬元C.1.6萬元D.2.5萬元

25.下列有關其他信息的說法中不正確的是（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息予以關注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務報表的可信賴程度

B.注冊會計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在資產負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計單位對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務報表發表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發現重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

26.注冊會計師在對ABC有限責任公司2013年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產的原始價值。查閱了事務所2008年審計該項固定資產的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產的工作底稿應（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

27.辛注冊會計師負責審計G公司2011年度財務報表。在實施本期審計時，如果注意到比較信息可能存在重大錯報，注冊會計師應當根據實際情況追加必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定是否存在重大錯報。本期財務報表中的比較信息出現重大錯報的情形不包括（）。

A.上期財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經審計，但注冊會計師因未發現而未在針對上期財務報表出具的審計報告中對該事項發表保留意見，本期財務報表中的比較信息未作更正

B.上期財務報表存在重大錯報，該財務報表未經注冊會計師審計，比較信息未作更正

C.上期財務報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財務報表存在重大不一致，由此導致重大錯報

D.上期財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計準則和相關會計制度的要求恰當重述

28.下列關于銷售收入確認時點的說法中，正確的是（）

A.采用交款提貨銷售方式的，通常于商品發出時確認收入

B.采用預收賬款銷售方式，通常應于商品發出時確認收入

C.采用托收承付結算方式，通常應于收到款款時確認收入

D.長期工程合同收入，應于工程完工時一次性確認收入

29.為會計核算提供了必要手段的會計假設是（）。

A.會計主體B.持續經營C.會計分期D.貨幣計量

30.控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施，下列有關控制環境的說法中不正確的是()。

A.誠信和道德價值觀念是控制環境的重要組成部分，影響到重要業務流程的設計和運行

B.控制環境本身可以防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

C.在確定構成控制環境的要素是否得到執行時，注冊會計師應當考慮將詢問與其他風險評估程序相結合以獲取審計證據

D.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應當考慮控制環境的總體優勢是否為內部控制的其他要素提供了適當的基礎，并且未被控制環境中存在的缺陷所削弱

二、多選題(20題)31.對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，注冊會計師應當（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發票、出庫單等

B.檢查相關合同或協議

C.獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據

D.考慮對審計意見的影響

32.注冊會計師在執行財務報表審計業務時，應當執行恰當的審計程序。以下所列程序中，每次審計均必須實施的有()。

A.控制測試B.了解被審計單位及其環境C.細節測試D.實質性分析程序

33.注冊會計師就識別出的懷疑存在的違反法律法規行為與治理層溝通，下列表述中，恰當的有（）A.注冊會計師應當與治理層溝通在審計過程中注意到的所有違反法律法規的行為

B.溝通的形式可以書面或口頭

C.如果認為違反法律法規的行為是故意且重大的，應當盡快溝通

D.如果懷疑違反法律法規的行為涉及到管理層，應當征詢法律意見

34.<4>、如果注冊會計師不能針對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師需要在審計報告中發表的審計意見類型，下列說法中正確的有（）。

A.發表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.除非法律法規禁止，對經營成果和現金流量（如相關）發表保留意見或無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見

C.除非法律法規禁止，對財務狀況發表保留意見或無法表示意見，對經營成果和現金流量發表無保留意見

D.發表適合具體情況的保留意見或否定意見

35.

第

31

題

根據中國注冊會計師審計準則的規定，財務報表審計的目標是通過注冊會計師執行審計工作，對財務報表的（）方面發表審計意見。

A.是否存在重大的錯報或漏報、是否存在重大的舞弊行為

B.是否按適用的會計準則和相關會計制度的規定編制

C.所采用的會計政策和會計估計是否具有一貫性

D.是否在所有重大方面公允反映財務狀況、經營成果和現金流量

36.注冊會計師進行年度財務報表審計時，應對被審計單位的內部審計進行了解。并可以利用內部審計的工作成果，這是因為（）。

A.內部審計是注冊會計師審計的基礎

B.內部審計是被審計單位內部控制的重要組成部分

C.內部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性

D.利用內部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率

37.已注冊會計師負責對B企業財務報表進行審計，在運用審計抽樣的過程中遇到下列事項，請代為作出正確的判斷。

在對控制測試抽樣結果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計師則（）。

A.不能接受總體

B.應當擴大控制測試范圍

C.提高重大錯報風險評估水平，并增加實質性程序的數量

D.對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平

38.以下事項屬于內部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當地凌駕于內部控制之上而被規避

C.內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求

D.規模小、人員少的被審計單位內部控制具有嚴重缺陷

39.B注冊會計師負責對乙公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關存貨監盤的問題，請代為作出正確的專業判斷。

