1、精選優質文檔-傾情為你奉上精選優質文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業專心-專注-專業精選優質文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業【例題單選題】按照現行規定，下列納稅人符合一般納稅人年應稅銷售額認定標準的是（）。A.年應稅銷售額120萬元的從事貨物生產的納稅人B.年應稅銷售額60萬元的從事貨物零售的納稅人C.年應稅銷售額50萬元的從事貨物生產的納稅人 D.年應稅銷售額40萬元從事貨物生產的納稅人正確答案A答案解析本題考核一般納稅人認定標準。年應稅銷售額120萬元（超過80萬元）的從事貨物生產的納稅人符合一般納稅人年應稅銷售額認定標準。【例題多選題】下列選項中，可以選擇按小規模納稅人標準納稅的有（

2、）。A.年應稅銷售額超過小規模納稅人認定標準的工業企業B.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人C.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的非企業性單位D.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的不經常發生應稅行為的企業正確答案CD答案解析本題考核小規模納稅人。選項A屬于一般納稅人；選項B按小規模納稅人標準納稅。【考題單選題】（2014年）根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納增值稅的是（）。A.物業服務 B.加工服務 C.餐飲服務 D.金融服務 正確答案B答案解析本題考核增值稅的征稅范圍。選項B，屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅；選項ACD，均繳納營業稅。【考題單選題】（2014年）下列屬于營

3、改增服務的是（）。A.家政服務B.鐵路運輸C.房屋租賃D.房屋銷售 正確答案B答案解析本題考核營改增的范圍。選項B，鐵路運輸服務，屬于營改增的范疇。【考題多選題】（2013年）根據營業稅改征增值稅試點稅收政策的規定，下列各項中屬于營改增的項目有（）。A.技術轉讓服務 B.出租設備C.轉讓土地使用權D.轉讓商標權 正確答案ABD答案解析本題考核營改增的范圍。轉讓商標權、著作權、專利權、非專利技術、轉讓商譽、出租電影拷貝均屬于營改增范圍。轉讓土地使用權仍然征收營業稅。因此C不對。 【例題多選題】下列納稅人中，屬于營改增試點范圍的有（）。A.某商業銀行B.某會計師事務所C.某航空運輸公司D.某廣告公

4、司正確答案BCD答案解析根據營改增試點實施辦法的規定，目前銀行業尚未納入營改增試點征稅范圍，所以銀行不是營改增試點范圍的納稅人。【考題多選題】（2009年）根據增值稅法律制度的規定，下列行為中，應視同銷售貨物，征收增值稅的有（）。A.將自產貨物用于非應稅項目B.將外購貨物用于個人消費C.將自產貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東正確答案ACD 答案解析本題考核增值稅視同銷售。將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費視同銷售，不包括外購的貨物用于個人消費。【例題多選題】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中視同銷售計算增值稅的有（）。A.某企業將外購的一批原材料用于基建工程B.某企業將外

5、購的商品用于職工福利C.某商場為服裝廠代銷兒童服裝 D.某企業將外購的商品無償贈與他人正確答案CD答案解析本題考核增值稅視同銷售。AB均是作進項稅額轉出，不是視同銷售。【考題單選題】（2010年）根據營業稅法律制度的規定，下列混合銷售行為中，應當一并征收營業稅的是（）。A.貿易公司銷售貨物同時負責安裝B.百貨商店銷售商品同時負責運輸C.建筑公司提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物并實行分別核算D.餐飲公司提供餐飲服務的同時銷售酒水 正確答案D答案解析本題考核混合銷售的規定。選項A、B屬于增值稅的混合銷售；選項C屬于營業稅的特殊混合銷售行為，分別征稅。【例題多選題】根據稅收相關法律制度的規定，下列銷

6、售行為中，屬于兼營行為的有（）。A.建筑安裝公司提供建筑安裝勞務的同時銷售自產鋁合金門窗B.旅游公司在提供組團旅游服務的同時銷售紀念品C.建材商店銷售建材，并從事裝修、裝飾業務D.花店銷售鮮花，并承接婚慶服務業務 正確答案CD答案解析本題考核兼營行為。選項A屬于增值稅的混合銷售；選項B屬于營業稅的混合銷售；選項CD屬于兼營行為。【例題多選題】下列關于混合銷售與兼營的稅務處理說法中正確的有（）。A.某建筑公司提供建筑業勞務的同時銷售自產建材，未分別核算，則應由主管稅務機關核定其應征營業稅的營業額及應征增值稅的銷售額B.某化妝品店主營化妝品的銷售，并承接演出化妝業務，但未分別核算，則應由主管稅務機

