精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔旅游、飲食服務企業會計制度1992年12月30日財政部（92）財會字第68號文發布**此文如下：國務院有關部委、直屬機構、各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：為了適應社會主義市場經濟發展的需要，規范和加強旅游、飲食、服務企業的會計核算工作，根據《企業會計準則》，制定了《旅游、飲食服務企業會計制度》，現發給你們，請布置所有旅游、飲食、服務企業貫徹執行。執行中有何問題，望及時函告我們。目錄一、總說明二、會計科目（一）會計科目表（二）會計科目使用說明三、會計報表（一）會計報表種類及格式（二）會計報表編制說明附錄：主要會計事項分錄舉例一、總說明（一）為了貫徹執行《企業會計準則》，規范旅游、飲食服務企業的會計核算，特制定本制度。（二）本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有旅游、飲食服務企業，包括旅行社、飯店（賓館、酒店）、渡假村、游樂場、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發、浴池、照相、洗染、修理、咨詢等各類服務企業。原旅游部門所屬的旅游車船公司、旅游商貿公司，執行相應的行業會計制度，不搪行本制度。（三）企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬薄，查閱賬目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。企業在填制會計憑證、登記賬薄時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。(四)企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規定；企業內部管理需要的會計報表由企業自行規定。企業會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業的年度會計報表還應同時報送同級國有資產管理部門。月份會計報表應于月份終了后6天內報出；年度會計報表應于年度終了后35天內報出。法律法規另有規定的從其規定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。企業對外投資如占被投資企業資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合并會計報表。(五)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。(六)本制度自1993年7月1日起執行。二、會計科目（一）會計科目表編號名稱101102109111113114119121122124126128131141151155156159161171181一、資類銀行存款其他貨幣資金短期投資應收帳款壞賬準備其他應收款原材料燃料低值易耗品物料用品庫存用品待攤費用長期投資固定資產累計折舊固定資產清理在建工程無形資產遞延資產待處理財產損益二、負債類201203209211214221223241251261短期借款應付賬款其他應付款應付工資應付福利費應交稅金應付利潤其他應交款預提費用長期借款應付債券長期應付款三、所有者權益類301311313321322實收資本資本公積盈潤公積本年利潤利潤分配四、損益類501502營業收入營業成本編號名稱503504511512521531532營業費用營業稅金及增加管理費用財務費用投資收益營業外收入營業外收入企業可以根據實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并：1．在結算業務中，采用商業匯票結算方式的企業，可增設“應收票據”、“應付票據”科目。2．有調劑外匯業務的企業，可增設“外匯價差”科目。3．預收賬款業務量較大的企業，可單投“預收賬款”科目。4．企業如發行1年期以下的短期債券，應增設“應付短期債券”科目。5．庫存商品采用售價核算的企業，應增設“商品進銷差價”科目。(二)會計科目使用說明第101號科目現金一、本科目核算企業的庫存現金。企業內部各部門周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不記入本科目。二、企業收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。三、企業應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。有外幣現金的企業，應分別人民幣、各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。第102號科目銀行存款一、本科目核算企業存入銀行的各種存款。企業如有存入其他金融機構的存款，也在本科目內核算。企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。二、企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。三、企業應接開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。四、有外幣存款的企業，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。企業發生的外幣銀行存款業務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業務發生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合率，也可按業務發生當期期初的國家外匯牌價作為折合率。月份或季度、年度終了，企業應將外幣賬戶余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務費用。外幣現金以及外幣結算的各項債權、債務，均應比照銀行存款的方法記賬。五、在外匯調劑市場買入外幣的企業，買入外幣取得的外幣存款仍應接國家外匯牌價折合為人民幣記賬，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，增設“外匯價差”科目核算。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時登記外幣金額和折合率)，按照調劑價與國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目(人民幣戶)。用買入的外幣購買商品、物資或支付有關費用，應分攤的外匯價差，借記有關商品、物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債務，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關負債科目，貸記本科目；同時按償還債務應分攤的外匯價差，借記“在建工程”、“財務費用”科目，貸記“外匯價差”科目。在外匯調劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應接國家外匯牌價折合為人民幣記賬，實際取得人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應區別不同情況處理：賣出的外幣如為自調劑市場買入的，應沖銷“外匯價差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來源取得的，應作為匯兌損益處理。企業如在外匯調劑市場購入外匯額度，支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算。購入外匯額度時，按實際支付的金額，借記“外匯價差”科目，貸記本科目(人民幣戶)；并將買入外匯額度同時在備查簿中登記。企業因提供勞務等而取得的外匯額度，應在備查簿中登記。賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。第109號科目其他貨幣資金一、本科目核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來結算業務的企業，發生的信用證存款等，也在本科目核算。二、外埠存款，是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發票賬單等報銷憑證時，借記有關材料科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當地銀行時，根據銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款是企業為取得銀行匯票，按照規定存入銀行的款項。