回答下列四題

<1>、在對存貨實施監盤程序時，以下注冊會計師的做法中正確的有（）。

A.對于由第三方保管的重要存貨，注冊會計師可以向持有乙公司存貨的第三方函證存貨的數量和狀況

B.如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當另擇日期實施監盤，但無須對間隔期內發生的交易實施審計程序

C.如果在存貨盤點現場實施存貨監盤不可行，注冊會計師應根據審計準則的規定發表非無保留意見的審計報告

D.乙公司相關人員在存貨盤點開始前，注冊會計師應當進入存貨存放地點觀察存貨的擺放、并確定應當納入盤點的存貨范圍是否恰當

40.以下對注冊會計師執行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當的有（）。

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.根據審計結果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內部控制重大缺陷等

D.根據審計結果對財務報表出具恰當的審計報告

41.第

30

題

函證應收賬款后，如果函證結果表明存在審計差異，注冊會計師應當根據差異大小（）。

A.決定審計意見的類型B.決定是否提請被子審計單位調整C.重新評估控制風險D.重新確定財務報表的重要性

42.<2>、下列有關存貨監盤的說法中錯誤的有（）。

A.在乙公司存貨盤點結束前，注冊會計師應當再次觀察盤點現場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點

B.如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師應當實施適當的審計程序，確定資產負債表日與審計報告日之間存貨的變動是否已得到恰當的記錄

C.在乙公司存貨盤點結束前，注冊會計師應取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號，查明已發放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對

D.在實施觀察程序后，即使認為乙公司內部控制設計良好且得到有效實施，存貨盤點組織良好，注冊會計師也不應縮小實施檢查程序的范圍

43.林青注冊會計師負責審計甲公司2017年財務報表。在對存貨實施監盤程序前應當確定存貨盤點的范圍，林青注冊會計師擬定的存貨盤點范圍的以下判斷中，正確的有（）

A.在甲公司盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列并附有盤點標識

B.對于甲公司持有的受托代存存貨，應納入盤點范圍

C.對所有權不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當取得其規格、數量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.對于甲公司委托代銷的存貨，注冊會計師應納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認函

44.下列各項中，屬于審計要素的有（）

A.審計業務的三方關系B.審計證據和審計報告C.財務報表D.財務報表編制基礎

45.管理層和治理層認可與財務報表相關的責任是注冊會計師執行審計工作的前提，責任事項包括（）。

A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

B.設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

D.允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

46.按《企業所得稅法》的規定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產發生的租賃費支出。按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除

B.經營租賃租人的固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業之間支付的管理費用，能夠提供相應證明的，可以扣除

D.企業內營業機構之間支付的租金，能夠提供相應證明的．可以扣除

47.下列各項中，集團項目組應當及時向適當層級的集團管理層通報的有（）

A.集團項目組識別出的舞弊

B.組成部分注冊會計師識別出的舞弊

C.組成部分注冊會計師提請集團項目組關注的舞弊

D.有關信息表明可能存在的舞弊

48.下列程序中，既可以用于控制測試，也可以用于細節測試的程序有（）。

A.檢查B.詢問C.穿行測試D.重新執行

49.

會計師事務所為了防范同一高級人員由于長期執行某一客戶的鑒證業務可能對獨立性造成的威脅，應當制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對獨立性產生威脅的業務

B.按照法律法規的規定定期輪換高級職員

C.進行獨立的內部質量復核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

50.下列關于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A.土地增值稅的納稅人應該向其房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報

B.自然人納稅人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致的，應在房地產所在地的稅務機關申報納稅

C.法人納稅人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅

D.法人納稅人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地不一致的，應在房地產的坐落地所管轄的稅務機關申報納稅

三、3.判斷題(10題)51.獨立原則就是只要求注冊會計師呈現出一種獨立于委托單位的身份。()

A.正確B.錯誤

52.

