一、審計的定義（詳細掌握）審計是指為了查明有關經濟活動和經濟現象的認定與所制定標準之間的一致程度,而客觀地收集和評估證據,并將結里傳遞給有利害關系的使用者的系統過程。ai的專職機構或國四、注冊會計師審計的產生及意義ai的專職機構或國英國的起源【多選題】下列有關注冊會計師審計的說法中，恰當的有（）.A.注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權和經營權的分離B.注冊會計師審計要適應商品經濟的發展C.注冊會計師審計要具有獨立、客觀、公正的特征D.注冊會計師審計隨企業管理的發展而發展答案：ABC第一節注冊會計師職業道德規范（重點）一、履行社會責任，恪守獨立、客觀與公正原則（獨立是前提）4方面影響二、確保專業勝任能力和保持應有的職業謹慎三、遵守審計準則等執業準則四、履行對公眾、客戶和同行的責任五、合理承接業務第三章審計目標、證據與工作底稿第一節總體審計目標與具體審計目標一、總體審計目標的演變（重點）（1）詳細審計階段（使用者：股東；方法：詳查，賬項基礎審計）（2）資產負債表審計階段（使用者：股東、債權人；方法：抽查的方法）（3）財務報表審計階段（使用者：社會公眾；方法：抽樣，以內控下的抽樣）（4）重新重視檢查財務報表舞弊階段（使用者：社會公眾；方法：抽樣，風險導向下的抽樣）二、我國財務報表審計的總體目標注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的下列方面發表審計意見：（1）財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制；（2）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審單位的財務狀況、經營成果和現金流量。注冊會計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度。第二節審計證據及評價（重點）審計證據：指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。會計記錄：原始憑證、記賬憑證、各種賬簿資料等其他信息：董事會會議記錄、詢問、檢查、觀察，比較【多選題】：在確定審計證據相關性時，下列選項中注冊會計師應當考慮的有哪些（）A.特定的審計程序可能只能為某些認定提供相關的證據，而與其他證據無關B.針對同一項認定，可以從不同來源獲取證據，或獲取不同性質的證據C.從外部獨立來源獲取的證據，比從其他來源獲取的證據更相關D.只與特定認定相關的證據，不能替代與其他認定相關的證據答案：ABD,C是更可靠，不是更相關。【單選題】下列有關審計證據的表述中不正確的是（）A.如果被審單位財務報表的重大錯報風險越高，對審計證據的要求也越高B.注冊會計師在獲取審計證據時，應該考慮獲取審計證據的成本C.如果注冊會計師從不同來源獲取的不同證據矛盾時，注冊會計師應當追加必要程序D.如果注冊會計師獲取的證據質量越高，需要證據的數量可能越少答案：B,在滿足充分，適當的前提下，可以考慮成本【單選題】在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（）.A.注冊會計師與被審單位管理層對重大事項進行討論的結果B.注冊會計師不能實現相關審計標準規定的目標的情形C.注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形D.注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿答案：D,需要定稿而非草稿第四章業務承接與審計計劃一、開展初步業務活動（-）初步業務活動的內容（是否接受委托）（1）被審單位的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信；（2）項目組是否具備執行審計業務的專業勝任能力以及必要的時間和資源；（3）會計師事務所和項目組能否遵守職業道德規范。考慮獨立性：?在確定是否接受新業務時，會計師事務所還應考慮接受該業務是否會導致現實或潛在的利益沖突.如果識別出潛在的利益沖突，會計師事務所應考慮接受該業務是否適當。從實質上的獨立性——形式上的獨立性與實質上的獨立性并重（職業道德規范與證券監管部門的規定）：?中國注冊會計師職業道德規范：經濟利益、自我評價、關聯關系、外在壓力【多選題】在理解重要性概念時，下列表述中正確的有（）A.重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響答案：ABD（二）重大錯報風險含義：是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審單位的風險相關，且獨立存在于財務報表的審計中.在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次方面考慮重大錯報風險。