第七章第五節應交稅費1第七章第五節應交稅費1增值稅消費稅營業稅本章教學內容2城市維護建設稅教育費附加增值稅本章教學內容2城市維護建設稅增值稅計稅原理以商品生產、流通及加工修理修配勞務中各個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅一、應交增值稅3稅額抵扣貨物或應稅勞務的銷售額計算銷項稅額上一環節已納增值稅款增值稅計稅原理一、應交增值稅3稅額抵扣貨物或應稅勞務的銷售額在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當繳納增值稅-《中華人民共和國增值稅暫行條例》一、應交增值稅4一般納稅人小規模納稅人有形動產在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進一、應交增值稅-一般納稅人處理科目設置5應交稅費-應交增值稅銷項稅額進項稅轉出出口退稅轉出多交稅額進項稅額減免稅額出口抵減內銷產品應納稅額已交稅金轉出未交稅額尚未抵扣的進項稅額一、應交增值稅-一般納稅人處理科目設置5應交稅費-應交增值稅一、應交增值稅-一般納稅人處理科目設置6應交稅費-未交增值稅未交稅額(欠稅)下期補稅本期多交稅額本期交納前期稅額企業多繳稅額企業未繳稅額一、應交增值稅-一般納稅人處理科目設置6應交稅費-未交增值稅進項稅額納稅人購進貨物或者接受應稅勞務支付或者負擔的增值稅額進項稅額的規定進項稅額的計算進項稅額的會計處理一、應交增值稅-一般納稅人處理7進項稅額一、應交增值稅-一般納稅人處理7進項稅額的有關規定-1進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的規定（一）完稅憑證注明的增值稅額:增值稅專用發票;海關進口增值稅專用繳款書

（二）購進農產品，準予從銷項稅額中抵扣產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額（三）支付運輸費用，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額

8進項稅額的有關規定-1進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的規定（一進項稅額的有關規定-2進項稅額不得從銷項稅額中抵扣規定（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費（二）非正常損失（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用（四）國家規定的納稅人自用消費品；（五）第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

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9進項稅額的有關規定-2進項稅額不得從銷項稅額中抵扣規定（一）進項稅額的計算-1購進農產品買價×13%10農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按規定繳納的煙葉稅進項稅額的計算-1購進農產品買價×13%10農產品收購發票或進項稅額的計算-2運輸費用：運輸費用×7%11發票上注明的運費、建設基金不包括裝卸費、保險費等其他雜費進項稅額的計算-2運輸費用：運輸費用×7%11發票上注明的進項稅額的會計處理-1準予抵扣的進項稅額的會計處理購進貨物借:原材料庫存商品固定資產在建工程應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款、應付賬款等

12機器、機械、運輸工具（應納消費稅小汽車外）生產經營有關的設備、工具、器具進項稅額的會計處理-1準予抵扣的進項稅額的會計處理購進貨物1進項稅額的會計處理-1準予抵扣的進項稅額的會計處理接受加工及修理修配等應稅勞務借:委托加工物資、銷售費用

制造費用、管理費用應交稅金―應交增值稅（進項稅額）

貸:銀行存款、應付賬款等

13進項稅額的會計處理-1準予抵扣的進項稅額的會計處理接受加工及某食品加工企業10月向農民收購大米（已入庫），價款100000元，無其他稅費。10000×13%=13000借：原材料87000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13000貸：庫存現金100000

案例14某食品加工企業10月向農民收購大米（已入庫），價款10000天華工廠為一般納稅人，10月收到電子公司開來的電力增值稅專用發票電價20000元，稅額3400元。工廠生產經營用電和職工生活用電是一個電表。用電總價中生產用電計18000元，職工生活用電計2000元（從職工工資中扣除）。案例15天華工廠為一般納稅人，10月收到電子公司開來的電力增值稅專用借：制造費用18000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3060應付職工薪酬-工資2340貸：銀行存款23400例題解析16借：制造費用18000例題解某生產企業機加工車間10月委托某修理廠修理設備，支付修理費2000元，增值稅額340元，取得增值稅專用發票。借：制造費用2000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）340貸：銀行存款2340例題17某生產企業機加工車間10月委托某修理廠修理設備，支付修理費2進項稅額的會計處理-1準予抵扣的進項稅額的會計處理投資人轉入貨物的進項稅額處理接受捐贈貨物的進項稅額處理進項稅額及捐贈利得