7、關核定其應征營業稅的營業額及應征增值稅的銷售額C.某展覽館主營文化展覽業務，并提供場地租賃服務，但未分別核算，則其全部營業額均應按5%的稅率計征營業稅 D.某文化演出公司主營國內演出業務，8月承接一項境外演出勞務，但未單獨核算，則境外演出勞務所取得的營業額不享受減免稅的優惠政策 正確答案ABCD答案解析本題考核混合銷售與兼營。ABCD的表述均是正確的。【考題多選題】（2013年改）根據增值稅法律制度的規定，下列業務中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.郵政公司發行報紙B.汽車公司修理汽車C.建筑公司修繕房屋 D.物業公司提供物業管理服務 正確答案AB 答案解析根據2014年最新的營改增規定，郵政

8、行業改為征收增值稅。【例題多選題】根據增值稅法律制度的規定，下列業務中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銀行銷售金銀業務B.典當業的死當物品銷售業務C.飲食業納稅人銷售非現場消費的食品D.納稅人從事商品期貨和貴重金屬期貨業務正確答案ABCD 答案解析本題考核增值稅的征稅范圍。以上四個選項均屬于應交增值稅的范圍。【考題判斷題】（2013年）電力公司向發電企業收取的過網費，應當征增值稅 。（） 正確答案 答案解析本題考核增值稅的征稅范圍。銷售有形動產應當繳納增值稅，而“有形動產”，包括電力、熱力、氣體。【例題多選題】根據增值稅有關規定，一般納稅人銷售的下列產品中，適用13%的稅率的有（）。A.農機

9、配件 B.自來水 C.飼料D.煤炭正確答案BC答案解析本題考核增值稅低稅率適用范圍。農機整機適用13%的稅率，農機配件不適用；居民用煤炭制品適用13%的稅率；自來水、飼料適用13%的稅率。【例題單選題】某企業為增值稅一般納稅人，主營二手車交易，2015年2月取得含稅銷售額206萬元；除上述收入外，該企業當月又將本企業于2007年6月購入自用的一輛貨車和2010年10月購入自用的一輛貨車分別以10.3萬元和35.1萬元的價格出售，則該企業當月應納的增值稅為（）萬元。A.9.19B.9.3C.11.3D.11.4 正確答案B答案解析一般納稅人銷售舊貨依照3%征收率減按2%征收增值稅：206（1+3

10、%）2%4萬元；一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以前購入的固定資產，依照3%征收率減按2%征收增值稅：10.3（1+3%）2%0.2萬元；一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購入的固定資產，按適用稅率征收：35.1（1+17%）17%5.1萬元；應納稅額4+0.2+5.19.3萬元。【例題單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時向對方收取包裝費1000元，已知增值稅稅率為17%，則甲公司本月增值稅銷項稅額為（）元。A.14675B.17000C.17145D.17170 正確答案C答案解析本題考核增值稅銷項稅的計算。甲公司本月增

11、值稅銷項稅額=17%1000（117%）17%=17145元。【例題多選題】下列各項中，應計入增值稅的應稅銷售額的有（）。A.向購買者收取的包裝物租金B.向購買者收取的銷項稅額C.因銷售貨物向購買者收取的手續費D.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 正確答案AC答案解析本題考核增值稅應稅銷售額。銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用包括包裝物租金，受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅不包括在銷售額內。【例題單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產品贈送給老顧客使用，甲公司并無同類產品銷售價格，

12、其他公司也無同類貨物，已知該批產品的生產成本為10萬元，甲公司的成本利潤率為10%，則甲公司本月視同銷售的增值稅銷項稅為（）元。A.17000B.18500C.18700D.18888正確答案C答案解析本題考核增值稅銷項稅的計算。甲公司本月視同銷售的增值稅銷項稅=（110%）17%=18700元。【例題多選題】根據增值稅暫行條例的規定，下列關于包裝物的增值稅處理正確的有（）。A.隨同貨物銷售而出租包裝物的租金一律在收取時作為價外費用并入銷售額計征增值稅B.一般貨物包裝物押金一律在收取時作為價外費用并入銷售額計征增值稅C.白酒包裝物押金一律在收取時作為價外費用并入銷售額計征增值稅D.啤酒包裝物押