【單選題】審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（）A.在既定的審計風險下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，以消除檢查風險D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見答案：D【單選題】注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響。下列表述正確的是（）A.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多B.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少C.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少D.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多答案：A六、重要性與審計風險之間的關系重要性和審計風險呈反向關系第五節財務報表重大錯報風險的識別與評估一、了解被審單位及其環境（重點）（-）行業狀況、法律與監管環境及其他外部因素（-）被審單位的性質（=）被審單位對會計政策的選擇和運用（四）被審單位的目標、戰略及相關經營風險（五）被審單位財務業績的衡量和評價（六）被審單位的內部控制三、識別和評估財務報表的重大錯報風險（-）識別和評估重大錯報風險審計程序的順序（重點）.在了解被審單位及其環境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報.將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系.考慮識別的風險是否重大，即造成后果的嚴重性.考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性第一節內部控制的概述（重點）?：?內部控制：是被審單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序.?內部控制要素：控制環境、風險評估、信息系統與溝通、控制活動、對控制的監督。第二節內部控制的要素一、控制環境?包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施，它決定整個公司的控制基調和氛圍。?良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎。因此，財務報表層次的重大錯報風險通常源自于薄弱的控制環境。【多選題】A注冊會計師負責對甲公司20X7年度財務報表進行審計。在了解甲公司內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。1.在了解控制環境時，A注冊會計師應當關注的內容有O。A.甲公司治理層相對于管理層的獨立性B.甲公司管理層的理念和經營風格C.甲公司員工整體的道德價值觀D.甲公司對控制的監督答案：ABC,控制環境內容，D是對控制的監督【多選題】2.為保證所有的產品銷售均已入賬，甲公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有（）.A.對銷售發票進行順序編號并復核當月開具的銷售發票是否均已登記入賬B.檢查銷售發票是否經適當的授權批準C將每月產品發運數量與銷售入賬數量相核對D.定期與客戶核對應收賬款余額答案：AC【多選題】3.甲公司下列控制活動中，屬于經營業績評價方面的有（）.A.由內部審計部門定期對內部控制的設計和執行效果進行評價B.定期與客戶對賬并將發現的差異進行調查C對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業績復核和評價D.綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系答案：CD【多選題】4.在了解甲公司內部控制時，A注冊會計師通常采用的程序有（）.A.查閱內部控制手冊B.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程C.重新執行某項控制D現場觀察某項控制的運行答案：ABD,P111第六章審計抽樣第一節審計抽樣概述一、選取測試項目的方法（-）選取全部項目（二）選取特定項目（三）進行審計抽樣（重點）審計抽樣：是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會。注意：有些審計程序可以使用審計抽樣，有些審計程序則不適宜第二節樣本的設計及選取（重點）樣本設計 樣本選取 樣本結果評價一、樣本設計應考慮的因素（-）審計目標：以正確界定偏差和審計對象總體（二）審計對象總體和抽樣單元.