18進項稅額的會計處理-1準予抵扣的進項稅額的會計處理投資人轉入M公司接受A企業以原材料作為投資，開同一份增值稅專用發票，材料已驗收入庫，價款256410元，稅額43590，價稅合計300000元。A確認的注冊資本份額為250000元。借：原材料256410應交稅費-應交增值稅（進項稅額)43590貸：實收資本250000

資本溢價50000例題19M公司接受A企業以原材料作為投資，開同一份增值稅專用發票，材進項稅額的會計處理-2不得抵扣的進項稅額會計處理未抵扣進項稅額的-----進項稅額直接計入資產成本、費用項目中已抵扣進項稅額的-----計入進項稅額轉出,資產成本、費用項目中，從當期進項稅額中扣減

20進項稅額的會計處理-2不得抵扣的進項稅額會計處理未抵扣進項稅進項稅額的會計處理-2進項稅額轉出的會計處理P286例8-12(2)—非正常損失某企業8月購進一批鋼材10噸，進價為3500元/噸（去稅），款已付材料驗收入庫。9月該企業因改擴建廠房的需要，領用8噸。

21進項稅額的會計處理-2進項稅額轉出的會計處理P286例8-1某食品廠系增值稅一般納稅人，共有職工100人，其中生產工人90人，廠部管理人員10人，9月，公司決定以外購食用植物油作為福利發放給職工，每人發放2桶，每桶成本50元。該植物油系生產用原料，購買時已經抵扣進項稅額。該企業增值稅稅率為13%例題22某食品廠系增值稅一般納稅人，共有職工100人，其中生產工人9某塑料制品廠生產農用薄膜（免稅）和塑料餐具產品，9月，該廠購入聚氯乙烯原料一批，專用發票列明價款為265000元，增值稅額45050元，已付款并驗收入庫。9月該企業全部產品銷售額800000元，其農用薄膜銷售額500000元。例題23某塑料制品廠生產農用薄膜（免稅）和塑料餐具產品，9月，該廠購不得抵扣進項稅額=45050×（500000÷800000）=28156.25借:主營業務成本28156.25貸:應交稅費-應交增值稅-（進項稅額轉出）28156.25例題解析24不得抵扣進項稅額例題解析24銷項稅額納稅人銷售貨物或者應稅勞務，向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額銷項稅額的有關規定銷項稅額的計算銷項稅額的會計處理一、應交增值稅-一般納稅人處理25銷項稅額一、應交增值稅-一般納稅人處理25銷項稅額的有關規定-1銷售貨物或者應稅勞務銷售行為混合銷售行為兼營銷售行為視同銷售行為26銷項稅額的有關規定-1銷售貨物或者應稅勞務銷售行為26銷項稅額的有關規定-2視同銷售行為委托代銷及受托代銷；將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費；將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資、股息分配、無償贈送他人27銷項稅額的有關規定-2視同銷售行為委托代銷及受托代銷；將貨物銷項稅額的計算-1應稅銷售額×適用稅率銷售額稅率28價款價外費用17%13%0%售價，組成計稅價格銷項稅額的計算-1應稅銷售額×適用稅率銷售額稅率28價款價外銷項稅額的會計處理-1銷售、混合銷售、兼營借：銀行存款、應收賬款等貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本貸：庫存商品29銷項稅額的會計處理-1銷售、混合銷售、兼營借：銀行存款、應收銷項稅額的會計處理-1視同銷售行為視同銷售的行為會計委托代銷確認收入受托代銷貨物確認收入將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售不確認收入30銷項稅額的會計處理-1視同銷售行為視同銷售的行為會計委托代銷銷項稅額的會計處理-1視同銷售行為視同銷售的行為會計用于非增值稅應稅項目不確認收入用于集體福利或者個人消費個人消費確認收入集體福利不確認收入31自產委托加工貨物銷項稅額的會計處理-1視同銷售行為視同銷售會計用于非增值稅應大華工廠將自產的乙產品40件用于本企業第二車間的改建工程,該產品單位售價200元,單位成本為160元.借:在建工程7760貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1360庫存商品6400例題32大華工廠將自產的乙產品40件用于本企業第二車間的改建工程,該銷項稅額的會計處理-1視同銷售行為視同銷售會計作為投資長期股權投資：同一控制下企業合并（不確認收入）；非企業合并，非合并取得（確認收入）非貨幣性資產交換：具有商業實質，確認收入；不具有商業實質，不確認收入33自產、加工、購進銷項稅額的會計處理-1視同銷售行為視同銷售會計作為投資長期股銷項稅額的會計處理-1視同銷售行為視同銷售會計分配股東確認收入無償贈送不確認收入34自產加工購進銷項稅額的會計處理-1視同銷售行為視同銷售會計分配股東確認收視同銷售行為確認收入不確認收入借：銀行存款等貸:主營業務收入應交稅費借:主營業務成本貸:庫存商品等借：銀行存款等貸:應交稅費貸:庫存商品等35視同銷售行為確認收入不確認收入借：銀行存款等借：銀行存款等3天華工廠將自產的甲產品和委托加工的丁產品作為應付利潤分配給投資者,甲產品售價總計60000元,成本為40000元;丁產品的沒有同類售價,其中丁產品的成本為40000元(假定成本利潤率為10%).例題36天華工廠將自產的甲產品和委托加工的丁產品作為應付利潤分配給投甲產品銷項稅額=60000×17%=10200丁產品銷項稅額=組成計稅價格×17%=成本×(1+成本利潤率)×17%=40000×(1+10%)×17%=7480例題解析37甲產品銷項稅額例題解析37借:應付股利121680貸:主營業務收入60000其他業務收入44000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17680借:主營業務成本40000