13、金一律在收取時作為價外費用并入銷售額計征增值稅正確答案AC答案解析本題考核包裝物的增值稅處理。一般貨物包裝物押金逾期未收回時計征增值稅。除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應在收取時并入當期銷售額征收增【例題單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，本月采用以舊換新的方式銷售冰箱50臺，冰箱每臺售價2000元，同時收到舊冰箱50臺，每臺折價200元，實際收到銷售款9萬元，已知甲公司適用的增值稅稅率為17%，則甲公司本月銷售冰箱的增值稅銷項稅額為（）元。A.13077B.14530 C.15300D.17000 正確答案B答案解析本題考核增值稅銷項稅額的計算。

14、采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。甲公司本月銷售冰箱的增值稅銷項稅額=502000（117%）17%=14530元。值稅。【例題多選題】根據增值稅法律制度的規定，下列各項業務的處理方法中，不正確的有（）。A.納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額B.納稅人以價格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額D.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應作購銷處理，以各

15、自發出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額正確答案BC答案解析本題考核增值稅特殊的計稅方法。根據規定，納稅人以價格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額，如果未在同一張發票上注明，不得扣除折扣額，因此選項B錯誤；納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，因此選項C的說法錯誤。【例題單選題】某煙草公司為一般納稅人，本月向農民收購煙葉，收購價款為10萬元，向農民支付價外補貼為收購價款的10%，已知：煙葉稅的稅率為20%，收購農產品增值稅扣除率為13%，則該企業收購煙

16、葉準予抵扣的進項稅額為（）元。A.13000 B.17000C.17160D.22440正確答案C答案解析本題考核進項稅的抵扣。購進煙葉進項稅額=1.11.213%=17160元。【考題多選題】（2014年）根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人購進貨物發生的下列情形中，進項稅額不得從銷項稅額抵扣的有（）。A.用于廠房建設B.用于個人消費C.用于集體福利D.用于對外投資正確答案ABC答案解析本題考核進項稅額的抵扣。用于非增值稅應稅項目（選項A）、集體福利（選項C）或個人消費（選項B）的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。【考題多選題】（2013年）根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人購進貨

17、物發生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有（）。A.將購進的貨物分配給股東 B.將購進的貨物用于修繕廠房 C.將購進的貨物無償贈送給客戶 D.將購進的貨物用于集體福利正確答案BD答案解析外購貨物對內是進項稅額不得抵扣（選項BD），對外是視同銷售（選項AC），因此正確答案是選項BD。【例題多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，其本月進口產品元，取得進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為34000元，發生運輸費用2000元，取得稅收繳款憑證上注明的增值稅額為220元；向農業生產者購入免稅農產品30000元；購入原材料元，增值稅專用發票上注明的增值稅額為51000元。已知：該企業取得發票、繳款

18、書等均符合規定，并已認證、比對；購進和銷售產品適用的增值稅稅率為17%，運輸費用的增值稅稅率為11%，購入免稅農產品的扣除率為13%。則下列關于準予抵扣的進項稅額中說法正確的有（）。A.進口產品準予抵扣的進項稅額為34000元B.運輸費用準予抵扣的進項稅額為220元C.購入免稅農產品準予抵扣的進項稅額為3900元D.購入原材料準予抵扣的進項稅額為51000元正確答案ABCD答案解析選項C為3000013%=3900元，選項ABCD均正確。【考題判斷題】（2013年）納稅人外購貨物因管理不善丟失的，該外購貨物的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（）正確答案答案解析本題表述正確。【考題不定項選擇

