存貨控制1存貨控制1存貨的控制目標(biāo)存貨的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)本節(jié)主要內(nèi)容2存貨的控制目標(biāo)本節(jié)主要內(nèi)容2（一）保證存貨取得經(jīng)濟(jì)合理（二）保證存貨計(jì)價(jià)真實(shí)、合理（三）保護(hù)存貨資產(chǎn)的安全完整一、存貨的控制目標(biāo)3（一）保證存貨取得經(jīng)濟(jì)合理一、存貨的控制目標(biāo)3采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)儲(chǔ)存發(fā)出盤(pán)點(diǎn)與處置生產(chǎn)存貨基本控制流程4采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)儲(chǔ)存發(fā)出盤(pán)點(diǎn)與處置生產(chǎn)存貨基本（一）崗位分工控制1、存貨的請(qǐng)購(gòu)與審批，審批與執(zhí)行；2、存貨的采購(gòu)與驗(yàn)收、付款；3、存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄；4、存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄；5、存貨處置的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄。二、存貨的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)5（一）崗位分工控制二、存貨的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)5（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制1、企業(yè)應(yīng)明確審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。2、審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。3、經(jīng)辦人應(yīng)按審批人批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理存貨業(yè)務(wù)；4、加強(qiáng)對(duì)存貨的限制接觸管理。6（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制6（三）存貨的請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制

7（三）存貨的請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制7（四）驗(yàn)收與保管控制(見(jiàn)教材P154）

8（四）驗(yàn)收與保管控制(見(jiàn)教材P154）8（五）領(lǐng)用與發(fā)出控制1、企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的存貨發(fā)出流程和制度。存貨的發(fā)出需要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，大批商品、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)?shù)玫教貏e授權(quán)。2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出的流程，存貨發(fā)出的責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對(duì)有關(guān)票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格一致。3、企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)經(jīng)常性賬實(shí)核對(duì)工作。

9（五）領(lǐng)用與發(fā)出控制9一般生產(chǎn)型企業(yè)：

企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)用————銷(xiāo)售存貨————批發(fā)企業(yè)商場(chǎng)、超市等零售企業(yè)1010（六）盤(pán)點(diǎn)與處置控制1、盤(pán)點(diǎn)－－盤(pán)什么？怎么盤(pán)？在盤(pán)？盤(pán)得怎樣？

2、處置－－為啥處置？怎么處理？11（六）盤(pán)點(diǎn)與處置控制11附：關(guān)于存貨盤(pán)點(diǎn)1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P(pán)點(diǎn)制度，明確盤(pán)點(diǎn)范圍、方法、人員、頻率、時(shí)間等。2、制定詳細(xì)的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤(pán)點(diǎn)記錄的完整，及時(shí)處理盤(pán)盈、盤(pán)虧。對(duì)于特殊存貨，可以聘請(qǐng)專家采用特定方法進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。3、存貨盤(pán)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制盤(pán)點(diǎn)表，盤(pán)盈、盤(pán)虧情況要分析原因，提出處理意見(jiàn)，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。4、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)通過(guò)盤(pán)點(diǎn)、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨存在的問(wèn)題，并恰當(dāng)處理。5、存貨的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。12附：關(guān)于存貨盤(pán)點(diǎn)12一、單項(xiàng)選擇題1．對(duì)已售商品退貨入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)根據(jù)（）填寫(xiě)的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫(kù)手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)擬入庫(kù)商品進(jìn)行驗(yàn)收。

A.驗(yàn)收部門(mén)

B.采購(gòu)部門(mén)

C.客戶

D.銷(xiāo)售部門(mén)習(xí)題13一、單項(xiàng)選擇題習(xí)題13二、多項(xiàng)選擇題1.存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位主要包括(