企業在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的委托書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業使用銀行匯票后，應根據發票賬單及開戶行轉來的銀行匯票第四聯等有關憑證，借記有關材料科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款是企業為取得銀行本票按照規定存入銀行的款項。企業向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應根據發票賬單等有關憑證，借記有關材料科目，貸記本科目。企業因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進賬單一式兩聯，連同本票一并送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、企業同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有末到達的江人款項，應作為在途貨幣資金處理。根據匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、本科目應設置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細賬。采用信用證付款方式的企業，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設“信用證存款”明細科目核算。第111號科目短期投資一、本科目核算企業購入的各種能隨時變現、持有時間不超過1年的有價證券以及不超過1年的其他投資，包括各種股票、債券等。二、企業購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發放、但未支取的股利，應作為應收款處理。企業應按照實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發放的股利)，借記本科目，按照應收的股利，借記“其他應收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。發放的股利和債券利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”“其他應收款”科目。企業出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應接短期投資種類設置明細賬。第113號科目應收賬款一、本科目核算企業經營中發生的各種應收款項。企業預收的有關單位的結算款，也在本科目核算。預收款項較多的企業，也可增設“預收賬款”科目，核算企業預收的有關單位的結算款項。二、企業發生應收賬款時，借記本科目，貸記“營業收入”等科目；收回款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業預收的有關單位的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；經營業務完成與其他單位結算時，借記本科目，貸記“營業收入”等科目；退還多收的結算款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應收的補付結算款，作相反分錄。旅行社收到港澳地區或國外旅行社、飯店等預付的旅游費用時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；結算旅游費用時，借記本科目，貸記“營業收入”等科目；退還多收的結余款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應收的補付結算款，作相反分錄。三、應收賬款如為外幣，發生的匯兌損益，計入財務費用。四、企業應收賬款如發生壞賬，提取壞賬準備的企業應沖銷已提的壞帳準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業，計入企業的管理費用，借記“管理費用”科目，貸記本科目。已確認并轉銷的壞帳，如果以后又收回，提取壞賬準備的企業，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業，借記本科目，貸記“管理費用”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、本科目應接結算單位設置明細賬。旅行社使用本科目時，可在本科目下設置“應收國內結算款”“應收聯社結算款”“應收港澳結算款”“應收國外結算款”明細科目進行明細核算。第114號科目壞賬準備一、本科目核算企業提取的壞賬準備。二、提取壞賬準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。發生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。已確認并轉銷的壞賬損失，以后又收回的，應接收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。三、本科目年末貸方余額為已提取的壞賬準備。第119號科目其他應收款一、本科目核算企業除應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、應向職工收取的各種墊付款項。二、企業發生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。三、本科目應接其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。第121號科目原材料一、本科目核算企業在庫和在途的各種原材料的實際成本，包括飲食企業、飯店等庫存的食品原材料，進行生產加工服務的照相、洗染、修理等企業庫存的原材料等。二、購入原材料的實際成本，包括買價和能直接認定的運雜費、保管費以及繳納的稅金等。購入并已驗收入庫的各種原材料，借記本科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目。已支付貨款但尚未到達或尚未驗收入庫的各種原材料，借記本科目(在途)，貸記“銀行存款”等科目；待收到材料后再借記本科目(庫存)，貸記本科目(在途)。領用的原材料，借記“營業成本”等科目，貸記本科目。月份終了，按操作間、部門等實際盤點的結存原材料數額，辦理假退料手續，調整營業成本，借記“營業成本”科目(紅字)，貸記“原材料”科目(紅字)；下月初再將假退料金額原數沖回。領用原材料的實際成本，可以采用先進先出、后進先出、加權平均、移動加權平均、個別計價等方法計算確定。不同的材料可以采用不同的計價方法。計價方法一經確定，不得隨意變更。三、企業庫存的原材料應定期進行盤點，發現盤盈或盤虧、毀損，先記入“待處理財產損溢”科目，盤盈時，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目；盤虧時作相反分錄。查明原因后再行處理。四、本科目應接各種原材料設置明細賬。五、本科目的期末余額反映庫存原材料的實際成本。第122號科目燃料一、本科目核算企業在庫和在途的各種燃料的實際成本。二、購入燃料的實際成本，包括買價和能直接認定的運雜費、保管費等。購入的各種燃料，比照“原材料”科目的方法進行核算。耗用的燃料直接計入當期費用，借記“營業費用”“管理費用”等科目，貸記本科目。發生的盤盈、盤虧，先轉入“待處理財產損溢”科目，盤盈時，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目；盤虧時作相反分錄。查明原因后再行處理。三、本科目應接各種燃料設置明細賬。第124號科目低值易耗品一、本科目核算企業在庫低值易耗品的實際成本。低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等。二、購入的低值易耗品，比照“原材料”科目的方法進行核算。三、企業應根據具體情況，對低值易耗品采用一次或分期攤銷的方法：一次攤銷的低值易耗品，在領用時將其全部價值攤入有關的成本費用科目，借記“營業費用”“管理費用”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“營業費用”“管理費用”等科目，借記“原材料”等科目，貸記“營業費用”“管理費用”等科目。分期攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”等科目，貸記本科目。分期攤入有關成本費用科目時，借記“營業費用”“管理費用”等科目，貸記“待攤費用”等科目。報廢時，將低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用科目。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。五、低值易耗品較多的企業，也可采用五五攤銷法進行攤銷。采用五五攤銷法進行攤銷的企業。應在本科目下設置“庫存低值易耗品”“在用低值易耗品”“低值易耗品攤銷”三個明細科目。領用時，借記本科目(在用低值易耗品)，貸記本科目(庫存低值易耗品)。月份終了，根據當月領用的低值易耗品的實際成本的50%，計算當月領用的低值易耗品的推銷額，借記“營業費用”“管理費用”等科目，貸記本科目(低值易耗品攤銷)。