總體一在實施抽樣之前，注冊會計師必須仔細定義總體，確定總體的范圍（應確保總體的適當性和完整性）.抽樣單元一在定義抽樣單元時，應使其與審計測試目標保持一致（三）可接受的抽樣風險一與樣本規模反向變動在控制測試時，注冊會計師應主要關注抽樣風險中的信賴過度風險在細節測試中，注冊會計師主要關注抽樣風險中的誤受風險（四）可容忍誤差一與樣本規模反向變動是指注冊會計師能夠容忍的最大誤差.在控制測試時，可容忍誤差即是可容忍偏差率，控制發生偏差的次數或頻率在細節測試時，可容忍誤差為可容忍錯報，不導致重大錯報情況下，可接受最大錯報金額（五）預計總體誤差一與樣本規模同向變動預計總體誤差是指注冊會計師預期在審計過程中發現的誤差。在控制測試時，預計總體誤差即是預計總體偏差率在細節測試時，預計總體誤差為預計總體錯報額（六）總體變異性一與樣本規模同向變動總體變異性是指總體的某一特征在各項目之間的差異程度。P133表6-2單位平均估計抽樣：是通過檢查確定樣本的平均值，再根據樣本平均值推斷總體的平均值和總值的方法。樣本平均值 總體平均值和總值（總值=樣本平均值X總體的單位總數）假設：樣本平均值在一定的抽樣風險和抽樣誤差下將代表總體的真實平均值預計錯報:總體的估計總值與被審單位賬面價值之差計算步驟：（1）確定審計目標和審計對象總體（2）確定樣本量-放回抽樣的樣本量N-總體規模-可信賴程度系數（P146）S-預計的總體標準差-計劃的精確限度（抽樣偏差）（3）選取樣本（4）抽取樣本并評價抽樣結果例題注冊會計師對某一小型企業的應收賬款的賬面價值進行抽樣函證審查，旨在確定期末應收

賬款賬面價值的真實性.該單位有100000個應收賬款明細賬戶，記錄了6250000元的賬面價值。注冊會計師認為大多數函證對象能夠對重大賬戶余額進行回函證實。以100000個應收賬款明細賬戶為審計對象總體，每一明細賬戶為樣本單位。在對內部控制檢查了解的基礎上，根據賬戶金額的重要性，注冊會計師確定可容忍偏差為364000元，可信賴程度系數為2,估計總體標準差為15元，計劃的抽樣精確限度為200000元，注冊會計師決定采用單位平均估計抽樣法進行抽樣審計.（1）確定審計目標和審計對象總體（2）確定樣本量（3）選取樣本（4）審查樣本并評價樣本結果（1）確定審計目標和審計對象總體審計目標是對應收賬款的賬面價值進行抽樣函證，以確定期末應收賬款賬面價值的真實性。審計對象的總體是100000個應收賬款明細賬戶。（2）確定樣本量/UrxSxN\2 2x15x100000分225（彳n'=（上廠）=（2。。。。。.225（彳（3）選取樣本被審單位的顧客都有固定地址且規模差別不大，所以注冊會計師決定采用隨機數表抽樣，而不采用分層隨機抽樣。（4）審查樣本并評價樣本結果P149第七章銷售與收款循環審計第一節銷售與收款循環概述（重點）一、銷售與收款循環的主要業務活動①接受訂單顧客訂單——?銷售單一、銷售與收款循環的主要業務活動①接受訂單顧客訂單——?銷售單▲②批準賒銷③出庫（倉庫發里）發運憑證④裝運（銷售單簽署）⑤賬單—?銷售發票⑥記錄憑證、賬簿二、主營業務收入的實質性測試（-）取得或編制主營業務收入項目明細表（二）審查主營業務收入確認原則和方法的正確性與一貫性（6種條件下，收入確認）（三）對主營業務收入執行實質性分析程序（5個方面）（四）審查主營業務收入會計處理的恰當性（測試真實性與完整性）（五）確認主營業務收入的列報是否恰當【單選題】在對M公司2011年度財務報表進行審計時，L注冊會計師負責銷售與收款循環的審計。在審計過程中，L注冊會計師需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業判斷。

L注冊會計師計劃測試M公司2011年度主營業務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現上述審計目標的是（）.A.抽取2011年12月31日開具的銷售發票，檢查相應的發運單和賬簿記錄B.抽取2011年12月31日的發運單，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄C.從主營業務收入明細賬中抽取2011年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票D.從主營業務收入明細賬中抽取2012年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票答案：C對于測試完整性的審計程序應當是從原始憑證追查到賬簿記錄，所以選項AB可以在一定程度上實現完整性審計目標；選項C實現真實性的目標；選項D可以查找出是否存在應當計入到2011年賬簿上的收入卻記在了2012年的賬簿上。M公司存在以下與收入確認相關的交易處理情況，其中，不正確的是（M公司擬在2011年12月按合同約定以離岸價向某外國公司出口產品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，M公司仍于2011年末交付產品，但在2011年未確認相應的主營業務收入M公司于20n年末委托某運輸公司向某企業交付一批產品。