注冊會計師實施會計報表審計的范圍，應僅限于約定的會計報表報告期內的有關事項。()

A.正確B.錯誤

53.律師聲明書作為外部證據，可以為被審計單位的期后事項和或有事項提供有力的審計證據，注冊會計師不需要其他相關證據就可以根據律師聲明書對所含事項發表審計意見。()

A.正確B.錯誤

54.注冊會計師與被審計單位治理層的溝通是必須的，但溝通的形式是注冊會計師可以根據具體情況加以選擇的。溝通既可以采用書面形式，也可以采用口頭形式，具體采用何種形式，取決于注冊會計師根據具體情況和審計準則規定所做出的職業判斷。()

A.正確B.錯誤

55.會計師事務所的項目經理應對審計工作底稿進行一般復核。()

A.正確B.錯誤

56.為提高審計計劃的質量，在制定計劃前應進行周密細致的調查，并且同被審計單位管理當局共同制訂審計計劃。()

A.正確B.錯誤

57.A注冊會計師是Y公司2005年度會計報表審計的項目經理，在對審計工作底稿詳細復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關審計結論是否正確。

助理人員認為：Y公司的關聯方G公司由于是一人有限責任公司，所以在每一會計年度終了時編制財務會計報告，不必經會計師事務所審計。()

A.正確B.錯誤

58.獨立審計準則通過注冊會計師發表恰當的審計意見來體現。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計師在年度會計報表審計中，實施存貨截止測試程序可能查明被審計單位是否多計或少計存貨和應付賬款。()

A.正確B.錯誤

60.

初步評估的控制風險越低，注冊會計師就應獲取越多的關于內部控制設計合理和運行有效的證據。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.（2）管理層凌駕于內部控制之上的風險是什么風險？針對這類特別風險，注冊會計師應當實施的審計程序有哪些？

62.A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產不同的飲料產品。甲公司所處行業整體競爭激烈。市場處于飽和狀態，同行業公司的主營業務收入年增長率低于5％，但甲公司董事會仍要求管理層將2018年度主營業務收入增長率確定為8％。管理層編制的甲公司2018年度財務報表顯示，已按計劃實現收入。(2)甲公司管理層除領取固定工資外，其獎金金額與當年完成主營業務收入的情況掛鉤。(3)在以前年度審計中，A注冊會計師未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域。(4)在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整進行測試時，A注冊會計師向參與財務報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，分析A注冊會計師未將收入確認為由于舞弊導致的重大錯報風險領域是否適當，并簡要說明理由。(3)針對事項(4)，簡要說明A注冊會計師除實施詢問程序外，還應當實施哪些程序。

63.(4)與銀行簽訂合同，為取得貸款將一棟房屋抵押給銀行，換取l00萬元借款，并以銀行無償使用方式抵減當期應付利息8萬元。

要求計算(單位元，保留2位小數)：

(1)該公司當期應納的營業稅；

(2)該公司當期應納的印花稅；

(3)該公司當期應納的土地增值稅。

64.A注冊會計師正在對8公司2013年財務報表執行審計。8公司2013年12月31日應收賬款項目由2000個明細項目組成，賬面價值為600萬元，注冊會計師確定的應收賬款項目的重要性為10萬元。注冊會計師擬使用非統計抽樣對應收賬款實施函證程序，并不打算針對應收賬款存在認定采取其他實質性程序。針對應收賬款存在認定，注冊會計師評估的重大錯報風險為“低”。要求：(1)用公式法估算樣本規模。(2)假定A注冊會計師抽取樣本的賬面價值為62萬元，對樣本測試的結果是高估1．28萬元，用比率法推斷總體錯報并代注冊會計師得出審計結論。

65.甲公司2012年12月31日存貨由1000個項目組成，存貨賬面價值為300萬元，假定A注冊會計師確定的實際執行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯報風險水平為“高”水平(假設保證系數為2.0)，決定采用非統計抽樣法選取樣本進行測試。

