第二章本章考情分在最近3年的考試中一章的平均分值約為15分考慮有英文答題加分的因素2013年的主要變增加原理及特點的內強調本暫不涉及營業征的內增加對從事農產品批發、零售的銷售的部分鮮活肉蛋產品免征流通環節增值增加節能服務公司免征政本章基本結構框第二節一般和小規模的認定及管理第三節稅率與征收率第四節一般應納稅額的計算第五節小規模應納稅額的計算第七節進口貨物征稅（免）稅第九節第十一節的使用及管保持中性實行抵扣制【例題·單選題】根據的計稅原理，對同一商品而言，無論流轉環節的多一特點體現了特點中的（保持中【答案】我國的發1983年在試行1994年發布條例，施行生產型 第一節征稅范圍及納稅義22（2）（3）【例題單選題依據的有關規定下列行為中屬于征稅范圍的（【答案】（二 2220、21、22（11 C.經營單位購入執罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收D.受托開發軟件產品，著作權屬于委托方的應征收【答案】3：印刷企業印刷業務P28-（12）4：P28-（15）礦產資源開采挖掘切割破碎分揀洗選等勞務屬于應稅勞務礦山、【例題·多選題】下列與礦產資源相關的勞務中，征收的有（【答案】【提示】電梯屬于應稅貨物的范圍，但安裝運行之后，則與建筑物一道形成不動產。因此，應視不為主體的情況適用不同的稅種：9：P29-第二類特點：將自產或委托加工的貨物，從生產領域轉移到范圍以外或者轉移 【答案】兼營非應稅項目二、納稅義務人和扣繳義務人(了解在中民境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為的。中民的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內人為扣繳義務人；在境內沒有人的，以方為扣繳義務人。【例題·多選題】依據的有關規定，單位或個人在境內發生應稅勞務 境內者【答案】

第二節一 和小規 的認定及管一、一般的認定和管理一、一般和小規模的劃分標準二、一般資格認定的基本規則一 一 和小規 年應稅銷售額未超過小規模標準的企業不得向主管申請一般【答案】 【答案】二、一般資格認定的基本規小規模以外的（一般）應當向主管申請資格認定（P32對有固定經營場所有合法有效憑證賬簿并能提供準確納稅資料的認定為一般。已開業小規模轉為一般（工作日）內，向主管報送《一般申請認定表。認定機關應當在主達《稅務事項通知書》告知。：②通知認定未在規定期限內申請一般資格認定的，主管應在期限結束后20日內制作并送達《稅務事項通知書，告知。：年應稅銷售已超過小規模標準，應當在收到《稅務事項通知書》后10日內向主管報送《一般申請認定表》或《不認定一般申請表（1）自認定機關認定為一般的次月起（新開業自主管認 的當月起，按稅定計稅并按規定領購、使用 ，除國家稅務另有規定外一經認定為一般后，不得轉為小規模， 小規模轉為一般自認定機關認定為一般規模的當月起使用增稅【答案】應稅銷售額為120萬元，2013年2月15日接到送達的《稅務事項通知書，通知在收到《通知書》后10日內報送《一般申請認定表，但一直未報送。2013323.4力等均取得注明合計2萬元該修理廠3月應繳納） 【答案】第三節稅率與征收根據確定稅率的基本原則，我國設置了一檔基本稅率和一檔低稅率，此低稅率（2）（3）（4）（5）品；電子物；二甲醚，密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報小規模征收率為 【答案】關于簡易辦法征收的規（1）小規模銷售的標的（1）（2）【注意辨析】一般銷售自己使用過的抵扣過進項稅額的固定資產，應當按照適用稅率征收；一般銷售自己使用過的固定資產以外的物品，應當按照適用稅率 4%4%經或機關批準的免稅商店零售的免稅品一 5（5）的小型水力發電單位；；屬于一般的單采血漿站銷售非臨床用血液，可以按照簡易辦法項稅額的辦法依照適用稅率計算應納稅額。（1）的征收率不僅僅小規模使用，一般在一些特殊情況下小規模使用的征收率，一般涉及兩種情況：3%、減按2%；一般納稅人在某些特殊情況下使用的征收率，涉及三種情況：4%、6%、4%再減半。稅額；對于一般，是其應納稅額的組成部分。6％征收率計算繳納的有 （2009年用的石料生產的石【答案】第四節一 應納稅額的計一、銷項稅額的計算（的銷售額不包括收取的銷項稅額，因為是價外稅，稅金不是銷售額的組成部分，如果取得的是價稅合計金額，還需換算成不含的銷售額。具體公式為：銷售額=含銷售額÷（1+稅率）普通上注明的銷售額（一般和小規模都有這種情況價外費用一般為含 （2009年）【答案】 照視同銷售計算。 