個人稅務籌劃種()。12.稅率的三種主要形式是()。李達先生2005年6月獲得一筆勞務報酬收入，如果他通過民政部門向貧困山區捐款，按個人所得稅稅法規定，計算個人所得稅時可以扣除應納稅所得額的()。30%20%15%10%(1)增值稅(2)消費稅(3)營業稅(4)關稅(1) (2) (3)(1) (2) (4)(2) (3) (4)(1) (2) (3) (4)8. 下列稅種中屬于價內稅的有(1)比例稅率(2)定額稅率(3)超額累進稅率(4)累進稅率A.⑴(2)(3)B.⑵(3)(4)C.⑴(2)(4)D.⑴(2)(3)(4)13.個人所得稅的納稅人根據納稅王先生出租房屋取得房租收入，那么他需要繳納()。增值稅房產稅資源稅契稅劉黎女士是某事業單位職員，每月從單位獲得薪金收入。她的薪金收入應按()級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。()。(1)增值稅(2)消費稅(3)營業稅(4)財產稅A.⑴(2)(1)(4)C.⑵(4)D.⑵(3)按照稅收能否轉嫁，稅種可以劃義務的不同可劃分為()(1)負稅人(2)居民納稅人(3)非居民納稅人(4)小規模納稅人A.⑴(2)(2)(3)(1)(4)D.⑴(2)(3)14.個人所得稅的課稅模式包括5349稿酬所得的減征規定是()。按應納稅額減征50%按應納稅額減征30%按本次收入金額減征30%按本次收入金額減征50%以暴力或威脅的方法拒不繳納分為()。(1)直接稅(2)中央稅(3)財產稅(4)間接稅A.⑴(2)B.⑵(3)C.⑴(4)D.⑵(4)10.稅制要素包括()。()。(1)源泉課征所得稅制(2)混合稅制(3)分類所得稅制(4)綜合所得稅制⑴(2)(3)(1) (2)(4)C.⑵(3)(4)D. ⑴(2)(3) (4)15.個人稅務籌劃的基本方法有稅款的行為是()抗稅偷稅欠稅騙稅王建雍先生曾是一位航空航天研究員，2006年3月獲得以下幾筆收入中在計算個人所得稅時免稅的有()(1)專著稿酬23000元(2)本省人民政府頒發科研獎金50000元離休工資3200元(4)國債利息收入2000元A.⑴(2)(4)(1)(2)(3)C.⑵(3)(4)D.⑴(2)(3)(4)我國現行流轉稅類包括以下稅(1)減免稅(2)課稅對象(3)稅率(4)負稅人A.⑴(2)(1)(3)⑴(2) (3)⑴(2) (3) (4)11.以課稅對象為依據，將我國現行稅種劃分為()。(1)財產稅(2)流轉稅(3)車船使用稅(4)所得稅⑴(2) (3)(1)(2)(4)⑵(3) (4)⑴(2) (3)(4)()。(1)縮小計稅依據(2)合理選擇投資地(3)遞延納稅時間(4)利用稅收優惠A.⑴(2)(3)B.⑵(3)(4)C.⑴(2)(4)D.⑴(2)(3)(4)16.下列說法中錯誤的是()。(1)遺產是指自然人死亡時遺留的個人合法財產，它是一項一般財產(2)稅收最小化是遺產籌劃的唯一目標。(3)房產稅屬于所得稅類中的一個稅種。(4)我國現行的企業所得稅包括企業所得稅和個人所得稅。

A.⑴⑵(3)(4)有限責任公司形式比合伙制形式D.⑴(3(4)B.(1)(2)(4)多納稅43020元24.梁艷女士2006年2月獲得工資薪C.⑵(3)(4)A.⑴(2)(3)金4200元、稿酬收入3000元、勞務報D.⑴(2)(3)(4)B.(2)(3)(4)酬所得2000元、利息收入300元。在計17.以下說法正確的是().C.⑴(2)(4)算個人所得稅時，下列表述中正確的(1)按照稅收與價格的關系可以將稅D.⑴(2)(3)(4)說法是()。收劃分為直接稅和間接稅20.某國公民A有一筆10000美元的(1)其工資薪金所得應按月計算繳納(2)個人所得稅的納稅人就是負稅人收入，按照稅法規定，這筆收入既可個人所得稅(3)地域稅收管轄權是指，一國有權以計入2004年度，又可以計入2005年(2)其稿酬所得適用20%：匕例稅率，并對居住在其境內的所有居民取得度。公民A2004年適用的邊際稅率為可享受應納稅額30%勺減征優惠的來源于世界范圍的所得課稅20%而2005年預計邊際稅率為15%勺(3)其勞務報酬所得適用五級超額累(4)所得稅計稅依據的納稅籌劃思路情況下，請問應選擇計入哪一年度？進稅率是盡可能擴大稅前可扣除項目(假設利率為5%(4)其利息收入適用20%：匕例稅率A.⑴(2)A. 應該選擇計入2004年度，A.⑴(3)(4)B.(2)(3)可以節稅571.43元B.(1)(2)(3)C.⑵(4)B. 應該選擇計入2005年度.C.⑴(2)(4)D.⑴(2)(4)可以節稅571.43元D.(2)(3) (4)18.中國居民張瑛2006年3月取得以C. 應該選擇計入2004年度，25.下述說法中正確的是()。下所得，以下各項關于個人所得稅計可以節稅500元(1)在進行稅收籌劃時，應當盡算正確的是()。D. 應該選擇計入2005年度，量把收入實現安排在可享受減(1)國內A、B兩個企業分別取得工資可以節稅500元免稅的年度收入2400元。 應交所得稅：355元21.B市李某從事個體零售業務，預(2)在稅率保持不變的情況下，(2)出版一本書獲得稿酬10000元，計月銷售額在4500元?5500元之間，應當盡量把收入提前確認并將版權買給廣東一家出版社，當地稅務局規定的起征點為5000元。(3)在盈利年度，應選擇能使成獲得10000元。應交所得稅：3200那么節稅點的銷售額為()。本費用最快得到分攤的分攤方元A.5208.32元法，使成本費用盡量前移(3)利息收入3800元，其中國債利息B.5220.87元(4)在享受所得稅優惠期間的收入2000元,定期存款利息1800C.5319.14元企業，應盡量選擇較長的折舊年元；應交所得稅：360元D.5331.98元限(4)當月花2000元購買獎券，幸運中22.B市李某從事服務業，預計月營A.(1)(2)獎500000元。應交所得稅：99600業額在2500元?4000元之間，當地稅B.(1)(3)A.⑴(2)務局規定的起征點為3000元。那么節C.(1)(3)(4)B. (3)稅點的銷售額為()。D.(2)(3)(4)C.(1)(4)A.3174.59元個人稅務與遺產籌劃D.⑵(3)B.3157.88元1.答案：A.19.李某、王某打算成立一個企業從C.3092.77元2.答案：B事生產經營活動，預計年盈利200000D.3102.37元3.答案：D元，每人各占股份一半，李某、王某23.方杰先生是一位個人獨資企業4.答案：B每月的工資標準為800元。以下關于在投資者，興建了一個日用品加工廠。5.答案：A兩種形式下的稅賦計算正確的是 ()在企業經營中，需要繳納的稅種有6.答案：C(注：當地稅務局規定投資者的費用()。7.答案：D扣除標準為每人每月1600元)。(1)增值稅8.答案：D(1)采取合伙制形式，應納所得稅為：(2)城市維護建設稅9.答案：C49,780(元)(3)個人所得稅10. 答案：C(2)若采取有限責任公司，應納企業所(4)企業所得稅11. 答案：B得稅為：66000(元)A.⑴(2)(4)12. 答案：C(3)若采取有限責任公司，應納個人所B.(1)(2)(3)13. 答案：B得稅為：26800(元)C.⑵(3)(4)14. 答案：C