當月領用低值易耗品數額較大的，其低值易耗品的攤銷額也可通過“待攤費用”或“遞延資產”科目核算。低值易耗品報廢時，應接入庫的殘料價值，借記“最材料”等科目，按報廢低值易耗品的已提攤銷額，借記本科目(低值易耗品攤銷)，按報廢低值易耗品的實際成本的50%減去殘料價值后的差額，借記“營業費用”“管理費用”等科目，按報廢低值易耗品的實際成本，貸記本科目(在用低值易耗剮。六、低值易耗品應按照類別、品種規格進行數量和金額的明細核算。七、本科目的期末余額為期末在庫未用低值易耗品的實際成本。采用五五攤銷法的企業，本科目的期末余額為期末在庫低值易耗品的實際成本和在用低值易耗品的攤余價值。第126號科目物科用品一、本科目核算企業在庫和在途的除原材料、燃料、低值易耗品以外的其他物料用品的實際成本，包括企業的日常用品、辦公用品、包裝物品、日常維修用材料、零配件等。二、企業的物料用品應按實際成本記賬。購入的物料用品，比照“原材料”科目的方法進行核算。領用物料用品時，借記“營業費用”“管理費用”等科目，貸記本科目。發生的盤盈、盤虧，先轉入“待處理財產損溢”科目，盤盈時，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目；盤虧時作相反分錄。查明原因后再行處理。三、本科目應接物科用品類別設置明細賬。第128號科目庫存商品一、本科目核算企業在庫和在途的各種商品的實際成本，包括飯店商品部、餐飲部或附設商場等庫存的各種商品；進行生產加工服務的照相等企業附設小賣部庫存的商品；飲食企業附設小賣部庫存的商品等。二、庫存商品應接實際成本記賬。國內購進商品的進價成本指購進商品原價；國外購進商品的進價成本包括進價、進口環節交納的稅金和使用調進外匯進口商品應結轉的調進外匯價差。采用售價進行庫存商品核算的企業，應增設“商品進銷差價”科目，核算企業購進商品的售價與進價的差額。三、企業購入商品時，借記本科目，貸記銀行存款“應付賬款”等科目；已支付貨款但尚未到達或尚未驗收入庫的商品，應先計入“應付賬款”科目，待驗收入庫后再轉入本科目。銷售商品時，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業收入”科目。期末結轉銷售商品成本時，借記“營業成本”等科目，貸記本科目。采用售價進行庫存商品核算的企業，平時可按售價結轉成本，借記“營業成本”等科目，貸記本科目；月份終了，計算分攤本月已銷商品實現的進銷差價，借記“商品進銷差價”科目，貸記“營業成本”科目。發生的盤盈、盤虧，先轉入“待處理財產損溢”科目，盤盈時，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目；盤虧時作相反分錄。查明原因后再行處理。四、本科目應接商品類別或按存放地點設置明細賬。第131號科目待攤費用一、本科目核算企業已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數額等。開辦費、固定資產修理支出、租入固定資產改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他費用，應在“遞延資產”科目核算，不記入本科目。二、企業發生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。分期攤銷時，借記“營業費用”“管理費用”等科目，貸記本科目。三、本科目應接費用種類設置明細賬。第141號科目長期投資一、本科目核算企業不準備在1年內變現的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。二、債券投資應接投資時實際支付的價款記賬。股票投資和其他投資應當根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。三、本科目設置以下4個明細科目：l．股票投資；2．債券投資；3．其他投資；4．應計利息。四、股票投資：企業進行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目。實際支付的價款中含有已宣告發放的股利的，應接認購股票的實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應收的股利，借記“其他應收款——應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。股票投資采用成本法核算的，發放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；股票投資采用權益法核算的，應根據接受投資企業所有者權益的增加，按持股比例計算本企業所擁有的權益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。接受投資企業的所有者權益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。五、債券投資：企業進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。實際支付的價款中含有債券利息的，應將這部分利息，借記本科目(應計利息)，按實際支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。債券應計的利息，應區別情況處理：面值購入的債券，應將應計的當期利息，借記本科目(應計利息)，貸記“投資收益”科目。企業溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續期間內分期推銷。溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目(債券投資)，接應計利息與應分攤數的合計數，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資)，按已計利息部分，貸記本科目(應計利息)，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。六、其他投資：企業向其他單位投資轉出的固定資產，借記本科目(其他投資)和“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目；企業向其他單位投資轉出的現金、材料、無形資產等，借記本科目(其他投資)，貸記“銀行存款”“原材料”“無形資產”等科目。收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權益法核算的，比照股票投資進行會計處理。收回其他投資，借記“固定資產”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。七、本科目應接股票、債券種類和被投資單位進行明細核算。第151號科目固定資產一、本科目核算企業固定資產的原價。企業應根據規定的固定資產標準，結合本企業具體情況，制訂固定資產目錄，作為核算依據。企業的固定資產應分為經營用固定資產、非經營用固定資產，并根據管理需要選擇適合本企業的固定資產分類標準，進行固定資產的核算。二、企業的固定資產應當按照下列規定，確定其原價，登記入賬：l．購入的固定資產，按照實際支付的買價或售出單位的賬面原價(扣除原安裝成本)、支付的包裝費、運雜費和安裝成本等記賬。2．自行建造的固定資產，按照建造過程中實際發生的全部支出記賬。3．其他單位投資轉入的固定資產，按評估確認的價值或合同、協議約定的價格計價。4．融資租入的固定資產，按租賃協議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記賬。5．在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，按原有固定資產賬面原價，減去改建、擴建過程中發生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記賬。6．接受捐贈的固定資產，按照同類資產的市場價格或根據所提供的有關憑據記賬。接受固定資產時發生的各項費用，應當計入固定資產價值。7．盤盈的固定資產，按重置完全價值記賬。企業為取得固定資產而發生的借款利息支出和有關費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發生的，應當計入固定資產價值；在此之后發生的，應當計入當期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再行調整。三、企業已經入賬的固定資產，除發生下列情況外，不得任意變動：1．根據國家規定對固定資產價值重新估價；2．增加補充設備或改良裝置；3．將固定資產的一部分拆除；4．根據實際價值調整原來的暫估價值；5.發現原記固定資產價值有錯誤。四、購入不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產，先計入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉入本科目。