由于驗收時發現部分產品有破損，該企業按照合同約定要求M公司采取減價等補償措施或全部予以退貨，M公司以產品破損是運輸公司責任為由而拒絕對方要求。由于發貨前已收到該企業預付的全部貨款，M公司于2011年確認了相應主營業務收入M公司于2011年12月初以每件500元（不含增值稅）的價格向某公司交付了1000件產品。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管M公司不再對所交付的產品實施繼續管理和控制，但仍對尚未收款的部分產品保留法定所有權。截止2011年末，M公司收取了該公司支付的其中800件產品的貨款，確認了主營業務收入500000元D.M公司于2011年向某公司轉讓了一項軟件的使用權，使用費為500000元，M公司不提供后期服務。合同約定，該公司在2011年和2012年各支付250000元。M公司于2011年實際收到200000元，但仍在當年確認了250000元收入答案：B選項B由于退貨的可能性還沒有消失，風險和報酬還未真正的轉移，所以不應確認收入。函證應收賬款.函證的范圍.函證的方式.函證的控制.函證結果差異的分析.函證的范圍（1）金額較大的項目；（2）賬齡較長的項目；（3）交易頻繁但期末余額較小的項目；（4）重大關聯方交易；（5）重大或異常交易：（6）可能存在爭議以及產生重大舞弊或錯誤的交易。.函證時間的選擇審計人員通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內對資產負債表日的應收賬款余額實施函證。.函證的方式（1）積極式函證是指向債務人發出詢證函，要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。積極的函證方式又分為兩種：?一種是在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確?：?另一種是在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關信息或提供進一步信息。（2）消極式函證，又稱反面式函證、否定式函證。指向債務人發出詢證函，審計人員只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。采用消極式函證方式，如果收到回函，能夠為財務報表認定提供說服力強的審計證據。當同時存在下列情況時，審計人員可考慮采用消極式函證方式：＞重大錯報風險評估為低水平；＞涉及大量金額較小的賬戶；＞預期不存在大量的錯誤；＞審計人員沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。【單選題】在對壞賬損失進行審計時，A注冊會計師發現被審計單位存在以下處理情況，其中不正確的是（）.A.某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認為壞賬損失B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據政府相關部門責令關閉的文件等有關資料，確認壞賬損失C.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執行被裁定終止執行，確認壞賬損失D.某債務人已經注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認為壞賬損失答案：B因清算尚未完成，所以債務人能否償還債務及償債比例均未確定，所以不能作為壞賬轉銷。【單選題】A注冊會計師是J公司2011年度財務報表審計的外勤負責人，在審計過程中，需對負責應收款項審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業判斷。（1）在確定函證對象時，以下項目中，應當進行函證的是（）A.函證很可能無效的應收款項B.交易頻繁但期末余額較小的應收款項C.執行其他審計程序可以確認的應收款項D.應收納入審計范圍內子公司的款項答案：B,根據《函證》的具體準則，注冊會計師應選擇的函證對象主要為：大額或賬齡較長的項目；與債務人發生糾紛的項目；重大關聯方項目；主要客戶（包括關系密切的客戶）；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目。題目中選項B屬于應進行函證的項目（2）在確定函證時間時，以下方案中，不應選取的是（）.A.因J公司應收賬款相關認定的重大錯報風險低，在預審時（資產負債表日前）函證