答案：D答案：D費稅2.某甲將自己使用不滿五年的非營業性時間從2007年9月起），她該月應納的個人所得稅稅額為（）。解析：都是錯誤的，正確表述為：遺產是指普通住宅轉讓給某乙，房屋原值為80萬，A.6,400元自然人死亡時遺留的個人合法財產， 它是一轉讓價格為100萬，轉讓過程中甲方要交B.11,892元項特殊財產；稅收最小化是遺產籌劃的一個()。C.18,000元重要動機，不是唯一目標；房產稅屬于財產A.營業稅、個人所得稅D.5,600元稅類中的一個稅種；我國現行的企業所得稅B.營業稅、個人所得稅、印花稅、城市維8.劉某2007年取得特許權使用費收入包括企業所得稅以及外商投資企業和外國護建設稅兩次，分別為2,000元、5,000元；當年取企業所得稅。C.營業稅、印花稅、契稅得公司股權分紅40,000元；2007年5月購17. 答案：CD.營業稅、個人所得稅、契稅、印花稅買體育彩票，中獎20,000元；2007年12月解析：（1）（3）說法是錯誤的，正確的應該為：3. 王強和朋友合伙于2007年開立一家他在商場貝物中獎2000元。劉某當年應納按照稅收與價格的關系可以將稅收劃分為小型貿易公司，為合伙企業，擁有煙草經營的個人所得稅稅額為（）。價內稅與價外稅；地域稅收管轄權是指，收許可證，這家企業要交（）。A.13,440元入來源國對任何國家的居民或公民取得的（1）營業稅B.13,120元來源于該國范圍內的所得課稅。（2）個人所得稅C.12,200元18. 答案：B（3）企業所得稅D.11,400元解析：（2）的計算是錯誤的，稿（4）增值稅9. 2007年1月1日，錢穎與海洋公司簽酬:10000*(1-20%)*20%*(1-30%)=1120 出A.(1)(2)(3)訂承包經營合同經營飯店，承包期為3年，售版權10000*(1-20%)*20%=1600.(4)也是B.(2)(4)2007年飯店實現承包經營利潤85,000元，錯誤的，中獎所得沒有扣除，應C.(1)(4)(5)按合同規定錢穎作為承包人每年應從承包500000*20%=100000D.(2)(3)(4)經營利潤中上繳承包費20,000元，那么錢19. 答案：D4.按照稅收與價格的關系，增值稅為（），穎作為承包人2007年應納的個人所得稅稅解析：以上計算都是正確的，過程如下：營業稅為（）。額為（）。⑴[ ( 200 000+80OX2X12 —A.價內稅，價內稅A.23,000元1600X2X12)+2X35%6750]X2=49,780B.價外稅，價外稅B.9,490元（元）C.價外稅，價內稅C.16,000元⑵企業所得稅：200000X33%=66000(元)⑶ (200000-66000)X20%=26800(元)D.價內稅，價外稅D.8,540元10.2006年2月鄭曉購房一棟，買價60萬⑷92800—49780=43020(元)5.某一稅種，采用超額累進稅率，應納元，支付稅費2萬元。2008年2月他轉讓20. 答案：B稅所得額為0-10,000元的稅率為15%該房屋，售價80萬元，在賣房過程中按規解析：10000*20%-10000*15%/(1+5%)=10,000-20,000元的稅率為30%超過定支付相關稅費3萬元，鄭曉該筆交易應納571.43元20,000元的稅率為40%，則最高稅率檔的速的個人所得稅稅額為（）。21. 答案：B算扣除數為（）。A.3.6萬元解 析 ：A.4,500元B.3萬元4999.99=x-[x/(1+4%) ]*4.4%x=5220.87B.3,500元C.4萬元元C.6,000元D.16萬元22. 答案：AD.1,500元11.2008年2月，張婷的工資、薪金應納解析：X-XX5.5%=2999.99X=3174.59(元)6. 我國稅收法律關系權利主體中，納稅稅所得額為8,000元,在這筆收入中她通過23.答案：B義務人的確定原則是（）。民政部向貧困地區捐款4,000元，那么張婷24.答案：CA.屬人原則該月應納個人所得稅稅額為（）。25.答案：CB.屬地原則A.475元個人稅務籌劃C.屬人或屬地原則B.800元1.在中國，流轉四稅所占財政收入的比D.屬人和屬地原則C.1225元重超過60%流轉四稅為（）。7. 黎娜是新星歌舞團演員，2008年1月D.745元A.所得稅，房產稅，增值稅，營業稅她應邀為環球歌舞團進行新年演出，取得表12.2007年，王先生每月都從北京市的AB.企業所得稅，增值稅，營業稅，消費稅演收入50,000元；本月她又在網上發表小B兩家證券公司拿工資。這兩家證券公司一C.增值稅，營業稅，消費稅，關稅說連載，獲得網站給予的收入16,000元，家位于海淀區，一家位于東城區。A公司每D.個人所得稅，車船使用稅，營業稅，消本月獲得儲蓄存款利息收入2,000元（存款月支付給王先生工資16,000元，扣三險一金3,200元，扣繳稅款1,865元；B公司每月支付給王先生工資5,600元，扣繳稅款475元。請問王先生在2007年度的個人所得稅自行申報中應填寫的年所得額為()，年應納稅額()。A.259200元，35820元B.220800元，31980元220800元，35820元259200元，31980元13.王先生2007年度獲得以下收入：(1)工資獎金收入8萬元；全年共繳三險一金0.5萬元；(2)勞務報酬收入2萬元；(3)買賣股票盈利2萬元。上述收入已經按照規定代扣代繳個人所得稅。王先生是否需要在2008年3月31日之前進行個人所得稅納稅申報？為什么？()A.需要，因為王先生2007年所得已經達到12萬元B.需要，因為王先生的部分所得沒有納稅C.不需要，因為王先生2007年所得沒有達到12萬元D.不需要，因為王先生各項所得已經繳過稅了16.按照現行稅法，下列說法正確的有()。(1)在計算企業所得稅時，企業發生的合理的工資薪金支出準予稅前扣除(2)在計算企業所得稅時，企業發生的薪金支出以每人每月1600元為限準予稅前扣除(3)在計算個體工商戶的生產經營所得時，個體戶業主的工資支出不準予稅前扣除(4)在計算合伙企業的生產經營所得時，投資者個人的費用扣除標準為每人每月 800元(1)(3)(2)(3)(1)(4)(2)(4)17.李某、王某打算成立一個企業從事生產經營活動，預計2008年盈利40萬元，每人各占股份一半,李某、王某每月的工資標準為1,500元。以下關于在兩種形式下的稅負計算正確的是()。(注：當地稅務局規定投資者的費用扣除標準為每人每月1600元)(1)采取合伙制形式，應納所得稅12.566萬元(2)若采取有限責任公司，應納企業所得稅10萬元(3)若采取有限責任公司，應納個人所得稅6萬元(4)有限責任公司形式比合伙制形式多納稅3.434萬元(1)(2)(3)(2)(3)(4)(1)(2)(4)(1)(2)(3)(4).經稅務機關通知申報而拒不申報， 或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳稅款的行為是()。A.抗稅B.偷稅C.欠稅D.騙稅.偷稅情節嚴重的行為構成偷稅罪。偷稅情節嚴重的行為是指( )。(1)偷稅數額占應繳稅額的10蛆上且超過1萬元(2)偷稅數額占應繳稅額的10蛆上且超過5,000元(3)曾因偷稅被稅務機關給予一次行政處罰又偷稅的(4)曾因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的(1)(3)(1)(4)(2)(3)(2)(4)20.