其他業務成本40000

貸:庫存商品40000

委托加工物資40000例題解析38借:應付股利121680例題解析38增值稅的轉結及上繳的會計處理一、應交增值稅-一般納稅人處理39-應交增值稅銀行存款本月交本月-未交增值稅本月交上月增值稅的轉結及上繳的會計處理一、應交增值稅-一般納稅人處理3長江公司為增值稅一般納稅人。8月份業務如下：8月5日，支付7月份增值稅稅款2000元。8月6日公司購入原料一批，買價200000元，增值稅額34000元，運費1000元，取得增值稅專用發票，原材料已入庫，貨款用銀行存款支付。例題40長江公司為增值稅一般納稅人。8月份業務如下：例題40借：應交稅費-未交增值稅2000

貸：銀行存款2000解析41借：原材料220930

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）34070

貸：銀行存款235000借：應交稅費-未交增值稅2000解析41借：原材料8月10日，由于倉管人員失職，造成產品毀損一批，實際成本為40000元，為生產該產品，車間領用原料20000元（進項稅額3400元）。8月11日公司銷售產品100件，去稅單價5000元/件，開出增值稅專用發票，貨已發往外地，運費客戶自行承擔，款未收。例題428月10日，由于倉管人員失職，造成產品毀損一批，實際成本為4借：待處理財產損溢43400

貸：庫存商品40000

應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）3400解析43借：應收賬款585000

貸：主營業務收入500000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）85000借：待處理財產損溢43400解析43借：應收賬8月18日公司基建人員領用自產產品一批用于廠房改擴建，成本35000元，該產品不含稅市價總額為50000元。8月28日銷售產品一批，去稅總額10000元，由運輸部門送貨上門，另行向客戶收取運費234元，應已開具相應發票，貨已送達，款項已存入銀行。例題448月18日公司基建人員領用自產產品一批用于廠房改擴建，成本3借：在建工程43500

貸：庫存商品35000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）8500解析45借：銀行存款11934

貸：主營業務收入10000其他業務收入200應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1734

借：在建工程43500解析45借應交稅費-應交增值稅解析46期初余額：50000340703400850008500173414564-未交增值稅145642000200014564應交稅費-應交增值稅解析46期初余額：50000340703解析47借：應交稅費-應交增值稅