1【答案】一般銷售自己使用過的固定資產（作為固定資產管理提過折舊的固定資產）除另有規定外銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者的固定資產，按照適用稅率征收；過的2008年12月31日以前購進或者的固定資產，按照4%征收率減半征收：（3）2008年12月31日以前已納入擴大抵扣范圍試點的，銷售自己使用過的在本地區擴大抵扣范圍試點以前購進或者的固定資產，按照4%征收率減半征收銷售自己使用過的在本地區擴大抵扣范圍試點以后購進或者的固定資產，按照適用稅率征收。【例題1?單選題】某公司（一般，非試點范圍）銷售自己2008年1月年4月出售開具普通，票面金額120640元，則該企業轉讓設備行為應（計算銷項稅17528.89計算繳納2320計算繳納4640【答案】【例題2?單選題】某公司（一般）銷售自己2009年11月購入并作為固定資產使用的設備，原（）注明價款150000元，25500元，20134120640（計算銷項稅17528.89計算繳納2320計算繳納4640【答案】務規定的成本利潤率確定。二、進項稅額的計算（發發憑票抵 產品收購或者銷售上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。收購農產品的買價，包括購進農產品在農產品收購或者銷售上注明的【例題1?計算題】某企業（一般）收購一批免稅農產品用于生產，在稅務機關批準使用的收購憑證上注明價款100000元，其可計算抵扣多少進項稅？【答案】可計算抵扣的進項稅額=100000×13%=13000（元100000-【例題2?單選題】某卷煙廠（一般）2006年6月收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產者支付了價外補貼5萬元。該卷煙廠6月份收購煙葉可 A.6.5萬 B.7.15萬C.8.58萬 D.8.86萬【答案】費用結算單據上注明的費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。①計算基數----這里所稱的準予抵扣的貨物運費金額是指在單位開具的貨物費用結算單據上注明的運費、，但不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他②種類----準予計算進項稅額扣除的貨運種類。不包括一般取【例題1?計算題】某企業采購原材料支付運雜費共計1000元，取得上注明運輸費800元、80元、保險費20元、裝卸費100元。其可計算抵扣多少進項稅？記入采購成本的費是多少？，【例題2?單選題】某企業（一般）收購一批免稅農產品用于生產，在農產品收購上注明價款100000元，支付公司運送該批貨物回廠的運費2000元并取得合規，該企業此項業務可計算抵扣的進項稅（）元。A．13000C．17000【答案】 特征:銷售方向方開具進項稅額=費用金額×扣除率銷項稅額=不含收重要提（2）按規定的、憑證上的費和示P44-(14):自2010年10月1日起,項目運營方利用融資進行項目建設開發，在項目建設期內取得的和其他抵扣憑證，允許其按現行有關規定予托公司負責籌金并設立計劃，項目運營方負責項目建設與運營，項目建設完成購進貨物或應稅勞務，取得的扣稅憑證不符合法律、行政或用于非應稅項目、免征項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者所稱個人消費包括的交際應酬消費。所稱非應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。新建、改建、擴建、本規定不包括既用于應稅項目（不含免征項目）也用于非應稅項目、免征（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非【歸納】不可抵扣進項稅的政策針對兩方面問題:一是鏈條的中斷；二是涉稅憑【例題1?多選題】一般的下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額 【答案】 【答案】【例題3】某廠（一般）外購一批材料用于應稅貨物的生產，取得 【例題】某企業（一般）購入一批材料用于在建工程，注明價款100000元，17000元，則該企業不得抵扣進項稅。（12465-（元6020000如進場費、促銷費、上架費、展示費、等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期進項稅金，不征收營業稅。