某市國稅局稽查處通過查閱賬目后， 7月初依法向某科貿公司發出“稅務行政處罰決定”，要求該公司補繳稅款12萬元。然而，該公司法人王某在接到處罰決定后， 先后4次從銀行將公司資金轉移，致使國家稅務機關無法追繳欠繳稅款， 8月初國稅局將案件移交公安機關處理。以下處罰正確的是()。A.逃避追繳欠稅，處王某3年以下有期徒刑或拘役，并處該公司欠繳稅款50%Z上5倍以下罰金B.逃避追繳欠稅，處王某3年以上7年以下有期徒刑，并處該公司欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金C.偷稅，處王某3年以下有期徒刑，并處該公司欠繳稅款50蛆上5倍以下罰金D.偷稅，處王某3年以上7年以下有期徒刑，并處該公司欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金21.依據刑法第202條規定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金，數額為拒繳稅款的()。A.1倍以上10倍以下2倍以上10倍以下1倍以上5倍以下2倍以上5倍以下22.企事業單位采取對所生產或者經營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以采取的措施有 ()。(1)處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款(2)追繳騙稅稅款(3)在規定期限內停止為其辦理出口退稅(4)處3年以上7年以下有期徒刑A.(1)(2)(4)B.(2)(3)(4)C.(1)(3)(4)D.(1)(2)(3)23.2008年初,某稅務機關對一中國歌星李某2007年的納稅情況進行檢查，查實該歌星2007年1—12月份的個人所得情況如下：(1)每月取得工資收入1,600元，1—12月份共計19,200元。110月份由經紀人安排每月演出一次，每次收入30,000元；1112月份參加所在文工團組織的活動，每月演出一次，每次“^入2,000元。9月份取得國債利息和借給某某演出公司的借款利息各20,000元。7月份取得作曲稿酬3,000元。在上述各項所得中，該歌星除每月取得工資收入、1112月份參加所在文工團組織活動取得的收入已由文工團代扣代繳個人所得稅之外，其余均未向稅務局申報納稅，有關單位也未代扣代繳。以下有關計算正確的是()。(1)李某2007年應納工薪所得稅為：0李某2007年偷稅數額為56,308元李某2007年已納稅額為480元(4)李某2007年1—10月份勞務報酬所得的個人所彳I稅款為：52,000元A.(1)(2)(2)(3)(1)(3)(2)(4).某小規模貿易公司開具一張普通發票，價格為1,000元，則需要交納增值稅為()。38.46元56.60元145.29元40元.某市娛樂公司開具營業稅發票一張，稅率為5%,發票金額為500元，那么需要交稅()，考慮城市維護建設稅和教育費附加。25元23.81元27.5元26.19元.某市的王先生從事個體生產產品的業務，預計月銷售額在3,000元?5,000元之間，當地稅務局規定的增值稅起征點為4,000元(不含稅)。那么節稅點的含稅銷售額為()。4,521.52元4,515.91元4,265.75元4,260.29元.某市的李霞從事個體農副產品銷售業務，預計月含稅銷售額在4,500元?6,000元之間，當地稅務局規定的增值稅起征點為5,000元(不含稅)。下列備選答案正確的是()。(1)當含稅銷售額為5,200元時李霞需要繳納增值稅(2)當含稅銷售額為5,429.71元時，李霞的稅后收益為5,199.99元(3)當含稅銷售額在5,200?5,429.71元之間時李霞的稅后收益小于 5,199.99元(4)若含稅銷售額大于5,429.71元時李霞的稅后收益大于5,199.99元(1)(2)(3)(4)(1)(2)(3)(1)(2)(4)(3)(4).B市李某從事服務業，預計月營業額在2500元?4000元之間，當地稅務局規定的起征點為3000元。那么節稅點的銷售額為()。3174.59元3157.88元3092.77元3102.37元29.某市的郭先生成立了一家個人獨資企業，從事交通運輸業，預計月營業額在3,800元?4,300元之間，當地稅務局規定的起征點為4,000元。下列選項正確的是()。(1)當月營業額為4,136.49元時郭先生需要繳納營業稅及其附加稅費 136.50元，所以，4,136.49元的月營業額與3,999.99元的月營業額對郭先生產生的利益是一樣的(2)當月營業額在3,999.99元以下時收入越大越好若月營業額在4,000元?4,136.49元之間時還不如選擇3,999.99的月營業額好若月營業額大于4,136.49元時收入越大越好(2)(3)(1)(3)(1)(2)(3)(4)(1)(2)30.個人按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的()，允許在計算個人所得稅時從個人的應納稅所得額中扣除。A.基本養老保險費、基本醫療保險費、住房公積金B.基本養老保險費、基本醫療保險費、工傷保險費、住房公積金C.基本養老保險費、基本醫療保險費、生育保險費、住房公積金D.基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金.根據個人股票期權所得的征稅規定， 員工行權時，從企業取得股票的實際購買價(施權價)低于購買日公平市價的差額， 應計算繳納個人所得稅，其適用的應稅所得項目為()。A.財產轉讓所得B.勞務報酬所得C.工資、薪金所得D.利息、股息、紅利所得.張杰是一家境內上市公司的首席執行官，該上市公司對高管人員實行固定月薪(張杰每月的月薪為2萬元)，不實行年終獎勵制度，但對高官實行股票期權的激勵機制。2006年4月1日張杰被授予3萬股的股票期權，授予價為每股10元。2006年12月31日，張杰以每股10元的價格購買公司股票3萬股，當日市價為每股22元。2007年9月17日，張杰以每股25元的價格將3萬股股票全部賣出，在持有股票期間張杰從公司分得股息6,000元。關于股票期權張杰應納個人所得稅的正確選項是( )。A.張杰應在公司授予股票期權時繳納個人所得稅77,625元B.張杰應在行權時繳納個人所得稅 77,625元C.張杰分得的股息可以享受免稅待遇D.張杰轉讓股票時應該繳納個人所得稅18,000元.針對員工股票期權的納稅籌劃策略是()。(1)將工資和股票期權適度搭配有利于降低員工個人所得稅負擔(2)按一年一期設計股票期權要比間隔幾年實行一次股票期權為好(3)如果行權后股票的市價預計將長期處于上升趨勢，則可選擇長期持有或到某一較高價格將其轉讓(4)如果行權后的股票市價處于下降趨勢，員工需要考慮應盡快將其轉讓(5)如果即將行權的股票價格走勢起伏不定，則員工應選擇在低價位行權而后在相對的高價位轉讓TOC\o"1-5"\h\z(2) (3) (4) (5)(1) (2)(2) (5)(1) (2) (3) (4) (5)34.吳淼為電氣工程方面的專家， 2006年和2007年擔任一所名牌大學的客座教授，每年4、5、6月份和9、10月份為這所大學的研究生講學5次， 每次收入20,000元；該所大學也歡迎吳淼調入學校任教， 每月工資4,000元、并按月發放津貼5,000元。關于吳淼減稅策略中正確的選項是( )。(1)選擇作為客座教授，其每年的稅后收入為75,000元(2)選擇作為客座教授，其每年的稅后收入為84,000元(3)選擇作為該校任職教師，其每年的稅后收入為94,740元(4)選擇作為該校任職教師，其每年的稅后收入為95,780元