自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其他單位投資轉入的固定資產，應接評估確認的價值或者合同、協議約定的價格借記本科目，貸記“實收資本”科目。融資租入固定資產，應單投明細科目進行核算。交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”“長期應付款”等科目。租賃期滿，如合同規定將設備所有權轉歸承租企業，應進行轉賬，將固定資產從“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目。接受捐贈的固定資產，按所確認的固定資產原價，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差況貸記“待處理財產損溢”科目。五、企業出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，應接減少的固定資產凈值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。投資轉出的固定資產，借記“長期投資”“累計折舊”科目。貸記本科目。盤虧的固定資產，按其凈值，借記“待處理財產損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。六、企業應設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。七、臨時租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。第155號科目累計折舊一、本科目核算企業固定資產的累計折舊。二、企業按月計提固定資產折舊，借記“營業費用”“管理費用”等科目，貸記本科目。三、固定資產提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固租入定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原價減去預計殘值加上預計清理費用。四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分多核算。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數等資料進行計算。第156號科目固定資產清理一、本科目核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理過程中研發生的清理費用和清理收入。二、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，應接固定資產凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。清理過程中發生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”“原材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償的損失，借記“其他應收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業外收入——處理固定資產收益”科目；固定資產清理后的凈損失，區別情況處理：屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業外支出——處理固定資產損失”科目，貸記本科目。三、本科目應接被清理的固定資產設置明細第159號科目在建工程一、本科目核算企業進行各項工程，包括固定資產新建工程、改擴建工程、修理工程等研發生的實際支出。企業購入不需要安裝的固定資產，不通過本科目核算。企業購入為工程準備的物資，應單設“工程物資”明細科目進行核算。二、企業購入用于工程的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。企業自營工程領用工程物資，借記本科目(××工程)，貸記本科目(工程物資)。在建工程應負擔的職工工資，借記本科目(××工程)，貸記“應付工資”科目。企業進行工程研發生的其他支出，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”“長期借款”“應交稅金”等科目。企業出包工程，按規定預付承包單位工程價款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補付或補記工程價款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”等科目。三、企業發生的工程借款利息，應根據應計利息，分別情況處理：屬于在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入在建固定資產的造價，借記本科目(××工程)，貸記“長期借款”“應付債券”“長期應付款”等科目；辦理竣工決算后發生的利息，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”“應付債券”“長期應付款”等科目。企業用外幣借款進行的工程因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入固定資產造價，借記本科目(××工程)，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發生的，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而少付的人民幣應做相反會計分錄。四、工程完工交付使用，按工程的實際成本，借記“固定資產”等科目，貸記本科目(××工程)。五、本科目按工程項目進行明細核算。六、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程的實際支出，以及尚未使用工程物資的實際成本。第161號科目無形資產一、本科目核算企業的專利權、商標權、著作權、非專利技術、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。二、企業購入或自行創造并按法律程序申請取得的各種無形資產，應接實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。其他單位投資轉入的無形資產，應接確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。企業用已入賬的無形資產向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。企業向外轉讓已入賬的無形資產，其轉讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業收入——其他收入”科目；結轉轉讓無形資產的成本，借記“營業成本”科目，貸記本科目。三、各種無形資產價值應分期平均推銷。攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。四、本科目應接無形資產類別設置明細賬。五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產的價值。第171號科目遞延資產一、本科目核算企業發生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產修理支出、租入固定資產改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。二、企業發生的遞延費用，借記本科目，貸記有關科目。攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸，記本科目。開辦費應當在企業開始生產經營以后的一定年限內分期平均攤銷；固定資產的修理支出在修理間隔期內分期平均攤銷；租入固定資產改良支出在租賃期內分期平均攤銷；其他遞延費用應在一定期限內按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。三、本科目應按照費用種類設置明細賬。第181號科目待處理財產損溢一、本科目核算企業在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應設置以下兩個明細科目：1．待處理固定資產損溢；2．待處理流動資產損溢。三、盤盈的各種材料、低值易耗品等流動資產，借記“原材料”“低值易耗品”“物科用品”等科目，貸記本科目；盤盈的固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料、低值易耗品等流動資產，借記本科目，貸記“原材料”“低值易耗品”“物科用品”等科目；盤虧的固定資產，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目。