（轉出未交增值稅）14564

貸：應交稅費-未交增值稅14564解析47借：應交稅費-應交增值稅應納稅額=銷售額×征收率小規模納稅人增值稅征收率為3%。科目設置：應交稅費-應交增值稅48一、應交增值稅-小規模納稅人處理應納稅額=銷售額×征收率48一、應交增值稅-小規模納稅人處理在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照本條例繳納消費稅----《中華人民共和國消費稅暫行條例》二、應交消費稅49在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品的應稅消費品的范圍：過渡消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等造成危害的特殊消費品奢侈品，非生活必需品高能耗及高檔消費品不可再生和替代的石油類消費品1、應稅消費品的范圍50應稅消費品的范圍：1、應稅消費品的范圍50A企業收購煙葉加工成煙絲銷售給B企業B企業生產卷煙銷售消費者2、消費稅納稅環節51煙葉稅20%消費稅30%消費稅（甲類）45%+0.003元/支A企業B企業A企業收購煙葉加工成煙絲銷售給B企業2、消費稅納稅環節51煙A企業收購煙葉生產卷煙A企業將卷煙、煙絲批發給零售商BA企業將卷煙、煙絲作其他用途：如職工福利、廣告、饋贈2、消費稅納稅環節52煙絲卷煙連續生產出售其他用途銷售其他用途A繳納A繳納B不繳納A繳納A企業收購煙葉生產卷煙2、消費稅納稅環節52煙絲卷煙連續生產A企業收購煙葉委托B企業加工煙絲A企業將收回煙絲生產成卷煙A企業將煙絲、卷煙批發給零售商BA企業將煙絲、卷煙作其他用途2、消費稅納稅環節A企業收購煙葉委托B企業加工煙絲2、消費稅納稅環節第七章第五節應交稅費54第七章第五節應交稅費1增值稅消費稅營業稅本章教學內容55城市維護建設稅教育費附加增值稅本章教學內容2城市維護建設稅增值稅計稅原理以商品生產、流通及加工修理修配勞務中各個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅一、應交增值稅56稅額抵扣貨物或應稅勞務的銷售額計算銷項稅額上一環節已納增值稅款增值稅計稅原理一、應交增值稅3稅額抵扣貨物或應稅勞務的銷售額在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當繳納增值稅-《中華人民共和國增值稅暫行條例》一、應交增值稅57一般納稅人小規模納稅人有形動產在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進一、應交增值稅-一般納稅人處理科目設置58應交稅費-應交增值稅銷項稅額進項稅轉出出口退稅轉出多交稅額進項稅額減免稅額出口抵減內銷產品應納稅額已交稅金轉出未交稅額尚未抵扣的進項稅額一、應交增值稅-一般納稅人處理科目設置5應交稅費-應交增值稅一、應交增值稅-一般納稅人處理科目設置59應交稅費-未交增值稅未交稅額(欠稅)下期補稅本期多交稅額本期交納前期稅額企業多繳稅額企業未繳稅額一、應交增值稅-一般納稅人處理科目設置6應交稅費-未交增值稅進項稅額納稅人購進貨物或者接受應稅勞務支付或者負擔的增值稅額進項稅額的規定進項稅額的計算進項稅額的會計處理一、應交增值稅-一般納稅人處理60進項稅額一、應交增值稅-一般納稅人處理7進項稅額的有關規定-1進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的規定（一）完稅憑證注明的增值稅額:增值稅專用發票;海關進口增值稅專用繳款書

（二）購進農產品，準予從銷項稅額中抵扣產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額（三）支付運輸費用，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額

61進項稅額的有關規定-1進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的規定（一進項稅額的有關規定-2進項稅額不得從銷項稅額中抵扣規定（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費（二）非正常損失（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用（四）國家規定的納稅人自用消費品；（五）第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

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62進項稅額的有關規定-2進項稅額不得從銷項稅額中抵扣規定（一）進項稅額的計算-1購進農產品買價×13%63農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按規定繳納的煙葉稅進項稅額的計算-1購進農產品買價×13%10農產品收購發票或進項稅額的計算-2運輸費用：運輸費用×7%64發票上注明的運費、建設基金不包括裝卸費、保險費等其他雜費進項稅額的計算-2運輸費用：運輸費用×7%11發票上注明的進項稅額的會計處理-1準予抵扣的進項稅額的會計處理購進貨物借:原材料庫存商品固定資產在建工程應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款、應付賬款等

65機器、機械、運輸工具（應納消費稅小汽車外）生產經營有關的設備、工具、器具進項稅額的會計處理-1準予抵扣的進項稅額的會計處理購進貨物1進項稅額的會計處理-1準予抵扣的進項稅額的會計處理接受加工及修理修配等應稅勞務借:委托加工物資、銷售費用