(1)(3)(2)(3)(1)(4)(2)(4)35.下列哪些做法符合收入實現時機選擇的稅務籌劃策略( )。(1)在正常納稅年度應盡量推遲收入的實現時間(2)當按照累進稅率納稅時通常應使收入在各年度間均衡實現(3)在納稅人享受減免稅期間應盡量把收入實現時間安排在減免稅或低稅率年度(4)當所得稅率為比例稅率且利率水平很低時，在正常納稅年度各年收入高低對稅負沒有大的影響(5)當所得稅率為累進稅率且利率水平很高時，在正常納稅年度各年收入高低對稅負影響較為復雜(2)(3)(1)(3)(4)(1)(2)(3)(4)(5)(1)(2)36.張全有是位個體工商戶，估計當年經營狀況一般，但下一年經營狀況會大為好轉，與其親友所創辦的公司有相互購銷的業務往來，則其可選擇的個人所得稅的稅務籌劃策略為()。(1)盡量在當年確認扣除項目(2)盡量在下一年確認扣除項目(3)當年從其親友公司進貨時盡量降低進價(4)當年從其親友公司進貨時盡量提高進價(5)下一年向其親友公司銷貨時盡量降低售價(6)下一年向其親友公司銷貨時盡量提高售價(2)(4)(5)(1)(4)(6)(2)(3)(5)(2)(4)(6).對于在我國繳納個人所得稅的企業來說，適宜的個人所得稅的籌劃策略為 ()((1)預計今后的適用稅率降低就應推遲收入的實現(2)預計今后的適用稅率提高就盡量提前確認收入(3)即使以后年度適用稅率提高，如果考慮貨幣時間價值也可能在當年扣除費用更為有利(4)即使考慮貨幣時間價值，如果以后年度適用稅率提高也要將費用推遲至以后年度扣除(5)無論適用稅率高低都應盡量使不可稅前列支的成本費用最小化(6)在享受稅收優惠期間應盡量多確認收入而將費用轉移至優惠期結束后扣除(1)(2)(1)(2)(3)(5)(6)(1)(2)(1)(2)(3)(5)(6)(6)(1)(2)(4)(5)38.某國公民A有一筆10000美元的收入，按照稅法規定，這筆收入既可以計入2004年度，又可以計入2005年度。公民A2004年適用的邊際稅率為20%而2005年預計邊際稅率為15%勺情況下，請問該公民的策略是()。(假設利率為5%A.應該選擇計入2004年度，可以節稅571.43美元B.應該選擇計入2005年度.可以節稅571.43美元C.應該選擇計入2004年度，可以節稅500美元D.應該選擇計入2005年度，可以節稅500美元39.金利先生在長沙出資和朋友組建了一家有限責任公司，又在香港注冊了一家公司，長沙公司從香港公司購進原料生產完產品后通過香港公司銷售到歐美市場，則整個企業的所得稅籌劃策略為()。(注：香港是低稅率地區)(1)長沙公司適度降低價格向香港公司銷售產品(2)長沙公司適度提高價格向香港公司銷售產品(3)長沙公司適度提高價格從香港公司購進原料(4)長沙公司適度降低價格從香港公司購進原料(5)無需借助香港公司直接將產品銷售給歐美的購貨商個人稅務與遺產籌劃.答案：C.答案：B解析：契稅為乙方繳納，使用不滿五年，交營業稅和個人所得稅，買賣雙方都要交印花稅，城市維護建設稅是在營業稅稅額的基礎上加征。.答案：B解析：合伙企業繳納個人所得稅，該公司為貿易公司，流轉環節要繳納增值稅.答案：C解析：流轉稅中，只有增值稅為價外稅，其余均為價內稅.答案：B解析：速算扣除數為按全額累進稅率與超額累進稅率計算的應納稅額的差額，即10,000X(40%^15%+10,000X(40%^30%=3,500.答案：D解析：我國對公民納稅人采取屬人原則，對非公民納稅人采取屬地原則7.答案：B解析：黎娜為環球歌舞團進行新年演出取得的收入為勞務報酬收入，其應納稅額=50,000X(120%)X30%^2,000=10,000(元)；發表小說連載的收入為稿酬所得，其應納稅額=16,000X(1—20%)X20%X(1—30%>=1,792(元)，儲蓄存款利息所得，應納稅額=2,000X5%=100(元)，所以本月應納稅額=10,000+1,792+100=11,892元.答案：A解析：特許權使用費按次計算，(2,000-800)X20%+5,000X(1-20%)X20%=1,040(元)取得的公司分紅40,000元，應納稅額=40,000X20%=8,000(元)2007年5月，他購買體育彩票中獎收入20000元，應納稅額=20,000X20%=4,000(元)，2007年12月他在商場購物中獎2,000元，應納稅額=2,000X20%=400(元)因此,2007年共需繳納的應納稅額=1,040+8,000+4,000+400=13,440(元)9.答案：B解析：錢穎取得的承包收入為企事業單位的承包經營所得，其應納稅所得額 =85,00020,000 (1,600X12)=45,800(元)，其中85,000元是承包經營利潤，20,000元是上繳費用，可以扣除，1,600元是承包人每月的生計費用扣除(2007年的扣除標準為每月1,600元)。因此，該筆所得的應納稅額=45,800X30%^4,250=9,490(元)。10.答案：B解析：鄭曉取得的該筆收入為財產轉讓所得，其應納稅所得額=80 (60+2) 3=15(萬元)，其中80萬元是財產轉讓收入，60萬元的買價及2萬元的稅費是財產原值，3萬元是轉讓過程中相關的稅費， 財產原值及相關稅費均可以在應納稅所得額中得以扣除。鄭曉該筆交易應納個人所得稅稅額=15X20%=3(萬元)11.答案：D解析：張婷當月的應納稅所得額為8000,捐贈可扣除的限額=8,000X30%=2,400(元),小于實際捐贈的4,000元，她當月應納稅額=(8000-2400)X20%^375=745(元)12.答案：C解析：王先生的月應納稅所得額 =A公司應發工資十B公司應發工資一三險一金”一2000=16,000+5,600 3,200—2,000=16,400(元)，月應納個人所得稅額=16,400X203375=2,905(元)，全年的應納稅額=2,905X12=34,860(元)；全年的年所得額=(16,000+5,600 3,200)X12=220,800(元)。.答案：C解析：全年所得=工資薪金所得-三險一金的繳費+勞務報酬所得+財產轉讓所得中股票轉讓所得=8-0.5+2+2=11.5萬<12萬，不需要申報。買賣股票所得雖然暫時免稅，但仍然應當計算在總所得之中來判斷是否達到12萬元。.答案：A解析： 現行稅法規定，企業發生的合理的工資薪金支出準予在企業所得稅稅前扣除。個體工商戶業主的工資不得在稅前扣除， 按照稅法規定標準扣除生計費用。 個人獨資企業和合伙企業只對投資者個人取得的生產經營所得征收個人所得稅；在計算個人所得稅時，比照個體工商戶進行。.答案：D解析：以上計算都是正確的，過程如下：(1)合伙制，合伙人工資不能稅前扣除，[(400,000+1,500X2X12—1,600X2X12)-2X35%-6750]X2=125,660(元)(2)企業所得稅：400,000X25%=100,000(元)(3)若企業稅后利潤分配給投資者，則還要按股息、利息、紅利”所得稅目計算繳納個人所得稅，適用稅率為20%(400,000-100,000)X20%=60,000(元)(4)100,000+60,000-125,660=34,340(元).