四、各種盤盈、盤虧和毀損的財產物資，按照，規定程序批準轉銷時：流動資產的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產的盤盈，借記本科目，貸記“營業外收入固定資產盤盈”；科目；流動資產的盤虧、毀損，應先扣除殘料價值，可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“原材料”“其他應收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產的盤虧，借記“營業外支出——固定資產盤虧”科目，貸記本科目。五、本科目期末貸方余額為尚未處理的各種財產物資的凈溢余；借方余額為尚未處理的各種財產物資的凈損失。第201號科目短期借款一、本科目核算企業借入的期限在1年以下的各種借款。企業借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不記入本科目。二、企業借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”“銀行存款”等科目。三、本科目應接債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。第203號科目應付賬款一、本科目核算企業經營中發生的各種應付款項。企業經營中發生的各種預付款項，也在本科目核算。二、企業發生應付賬款時，借記“原材料”“燃料”“庫存商品”等科目，貸記本科目；償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定預付供應單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；材料驗收入庫后，借記“原材料”等科目，貸記本科目。補付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。旅行社應付給提供勞務的飯店、車船隊的結算費用，應按結算賬單的金額，借記“營業成本”科目，貸記本科目；償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應接結算單位設置明細賬。旅行社使用本科目時，可在本科目下設置“應付國內結算款”“應付聯社結算款”等明細科目進行明細核算。第209號科目其他應付款一、本科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、職工未按時領取的工資、存入保證金、應付統籌退休金等。二、企業發生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應接應付和暫收等款項的類別和單位或個人設置明細賬。第211號科目應付工資一、本科目核算企業應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼、補貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。不包括在工資總額內的發給職工的款項，如醫藥費、福利補助、退休費、創造發明、合理化建議和技術改進獎等，不在本科目核算。二、向銀行提取現金準備發放工資時，借記“現金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“現金”科目。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”“其他應付款”等科目。職工在規定期限內未領取的工資，應由發放工資的單位及時交回財會部門，借記“現金”科目，貸記“其他應付款”科目。月份終了，應將本月應發的工資進行分配，借記“營業費用”“管理費用”“在建工程”“應付福利費”等科目，貸記本科目。三、實行提成工資制的小型企業，提取的提成工資也在本科目核算。四、本科目應設置“應付工資明細賬”，根據企業的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內容等進行明細核算。第214號科目應付福利費一、本科目核算企業提取的福利費。二、企業提取福利費時，借記“營業費用”“管理費用”等科目，貸記本科日。支付的職工醫藥衛生費、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫務、福利人員工資等，借記本科，貸記“現金”“銀行存款”“應付工資”等科目。三、本科目期末貸方余額為福利費的結余。第221號科目應交稅金一、本科目核算企業應交納的各種稅金，如營業稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產投資方向調節稅等。企業交納的印花稅以及其他不需預計應交數的稅金，不在本科目核算。二、本科目應設置下列明細科目：1.“應交營業稅”2.“應交城市維護建設稅”。月份終了，企業計算出應交納的營業稅和城市維護建設稅，借記“營業稅金及附加”等科目，貸記本科目。3.“應交房產稅”4.“應交車船使用稅”5.“應變土地使用稅”。月份終了，企業計算出當月應交納的房產稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。6.“應交所得稅”。月份終了，企業計算出當月應交納的所得稅，借記“利潤分配——應交所得稅”科目，貸記本科目。7.“應交固定資產投資方向調節稅”。企業計算出工程項目應交納的固定資產投資方向調節稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。三、企業交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業與稅務機關結算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。第223號科目應付利潤一、本科目核算企業應付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業與其他單位或個人的合作項目，如按協議或合同規定應支付的利潤，也在本科目核算。二、企業計算出應付的利潤，借記“利潤分配——應付利潤”科目，貸記本科目。支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末借方余額為多支付利潤，貸方余額為未支付利潤。第229號科目其他應交款一、本科目核算企業除應交稅金、應付利潤以外的其他各種應上交的款項，包括教育費附加、能源交通重點建設基金、預算調節基金等。二、企業計算出應交納的各種款項，借記“營業稅金及附加”“利潤分配”等科目，貸記本科目。上交各種款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應接其他應交款的種類設置明細四、本科目期末借方余額為多交的其他應交款；貸方余額為未交的其他應交款。第231號科目預提費用一、本科目核算企業預提但尚未實際支出的各項費用，如預提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。二、企業預提的各項費用，借記“管理費用”“財務費用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”“原材料”等科目。實際支出數與已預提數的差額，應計入實際支出期的成本、費用。如實際支出數大于已預提數的數額較大時，應視同待攤費用，分期攤入成本。三、本科目應按照費用種類設置明細賬。第241號科目長期借款一、本科目核算企業借入的期限在1年以上的各種借款。二、企業借入長期借款時，借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長期借款的利息支出和有關費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入有關固定資產的購建成本外，其他利息支出有關費用以及外幣折合差額，計入當期損益。四、本科目應接借款單位設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。五、本科目的期末余額為尚未償還的長期借款本息。第251號科目應付債券一、本科目核算企業為籌集長期資金而實際發自行的債券及應付的利息。有發行短期債券的企業，應另設“短期應付債券”科目核算。二、本科目設置以下4個明細科目：l．債券面值；2．債券溢價；3．債券折價；4．應計利息。三、企業發行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”“現金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價或折價發行的債券，還應按實際收到的金額與票面金額的差額，貸記或借記本科目(債券溢價或債券折價)。支付的債券代理發行費及印刷費，借記“在建工程”“財務費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、企業債券應按期計提利息。企業溢價或折價發行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續期間分期攤銷。分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應區別情況處理：面值發行的債券，按應計利息，借記“在建工程”“財務費用”科目，貸記本科目(應計利息)。