要求：

(1)請用公式法估計樣本規模；

(2)A注冊會計師抽取存貨樣本的賬面價值是110萬元，對抽取樣本測試發現少計提跌價準備0.66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯報，并分析存貨計價認定是否存在重大錯報。(假定甲公司拒絕調整A注冊會計師發現的錯報)

參考答案

1.D選項D不恰當。風險導向審計方法是以對財務報表重大錯報風險的識別、評估與應對為主線，通過了解被審計單位及其環境評估財務報表重大錯報風險，并據以設計和實施進一步審計程序，但是對于重要的交易、賬戶余額和列報，實質性程序不可省，依然需要對重要的交易事項和賬戶余額實施詳細審查。

2.AA【解析】注冊會計師的目的不是查找被審計單位內部控制運行中的所有重大缺陷。

3.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項B滿足情況②中的情形。

4.C選項A不符合題意，如果被審計單位在所審計期間內的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同期間控制運行的有效性，因此更換了信息系統，應當考慮更換前和更換后信息系統運行的有效性；

選項B、D不符合題意，選項C符合題意，注冊會計師在以下兩種情形中應當實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據；

綜上，本題應選C。

5.B書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項B符合“接近但不晚于審計報告日”原則要求，選項A、D均晚于審計報告日，選項C不接近審計報告日。

6.C測試“發生”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。選項BD是“順向”測試。選項A雖是“逆向”測試，但不利于檢查發生認定。

7.D選項A說法恰當但不符合題意，可以驗證收款是否真實發生；

選項B說法恰當但不符合題意，可以驗證收款金額的準確性；

選項C說法恰當但不符合題意，可以驗證銀行存款是否計入恰當的日期；

選項D說法不恰當但符合題意，應付賬款應改為應收賬款，即核對收款憑證與應收賬款等相關明細賬的記錄是否相符。

綜上，本題應選D。

8.D自動控制能為企業帶來以下好處：①自動控制能夠有效處理大流量交易及數據，因為自動信息系統可以提供與業務規則一致的系統處理方法；②自動控制比較不容易被繞過；③自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制可以實現有效的職責分離；④自動信息系統可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取；⑤自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平。

選項A、B、C，屬于自動化控制能為企業帶來的好處；

選項D，自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平。

綜上，本題應選D。

9.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關鍵審計合伙人，在法律法規允許的情況下，該關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

10.A選項A，屬于被審計單位性質中的“所有權結構”；

選項B、C、D，均屬于被審計單位的經營活動。

綜上，本題應選A。

11.DD【解析】選項A與存貨及存貨跌價準備相關；選項B與存貨跌價準備和長期資產及長期資產減值相關；選項c與固定資產及固定資產減值準備相關；選項D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發舞弊風險，與財務報表整體相關。

12.A[答案]A

[解析]在細節測試中使用審計抽樣，總體變異性與樣本規模存在同向變動關系，故選項A不正確。參見教材P194表10-1。

13.A已歸還欠款，則說明該筆應收賬款在資產負債表日不存在，那么A公司應收賬款仍然記錄，違反了存在認定。

14.B應納營業稅＝（4000－3000）×5%＝50萬元。

15.A注冊會計師應當了解被審計單位的行業狀況，主要包括：①所處行業的市場與競爭，包括市場需求、生產能力和價格競爭；②生產經營的季節性和周期性；③與被審計單位產品相關的生產技術；④能源供應與成本；⑤行業的關鍵指標和統計數據。

16.D注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末(或接近期末)實施。

17.D選項A注冊會計師不得采用或有收費的同客戶提供鑒證服務;選項B事務所應定期輪換項目負責人及鑒字的注冊會計師。

18.C選項A恰當，生產工人在完成生產任務后，將完成的產品交生產部門統計人員查點，然后轉交檢驗員驗收并辦理入庫手續；

選項B恰當，產成品入庫，須由倉儲部門先行點驗和檢查，然后簽收并編寫預先標號的產成品入庫單。簽收后，將實際入庫數量通知會計部門；

選項C不恰當，產成品驗收單的連續編號控制，與存貨的完整性、營業成本的完善性認定相關；

選項D恰當，裝運產成品時必須持有經有關部門核準的發運通知單，并據此編制出庫單。

綜上，本題應選C。

19.D企業應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批準。

20.C控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。

21.B本題的考點為賬賬核對的首要內容。選項8屬于賬實核對的內容．

22.C對在一段時期內存在可預期關系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質性分析程序。

23.A選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間，可以與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務報表的日期。