答案：B解析：偷稅：偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳稅款。欠稅：欠繳應納稅款。騙稅：采取弄虛作假和欺騙手段， 騙取出口退(免)稅或減免稅款的行為。.答案：B解析：偷稅的法律責任。.答案：B解析：刑法第203條之規定，納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在1萬元以上不滿10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款 1倍以上5倍以下罰金；數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。.答案：C解析：抗稅的法律責任。.答案：D解析：騙稅的法律責任。.答案：D解析：李某2007年應納工薪所得稅：(1)1112月份參加所在文工團組織活動取得的收入屬于工薪所得，因此李某 1-10月份每月工資收入1,600元，不用繳納個人所得稅，而1112月份工薪所得應納個人所得稅為：[(1,600+2,000-2,000)X10%-25]X2=135(元)因此，李某2007年應納工薪所得稅為135元110月份勞務報酬所得的應納個人所得稅=[30,000X(1-20%)X30%-2,000]X10=52,000(元)9月份取得的國債利息，免納個人所得稅；9月份取得的借給某演出公司的借款利息應繳的個人所得稅=20,000X20%=4,000(元)(4)7月份取得作曲稿酬的個人所得稅=(3,000-800)X20%<1-30%)=308(元)(5)應補繳的個人所得稅款=52,000+4,000+308=56,308(元)因此，李某的行為屬于偷稅行為，已納稅額為135元，偷稅數額為56,308元。24.答案：A解析： 商業企業小規模納稅人，稅率為4%1,000/(1+4%)X4%=38.46元，B答案中，稅率誤用了6%C答案中，稅率用了17%D答案中，稅率是對的，但是沒有換算成不含稅的銷售額.答案：C解析： A:500X5%=25元，未考慮附加費，錯誤；500/(1+5%)X5%=23.81元，采用價外稅的計算方法，錯誤500X5%X(1+10%)=27.5元，正確500/(1+5%)X5.5%=26.19元，采用價外稅的計算方法，錯誤.答案：A解析：工業企業小規模納稅人適用增值稅率為6%加上依增值稅稅額征收7%勺城市維護建設稅及3%)勺教育費附加，故綜合稅率為6.6%。由于當地稅務機關確定的不含稅的起征點為4,000元，含稅銷售額的起征點為4,000X(1+6%)=4,240元，設節稅點的含稅銷售額為X,則X—X+(1+6%)X6.6%=4,239.99,解得X為元4,521.52。27.答案：A解析：商業企業小規模納稅人適用增值稅率為4%加上依增值稅稅率征收7%勺城市維護建設稅及3%)勺教育費附加，綜合稅率為4.4%,按含稅銷售額計算的起征點為5000X(1+4%)=5200,故節稅點的含稅銷售額X為：5,199.99=X-X+(1+4%)X4.4%,X=5,429.71。.答案：A解析：服務行業不上繳增值稅，而上繳營業稅,X-XX5.5%=2999.99,X=3174.59(元)。.答案：C解析：交通運輸業應該按照3%勺稅率繳納營業稅，同時考慮城建稅和教育費附加， 綜合負擔率為3.3%，設節稅點的營業額為X,貝U:X-XX3.3%=3,999.99;X=4,136.49元。.答案：D解析：按照我國相關法律的規定，個人只需交納基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金，個人按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的三險一金”可以從個人的應納稅所得額中扣除；工傷保險費和生育保險費只需要企業繳費，個人不繳費。.答案：C解析： 依財稅[2005]35號規定，員工因參加股票期權計劃而從中國境內取得的所得，按工資薪金所得計算納稅， 對該股票期權形式的工資薪金所得可區別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨按公式計算當月應納稅款。.答案：B解析：關于股票期權相應的稅收規定為：第一，施權時，不征稅；第二，員工行權時，按施權價低于購買日公平市價（當日收盤價）的差額，按工資薪金所得征收個人所得稅，[（22-10）X30,000/9X0.25-1375]X9=77,625元；第三，行權后股票再轉讓獲得差價，暫免征個人所得稅（注意：本條款只適用于員工擁有的境內上市公司股票，對于員工轉讓境外上市公司股票，不免稅，按財產轉讓所得征稅）； 第四，因擁有股權參與公司稅后利潤分配所得，按利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。.答案：D解析：關于股票期權的籌劃思路： ⑴由于股票期權收益可與當期其它工資薪金所得分開單獨計稅，使納稅人得到又一次適用較低稅率的機會，故有條件的上市公司應該盡量采用此種方式；⑵從我國稅收法律法規的有關規定可以看出，由于股票期權在行權時征稅，而賣出股票時暫免征稅， 因此，應盡可能在該股票市價較低時行權，市價較高時再賣出股票，以享受降低稅負的好處；⑶計稅分攤的最長期限是12個月，因此按一年一期設計股票期權會使納稅人在其他條件相同的情況下，稅負最輕。.答案：B解析：如果作為客座教授，吳淼的收入應該按照勞務報酬所得按次納稅，則全年稅后收入為20,000X5-20,000>0.8>0.2X5=84,000元；如果作為該校的任職教師，吳淼的收入應該作為工資薪金所得納稅，津貼分月發放，應與每月的工資加在一起繳稅，全年稅后收入為（4000+5000）X12-[（4000+5000-1600）X0.2-375]X12=94,740元。.答案：C解析：⑴在正常納稅年度，應盡量推遲收入的實現時間，以實現遞延納稅的稅收利益；⑵累進稅率下安排收入實現時間的減稅原則是使各年應納稅所得額盡量均衡；⑶ 在納稅人享受減免稅期間，應盡量把收入實現時間安排在減免稅或低稅率年度，以使正常的納稅年度應稅收入減少，從而實現少繳稅款的稅收利益；⑷當所得稅率為比例稅率且利率水平很低時，在正常納稅年度各年收入高低對稅負沒有大的影響；⑸當所得稅率為累進稅率且利率水平很高時，如果考慮貨幣時間價值收入應盡量推遲實現， 但推遲實現收入又可能使以后年度的應納稅所得額變大從而適用較高稅率加重納稅人稅負，所以對稅負影響變得復雜。.答案：C解析：個體工商戶按照五級超額累進稅率納稅，如果各年應納稅所得額忽高忽低， 應納稅所得額大的年份可能適用的稅率很高，則稅負重；如果各年應納稅所得額基本平衡各年適用的稅率較低且均衡， 則稅負輕。所以，張全有應選擇適應的轉讓定價方法均衡當年和下一年的應納稅所得額。.答案：A解析：在我國，繳納個人所得稅的企業適用五級超額累進稅率納稅，收入應盡量安排在適用稅率低的年份，成本費用盡量安排在適用稅率高的年份，但當考慮貨幣時間價值時，即使以后年度適用稅率高費用抵稅額的現值也可能小于當年費用抵稅額的價值； 另外，減免稅或低稅率優惠期間盡量多確認收入而將費用推遲至優惠期結束后，增加優惠期的應納稅所得額降低正常納稅年度的應納稅所得額。.