溢價發行的債券，接應攤銷的溢價金額，借記本科目(債券溢價)，接應計利息與溢價攤銷額的差額，借記“在建工程”“財務費用”科目，接應計利息，貸記本科目(應計利息)。折價發行的債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記“在建工程”“財務費用”科目，接應攤銷的折價金權，貸記本科目(債券折價)，接應計利息，貸記本科目(應計利息)。五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應計利息)，貸記“銀行存款”等科目。六、本科目應按債券種類進行明細核算。企業在準備發行債券時，應將待發行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發行總額、發行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。七、本科目的期末余額為企業尚未償還的債券本息。第261號科目長期應付款一、本科目核算企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款，如應付融資租入固定資產的租賃費等。二、企業融資租入固定資產，接應支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；工程完工交付使用時，按其實際發生的支出，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科融資租入的固定資產，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進行核算，發生的費用，作為固定資產原價，借記“固定資產”科目，貸記本科目和其他有關科目。三、長期應付款的利息支出和有關費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入有關固定資產的購建成本外，其他利息和有關費用以及外幣折合差額，計入當期損益。四、本科目應接長期應付款的種類設置明細賬。五、本科目的期末余額為企業尚未支付的各種長期應付款。第301號科目實收資本一、本科目核算企業實際收到的投資者投入的資本，包括國家投資、其他法人單位投資和個人投資以及外商投資等。二、企業收到投資者投入的現金，應以實際收到或者存入企業開戶銀行的金額，借記“現金”“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機器設備等實物，按照評估確認的價格或者合同、協議約定的價格，借記“固定資產”等科目，貸記本科目。收到投資者投入的無形資產，應接確認的價值，借記“無形資產”等科目，貸記本科目。企業將資本公積、盈余公積轉增資本時，借記“資本公積”“盈余公積”科目，貸記本科目。三、本科目應按投資者設置明細賬。第311號科目資本公積一、本科目核算企業取得的資本公積，包括接受捐贈、資本溢價、法定財產重估增值。二、企業接受的現金捐贈，應接實際收到的捐贈款，借記“現金”“銀行存款”科目，貸記本科目；企業接受的實物捐贈，應接同類資產的市場價格或根據提供的有關憑據所確定的價值，借記“固定資產”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。對于投資者繳付的出資額大于注冊資本而產生的差額，作為資本溢價。投資者實際繳付資本時，應接實際收到的出資額，借記“銀行存款”“固定資產”等科目，按投資者在注冊資本中認繳的數額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。企業按規定對財產重估產生的增值，借記“原材料”“固定資產”等科目，貸記本科目。企業以資本公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。三、本科目的期末貸方余額為資本公積結余。第313號科目盈余公積一、本科目核算企業提取的盈余公積。企業提取的公益金也在本科目內核算。二、企業提取盈余公積時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。企業用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。以盈余公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結余。第321號科目本年利潤一、本科目核算企業本年實現的利潤(或虧損)總額。二、期末結轉利潤時，企業應將“營業收入”“營業外收入”科目的余額轉入本科目，借記“營業收入”“營業外收入”等科目，貸記本科目；將“營業成本”“營業費用”“營業稅金及附加”“管理費用”“財務費用”“營業外支出”等科目的余額轉入本科目，借記本科目，貸記“營業成本”“營業費用”“營業稅金及附加”“管理費用”“財務費用”“營業外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計分錄。三、年度終了，企業應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的利潤總額(或虧損總額)全部轉入“利潤分配”科目，結轉后本科目應無余額。第322號科目利潤分配一、本科目核算企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結存余額。二、本科目一般應設置“應交所得稅”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應付利潤”、“應變特種基金”、“未分配利潤”等明細科目。三、企業計算出應交納的所得稅，借記本科目(應交所得稅)，貸記“應交稅金”科目。企業用盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補虧)。企業從稅后利潤中提取盈余公積，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。企業計算出應付的利潤，借記本科目(應付利潤)，貸記“應付利潤”科目。企業計算出應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調節基金，借記本科目(應變特種基金)，貸記“其他應交款”科目。年度終了，企業將全年實現的利潤總額，自“本年利潤”科目轉入本科目(末分配利潤)，借記“年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)；如為虧損總額，作相反會計分錄。同時，將本科目下的其他明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目。結轉后，“未分配利潤”科目的借方余額為未彌補的虧損；貸方余額，為未分配的利潤。企業年終結賬后發現的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益的，應在本科目的“未分配利潤”明細科目核算。調整增加的上年利潤或調整減少的上年虧損，借記有關科目，貸記本科目(未分配利潤)；調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損，借記本科目(未分配利潤)，貸記有關科目。年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。四、本科目的年未余額即為歷年結存的未分配利潤(或未彌補虧損)。第501號科目營業收入一、本科目核算企業各項經營業務的收入。飯店、賓館、旅店的營業收入，包括客房收入、餐飲收入、商品部收入、車隊收入、其他收入等；旅行社的營業收入，包括綜合服務收入、組團外聯收入、零星服務收入、勞務收入、票務收入、地游及加項收入、其他收入等；酒樓、餐館等飲食企業的營業收入，包括餐費收入、冷熱飲收入、服務收入、其他收入等；理發、浴池、照相、洗染、修理等服務企業的收入，包括各種服務收入等。從事咨詢服務的咨詢公司的服務收入，也計入本科目。二、企業的營業收入應以提供了勞務、收到貨款或取得了收取貨款的憑據時確認營業收入實現。旅行社(不論是組團社還是接團社)組織境外旅游者到國內旅游，應以旅行團隊離境(或離開本地)時確認營業收入實現；旅行社組織國內旅游者到境外旅游，應以旅行團旅行結束返回時確認營業收入實現；旅行社組織國內旅游者在國內旅游，也應以旅行團旅行結束返回時確認營業收入實現。三、企業實現的營業收入，應按實際價款記賬。本月實現的營業收入，借記“銀行存款”“應收賬款”等科目，貸記本科目。四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。五、本科目應接收入類別設置明細賬。第502號科目營業成本一、本科目核算企業各項經營業務的營業成本。飯店、賓館、旅店的營業成本，包括餐飲原材料成本、商品進價成本、車隊的營業成本等；旅行社的營業成本，包括各項代收代付費用，如代收的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務費、門票費、專業活動費、鑒證費、陪同費、勞務費、宣傳費、保險費、機場費等；酒樓、餐館的營業成本，包括餐飲的原材料成本、商品的進價成本等；照相、洗染、修理等服務企業的營業成本主要指耗用的原材料成本。