B.在年終對存貨監盤的同時，對應收款項進行函證C.項目小組進駐審計現場后，立即進行函證D.為減少函證回函差異，在執行其他審計程序后函證答案：D,函證的目的就是確定被審計單位的應收賬款是否真實、正確，所以選項D的做法不恰當。（3）在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）.A.在粘封詢證函時進行統一編號B.寄發詢證函，并將重要的詢證函復制給J公司進行催收C.有10封詢證函直接交給J公司的業務員，由其到被詢證單位蓋章后取回D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至J公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務所答案：A,應收賬款的詢證函不能用做催收；詢證函必須由注冊會計師直接發出；回函應直接寄至會計師事務所。第八章第一節購貨與付款循環概述（重點）一、購貨與付款循環中的主要業務活動 二、購貨與付款循環的主要憑證與會計記錄請購商品編制訂購單請購商品編制訂購單驗收商品儲存已驗收的商品編制付款憑單確認與記錄負債付款記錄現金、銀行存款支出定期與供應商、開戶銀行對賬購貨業務內部控制及其測試（重點）一、真實性二、完整性三、截止期限四、準確性五、分類六、過賬與匯總P183請購單訂購單、訂貨合同驗收單入庫單、供應方發票付款憑單應付賬款明細賬、總賬付款憑證庫存現金日記賬和銀行存款日記賬賣方對賬單【單選題】采購和付款交易通常要依次經過（ ）幾個業務活動。A.請購商品和勞務、編制訂購單、驗收商品、儲存已驗收商品、編制付款憑單、確認與記錄負債、付款、記錄現金與銀行存款支出B.編制訂購單、請購商品和勞務、驗收商品、儲存已驗收商品、編制付款憑單、確認與記錄負債、付款、記錄現金與銀行存款支出C.編制訂購單、請購商品和勞務、編制付款憑單、儲存已驗收商品、驗收商品、確認與記錄負債、付款、記錄現金與銀行存款支出D.請購商品和勞務、編制付款憑單、驗收商品、儲存已驗收商品、編制訂購單、確認與記

錄負債、付款、記錄現金與銀行存款支出答案：A,采購和付款交易的交易流程為：請購商品和勞務一編制訂購單一驗收商品一儲存已驗收商品一編制付款憑單一確認與記錄負債一付款一記錄現金與銀行存款支出，選項A正確。【單選題】在復核本期折舊費用的計提是否正確時，被審計單位的下列做法中不恰當的是（）.A.對上期已計提減值準備的固定資產，本期按新的賬面價值計提折舊B.固定資產減值跡象在本期已經全部消失，對原已計提的固定資產減值準備沒有作轉回處理C.因更新改造而停止使用的固定資產未停止計提折舊D.因進行大修理而停用的固定資產，照提折舊，并將計提的折舊額計入了相關的資產成本或是當期損益答案：C,更新改造的固定資產在“在建工程”科目中核算，不計提折舊。第九章生產與職工薪酬循環審計第一節生產循環概述（重點）一、生產循環主要業務活動 二、生產循環的重要憑證和會計記錄.生產計劃和控制.生產計劃和控制.領用原材料.生產產品.產品成本的核算.產成品的存儲生產任務通知單領料單材料費用匯總分配表職工薪酬費用分配表制造費用匯總分配表成本計算單存貨明細賬二、存貨的監盤（-）存貨監盤的含義和作用（重點）?存貨監盤是指注冊會計師現場觀察被審單位存貨的盤點，并對已盤點存貨進行適當檢查。作用：注冊會計師通過觀察和檢查，確定被審單位的存貨盤點控制能否合理確定存貨的數量和狀況。在存貨監盤過程中，注冊會計師通過檢查存貨的數量和狀況，能夠提供存貨賬面金額是否存在錯報的直接審計證據。【單選題】下列有關存貨監盤表述中，不正確的是（ ）.A.存貨監盤不僅是監督盤點，還包括適當的檢查B.通過存貨的監盤，可以同時實現存貨的真實性、完整性、權利和義務等多個審計目標C.存貨監盤程序主要包括控制測試和實質性程序兩種方式D.對監盤結果進行適當檢查的目的僅是為了證實被審計單位的存貨實物總額答案：D,檢查的目的既可以是為了確認被審計單位的盤點計劃是否得到適當的執行，也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額。第十章

籌資和投資循環審計（-）公司籌資的分類：.按資金使用期限分為長期和短期資金：一年以下：商業信用、銀行流動資金貸款等；一年以上：投資、股票、債券、長期借款、融資租賃、留存收益等。.按資金來源渠道分為所有者權益和負債籌資：（1）所有者權益籌資：投資者對企業資產的所有權，包括投資者的投入資本和經營中形成的經營累加。包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。（2）負債：是企業所承擔的能以貨幣計量，需以資產和勞務償付的債務，通過發行債券、銀行借款、融資租賃等方式籌集。（-）公司投資的分類：.對內投資（實物資產、非實物資產）?目的：為經營活動提供勞動資料等（如：固定資產、在建工程、無形資產）.對外投資（債權性投資和權益性）目的：利用富裕資金創造更多的經濟效益（1）.交易性金融資產（2）.持有至到期投資3）.長期股權投資?（4）.可供出售金融資產（二）長期借款的實質性測試（重點）.獲取或編制長期借款明細表；.檢查年度內長期借款的增減情況；.詢證重大的長期借款項目；.檢查年末有無到期而未償還的借款；.