答案：B解析：10000X20%-10000X15%/（1+5%）=571.43美元.答案：B解析：香港是個避稅港，稅負比大陸低，憑借香港公司轉讓定價可以降低整個企業的所得稅負擔，企業應適度調整價格將利潤由稅負重的長沙公司轉移至稅負低的香港公司；香港公司是企業避稅的一個良好平臺，企業應充分發揮其稅負低的優勢通過其出口貨物利用轉讓定價策略降低稅負。個人稅務籌劃要點'、單選題.個人由于擔任董事職務取得的董事費收入，應按（）稅目計算征收個人所得稅。A工資、薪金所得B、勞務報酬所得G偶然所得D、特許權使用費所得答案：B.個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權以及其他財產取得的所得為（）。A、財產轉讓所得B、財產租賃所得C、偶然所得D、特許權使用費所得答案：A.中國某體育明星奧運會取得一枚金牌，國家體育總局（部級單位）為獎勵該運動員發^^5萬元獎金，同時他還收到幾家贊助廠商的獎金達10萬元。對該運動員的15萬元所得應否納稅存在下列幾種意見，請問哪一種是正確的？（）A對15萬元全額征收個人所得稅B、對15萬元全部免征個人所得稅C、對5萬元的獎金免征個人所得稅，對10萬元征收個人所得稅D對15萬元減征個人所得稅答案：C.按照個人所得稅法的有關規定，下列表述不正確的是（）。A、若個人發表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則這三次稿酬應合并為一次征稅B、若個人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應分別單獨納稅C、個人的同一作品連載之后又出書取得稿酬的收入應分別征稅Dk若因作品加印而獲得稿酬，應就此次稿酬單獨納稅答案：D.下述說法正確的是（）A、在累進稅率下，應當盡量把收入安排在稅率較高的時期確認B、在進行稅收籌劃時，應當盡量把收入實現安排在可享受減免稅的年度C、在盈利年度，應選擇能使成本費用最遲得到分攤的分攤方法，使成本費用盡量后移DK在享受所得稅優惠期間的企業，應盡量選擇較短的折舊年限，加大費用扣除答案：B.某市一公司對其經理（中國公民）實行年薪制，規定經理每月取得工資薪金收入2000元，年終取得效益收入61200元，單位每月為這位經理代扣代繳個人所得稅20元，年終匯算清繳時應補繳（）稅款。A14505元B、12688元C、979.2元D、11865元答案：D年終獲得效益收入可按年終一次性獎金計稅規定處理，具體方法：61200+12=5100（元） （適用工資薪金九級超額累進稅率的20%61200X20%-375=11865（元）.一個中國公民2006年1月在中國境內兩處取得工資，在雇傭單位獲得工資 2400元；在派遣單位取得工資3000元。雇傭單位當月為其代扣代繳個人所得稅55元；派遣單位為其代扣代繳個人所得稅325元。該中國公民當月自行申報個人所得稅時應補繳稅款（）。A、65元B、0元C、55元D、105元答案：A應補繳稅款[（2400+3000） 1600]X15獷125=445元445 （55+325）=65（元）61.某出版社邀作家趙峰寫一部小說，全部稿費為16萬元，預計寫作過程中將發生的各項費用是3.6萬元。如果出版社以報銷等額費用，并支付趙峰12.4萬元稿費的方法處理，趙峰可少繳個人所得稅（）。A、0.576B、0.4032C、0.826D、0.232答案：B16萬元全部以稿費形式支付，應繳個人所得稅16X（120%）X20%X（130%=1.792（萬元）后一種方法應繳個人所得稅12.4X（120%X20%<（130%）=1.3888（萬元）少繳稅款：1.792—1.388=0.4032（萬元）稿費和專利費不加成二、多選題62.在計算個體工商戶的生產、經營所得時，不得在稅前列支的項目有（ ）。A.贊助支出B.分配給投資者的股利C.業主的工資支出D.個人所得稅答案：ABCD63.下列項目中免納個人所得稅的有 （）。A.救濟金B.保險賠款C.外籍個人從外商投資企業取得的股息D.個人自用達3年以上，并且是惟一家庭生活用房取得的所得答案：ABC二、判斷題.個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記改為個體工商戶的，應按個體工商戶的生產經營所得計征個人所得稅，不再征收企業所得稅。（）答案：V.納稅人取得的全年一次性獎金，應與當月工資合并計算納稅。（）答案：X納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。.實行內部退養的個人在其辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不用計算個人所得稅。答案：X實行內部退養的個人在其辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。.按現行稅收制度規定，凡依法宣告破產的國有企業支付給職工的一次性安置費收入，免于征收個人所得稅。答案：V.對個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的暫免征收個人所得稅。（）答案：V.在減免稅年度，固定資產的折舊方法應盡量選擇加速折舊法。答案：X.個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，已納稅的一次性補償收入應與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。（）答案：X個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，已納稅的一次性補償收入不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。.取得的“雙薪”，應單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。（ ）答案：V三、計算題.陳某為某研究院軟件開發商。他利用業余時間為某電腦公司開發軟件并提供一年的維修服務。按約定，他可以得到勞務報酬 36000元。陳某可以要求對方事先一次性支付該筆勞務報酬I,也可以要求對方按軟件維護期分12個月支付，每月支付3000元。請問該選擇哪種支付方式稅負最輕？參考答案：這里有兩個方案可供選擇，第一方案為一次性支付勞務報酬I;第二方案為分12個月支付勞務報酬I。下面計算一下兩個方案的應納稅款情況：方案一：若對方一次性支付報酬， 則陳某應納個人所得稅：36000X（1-20%）X30%-2000=6640（元）方案二：若對方分次（分12個月）支付，則陳某每月應納個人所得稅為：（3000—800）X20%=440（元）12月共計繳納個人所得稅為：440X12=5280（元）由以上計算得知，第一方案比第二方案多繳個人所得稅稅款為1360元（即：6640-5280）某作家為一作家協會的一級作家， 2006年度的個人收入情況如下：每月從作家協會取得工資收入2,300元；2月份出版長篇小說一部，一次性取得稿酬15,000元；由于該小說暢銷5月份又加印10000冊，獲彳：導稿酬10,000元，其中拿出2,000元向希望工程捐款；該小說在2005年度評獎中獲國家文學獎，獎金5,000元。