19、題】（2013年改）甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供汽車銷售、維修服務。2013年1月甲公司有關經營業務如下：（1）進口越野車一批，取得海關進口增值稅專用繳款書，注明增值稅為170萬元。（2）購進維修用原材料及零配件，取得的防偽稅控增值稅專用發票注明的金額為680萬元，稅額為115.萬元。（3）支付進貨運輸費用，取得的鐵路運輸稅收繳款憑證上注明的運費為5萬元，增值稅稅額為0.55萬元。（4）銷售小型客車取得含稅銷售額9360萬元，銷售小型客車零配件取得含稅銷售額18.72萬元。（5）銷售汽車內裝飾飾品，取得含稅銷售額175.5萬元。（6）對外提供汽車維修服務，取得含稅銷售額117萬元。已知：

20、該企業適用的增值稅稅率為17%，增值稅專用發票，專用繳款書，運輸發票均通過認證，上月末留抵的進項稅額為16萬元，根據上述資料回答下列問題。1.甲公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額是（）。A.購進維修用原材料及配件的進項稅額B.上月末留抵的進項稅額C.進口越野車的進項稅額D.支付進貨運輸費用的進項稅額正確答案ABCD 答案解析選項AD取得增值稅專用發票可以抵扣，選項B上月末留抵的進項稅額本月可以抵扣，選項C取得進口增值稅專用繳款書可以抵扣。2.甲公司當月發生的下列業務中，應按照“加工、修理修配勞務”申報繳納增值稅的是（）。A.提供汽車維修服務B.銷售小型客車零配件C.銷售小型客車D. 銷售汽車內裝

21、飾飾品 正確答案A答案解析選項BCD均屬于銷售有形動產。3.甲公司當月允許抵扣進項稅額的下列計算中正確的是（）。A.170（萬元）B.170+0.55=170.55（萬元）C.170+115.6+0.55=286.15（萬元）D.170+115.6+0.55+16=302.15（萬元）正確答案D 答案解析上月留抵的進項稅額當月可以扣除，選項C錯誤，選項D正確。4.下列關于甲公司當月各項業務應繳納的增值稅銷項稅額計算正確的為（）。A.銷售小型客車應納增值稅9360（1+17%）17%=1360（萬元）B.銷售小型客車零配件應納增值稅18.72（1+17%）17%=2.72（萬元）C.銷售汽車內裝

22、飾飾品應納增值稅175.5（1+17%）17%=25.5（萬元）D.對外提供汽車維修服務應納增值稅117（1+17%）17%=17（萬元）正確答案ABCD答案解析選項ABCD均屬于含稅銷售額需要換算為不含稅銷售額的情形，因此選項ABCD的計算均正確。【考題不定項選擇題】（2014年）（部分）甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發、零售業務；2013年11月發生如下業務：（1）向棗農收購一批紅棗，農產品收購發票上注明買價30000元，該批紅棗一部分用于銷售、一部分無償贈送關聯企業、一部分用于職工個人消費；（2）銷售煙酒商品取得含增值稅價款元，另外銷售食品袋收入2340元；（3）將自制一批糕

23、點作為職工福利，成本是7020元；已知：增值稅稅率17%。成本利潤率10%。農產品收購發票通過認證。要求：根據上述資料，分析回答下列小題：1.甲商店收購紅棗增值稅進項稅額稅務處理的下列表述中，正確的是（）。A.用于職工個人消費部分的允許抵扣B.用于銷售部分的農產品的允許抵扣C.全部不允許抵扣D.用于無償贈送關聯企業部分的允許抵扣正確答案BD答案解析外購貨物用于個人消費，不得抵扣進項，選項AC錯誤。2.甲商店銷售煙酒商品增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）元。A.+2340（1+17%）17%=69955B.（1+17%）17%=59500C.17%=69615D.（+2340）（1+17%

24、）17%=59840正確答案D答案解析企業銷售煙酒商品同時收取的食品袋價款需要作為價外費用計算確認銷項稅額，而且價外費用應當視為含稅價格進行價稅分離。3.甲商店自制糕點增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）元。A.7020（1+10%）（1-10%）17%=1458.6B.7020（1+17%）17%=1020C.7020（1+10%）17%=1312.74D.702017%=1193.4正確答案C答案解析將自產糕點用于職工福利，需要視同銷售確認銷項稅額，沒有同類貨物銷售價格的，按照組成計稅價格確定計稅依據，組成計稅價格=成本（1+成本利潤率）=7020（1+10%）。【例題單選題】某食品加