當期應沖減進項稅金=當期取得的返還/（1+所購貨物適用稅率）×所購貨物適用稅率 【例題·單選題】某商場（一般）受托代銷某服裝廠服裝當月銷售代銷服20%2000030000（【答案】（元三、應納稅額的計算（3）（1）一般取得2010年1月1日以后開具的、公路內河貨物業統一和機動車銷售統一，應在開具之日起180日內到辦理認證，實行進口繳款書（以下簡稱繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的一般取得2010年1月1日以后開具的繳款書，應在開具之日起180日內向主管報送《完稅憑證抵扣（包括紙質資料和電子數據）申請稽核未實行繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的一般取得2010年1月1①一般因進貨退回和折讓而從銷貨方收回的額應從發生進貨退回或折讓一般注銷或被取消輔導期一般資格轉為小規模時，其存貨不作進一般（簡稱“原在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他一般（簡稱“新，并按程序辦理注銷稅務登記的，【例題】某農機生產企業為一般。2013年3月，該企業向各地農機銷售公零配件，取得含入90萬元購進鋼材等材料取得的上注明稅額59.5萬證或比對。該企業當月應納多少萬元。農機整機適用13%稅率；農機零件適用17%的稅率。經認證可計算抵扣費7%的進項稅。當期應 用設備含分開初次非初次支付技術2011121可憑技術服務單位開具的技術費，在應納）（1防偽稅控系統的設備與稅控收款機不是等同概念可抵價稅合計數的增值稅防偽稅控系統的設備包括金稅卡、IC卡、或金稅盤和報稅盤；貨物業路、內河貨物業稅控系統設備包括稅控盤和傳輸盤。））（2一般支付的二項費用在應納稅額中全額抵減的，其）【例題】某一般2013年4月采購原材料，取得的上注明貨上注明價款2萬元，0.34萬元，當月該企業不含銷售額150萬元，第五節小規模應納稅額的計銷售額=含銷售額÷（1+征收率）【例題·單選題】某生產企業屬小規模，2013年3月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由，取得含入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含入72100元（原值為140000元。該企業上述業務應繳納增值稅（A.2400元B.3773.08元C.3800元D.4500【答案】【解析】該企業上述應繳納=82400/（1+3%）× ÷（1+3%）×2% 第六節特殊經營行為和產品的稅務處，方式二兼營應稅項目與非應稅項目，對收入劃分不清的，由主管稅務機，萬=1000（元20稅務規定的其他情形。上門，單獨收取運費1000元，則該家具廠的銷項稅額為（ A.5100B.5270C.5245.30D.5621.36【答案】【解析】 【例題2】某工業企業系一般，2013年3月份同時生產免稅甲產品和應稅 （元按一般征稅。經主管確定的自用車輛自用油外單位的，利用的油庫存放的代儲油（代儲協議及購油復印件向；【例題·多選題】通過加油機加注成品油，允許在當月成品油銷售數量中扣除的 經主管確定的自用車輛自用【答案】P52，上注明的金額為350萬元，當月通過認證并申報抵扣。該當月應納 【答案】3.97（萬元第七節進口貨物征稅（重點，能力等級【例題1·計算題】某具有經營權的企業為小規模，2013年2月從稅為（）元。【例題2】某具有經營權的企業，2013年2月從國口實木地板一批，關稅完（）【解析】進口環節應納=85500×（1+10%）/（1-5%）×17%=16830（元。進口環節的考點貫通：口貨物退（免）我國《暫行條例》規定“出口貨物，稅率為零《消費稅暫行條例》規定“對出口應稅消費品。免征消費稅”一、我國出口貨物退（免）稅的基本政策（1）單位或有有有有有無“兩個登記沒”的生產企業（委托出口）8P56～57持續經營以來從未發生騙取出口退稅、虛開或農產品收購、①已取得一般資格持續經營以來從未發生騙取出口退稅、虛開或農產品收購、接受虛開善意取得虛開除外行為但不能同時符合第一條稅退（免）稅政策：9P57-58對外提供加工修理修配勞務，是指對進境復出口貨物或從事國際的工具進行規定免稅貨物的出口；小規模出口自產貨物；來；；自產貨物及對外提供加工免征，相應的進項稅額抵減應納額（不包括適用即征即退、先征后退政策的應納不具有生產能力的出口企免征，相應的進項稅額予以退（三）出口退稅紡廠 紡廠 不能退17（四）退（免）稅的計稅依出口貨物勞務的退（免）稅的計稅依據，按出口貨物勞務的出口（外銷發票、其他普通或購貨物勞務的、進口繳款書確票實際離岸價，主管予以核定國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材為購貨物的注明的金額或進出口委托加工修理修配貨出口進項稅額未計算抵扣為購進貨物的注明的金額或進口增值稅繳款書注明的完稅價格為購進貨物的注明的金額或進口向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程作為方的特殊區域內生產企業購進水（包括蒸汽、 D.