制造費用、管理費用應交稅金―應交增值稅（進項稅額）

貸:銀行存款、應付賬款等

66進項稅額的會計處理-1準予抵扣的進項稅額的會計處理接受加工及某食品加工企業10月向農民收購大米（已入庫），價款100000元，無其他稅費。10000×13%=13000借：原材料87000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13000貸：庫存現金100000

案例67某食品加工企業10月向農民收購大米（已入庫），價款10000天華工廠為一般納稅人，10月收到電子公司開來的電力增值稅專用發票電價20000元，稅額3400元。工廠生產經營用電和職工生活用電是一個電表。用電總價中生產用電計18000元，職工生活用電計2000元（從職工工資中扣除）。案例68天華工廠為一般納稅人，10月收到電子公司開來的電力增值稅專用借：制造費用18000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3060應付職工薪酬-工資2340貸：銀行存款23400例題解析69借：制造費用18000例題解某生產企業機加工車間10月委托某修理廠修理設備，支付修理費2000元，增值稅額340元，取得增值稅專用發票。借：制造費用2000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）340貸：銀行存款2340例題70某生產企業機加工車間10月委托某修理廠修理設備，支付修理費2進項稅額的會計處理-1準予抵扣的進項稅額的會計處理投資人轉入貨物的進項稅額處理接受捐贈貨物的進項稅額處理進項稅額及捐贈利得

71進項稅額的會計處理-1準予抵扣的進項稅額的會計處理投資人轉入M公司接受A企業以原材料作為投資，開同一份增值稅專用發票，材料已驗收入庫，價款256410元，稅額43590，價稅合計300000元。A確認的注冊資本份額為250000元。借：原材料256410應交稅費-應交增值稅（進項稅額)43590貸：實收資本250000

資本溢價50000例題72M公司接受A企業以原材料作為投資，開同一份增值稅專用發票，材進項稅額的會計處理-2不得抵扣的進項稅額會計處理未抵扣進項稅額的-----進項稅額直接計入資產成本、費用項目中已抵扣進項稅額的-----計入進項稅額轉出,資產成本、費用項目中，從當期進項稅額中扣減

73進項稅額的會計處理-2不得抵扣的進項稅額會計處理未抵扣進項稅進項稅額的會計處理-2進項稅額轉出的會計處理P286例8-12(2)—非正常損失某企業8月購進一批鋼材10噸，進價為3500元/噸（去稅），款已付材料驗收入庫。9月該企業因改擴建廠房的需要，領用8噸。