25、工企業為小規模納稅人，適用增值稅征收率為3%。2月份取得銷售收入16960元；直接從農戶購入農產品價值6400元，支付運輸費600元，當月支付人員工資3460元，該企業當月應繳納的增值稅稅額為（）元。A.240B.298C.435D.494 正確答案D答案解析本題考核小規模納稅人應納稅額計算。題中的銷售收入是含稅的，所以增值稅16960（13%）3%494（【考題單選題】（2013年）甲公司為增值稅一般納稅人，2013年5月從國外進口一批音響，海關核定的關稅完稅價格為117萬元，繳納關稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業務應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.1171

26、7%=19.89（萬元）B.（117+11.7）17%=21.879（萬元）C.117（1+17%）17%=17（萬元）D.（117+11.7）（1+17%）17%=18.7（萬元） 正確答案B 答案解析甲公司應繳納的增值稅稅額=（關稅完稅價格+關稅）增值稅稅率=（117+11.7）17%=21.879（萬元）。【例題單選題】某公司為增值稅一般納稅人，2012年12月從國外進口一批高檔化妝品，海關核定的關稅完稅價格為100萬元。已知進口關稅稅率為26%，消費稅稅率為30%，增值稅稅率為17%。則該公司進口環節應繳納的增值稅是（）萬元。A.17B.21.4C.28.7D.30.6正確答案D答案解

27、析（1）進口環節應納關稅稅額=10026%=26（萬元）（2）進口環節應納消費稅稅額=（100+26）（130%）30%=18030%=54（萬元）（3）組成計稅價格（100+26+54）=180（萬元）（4）進口環節應納增值稅稅額=18017%=30.6（萬元）元）。【例題單選題】根據增值稅暫行條例的規定，一般納稅人銷售下列貨物或者應稅勞務適用免稅規定的有（）。 A農產品 B.避孕藥品 C.圖書 D.自己使用過的汽車 正確答案B 答案解析本題考核點是增值稅減免稅規定。一般納稅人銷售農產品和圖書是按13%的稅率繳納增值稅，因此A、C不對；一般納稅人銷售自己使用過的汽車也不屬于免稅的項目，因此D

28、選項不對。【考題判斷題】（2014年）采取委托銀行收款方式銷售貨物時，增值稅納稅義務發生時間是銀行收到貨款的當天。（）正確答案答案解析本題考核增值稅的納稅義務發生時間。采取委托銀行收款方式銷售貨物時，其增值稅納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天。【考題單選題】（2009年）根據增值稅法律制度的規定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務的發生時間為（）。A.貨物發出的當天B.合同約定的收款日期的當天C.收到銷貨款的當天D.發出貨物并辦妥托收手續的當天正確答案D答案解析本題考核增值稅的納稅義務發生時間。根據增值稅暫行條例的規定，采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為

29、發出貨物并辦妥托收手續的當天。【考題判斷題】（2014年）商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品可以開具專用發票。（）正確答案答案解析本題考核增值稅專用發票的開具。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：（1）商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票；（2）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；（3）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的；（4）小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。【例題單選題】根據增值稅專用發票使用規定，一般納稅人的下列銷售行為中，應開具增值稅專用發票的是（）。A

30、.向消費者個人銷售應稅貨物B.向小規模納稅人轉讓專利權C.向一般納稅人銷售房地產D.向一般納稅人銷售應稅貨物正確答案D答案解析根據增值稅法律制度的規定，選項AB兩種情形不允許開具專用發票，選項C不屬于增值稅征稅范圍。【考題多選題】（2013年）根據消費稅法律制度的規定，下列業務應征收消費稅的有（）。A.甲卷煙廠將自產卷煙用于饋贈B.乙日化廠將自產化妝品用于分配利潤C.丙汽車廠將自產小汽車用于贊助D.丁酒廠將自產白酒用于對外投資正確答案ABCD 答案解析自產卷煙對內對外視同銷售應征收消費稅，選項ABCD均是正確的。【例題多選題】根據消費稅暫行條例的規定，納稅人自產的用于下列用途的應稅消費品中，需

31、要繳納消費稅的有（）。A.用于贊助的消費品B.用于管理部門自用的消費品C.用于廣告的消費品D.用于連續生產應稅消費品的消費品正確答案ABC答案解析本題考核消費稅的征稅范圍。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，即作為生產最終應稅費品的直接材料，并構成最終應稅消費品實體的，不納消費稅；但是，用于其他方面的，即用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品，應當繳納消費稅。【考題判斷題】（2013年）納稅人自產自用應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，應繳納消費稅。（）正確答案答案解析納稅人自產自用