此外該作家除寫小說外，還擅長寫字畫畫，11月份將自己的一幅字畫拍賣取得的收入6,000元。73.請問2006年度該作家應就哪幾項所得繳納個人所得稅？參考答案：該作家2006年度應就工資薪金所得、稿費所得、特許權使用費所得繳納個人所得稅。.分別計算該作家各項應稅所得應納個人所得稅稅額參考答案：工資薪金所得年應納個人所得稅=[（2,300-1,600）X10%-25]X12=540（元）稿酬所得=15000+10000=25000（元）稿酬應納稅所得額=25000X（1—20%）=20000（元）公益、救濟性捐贈的扣除限額=20000X30%=6000（元）稿酬應納個人所得稅=（20000—2000）X20%X（1—30%）=2520（元）國家文學獎免征個人所得稅特許權使用費所得應納個人所得稅 =6000X（1-20%）X20%=960（元）14.計算該作家2006年度全年應納個人所得稅稅額。參考答案：該作家2006年度應納個人所得稅=540+2520+960=4020（元）其他與個人相關稅種的籌劃一、單選題.適用17潮率的增值稅一般納稅人與適用征收率6%勺小規模納稅人的“無差別均衡點增值率”為（）。參考答案：A35.29%.某商店（增值稅一般納稅人）如果以八折折扣銷售一件1000元（含稅價）的商品，其進貨成本為550元（含稅價，取得了增值稅專用發票），應繳納的增值稅和所得稅共計應是（）。（暫不考慮城市維護建設稅和教育費附加，增值稅稅率為17%所得稅稅率為33%>元參考答案：C.106.84元應納增值稅：800+（1+17%）X17% 550+（1+17%X17%=116.24 79.91=36.33（元）利潤額：800+（1+17%）—550+（1+17%=683.76 470.08=213.68（元）所得稅：213.68X33%=70.51 （元）合計：36.33+70.51=106.84 （元）.泰和有限責任公司全年業務收入600萬元，材料費用320萬元，工資總額80萬元，（企業共有職工60人，當地政府規定計稅工資標準為人均元800元），三項費用計提（職工福利費、工會經費、教育經費）14萬元，業務招待費8萬元，其他費用30萬元。公司當年應繳企業所得稅為（）。A.48.84萬元B.56.232萬元C.59.18萬元D.57.5256萬元參考答案：C計算企業所得稅的費用扣除應按照稅法規定的標準，超過部分不得扣除，因此，應納企業所得稅額應為：59.18萬元（600—32057.6 10.08 330=179.32萬元）179.32X33%=59.18萬元準予扣除：工資800X60X12=57.6（萬元）三項費用57.6X17.5%=10.08（萬元）業務招待費600X5%。=3（萬元）二、判斷題.某房地產企業開發一棟普通標準住宅，當各項準予扣除項目金額為4000萬元時，將市場銷售價格定為4760萬元比定為4820萬元可獲得更大的稅后利益。參考答案：V如將銷售價格定為4760萬元，則土地增值額為（47604000）+4000=19%未超過20%可以享受免征土地增值稅的優惠。如將銷售價格定為4820萬元，則土地增值額為（48204000）+4000=20.5%超過20%應按照增值額的30%+算繳納土地增值稅，應繳稅額為：246萬元（820X30%）。.企業有一棟原值為200萬元的房產（營業用房）（計稅余值按原值減30%十），如出租每年可“^取租金25萬元。出租可比自用少繳房產稅。參考答案：x出租收取租金應繳房產稅30000元（250000X12%而自用應繳房產稅16800元[2000000X（130%X1.2%]三、計算題.你的一位客戶有意愿投資興建服裝銷售企業，預計以后幾年每年銷售量可達 200萬元，進貨可抵扣金額為120萬元。（以上均為不含稅銷售額）那么，成立一個企業以增值稅一般納稅人的身份計稅，還是分別成立兩個企業各自按小規模納稅人的身份計稅對他更合適？參考答案：分別成立兩個企業各自按小規模納稅人的身份計稅對客戶更為有利。原因：如成立一個企業以增值稅一般納稅人的身份計稅，其每年應繳增值稅：200X17%^120X17%=3420.4=13.6（萬元）如分別成立兩個企業各自按小規模納稅人的身份計稅，兩企業每年共應繳增值稅：200X4%=8（萬元）后者比前者每年可少繳稅5.6萬元（13.68）o.兄弟兩人各自開一日用品加工廠，哥哥每年的銷售額為80萬元，可抵扣進項金額為62萬元。弟弟每年的銷售額為72萬元，可抵扣進項金額為59萬元。由于兄弟倆人企業財務管理都不夠規范，稅務機關分別對其按照小規模納稅人計征增值稅，每年兩人共繳增值稅9.12萬元（80X6%+72<6%。在這種情況下，你可以為兄弟倆人提供的納稅籌劃建議是什么呢？參考答案：建議兩人合并成一個規模較大的加工廠，并規范企業的財務管理和會計核算，然后向稅務機關申請認定，成為一個增值稅一般納稅人。原因：如果成為一個增值稅一般納稅人， 兄弟倆人的企業每年應繳的增值稅為：（80+72）X17%-（62+59）X17%=25.8420.57=5.27 （萬元）每年可比籌劃前少繳增值稅3.94（萬元）（9.12 5.27）。

83.某農民企業家擁有一片糧食種植地和一食品加工廠，（兩部分業務不分別核算）。每年糧食種植地送往食品加工廠的糧食價款為300萬元；食品加工廠每年銷售額為580萬元。每年繳納增值稅為98.6萬元（580X17%。對這樣的客戶，我們可以提的納稅籌劃建議是（）。參考答案：將糧食種植與食品加工業務分離。此時，每年應納增值稅為：59.6萬元（580X17% 300X13%）比以往可少繳增值稅款39萬元（98.659.6）。84.某企業有庫房一棟，房產原值2000萬元，向外出租一年可收取租金400萬元，他們聽說，如果將出租改為為客戶提供倉儲服務，每年收取倉儲保管費 400萬元。這樣每年可以節省不少稅款，請你幫他們計算一下每年可節省多少稅款。參考答案：可節稅31.2萬元。原收取租金應繳稅金：營業稅400X5%=20（萬元）城建稅及教育費附加20X（1+7%+3%=2（萬元）房產稅400X12%=48（萬元）共繳稅金20+2+48=70（萬元）如收取倉儲保管費應繳稅金：營業稅400X5%=20（萬元）城建稅及教育費附加20X（1+7%+3%=2（萬元）房產稅2000X（1 30%X1.2%=16.8（萬元）共繳稅金20+2+16.8=38.8（萬元）少繳稅7038.8=31.2（萬元）.某企業現籌得資金1000萬元。如何運用這筆資金，企業高層管理人員有兩種不同的建議：第一種，對企業現有設備進行技術改造，（更新設備為國產設備）（假設企業前一年度實際繳納的企業所得稅為 0）。第二種，新辦一個高新技術企業，（可享受 159優惠稅率和免企業所得稅兩年的待遇）。預計以后五年的利潤分別為：600萬元、800萬元、960萬元、1200萬元、1500萬元。請你從納稅籌劃的角度幫他們做出選擇。參考答案：應選擇第二種方案。第一種方案應納企業所得稅：5060X33%-1000X40%=1669.8400=1269.8（萬元）稅后利潤：50601269.8=3790.2（萬元）第二種方案應納企業所得稅：（960+1200+1500）X15%=549（萬元）稅后利潤：5060549=4511（萬元）你的客戶王先生有一套原值為100萬元的路邊門面房，如出租每年可得租金 12萬元［當地政府規定的房產計稅余值按（原值一30%）標準if算］;如果用這套房開一小商店自己經營（個體工商戶），銷售小百貨，預計每年銷售額為40萬元（不含稅），利潤為15萬元。