)。A、請(qǐng)購(gòu)與審批

B、采購(gòu)與驗(yàn)收、付款C、保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

D、發(fā)出的申請(qǐng)與審批三、判斷題1.存貨請(qǐng)購(gòu)的審批均需請(qǐng)購(gòu)部門(mén)對(duì)該類(lèi)預(yù)算負(fù)直接責(zé)任的主管審批（）。14二、多項(xiàng)選擇題142.倉(cāng)庫(kù)應(yīng)定期將存貨發(fā)出記錄與銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)，以確保發(fā)出存貨記錄的準(zhǔn)確性（）。152.倉(cāng)庫(kù)應(yīng)定期將存貨發(fā)出記錄與銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)，以確五、分析題

A公司倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門(mén)送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時(shí)，各車(chē)間或其他部門(mén)如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫(xiě)領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒(méi)16五、分析題16有要求使用領(lǐng)料單。各車(chē)間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購(gòu)買(mǎi)而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的），這些材料由車(chē)間自行保管，無(wú)須通知倉(cāng)庫(kù)。如果倉(cāng)庫(kù)保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。17有要求使用領(lǐng)料單。各車(chē)間經(jīng)常有輔助材料剩余17五、分析題

A公司倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門(mén)送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時(shí)，各車(chē)間或其他部門(mén)如果需要領(lǐng)取原材料，都可填寫(xiě)領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)保管員即領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒(méi)18五、分析題18有要求使用領(lǐng)料單。各車(chē)間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購(gòu)買(mǎi)而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的），這些材料由車(chē)間自行保管，無(wú)須通知倉(cāng)庫(kù)。如果倉(cāng)庫(kù)保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。19有要求使用領(lǐng)料單。各車(chē)間經(jīng)常有輔助材料剩余19根據(jù)上述描述，回答以下問(wèn)題：（1）你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點(diǎn)？并簡(jiǎn)要說(shuō)明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。（2）針對(duì)該公司存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建設(shè)。20根據(jù)上述描述，回答以下問(wèn)題：201．存在的弱點(diǎn)和可能導(dǎo)致弊端。（1）存貨的保管和記帳職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過(guò)篡改存貨明細(xì)帳來(lái)掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。（2）倉(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)不填制入庫(kù)通知單，而是以驗(yàn)收單作為記帳依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問(wèn)題，無(wú)法明確是驗(yàn)收部門(mén)還是倉(cāng)庫(kù)保管人員的責(zé)任。（3）領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。（4）領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制、對(duì)剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。（5）未實(shí)行定期盤(pán)點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。211．存在的弱點(diǎn)和可能導(dǎo)致弊端。212．存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：（1）建立永續(xù)盤(pán)存制，倉(cāng)庫(kù)保管人員設(shè)置存貨明細(xì)臺(tái)帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置存貨明細(xì)帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額。（2）倉(cāng)庫(kù)保管員在收到驗(yàn)收部門(mén)送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)入庫(kù)情況填制入庫(kù)通知單，并據(jù)以登記存貨實(shí)物收、發(fā)、存明細(xì)帳。入庫(kù)通知單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并由交接各方簽字后留存。（3）對(duì)原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批控制。即各車(chē)間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉(cāng)庫(kù)保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。（4）對(duì)剩余的輔助材料實(shí)施假退庫(kù)控制。（5）實(shí)行存貨的定期盤(pán)存制。

222．存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：22補(bǔ)充：假退庫(kù)是會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)，是指月末將已被領(lǐng)用但并未實(shí)際使用（耗用）的原材料等填制紅字領(lǐng)料單，退回倉(cāng)庫(kù)；下月初填制相同內(nèi)容的藍(lán)字領(lǐng)料單等額領(lǐng)回，而實(shí)物不需移動(dòng)的一種會(huì)計(jì)處理程序。也就是說(shuō)這些輔助材料的實(shí)物并不流轉(zhuǎn)，仍由車(chē)間保管，但在賬上要進(jìn)行退庫(kù)、出庫(kù)的賬面流轉(zhuǎn)記錄,假退庫(kù)只是在帳上進(jìn)行的“虛擬退庫(kù)”。23補(bǔ)充：假退庫(kù)是會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)，是指月末將已被領(lǐng)用但并未實(shí)際使用（耗固定資產(chǎn)控制24固定資產(chǎn)控制24固定資產(chǎn)的控制目標(biāo)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)本節(jié)主要內(nèi)容25固定資產(chǎn)的控制目標(biāo)本節(jié)主要內(nèi)容25（一）保證固定資產(chǎn)取得的合理性（二）正確地確定固定資產(chǎn)的價(jià)值（三）保證固定資產(chǎn)的安全完整和良好的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)（四）保證固定資產(chǎn)信息準(zhǔn)確可靠一、固定資產(chǎn)的控制目標(biāo)26（一）保證固定資產(chǎn)取得的合理性一、固定資產(chǎn)的控制目標(biāo)26（一）固定資產(chǎn)取得流程控制