32、應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅。【例題多選題】下列關于消費稅征收范圍的表述中，正確的有（）。A.納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅B.納稅人將自產自用的應稅消費品用于饋贈、贊助的，繳納消費稅C.委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，再繳納一道消費稅D.卷煙在生產和批發兩個環節均征收消費稅正確答案ABD答案解析本題考核消費稅的征稅范圍。根據消費稅法律制度的規定，委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再繳納消費稅。【考題單選題】（2014年）根據消費稅法律制度的規定，

33、屬于消費稅納稅人的是（）。A.糧食批發企業B.家電零售企業C.卷煙進口企業D.服裝生產企業正確答案C答案解析本題考核消費稅納稅人。在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口消費稅暫行條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售消費稅暫行條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。選項ABD中的糧食、家電和服裝均不屬于應稅消費品。【考題單選題】（2014年）根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納消費稅的是（）。A.汽車廠銷售雪地車B.手表廠銷售高檔手表C.珠寶店銷售珍珠項鏈D.商場銷售木制一次性筷子正確答案B答案解析本題考核消費稅的征稅范圍。（1）雪地車不屬于消費稅征收范圍；因

34、此選項A不正確。（2）納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時繳納消費稅；選項B正確。（3）珍珠項鏈和木制一次性筷子屬于應稅消費品，但只在生產銷售環節征收一次消費稅，在批發零售環節不征；因此選項CD不正確。【例題多選題】下列產品中，不應征收消費稅的有（）。A.實木復合地板B.電動汽車C.網球及球具D.高檔西服正確答案BCD答案解析消費稅稅目包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。不包括選項BCD。【考題多選題】（2013年）根據消費稅法律制度的規定，下列消費品中，實行從量定額與從價定率相結合的復合計征辦

35、法征收消費稅的有（）。A.卷煙B.成品油C.白酒D.小汽車正確答案AC答案解析本題考核消費稅的計稅方法。根據消費稅法的規定，卷煙和白酒實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅。選項B屬于從量定額征收消費稅；選項D屬于從價定率征收消費稅。【例題單選題】甲公司是一家化妝品生產企業，屬于增值稅一般納稅人，2013年3月，該廠銷售化妝品取得不含增值稅銷售收入100萬元，銷售護膚護發產品取得不含增值稅銷售收入80萬元，將化妝品與護膚護發產品組成禮盒成套銷售，取得不含增值稅銷售額50萬元，已知化妝品的消費稅稅率為30%，則該企業當月應納消費稅稅額為（）萬元。A.30B.38C.45D.69正確

36、答案C答案解析本題考核消費稅的計稅辦法。銷售護膚護發產品收入不用繳納消費稅，將化妝品與護膚護發產品組成禮盒成套銷售的，適用化妝品的消費稅稅率，該企業應納消費稅稅額=（10050）30%=45（萬元）【考題單選題】（2013年）甲酒廠為增值稅一般納稅人，2012年5月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝物租金0.585萬元、優質費2.34萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲酒廠當月銷售果木酒應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.（10+0.585+2.34）10%=1.2925萬元B.（10+0.585）10%=1.0585萬元C.10+（0.5

37、85+2.34）（1+17%）10%=1.25萬元D.10+0.585（1+17%）10%=1.05萬元正確答案C答案解析本題考核消費稅的計算。納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用構成銷售額，但不包括增值稅稅款。本題中，包裝物租金、優質費屬于價外費用，在計入銷售額的時候需要換算為不含稅的價款。則甲酒廠當月銷售果木酒應繳納消費稅稅額=10+（0.585+2.34）（1+17%）10%=1.25（萬元）。【例題單選題】根據消費稅暫行條例的規定，納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的下列稅金、價外費用中，不應并入應稅消費品銷售額的是（）。A.向購買方收取的手續費B.向購買方收取的價外基金