請計算哪一種方法可得到較高的稅后收益。參考答案：第二種方案可得到較高稅后收益，計算如下：.如出租，應繳稅：（每年）應納營業稅及附加120000X5.5%=6600元應納印花稅120000X1%）=120元應納房產稅120000X12%=14400元應納個人所得稅（120000660012014400）=98880元98880X（120%X20%=15820.08元17應納稅合計：6600+120+14400+15820.08=36940.08元稅后”^益：9888015820.08=83059.92元87.如自己經營，應繳稅：（每年）應納增值稅（及附加） 400000X4%=16000元應納城建稅及教育費附加：1600元應納房產稅（1000000300000）X1.2%=8400元應納個人所得稅150000X35%-6750=45750元稅后收益：150000級數每次應納稅所得額稅率（％）速算扣除數扣除數計算1不超過20000級數每次應納稅所得額稅率（％）速算扣除數扣除數計算1不超過20000元2002超過20000至50000元30200020000*10%3超過50000元407000(50000+20000)*10%中國個人所得稅稅率表一一工資薪金:級數月應納稅所得額稅率（％）速算扣除數扣除數計算1500元以下502500-20001025500*5%32000-500015125(2000+500)*5%45000-2000020375(5000+2000+500)*5%520000-40000251375(20000+5000+2000+500)*5%640000-60000303375…760000-80000356375…880000-1000004010375…9100000元以上4515375…中國個人所得稅稅率表一一生產經營、承包承租經營所得級數全年應納稅所得額稅率（％）速算扣除數15000元以下5015000元以下5025000-1000010250310000-30000201250430000-50000304250550000元以上356750稅收制度與個人理財一、單選題比例稅率：33%--法定稅率（）。A.房產現值B,房產原值C.房產凈值D.原值一次扣除10%-30喃的余值答案：D.房產稅：房產稅是以房屋為課稅對象，以房產的價值或租金收入為計稅依據征收的一種稅。納稅人與課稅范圍：納稅人為城市、縣城、建制鎮和工礦區的房屋產權所有人。（農村不征稅）計稅依據：從價計征：房產的計稅余值（原彳！扣除10-30%）（經營自用）；從租計征：租金收入（出租）。稅率：采用比低J稅率：經營自用1.2%;出租12%（房屋出租給個人居住，非經營用，享受4%尤惠稅率；同時可以享受個人所得稅10%勺優惠稅率）（個人所有非營業用、僅為居住的房產免征房產稅）.增值稅條例中規定的應稅勞務是（ ）A.交通運輸B.文化體育C.建筑安裝D.修理修配答案：D.1.增值稅的征收范圍一一根據1993年12月國務院發布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，都屬于增值稅的征收范圍。具體包括 ：銷售貨物。指有償轉讓貨物的所有權。提供加工、修理修配勞務。指有償提供相應的勞務服務性業務。進口貨物。指從我國境外移送至我國境內的貨物。.企業所得稅規定，對年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）至3萬元的企業，減按（）的稅率征收企業所得稅。A.15%B.18%C.27%D.28%答案：C..企業所得稅的稅率照顧性稅率：年應納稅所得額3-10萬元：27%年應納稅所得額小于3萬元：18%.企業的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照計稅工資總額的（）計算扣除。B.2%、14騎口1.5%C.14%1.5噴口2%答案：B?職工工會經費（2%）、職工福利費（14%）、職工教育經費（1.5%:計稅工資17.5%,企業按實發工資計提，需要調整。二、多選題.我國現行增值稅的稅率是（）A.13%B,15%C,10%D,17%答案：A.D..下列所得中，不計入工資、薪金所得納稅的是（）。A.年終獎金B.獨生子女補貼C.差旅費津貼D.誤餐費補助答案：BCD根據中國目前個人收入的構成情況，規定對于一些不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅。包括：（一）獨生子女補貼（二）執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。（三）托兒補助費（四）差旅費津貼、誤餐補助。.企業所得稅的納稅人應具備下列條件（）。A.登記為法人B.獨立建立賬簿，編制會計報表C.獨立核算盈虧D.在銀行開設結算賬戶答案：B.C.D.企業所得稅的納稅人是指在中國境內實行獨立經濟核算的企業或組織，包括：國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、有生產經營所得和其他所得的其他組織。應當具備以下條件：在銀行開設結算賬戶獨立建立賬簿，編制財務會計報表獨立計算盈虧.增值稅的類型包括（）。A.生產型B.消費型C.收入型D.積累型答案：A.B.C.增值稅的類型銷-進=應納稅額，對抵扣范圍的不同分三類。生產型增值稅例：外購的固定資產不抵扣，只能折舊收入型增值稅例：外購的固定資產分期抵扣消費型增值稅例：外購的固定資產一次抵扣我們國家實行生產型增值稅三、判斷題.小規模納稅人的兩檔征收率是6蜂口10%（）答案：X正確的是：小規模納稅人的兩檔征收率是6%（非商業）和4%質業）。.在流轉稅體系中，增值稅屬于普遍調節，消費稅屬于特殊調節，兩者重復征收。答案：對.增值稅是價外稅，消費稅是價內稅，兩稅的稅基不一致。（）答案：X增值稅是價外稅，消費稅是價內稅，兩稅的稅基一致。.征營業稅的勞務也可能征增值稅。答案：X征營業稅的勞務不征增值稅。.印花稅的征收范圍包括產權轉移書據和營業收入。（）答案：X印花稅的征收范圍應稅合同、產權轉移書據、賬簿和權利許可證照，不包括營業收入四、計算題.某百貨大樓2004年11月份發生以下經濟業務，購銷貨物的稅率均為17%(1)銷售貨物取得不含稅收入800萬元；(2)向消費者個人銷售貨物取得收入58.5萬元；(3)購進貨物取得增值稅專用發票上注明的貨物金額為500萬元，增值稅85萬元；同時支付貨物運費5.5萬元，保險費1萬元，款項均已支付，并取得運輸發票；(4)向小規模納稅人銷售貨物取得含稅收入2.34萬元；(5)將上年購進的2萬元貨物用于職工福利，購進貨物專用發票上注明的稅金 0.34萬元。請計算當月允許抵扣的進項稅額以及當月應納的增值稅稅額。答案：(1)銷項稅額=800X17%=136(7J元)不含稅收入直接算稅(2)銷項稅額=58.5+(1+17%)X17%=8.5(萬元)含稅收入要先算出不含稅收入⑶進項稅額=85+5.5X7%=85.385萬元)運輸費稅率7%保險費不收稅(4)銷項稅額=2.34