24.A免稅條件消失的車輛，其最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規定使用年限)]×100%;該公司就該車應繳納的車輛購置稅=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96(萬元)。

25.B選項B，注冊會計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

26.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計結論的基礎，因此．應視同當期有效的檔案。自審計報告日起．至少保存十年，又因為是對于2013年財務報表的審計。審計報告日應在2014年．因此應當至少保存至2024年。

27.A本期財務報表中的比較信息出現重大錯報的情形通常包括：①上期財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經審計，但注冊會計師因未發現而未在針對上期財務報表出具的審計報告中對該事項發表非無保留意見，本期財務報表中的比較信息未作更正；②上期財務報表存在重大錯報，該財務報表未經注冊會計師審計，比較信息未作更正；③上期財務報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財務報表存在重大不一致，由此導致重大錯報；④上期財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計準則和相關會計制度的要求恰當重述。

28.B選項A錯誤，采用交款提貨銷售方式的，通常于貨款已收到或取得收取貨款的權利，同時已將發票和提貨單交給購貨單位時確認收入；

選項B正確，預收賬款銷售方式，貨款已經收到，但商品的風險報酬還未轉移，在發出商品時確認收入；

選項C錯誤，采用托收承付結算方式，通常應于商品已經發出，勞務已經提供，并已將發票賬單提交銀行、辦妥收款手續時確認收入的實現；

選項D錯誤，長期工程合同收入，如果合同的結果能夠可靠計量，通常應當根據完工百分比法確認合同收入。

綜上，本題應選B。

29.D

30.BB【解析】控制環境本身不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮，所以選項B表述錯誤。

31.ABCD檢查交易的記賬憑證不能直接表明關聯方交易的異常，還應檢查相關合同或協議、獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，然后根據該交易在報表中的披露，考慮對審計意見的影響。

32.BC選項B即風險評估程序，注冊會計師必須實施；選項C，無論重大錯報風險的評估結果如何，注冊會計師都應當針對重大交易、賬戶余額和披露實施細節測試。

33.BC選項A，注冊會計師不必溝通明顯不重要的事項；

選項B，溝通的形式通常是書面的，也可以采取口頭的；

選項C，盡快向治理層通報有助于治理層采取有力措施；

選項D，如果懷疑違反法律法規的行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應當向被審計單位審計委員會或監事會等更高層級的機構通報。

綜上，本題應選BC。

34.AB

35.BD教材第6頁。審計準則對注冊會計師審計概念最新表述。

36.BCD

37.ABCD

38.ABC

39.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項B錯誤，如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當另擇日期實施監盤，并對間隔期內發生的交易實施審計程序；選項C錯誤，如果在存貨盤點現場實施存貨監盤不可行，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分適當的審計證據；如果不能實施替代審計程序，或實施了替代審計程序但無法獲取充分適當的審計證據，注冊會計師需要根據審計準則的規定發表非無保留意見的審計報告。

40.ABCD注冊會計師執行財務報表審計的總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；(2)按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標內容。

41.BC注冊會計師不能僅依據一個項目的差異情況決定整個財務報表的意見類型或整個財務報表的重要性，況且注冊會計師一般不在審計的實施階段重新評估財務報表的重要性。

42.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項B錯誤，如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師應當實施適當的審計程序，確定盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當的記錄；選項D錯誤，在實施觀察程序后，如果認為被審計單位內部控制設計良好且得到有效實施，存貨盤點組織良好，可以相應縮小實施檢查程序的范圍。