38、C.向購買方收取的增值稅稅款D.向購買方收取的消費稅稅款正確答案C答案解析本題考核計征消費稅的銷售額的確定。計征消費稅的銷售額是銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅。【例題單選題】某酒廠為增值稅一般納稅人。本月銷售白酒4000斤，取得銷售收入14040元（含增值稅）。已知白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。該酒廠4月應繳納的消費稅稅額為（）元。A.6229.92B.5510C.4400 D.4000正確答案C答案解析本題考核消費稅的復合計稅方式。該酒廠4月應繳納的消費稅稅額14040/（117%）20%40000.54400（元）。【例題單選題】

39、某卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，本月銷售乙類卷煙1500標準條，取得含增值稅銷售額87750元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元支，1標準條有200支；增值稅稅率為17%。則該企業當月應納消費稅稅額為（）元。A.27000B.900C.32490D.27900正確答案D答案解析本題考核消費稅的復合計稅方式。87750（117%）36%15002000.003=27900（元）。【例題單選題】某摩托車生產企業為增值稅一般納稅人，6月份將生產的某型號摩托車30輛，以每輛出廠價12000元（不含增值稅）給自設非獨立核算的門市部；門市部又以每輛16380元（含增值稅）全部銷

40、售給消費者。已知：摩托車適用消費稅稅率10%，則該摩托車生產企業6月份應繳納消費稅為（）元。A.36000B.42000C.42120D.49140正確答案B答案解析本題考核消費稅計稅依據中的特殊情況。納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅，應納消費稅=16380（117%）3010%=42000（元）。【考題判斷題】（2009年）某卷煙廠通過自設獨立核算門市部銷售自產卷煙，應當按照門市部對外銷售額或銷售數量計算征收消費稅。（）正確答案答案解析本題考核消費稅計稅依據中的特殊情況。納稅人通過自設非獨立核算門市部售自產應稅消費品，應當按照

41、門市部對外銷售額或銷售數量計算征收消費稅。本題是“獨立核算”的市部，不正確。【例題單選題】某啤酒廠8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價格2800元。8月該啤酒廠應納消費稅稅額為（）元。（乙類啤酒定額稅率220元/噸）A.88000B.C.D.正確答案A答案解析本題考核消費稅的從量定額。應納稅額=銷售數量定額稅率=400220=88000（元）。【考題多選題】（2014年）根據消費稅法律制度的規定，下列情形中，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（）。A.將自產小汽車用于投資入股B.將自產化妝品用于換取生產資料C.將自產白酒用于抵償債務D.將自產實木地板用于換取消

42、費資料正確答案ABCD答案解析本題考核消費稅的最高價計稅依據。納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。【例題單選題】某百貨商場為增值稅一般納稅人，本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進某批洗衣機的欠款。所欠款項價稅合計元。該批金銀首飾的成本為元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為元；若按同類產品的最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為元。已知：金銀首飾的消費稅稅率為5%，則該企業應繳納的消費稅為（）元。A.0B.9500C.10000D.11000正確答案D答案解析本題考核消費稅

43、計稅依據中的特殊情況。納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅，所以本題該企業應繳納的消費稅=5%=11000（元）。【例題判斷題】包裝物已作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金并在規定期限內未予退還的押金，不應并入應稅消費品的銷售額計征消費稅。（）正確答案答案解析本題考核銷售應稅消費品包裝物押金的計稅。根據規定，對包裝物既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金并在規定期限內未予退還的押金，應并入應稅消費品的銷售額計征消費稅。【例題多選題】根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，應當繳納消費稅的有（）。

44、A.銷售白酒而取得的包裝物作價收入B.銷售白酒而取得的包裝物押金收入C.將自產白酒作為福利發給本廠職工D.使用自產酒精生產白酒正確答案ABC答案解析本題考核消費稅的納稅環節。自產酒精生產白酒是自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品，其生產自用的環節不繳納消費稅。【例題單選題】根據消費稅暫行條例的規定，下列各項中，納稅人不繳納消費稅的是（）。A.將自產的應稅消費品用于職工福利B.隨同應稅消費品銷售而取得的包裝物作價收入C.將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品D.銷售應稅消費品而收取的超過一年以上的包裝物押金正確答案C答案解析本題考核消費稅的納稅環節。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續