1、根據(jù)企業(yè)未來(lái)生產(chǎn)能力發(fā)展的實(shí)際要求和資源條件，對(duì)固定資產(chǎn)建設(shè)或改造進(jìn)行可行性研究，編制投資計(jì)劃；

2、固定資產(chǎn)使用部門(mén)根據(jù)需要和投資計(jì)劃提出購(gòu)置申請(qǐng)；

二、固定資產(chǎn)的控制流程27（一）固定資產(chǎn)取得流程控制二、固定資產(chǎn)的控制流程273、設(shè)備管理部門(mén)（即固定資產(chǎn)管理部門(mén)）根據(jù)購(gòu)置申請(qǐng)，會(huì)同財(cái)務(wù)、計(jì)劃部門(mén)核實(shí)整個(gè)單位的設(shè)備需要量，在綜合平衡的基礎(chǔ)支出限額，并作為財(cái)務(wù)預(yù)算的投資支出，決定現(xiàn)金的需要量，資本預(yù)算須經(jīng)企業(yè)最高管理當(dāng)局批準(zhǔn)；4、設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑危少?gòu)部門(mén)辦理采購(gòu)事項(xiàng)，驗(yàn)收、安裝并調(diào)試固定資產(chǎn)；283、設(shè)備管理部門(mén)（即固定資產(chǎn)管理部門(mén)）285、固定資產(chǎn)交付使用后，由設(shè)備管理部門(mén)開(kāi)具固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移憑證，據(jù)以登記固定資產(chǎn)卡片和進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）固定資產(chǎn)的使用流程1、使用部門(mén)提出使用申請(qǐng)；2、倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)或是授權(quán)指定的人員審批；295、固定資產(chǎn)交付使用后，由設(shè)備管理部門(mén)開(kāi)具固定資產(chǎn)293、固定資產(chǎn)管理部門(mén)按照審批移交，并編制一式三份的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移憑證，一份自己保留；一份傳遞給資產(chǎn)使用部門(mén)編制固定資產(chǎn)卡片并由領(lǐng)用人員簽章以示負(fù)責(zé)；一份交財(cái)務(wù)作為原始憑證記賬；4、會(huì)計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況確定折舊政策，并由財(cái)務(wù)部門(mén)主管審批；5、主管會(huì)計(jì)人員定期計(jì)算折舊并編制記賬憑證，并持據(jù)以登記賬簿。303、固定資產(chǎn)管理部門(mén)按照審批移交，并編制一式三份的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)（三）固定資產(chǎn)的退出流程1、使用部門(mén)提出申請(qǐng)并經(jīng)批準(zhǔn)；2、設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的退出審批單編制固定資產(chǎn)調(diào)撥憑證，并交財(cái)務(wù)；3、財(cái)務(wù)部門(mén)注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。31（三）固定資產(chǎn)的退出流程31（一）崗位分工控制1、固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行；2、固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與付款；3、固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批；4、固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行；5、固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。三、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)32（一）崗位分工控制三、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)32（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制1、審批人應(yīng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)審批；經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按審批意見(jiàn)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。2、企業(yè)應(yīng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使用與維護(hù)、處處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。33（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制33（三）取得和驗(yàn)收控制1、固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行專門(mén)的審批后辦理。2、固定資產(chǎn)取得制度（1）對(duì)于外購(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)建立請(qǐng)購(gòu)與審批制度。（2）對(duì)于一般采購(gòu)，由采購(gòu)部門(mén)采取比質(zhì)比價(jià)確定供應(yīng)商；對(duì)于重大的采購(gòu)，應(yīng)采取招投標(biāo)方式進(jìn)行。34（三）取得和驗(yàn)收控制343、固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度