二、企業的營業成本應當與其營業收入相互配比當月實現的銷售收入，應將與其相關的營業成本同時登記入賬。旅行社之間的費用結算，由于有一個結算期，當發生的費用支出不能與實現的營業收入同時入賬時，應接計劃成本先行結轉，待算出實際成本后再結轉其差額。三、結轉營業成本時，借記本科目，貸記“原材料”“庫存商品”“應付賬款”“銀行存款”等科目。四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。五、本科目的明細賬應與“營業收入”科目的明細賬的設置相適應。第503號科目營業費用一、本科目核算企業經營中各營業部門發生的各種費用。營業費用是指企業各營業部門在經營中發生的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保管費、保險費、燃料費、展覽費、廣告宣傳費、郵電費、水電費、差旅費、洗滌費、物科消耗、折舊從修理費、低值易耗品攤銷、營業部門人員的工資、福利費、工作餐費、服裝費和其他營業費用。二、發生上述費用時，借記本科目，貸記“現金”“銀行存款”“累計折舊”“應付工資”等科目。三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。四、本科目應接費用項目設置明細賬。第504號科目營業稅金及附加一、本科目核算企業與營業收入有關的、應由各項經營業務負擔的稅金及附加，包括營業稅、城市維護建設稅及教育費附加等。飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理發、浴池、照相、洗染、修理等企業應接營業收入的一定比例計算交納營業稅；旅行社應接營業收入凈額(營業收入扣除代收代付的房費、餐費、交通費等費用)計算交納營業稅。二、企業的營業稅金及附加應按月計算。月份終了，企業按規定計算出應由各種營業收入負擔的營業稅、城市維護建設稅及教育費附加，借記本科目，貸記“應交稅金”“其他應交款”等科目。三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。四、本科目按營業收入類別等設置明細賬。第511號科目管理費用一、本科目核算企業經營中發生的各項管理費用。管理費用是指企業管理部門為組織和管理企業經營活動而發生的各種費用，包括企業行政管理部門在企業經營管理中發生的、或者應由企業統一負擔的公司經費(指行政管理部門人員工資、福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、差旅費、會議費、物料消耗、低值易耗品攤銷、燃料費、水電費、折舊費、修理費及其他行政經費等)、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業保險費、外事費、租賃費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、研究開發費、聘請注冊會計師和律師費、應從成本中列支的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、燃料費、水電費、折舊費、修理費、無形資產攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷、交際應酬費、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、上級管理費以及其他管理費用等。二、發生上述費用時，借記本科目，貸記“現金”“銀行存款”“應付工資”“應交稅金”“無形資產”“壞賬準備”等科目。三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目、應無余額。四、本科目應接費用項目設置明細賬。第512號科目財務費用一、本科目核算企業為籌集經營所需資金等而發生的費用。財務費用是指企業經營過程中發生的一般財務費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)、金融機構手續費等。為購建固定資產而籌集資金所發生的費用，在固定資產尚未完工交付使用前發生的或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，應計入固定資產價值內，不在本科目核算。二、企業發生的財務費用，借記本科目，貸記“預提費用”“銀行存款”“長期借款”等科目。發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”“長期借款”等科目，貸記本科目。三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。四、本科目應接費用項目設置明細賬。第521號科目投資收益一、本科目核算企業對外投資取得的收入或發生的損失。二、企業取得投資收入時，借記“銀行存款”“長期投資”等科目，貸記本科目。企業轉讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”“長期投資”“其他應收款”科目，借記或貸記本科目。債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”“短期投資”科目和本科目。收回其他投資時，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。四、本科目應接投資收益種類設置明細賬。第531號科目營業外收入一、本科目核算企業發生的與企業經營業務無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、罰款收入、確實無法支付而應轉作營業外收入的應付款項等。二、企業發生的營業外收入，借記“待處理財產損溢”“銀行存款”“現金”“固定資產清理”“應付賬款”等科目，貸記本科目。三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。四、本科目應接收入種類設置明細賬。第532號科目營業外支出一、本科目核算企業發生的與企業經營業務無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、非常損失等。二、發生的營業外支出，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”“固定資產清理”“現金”“銀行存款”等科目。三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。四、本科目應接費用項目設置明細賬。三、會計報表（一）會計報表種類及格式編號會計報表名稱編報期會服01表資產負債表月報會服02表損益表月報會服03表財務狀況變動表年報會服02表附表1利潤分配表年報會服02表附表2營業收支明細表年報資產負債表會服01表編制單位：年月日單位：元資產行次年初數期末數負債所有者權益行次年初數期末數流動資產流動負責：貨幣資金1短期借款短期投資2應付賬款應收賬款3其他應付款減：壞賬準備4應付工資應收賬款凈額5應付福利費其他應收款6未交稅金存貨7未付利潤待攤費用8其他未交款待處理流動資產凈損失9預提費用1年內到期的長期債券投資1101年內到期的長負債其他流動資產11其他流動負債流動資產合計12流動負債合計長期投資：13長期負債：長期投資14長期借款固定資產：15應付債券固定資產原價16長期應付款減：累計折舊17其他長期負債固定資產凈值18固定資產清理19長期負債合計50在建工程20待處理固定資產凈損失21所有者權益：實收資本51固定資產合計23資本公積52無形及遞延資產盈余公積53無形資產24未分配利潤54遞延資產25所有者權益合計56無形及遞延資產合計27其他資產：其他長期資產28資產總計30負債及所有者權益總計60損益表會服02表編制單位：年月單位：元項目行次本月數一、營業收入（虧損以“-”號表示）1減：營業成本2營業費用3營業稅金及附加4二、經營利潤（虧損以“-”號表示）5減：管理費用6財務費用7三、營業利潤（污損以“-”號表示）8加：投資收益（損失以“-”號表示）9營業外收入10減：營業外支出11四、利潤總額（虧損以“-”號表示）12財務狀況變動表編制單位：會服03表年度單位：元流動資金來源和運用行次金額流動資金各項目的變動行次金額一、流行資金來源：一、流動資產本年增加數：1、本年利潤11、貨幣資金41加：不減少流動資金的費用和損失22、短期投資42（1）固定資產折舊33、應收賬款凈額43（2）無形資產、遞延資產攤銷44、其他應收款44（3）固定資產盤虧（減盤盈）55、存貨45（4）清理固定資產損失（減收益）66、待攤費用46（5）其他不減少流動資金的費用和損失77、1年內到期的長債券投資47小計108、待處理流動資產凈損失482、其他來源：9、其他流動資產49（1）固定資產清理收入（減清理費用）11（2）增加長期負債12（3）收回長期投資13（4）對外投資轉出無形資產14流動資產增加凈額55（5）對外投資轉出無形資產15(6)資本凈增加額（減少資本以“-”號表示）16小計20二、流動負債本年增加數流動資金來源合計211、短期借款61