為購貨物的注明的金額或進口繳款書注明的【答案】二、出口貨物和勞務退（免）稅政（五）免抵退稅和免退稅的計生產企業出口貨物勞務免抵退稅的計算方法貸：應交稅費——應交（進項稅額轉出）0P61（1）元，征收關稅18萬元，當月將部分完工產品出口，FOB價折合400萬元。該企601716%，則：當期需“剔”稅=400×（17%-16%）-3.18=0.82（萬元。的環節；P61（2）免抵退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯折合率×出口貨物退稅率-免抵退稅例題——P622-4【例2－4】某自營出口的生產企業為 退稅稅率為13%。2012年4月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得的 額折

8（對進項修正）計入外銷成本免抵數為 【例2－5】某自營出口的生產企業為一般，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2012年6月有關經營業務為：購原材料一批，取得的 的價款400萬元外購貨物準予抵扣的進項稅額68萬元通過認證上期末留抵5萬元全部進項 內銷銷項8（對進項修正）計入外銷成本26（退留抵稅 稅稅率為13%。2012年8月有關經營業務為：購原材料一批，取得的注明的免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯牌價×（出口貨（19－13

【例題·計算題】某生產企業為一般，2006年6月外購原材料取得防偽稅銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬（與的比價為1：8，銷項進項銷項進項免剔（轉入外銷成本）取得銷項 免（（2）將兩次外購的電風扇700臺報關出口，離岸單價20/臺，此筆出口已收匯并做銷15％實行免征（以下稱免稅）政策：對于適用免稅政策的出口貨物勞務出口企業或其他單位可以依照現行有國印鈔造幣總公司以商品代碼為報關出口的豬年生肖彩色金幣和豬年生肖金幣， C.外貿企業出口品【答案】“”為同類產品生產企業國內實際調撥價格。如實際調撥價格低于“類價格。當月出口卷煙FOB價折合250萬元，內銷卷煙300箱，銷售額540萬元。當期購進原材料和機器設備發生進項稅100萬元，則該卷煙企業當期應納的為多少。四、出口貨物征稅政一 【案例】針對某企業使用出口票據行為停止某企業的出口退稅權，該企業有一批FOB價30萬的一般貿物（匯率1：6.7）已在3個月前已在賬面做免抵退稅17%，15%，則：小規模出口應征稅的貨五、出口貨物退（免）稅管理（1）《，對外貿易經營者按《中民對外貿易法》和對外貿易經營者備案登自產產品，下同應分別在備案登記后出口協議簽定之日起30日內，到主管稅務機《，經過認定的出口企業及其他單位應在規定的納稅申報期內向主管申【例題·單選題】對騙取國家出口退稅的出口商，經（）6A．縣以上B.設區的市、自治州以上C.省以上D.【答案】一《暫行條例》規定的免稅項古舊 （2010年【答案】二、財政部、國家稅務規定的其他征免稅項 以為生產的熱【答案】事制片 、放映 公司（含成員企業、制片廠及其 企業取、的銷售拷貝收入轉讓收入收入以及在農村取得的放映收入免征和營業稅。、日起所取得的黨報、黨收入和印刷收入免征。其實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。收后，對其實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征。上述動漫軟件，按照《財政部國家稅務關于軟件產品政策（財稅［］號）中軟件產品相關規定執行。即征即退=5-3=2（萬元。）（2一般將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品）【例題·計算題】某軟件開發企業（一般）2013年1月銷售自行開發生產的嵌入式軟件產品和相關計算機設備，共取得不含稅銷售額400萬元（含設備銷售額160萬元，已開具；本月購進材料取得注明的為50萬（含于軟件產品開發生產工具的進項稅額2萬元，其