（1）對(duì)于外購(gòu)的，由使用部門(mén)、采購(gòu)部、質(zhì)檢部門(mén)和資產(chǎn)管理部等相關(guān)人員共同驗(yàn)收方可投入使用；（2）對(duì)于自制的，由制造部門(mén)、固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，移交使用部門(mén)使用。（3）對(duì)于其他方式取得的固定資產(chǎn)也應(yīng)辦理相應(yīng)驗(yàn)收手續(xù)；（4）企業(yè)應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)固定資產(chǎn)成本。353、固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度35（四）使用維護(hù)制度（1）根據(jù)國(guó)家規(guī)定，制定折舊政策；（2）建立固定資產(chǎn)維修、保養(yǎng)制度；（3）根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)確定投保范圍和政策；（4）定期盤(pán)點(diǎn)及檢查分析；（5）對(duì)未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)及時(shí)提出處理措施，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。36（四）使用維護(hù)制度36（五）處置與轉(zhuǎn)移控制（1）企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等；（2）區(qū)分固定資產(chǎn)的處置方式，采取相應(yīng)措施①使用期滿正常報(bào)廢的，由使用部門(mén)或管理部門(mén)填制報(bào)廢單，經(jīng)批準(zhǔn)后處理；②使用期未滿提前報(bào)廢的，由使用部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理；③對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的，由有關(guān)部門(mén)或人員提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理。

見(jiàn)后頁(yè)37（五）處置與轉(zhuǎn)移控制37（3）固定資產(chǎn)處置應(yīng)由獨(dú)立于使用部門(mén)和管理部門(mén)以外的部門(mén)或人員辦理。對(duì)于重大的處置應(yīng)集體審批制度；（4）企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門(mén)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后辦理。（五）處置與轉(zhuǎn)移控制38（3）固定資產(chǎn)處置應(yīng)由獨(dú)立于使用部門(mén)和管理部門(mén)以外的部門(mén)或人一、單項(xiàng)選擇題1．以下與固定資產(chǎn)相關(guān)的職能，相容的是（）。

A.審批與執(zhí)行

B.采購(gòu)與驗(yàn)收

C.執(zhí)行與記錄D.驗(yàn)收與使用習(xí)題39一、單項(xiàng)選擇題習(xí)題391．以下屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵制度的是（）。

A.崗位分工

B.授權(quán)批準(zhǔn)

C.使用和維護(hù)D.取得和使用2、以下（）應(yīng)參與自制固定資產(chǎn)的的驗(yàn)收。

A、固定資產(chǎn)使用部門(mén)B、固定資產(chǎn)管理部門(mén)

C、采購(gòu)部門(mén)D、財(cái)會(huì)部門(mén)二、多項(xiàng)選擇題401．以下屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵制度的是（）。二、多項(xiàng)選擇題三、判斷題1.對(duì)于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，企業(yè)可進(jìn)行可行性研究與評(píng)價(jià)，并由企業(yè)實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

（

）2.對(duì)于尚未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，但已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，及時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)核算。（