二、流動資金運用：2、應付賬款621、利潤分配：3、其他應付款63（1）應交所得稅224、應付工資64（2）提取盈余公積（用盈余公積補虧以“-”號表示）235、應付福利費65（3）應付利潤246、未交稅金66（4）應交特種基金257、未付利潤67小計308、其他未交款682、其他運用：9、預提費用69（1）固定資產和在建工程凈增加額3110、1年內到期的長期負債70（2）增加無形資產、遞延資產及其他資產3211、其他流動負債71（3）償還長期負債33（4）增加長期投資34小計37流動負債增加凈額75流動資金運用合計38流動資金增加凈額40流動資金增加凈額80利潤分配表會服02表附表1編制單位：年度單位：元項目行次本年實際上年實際一、利潤總額（虧損以“-”號表示）1減：應交所得稅2二、稅后利潤3減：應交特種基金4加：年初未分配利潤（虧損以“-”號表示）5上年利潤調整（減少上年利潤以“-”號表示）6減：上年所稅調整7三、可供分配的利潤8加：盈余公積補虧9減：提取盈余公積10應付利潤11四、未分配利潤（未彌補虧損以“-”號表示）12營業收支明細表會服02表附表2編制單位：年度單位：元項目行次合計業務業務業務業務一、營業收入1減：營業成本2營業費用3營業稅金及附加4二、營業利潤（虧損以“-”號表示）5(二)會計報表編制說明資產負債表編制說明一、本表反映企業月末、年末全部資產、負債和所有者權益的情況。二、本表“年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年初數”欄內。三、本表各項目的內容和填列方法：1、“貨幣資金”項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本；票存款和在途資金等貨幣資金的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。2.“短期投資”項目，反映企業購入的各種能；隨時變現、持有時間不超過1年的有價證券以及不超過1年的其他投資。本項目應根據“短期投資”科目的期末余額填列。3.“應收賬款”項目，反映企業經營業務發生的各種應收款項。本項目應根據“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。“應收賬款”科目如為貸方余額，應在“應付賬款”項目填列。4.“壞賬準備”項目，反映企業提取尚未轉銷的壞賬準備。本項目應根據“壞賬準備”科目的期末余額填列，其中借方余額應以“-”號填列。5.“其他應收款”項目，反映企業除應收賬款以外的其他應收及暫付款項。本項目應根據“其他應收款”科目的期末余額填列。6.“存貨”項目，反映企業期末結存在庫的各項存貨的實際成本，包括原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、庫存商品等。本項目應根據“原材料”、“燃料”、“低值易耗品”、“物科用品”、“庫存商品”等科目的期末余額填列。7.“待攤費用”項目，反映企業已經支出但應由以后各期分期攤銷的費用。企業的開辦費、租入固定資產改良及修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用，應在本表“遞延資產”項目反映，不包括在本項目數字之內。本項目應根據“待攤費用”科目的期末余額填列。“預提費用”科目期末如有借方余額，也在本項日內反映。增設“外匯價差”科目的企業，該科目如有借方余額，也在本項目內反映。8.“待處理流動資產凈損失”項目，反映企業在清查財產中發現的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項日應根據“待處理財產損溢”科目所屬“待處理流動資產損溢”明細科目的期末余額填列。9.企業待處理的固定資產凈損失，應在本表“待處理固定資產凈損失”項目另行反映。10.“其他流動資產”項目，反映企業除以上流動資產項目以外的其他流動資產的實際成本，應根據有關科目的期末余額填列。11.“長期投資”項目，反映企業向其他單位投出的不準備在1年內變現的資金，將于1年內到期的債券，應在流動資產類下“1年內到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據“長期投資”科目的期末余額扣除1年內到期的長期債券投資后的數額填列。12．“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業的各種固定資產原價及累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內。這兩個項目應根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。13．“固定資產清理”項目，反映企業因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值，以及固定資產清理過程中研發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，本項目應根據“固定資產清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應以“-”號填列。14.“在建工程”項目，反映企業期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程己經耗用的材料、工資和費用支出，預付出包工程的價款，已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本，尚未使用的工程物資的實際成本等。本項目應根據“在建工程”科目的期末余額填列。15．“無形資產”項目，反映企業各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據“無形資產”科目的期末余額填列。16.“遞延資產”項目，反映企業尚未攤銷的開辦貧、租入固定資產改良支出以及攤銷期限在1年以上的固定資產修理支出等其他待攤費用。本項目應根據“遞延資產”科目的期末余額填列。17.“其他長期資產”項目，反映除以上資產以外的其他長期資產。本項目應根據有關科目的期末余額填列。18．“短期借款”項目，反映企業借入尚未歸還的1年期以下的借款。本項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。19．“應付賬款”項目，反映企業經營中發生的各種應付款項。本項目應根據“應付賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。本科目期末如有借方余額，應在“應收賬款”項目填列。20.“其他應付款”項目，反映企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項，如應付保險費、存入保證金等。本項目應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。21.“應付工資”項目，反映企業應付未付的職工工資，本項目應根據“應付工資”科目期末貸方余額填列。“應付工資”科目期末如為借方余額，本項目應以“-”號填列。22.“應付福利費”項目，反映企業提取的福利費的期末余額。本項目應根據“應付福利費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應以“-”號填列。23.“未交稅金”項目，反映企業應交未交的各種稅金(多交數以“-”號填列)。本項目應根據“應交稅金”科目的期末余額填列。24.“未付利潤”項目，反映企業期末應付未付給投資者及其他單位和個人的利潤(多付數以“-”號填列)。本項目應根據"應付利潤"科目的期末余額填列。25.“其他未交款”項目，反映企業應變未交的除稅金以外的各種款項(多交數以“-”號填列)。本項目應根據“其他應交款”科目的期末余額填列。26.“預提費用”項目，反映企業所有已經預提但尚未實際支出的各項費用。本項目應根據“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目有借方余額，應合并在“待攤費用”項目內反映，不包括在本項目內。27.“其他流動負債”項目，反映除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列。28.“長期借款”項目，反映企業借入尚未歸還的1年期以上的借款的本息。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額填列。29.“應付債券”項目，反映企業發行的尚未償還的各種債券的本息。本項目應根據“應付債券”科目的期末余額填列。30.“長期應付款”項目，反映企業期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款，如在融資租賃方式下，企業應付未付的融資租入固定資產的租賃費等。本項日應根據“長期應付款”科目的期末余額填列。31.“其他長期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列。上述長期負債各項目中，將于1年內到期的長期負債，應在本表“1年內到期的長期負債”項目