43.ACD選項A恰當，在盤點前實施上述工作有助于防止盤點時遺漏或者重復盤點；

選項B不恰當，注冊會計師對甲公司持有的受托代存存貨因其所有權不屬于甲公司不應納入盤點范圍；

選項C恰當，對于所有權不屬于被審計單位的存貨不予盤點，應確定不在盤點范圍內；

選項D恰當，對所有權屬于被審計單位的存貨應當盤點，如無法親自盤點，可實施其他審計程序予以確認。

綜上，本題應選ACD。

44.ABCD選項A、B、C、D，審計要素包括審計業務的三方關系（注冊會計師、被審計單位管理層、預期使用者）、財務報表（鑒征對象信息）、財務報表編制基礎（標準）、審計證據和審計報告。

綜上，本題應選ABCD。

45.ABCD管理層和治理層認可并理解其應當承擔的責任包括：①按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映；②設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；③向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

46.AB選項C企業之間支付的管理費用、選項D企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。不得扣除。

47.ACD選項A、C、D，如果集團項目組識別出舞弊或組成部分注冊會計師提請集團項目組關注舞弊，或者有關信息表明可能存在舞弊，集團項目組應當及時向適當層級的集團管理層通報，以便管理層告知主要負責防止和發現舞弊事項的人員；

選項B，組成部分注冊會計師識別出的舞弊不一定會表明集團財務報表存在重大錯報風險，所以集團項目組可能沒有必要向適當層級的集團管理層通報。

綜上，本題應選ACD。

48.AB在控制測試中一般不使用穿行測試；在細節測試中，一般不使用重新執行與穿行測試。

49.BCD解析：會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執行某一客戶的鑒證業務可能對獨立性造成的威脅：輪換鑒證小組的高級職員；進行獨立的內部質量復核；請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議。

50.ACD納稅人是自然人的，當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地一致時，則在住所所在地稅務機關申報納稅；當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續所在地的稅務機關申報納稅。

51.B解析：注冊會計師的獨立不僅要體現在形式上,還要體現在實質上。

52.B解析：與期初余額、期后事項相關的事項均屬于注冊會計師應當關注的，但它們均不屬于報告期內的有關事項。

53.B解析：律師聲明書作為外部證據，可以為被審計單位的期后事項和或有事項提供有力的審計證據，但其本身不足以對注冊會計師形成審計意見提供基本理由。

54.B解析：對于某些特定事項，例如，影響注冊會計師審計意見并決定在審計報告中進行反映的事項，必須采用書面方式溝通。

55.B

56.B解析：獨立制訂審計計劃是注冊會計師的責任。

57.B解析：參見教材第二章。《公司法》第六十三條規定：“一人有限責任公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并經會計師事務所審計。”

58.B解析：獨立審計準則是通過注冊會計師執行審計程序體現出來的。

59.A

60.A解析：本題考核點為固有風險與控制風險的綜合水平檢查風險水平的關系。固有風險與控制風險的綜合水平，決定著注冊會計師可接受的檢查風險水平。評估的固有風險與控制風險綜合水平越高，注冊會計師可接受的檢查風險水平也越低；評估的固有風險與控制風險綜合水平越低，注冊會計師可接受的檢查風險水平也越高，為降低檢查風險水平，注冊會計師就應獲取越多的關于內部控制設計合理和運行有效的證據。

61.（1）對財務信息做出虛假報告的行為往往是受到被審計單位管理層的授意和掌控的，因此通常與管理層凌駕于控制之上有關。管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的主要手段有：

①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；

②濫用或隨意變更會計政策；

③不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷；

④故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內發生的交易或事項；

⑤隱瞞可能影響財務報表金額的事實；

⑥構造復雜的交易以歪曲財務狀況或經營成果；

⑦篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款。

雖然這些舞弊手段的實施時間不一定有固定規律，但注冊會計師應當特別警惕會計期末，這時往往會集中發生突擊實施各類財務信息虛假報告的行為。

（2）管理層凌駕于內部控制之上的風險（以下簡稱“凌駕風險”）屬于特別風險。針對這類特別風險，注冊會計師應當實施的審計程序包括：

①針對日常會計核算過程中存在的凌駕風險，注冊會計師應當測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為仿制財務報表做出的調整分錄是否適當；

②針對會計估計存在的凌駕風險，注冊會計師應復核會計估計是否有失公允；

③對于注意到的、超出正常經營過程或基于對被審計單位及其環境的了