）41三、判斷題41四、問(wèn)答題1．固定資產(chǎn)控制的目標(biāo)是什么？2．固定資產(chǎn)應(yīng)分離哪些不相容職務(wù)？3．固定資產(chǎn)控制應(yīng)從哪些方面實(shí)施？42四、問(wèn)答題424343存貨控制44存貨控制1存貨的控制目標(biāo)存貨的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)本節(jié)主要內(nèi)容45存貨的控制目標(biāo)本節(jié)主要內(nèi)容2（一）保證存貨取得經(jīng)濟(jì)合理（二）保證存貨計(jì)價(jià)真實(shí)、合理（三）保護(hù)存貨資產(chǎn)的安全完整一、存貨的控制目標(biāo)46（一）保證存貨取得經(jīng)濟(jì)合理一、存貨的控制目標(biāo)3采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)儲(chǔ)存發(fā)出盤(pán)點(diǎn)與處置生產(chǎn)存貨基本控制流程47采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)儲(chǔ)存發(fā)出盤(pán)點(diǎn)與處置生產(chǎn)存貨基本（一）崗位分工控制1、存貨的請(qǐng)購(gòu)與審批，審批與執(zhí)行；2、存貨的采購(gòu)與驗(yàn)收、付款；3、存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄；4、存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄；5、存貨處置的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄。二、存貨的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)48（一）崗位分工控制二、存貨的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)5（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制1、企業(yè)應(yīng)明確審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。2、審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。3、經(jīng)辦人應(yīng)按審批人批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理存貨業(yè)務(wù)；4、加強(qiáng)對(duì)存貨的限制接觸管理。49（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制6（三）存貨的請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制

50（三）存貨的請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制7（四）驗(yàn)收與保管控制(見(jiàn)教材P154）

51（四）驗(yàn)收與保管控制(見(jiàn)教材P154）8（五）領(lǐng)用與發(fā)出控制1、企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的存貨發(fā)出流程和制度。存貨的發(fā)出需要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，大批商品、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)?shù)玫教貏e授權(quán)。2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出的流程，存貨發(fā)出的責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對(duì)有關(guān)票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格一致。3、企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)經(jīng)常性賬實(shí)核對(duì)工作。

52（五）領(lǐng)用與發(fā)出控制9一般生產(chǎn)型企業(yè)：

企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)用————銷(xiāo)售存貨————批發(fā)企業(yè)商場(chǎng)、超市等零售企業(yè)5310（六）盤(pán)點(diǎn)與處置控制1、盤(pán)點(diǎn)－－盤(pán)什么？怎么盤(pán)？在盤(pán)？盤(pán)得怎樣？

2、處置－－為啥處置？怎么處理？54（六）盤(pán)點(diǎn)與處置控制11附：關(guān)于存貨盤(pán)點(diǎn)1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P(pán)點(diǎn)制度，明確盤(pán)點(diǎn)范圍、方法、人員、頻率、時(shí)間等。2、制定詳細(xì)的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤(pán)點(diǎn)記錄的完整，及時(shí)處理盤(pán)盈、盤(pán)虧。對(duì)于特殊存貨，可以聘請(qǐng)專家采用特定方法進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。3、存貨盤(pán)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制盤(pán)點(diǎn)表，盤(pán)盈、盤(pán)虧情況要分析原因，提出處理意見(jiàn)，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。4、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)通過(guò)盤(pán)點(diǎn)、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨存在的問(wèn)題，并恰當(dāng)處理。5、存貨的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。55附：關(guān)于存貨盤(pán)點(diǎn)12一、單項(xiàng)選擇題1．對(duì)已售商品退貨入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)根據(jù)（）填寫(xiě)的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫(kù)手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)擬入庫(kù)商品進(jìn)行驗(yàn)收。

A.驗(yàn)收部門(mén)

B.采購(gòu)部門(mén)

C.客戶

D.銷(xiāo)售部門(mén)習(xí)題56一、單項(xiàng)選擇題習(xí)題13二、多項(xiàng)選擇題1.存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位主要包括(

)。A、請(qǐng)購(gòu)與審批

B、采購(gòu)與驗(yàn)收、付款C、保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

D、發(fā)出的申請(qǐng)與審批三、判斷題1.存貨請(qǐng)購(gòu)的審批均需請(qǐng)購(gòu)部門(mén)對(duì)該類(lèi)預(yù)算負(fù)直接責(zé)任的主管審批（）。57二、多項(xiàng)選擇題142.倉(cāng)庫(kù)應(yīng)定期將存貨發(fā)出記錄與銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)，以確保發(fā)出存貨記錄的準(zhǔn)確性（）。582.倉(cāng)庫(kù)應(yīng)定期將存貨發(fā)出記錄與銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)，以確五、分析題