74進項稅額的會計處理-2進項稅額轉出的會計處理P286例8-1某食品廠系增值稅一般納稅人，共有職工100人，其中生產工人90人，廠部管理人員10人，9月，公司決定以外購食用植物油作為福利發放給職工，每人發放2桶，每桶成本50元。該植物油系生產用原料，購買時已經抵扣進項稅額。該企業增值稅稅率為13%例題75某食品廠系增值稅一般納稅人，共有職工100人，其中生產工人9某塑料制品廠生產農用薄膜（免稅）和塑料餐具產品，9月，該廠購入聚氯乙烯原料一批，專用發票列明價款為265000元，增值稅額45050元，已付款并驗收入庫。9月該企業全部產品銷售額800000元，其農用薄膜銷售額500000元。例題76某塑料制品廠生產農用薄膜（免稅）和塑料餐具產品，9月，該廠購不得抵扣進項稅額=45050×（500000÷800000）=28156.25借:主營業務成本28156.25貸:應交稅費-應交增值稅-（進項稅額轉出）28156.25例題解析77不得抵扣進項稅額例題解析24銷項稅額納稅人銷售貨物或者應稅勞務，向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額銷項稅額的有關規定銷項稅額的計算銷項稅額的會計處理一、應交增值稅-一般納稅人處理78銷項稅額一、應交增值稅-一般納稅人處理25銷項稅額的有關規定-1銷售貨物或者應稅勞務銷售行為混合銷售行為兼營銷售行為視同銷售行為79銷項稅額的有關規定-1銷售貨物或者應稅勞務銷售行為26銷項稅額的有關規定-2視同銷售行為委托代銷及受托代銷；將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費；將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資、股息分配、無償贈送他人80銷項稅額的有關規定-2視同銷售行為委托代銷及受托代銷；將貨物銷項稅額的計算-1應稅銷售額×適用稅率銷售額稅率81價款價外費用17%13%0%售價，組成計稅價格銷項稅額的計算-1應稅銷售額×適用稅率銷售額稅率28價款價外銷項稅額的會計處理-1銷售、混合銷售、兼營借：銀行存款、應收賬款等貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本貸：庫存商品82銷項稅額的會計處理-1銷售、混合銷售、兼營借：銀行存款、應收銷項稅額的會計處理-1視同銷售行為視同銷售的行為會計委托代銷確認收入受托代銷貨物確認收入將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售不確認收入83銷項稅額的會計處理-1視同銷售行為視同銷售的行為會計委托代銷銷項稅額的會計處理-1視同銷售行為視同銷售的行為會計用于非增值稅應稅項目不確認收入用于集體福利或者個人消費個人消費確認收入集體福利不確認收入84自產委托加工貨物銷項稅額的會計處理-1視同銷售行為視同銷售會計用于非增值稅應大華工廠將自產的乙產品40件用于本企業第二車間的改建工程,該產品單位售價200元,單位成本為160元.借:在建工程7760貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1360庫存商品6400例題85大華工廠將自產的乙產品40件用于本企業第二車間的改建工程,該銷項稅額的會計處理-1視同銷售行為視同銷售會計作為投資長期股權投資：同一控制下企業合并（不確認收入）；非企業合并，非合并取得（確認收入）非貨幣性資產交換：具有商業實質，確認收入；不具有商業實質，不確認收入86自產、加工、購進銷項稅額的會計處理-1視同銷售行為視同銷售會計作為投資長期股銷項稅額的會計處理-1視同銷售行為視同銷售會計分配股東確認收入無償贈送不確認收入87自產加工購進銷項稅額的會計處理-1視同銷售行為視同銷售會計分配股東確認收視同銷售行為確認收入不確認收入借：銀行存款等貸:主營業務收入應交稅費借:主營業務成本貸:庫存商品等借：銀行存款等貸:應交稅費貸:庫存商品等88視同銷售行為確認收入不確認收入借：銀行存款等借：銀行存款等3天華工廠將自產的甲產品和委托加工的丁產品作為應付利潤分配給投資者,甲產品售價總計60000元,成本為40000元;丁產品的沒有同類售價,其中丁產品的成本為40000元(假定成本利潤率為10%).例題89天華工廠將自產的甲產品和委托加工的丁產品作為應付利潤分配給投甲產品銷項稅額=60000×17%=10200丁產品銷項稅額=組成計稅價格×17%=成本×(1+成本利潤率)×17%=40000×(1+10%)×17%=7480例題解析90甲產品銷項稅額例題解析37借:應付股利121680貸:主營業務收入60000其他業務收入44000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17680借:主營業務成本40000

其他業務成本40000

貸:庫存商品40000

委托加工物資40000例題解析91借:應付股利121680例題解析38增值稅的轉結及上繳的會計處理一、應交增值稅-一般納稅人處理92-應交增值稅銀行存款本月交本月-未交增值稅本月交上月增值稅的轉結及上繳的會計處理一、應交增值稅-一般納稅人處理3長江公司為增值稅一般納稅人。8月份業務如下：8月5日，支付7月份增值稅稅款2000元。8月6日公司購入原料一批，買價200000元，增值稅額34000元，運費1000元，取得增值稅專用發票，原材料已入庫，貨款用銀行存款支付。例題93長江公司為增值稅一般納稅人。8月份業務如下：例題40借：應交稅費-未交增值稅2000

貸：銀行存款2000解析94借：原材料220930

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）34070

貸：銀行存款235000借：應交稅費-未交增值稅2000解析41借：原材料8月10日，由于倉管人員失職，造成產品毀損一批，實際成本為40000元，為生產該產品，車間領用原料20000元（進項稅額3400元）。8月11日公司銷售產品100件，去稅單價5000元/件，開出增值稅專用發票，貨已發往外地，運費客戶自行承擔，款未收。例題958月10日，由于倉管人員失職，造成產品毀損一批，實際成本為4借：待處理財產損溢43400

貸：庫存商品40000

應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）3400解析96借：應收賬款585000

貸：主營業務收入