A公司倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門(mén)送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時(shí)，各車(chē)間或其他部門(mén)如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫(xiě)領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒(méi)59五、分析題16有要求使用領(lǐng)料單。各車(chē)間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購(gòu)買(mǎi)而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的），這些材料由車(chē)間自行保管，無(wú)須通知倉(cāng)庫(kù)。如果倉(cāng)庫(kù)保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。60有要求使用領(lǐng)料單。各車(chē)間經(jīng)常有輔助材料剩余17五、分析題

A公司倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門(mén)送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時(shí)，各車(chē)間或其他部門(mén)如果需要領(lǐng)取原材料，都可填寫(xiě)領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)保管員即領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒(méi)61五、分析題18有要求使用領(lǐng)料單。各車(chē)間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購(gòu)買(mǎi)而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的），這些材料由車(chē)間自行保管，無(wú)須通知倉(cāng)庫(kù)。如果倉(cāng)庫(kù)保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。62有要求使用領(lǐng)料單。各車(chē)間經(jīng)常有輔助材料剩余19根據(jù)上述描述，回答以下問(wèn)題：（1）你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點(diǎn)？并簡(jiǎn)要說(shuō)明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。（2）針對(duì)該公司存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建設(shè)。63根據(jù)上述描述，回答以下問(wèn)題：201．存在的弱點(diǎn)和可能導(dǎo)致弊端。（1）存貨的保管和記帳職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過(guò)篡改存貨明細(xì)帳來(lái)掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。（2）倉(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)不填制入庫(kù)通知單，而是以驗(yàn)收單作為記帳依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問(wèn)題，無(wú)法明確是驗(yàn)收部門(mén)還是倉(cāng)庫(kù)保管人員的責(zé)任。（3）領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。（4）領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制、對(duì)剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。（5）未實(shí)行定期盤(pán)點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。641．存在的弱點(diǎn)和可能導(dǎo)致弊端。212．存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：（1）建立永續(xù)盤(pán)存制，倉(cāng)庫(kù)保管人員設(shè)置存貨明細(xì)臺(tái)帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置存貨明細(xì)帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額。（2）倉(cāng)庫(kù)保管員在收到驗(yàn)收部門(mén)送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)入庫(kù)情況填制入庫(kù)通知單，并據(jù)以登記存貨實(shí)物收、發(fā)、存明細(xì)帳。入庫(kù)通知單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并由交接各方簽字后留存。（3）對(duì)原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批控制。即各車(chē)間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉(cāng)庫(kù)保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。（4）對(duì)剩余的輔助材料實(shí)施假退庫(kù)控制。（5）實(shí)行存貨的定期盤(pán)存制。

652．存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：22補(bǔ)充：假退庫(kù)是會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)，是指月末將已被領(lǐng)用但并未實(shí)際使用（耗用）的原材料等填制紅字領(lǐng)料單，退回倉(cāng)庫(kù)；下月初填制相同內(nèi)容的藍(lán)字領(lǐng)料單等額領(lǐng)回，而實(shí)物不需移動(dòng)的一種會(huì)計(jì)處理程序。也就是說(shuō)這些輔助材料的實(shí)物并不流轉(zhuǎn)，仍由車(chē)間保管，但在賬上要進(jìn)行退庫(kù)、出庫(kù)的賬面流轉(zhuǎn)記錄,假退庫(kù)只是在帳上進(jìn)行的“虛擬退庫(kù)”。66補(bǔ)充：假退庫(kù)是會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)，是指月末將已被領(lǐng)用但并未實(shí)際使用（耗固定資產(chǎn)控制67固定資產(chǎn)控制24固定資產(chǎn)的控制目標(biāo)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)本節(jié)主要內(nèi)容68固定資產(chǎn)的控制目標(biāo)本節(jié)主要內(nèi)容25（一）保證固定資產(chǎn)取得的合理性（二）正確地確定固定資產(chǎn)的價(jià)值（三）保證固定資產(chǎn)的安全完整和良好的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)（四）保證固定資產(chǎn)信息準(zhǔn)確可靠一、固定資產(chǎn)的控制目標(biāo)69（一）保證固定資產(chǎn)取得的合理性一、固定資產(chǎn)的控制目標(biāo)26（一）固定資產(chǎn)取得流程控制

1、根據(jù)企業(yè)未來(lái)生產(chǎn)能力發(fā)展的實(shí)際要求和資源條件，對(duì)固定資產(chǎn)建設(shè)或改造進(jìn)行可行性研究，編制投資計(jì)劃；

2、固定資產(chǎn)使用部門(mén)根據(jù)需要和投資計(jì)劃提出購(gòu)置申請(qǐng)；

二、固定資產(chǎn)的控制流程70（一）固定資產(chǎn)取得流程控制二、固定資產(chǎn)的控制流程273、設(shè)備管理部門(mén)（即固定資產(chǎn)管理部門(mén)）根據(jù)購(gòu)置申請(qǐng)，會(huì)同財(cái)務(wù)、計(jì)劃部門(mén)核實(shí)整個(gè)單位的設(shè)備需要量，在綜合平衡的基礎(chǔ)支出限額，并作為財(cái)務(wù)預(yù)算的投資支出，決定現(xiàn)金的需要量，資本預(yù)算須經(jīng)企業(yè)最高管理當(dāng)局批準(zhǔn)；4、設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，采?gòu)部門(mén)辦理采購(gòu)事項(xiàng)，驗(yàn)收、安裝并調(diào)試固定資產(chǎn)；713、設(shè)備管理部門(mén)（即固定資產(chǎn)管理部門(mén)）285、固定資產(chǎn)交付使用后，由設(shè)備管理部門(mén)開(kāi)具固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移憑證，據(jù)以登記固定資產(chǎn)卡片和進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）固定資產(chǎn)的使用流程1、使用部門(mén)提出使用申請(qǐng)；2、倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)或是授權(quán)指定的人員審批；725、固定資產(chǎn)交付使用后，由設(shè)備管理部門(mén)開(kāi)具固定資產(chǎn)293、固定資產(chǎn)管理部門(mén)按照審批移交，并編制一式三份的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移憑證，一份自己保留；一份傳遞給資產(chǎn)使用部門(mén)編制固定資產(chǎn)卡片并由領(lǐng)用人員簽章以示負(fù)責(zé)；一份交財(cái)務(wù)作為原始憑證記賬；4、會(huì)計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況確定折舊政策，并由財(cái)務(wù)部門(mén)主管審批；5、主管會(huì)計(jì)人員定期計(jì)算折舊并編制記賬憑證，并持據(jù)以登記賬簿。733、固定資產(chǎn)管理部門(mén)按照審批移交，并編制一式三份的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)（三）固定資產(chǎn)的退出流程1、使用部門(mén)提出申請(qǐng)并經(jīng)批準(zhǔn)；2、設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的退出審批單編制固定資產(chǎn)調(diào)撥憑證，并交財(cái)務(wù)；3、財(cái)務(wù)部門(mén)注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。74（三）固定資產(chǎn)的退出流程31（一）崗位分工控制1、固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行；2、固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與付款；3、固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批；4、固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行；5、固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。三、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)75（一）崗位分工控制三、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)32（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制1、審批人應(yīng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)審批；經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按審批意見(jiàn)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。2、企業(yè)應(yīng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使用與維護(hù)、處處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。76（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制33（三）取得和驗(yàn)收控制1、固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行專門(mén)的審批后辦理。2、固定資產(chǎn)取得制度（1）對(duì)于外購(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)建立請(qǐng)購(gòu)與審批制度。（2）對(duì)于一般采購(gòu)，由采購(gòu)部門(mén)采取比質(zhì)比價(jià)確定供應(yīng)商；對(duì)于重大的采購(gòu)，應(yīng)采取招投標(biāo)方式進(jìn)行。77（三）取得和驗(yàn)收控制343、固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度

（1）對(duì)于外購(gòu)的，由使用部門(mén)、采購(gòu)部、質(zhì)檢部門(mén)和資產(chǎn)管理部等相關(guān)人員共同驗(yàn)收方可投入使用；（2）對(duì)