45、生產應稅消費品的，不繳納消費稅。【例題單選題】某白酒廠2013年春節前，將新研制的糧食白酒1噸作為過節福利發放給員工飲用，該糧食白酒無同類產品市場銷售價格。已知該批糧食白酒生產成本20000元，成本利潤率為5%，白酒消費稅比例稅率為20%；定額稅率為0.5元/斤。則該批糧食白酒應納消費稅稅額為（）元。A.5250B.6250C.5500D.6500正確答案D答案解析本題考核消費稅的計算。該批糧食白酒的組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量定額稅率）（1-比例稅率）=（20000200005%1100020.5）（120%）=27500元，應納消費稅稅額=2750020%1100020.5=6

46、500（元）。【考題單選題】（2014年）2013年10月，甲公司受托加工化妝品，收取不含增值稅加工費14萬元，委托方提供主要材料成本56萬元。甲公司無同類化妝品銷售價格。已知化妝品消費稅稅率為30%。甲公司當月受托加工業務應代收代繳消費稅稅額的下列計算中，正確的是（）萬元。A.（56+14）（1-30%）30%30B.56（1-30%）30%24C.（56+14）30%21D.5630%16.8正確答案A答案解析本題考核消費稅稅額。委托加工的應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=（材料成本+加工費）（1-比例稅率）=（56+14）（1-30%），應納稅

47、額=組成計稅價格比例稅率，即（56+14）（1-30%）30%，選項A正確。【例題單選題】某外貿進出口公司本月進口100輛小轎車，每輛車關稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅稅率為8%。該批進口小轎車應繳納的消費稅稅額為（）萬元。A.76B.87C.123D.160正確答案D答案解析本題考核消費稅的計算。進口消費稅（關稅完稅價格關稅）（1消費稅稅率）消費稅稅率（14.34.1）（1-8%）8%100160（萬元）。【例題多選題】根據消費稅法律制度的規定，納稅人外購和委托加工的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準予從應納消費稅稅額中抵扣

48、。下列各項中，不得扣除已繳納的消費稅的有（）。A.委托加工收回的白酒用于生產白酒B.委托加工收回的已稅玉石用于生產金銀鑲嵌首飾C.委托加工收回的香水生產護膚護發產品D.委托加工收回的已稅煙絲生產的卷煙正確答案ABC答案解析本題考核消費稅的計算。選項A中，用酒精連續生產白酒不得抵扣已納消費稅；選項B中，金銀鑲嵌首飾應在零售環節納稅，不能抵扣玉石已納消費稅稅款；選項C中，委托加工收回的香水生產化妝品可以抵扣，護膚護發產品不屬于應稅消費品，不可以抵扣已納消費稅。【考題單選題】（2013年）以下委托加工的應稅消費品可以從已納稅款中扣除的是（）。A.以委托加工收回的已稅小汽車為原料生產的小汽車B.以委托

49、加工收回的已稅化妝品為原料生產的化妝品C.以委托加工收回的已稅玉石珠寶為原料生產的金銀首飾D.以委托加工收回的已稅白酒為原料生產的白酒正確答案B答案解析選項AD是特殊商品不能扣除，選項C納稅環節不一樣，選項B化妝品是應稅消費品可以扣除。【例題單選題】某卷煙生產企業，某月初庫存外購應稅煙絲金額20萬元，當月又外購應稅煙絲金額50萬元（不含增值稅），月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當月生產卷煙領用。已知：煙絲適用的消費稅稅率為30%，則卷煙廠當月準許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額為（）萬元。A.15B.18C.6D.3【考題多選題】（2013年）根據消費稅法律制度的規定，關于消費稅納稅義務發生時

50、間的下列表述中，正確的有（）。A.納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，為收到預收款的當天B.納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天C.納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天D.納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天正確答案BCD答案解析本題考核消費稅的納稅義務發生時間。采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天。【考題判斷題】A市甲企業委托B市乙企業加工一批應稅消費品，該批消費品應繳納的消費稅稅款應由乙企業向B市稅務機關解繳。（）正確答案答案解析本題考核消費稅納稅地點。委托加工的應稅消費品，受托方為單位的，由受托方向機構所主管稅務機關解繳，本題表述是正確的。【考題單

51、選題】（2014年）根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，屬于營業稅征稅范圍的是（）。A.開采礦產B.加工首飾C.出租房屋D.銷售電力正確答案C答案解析本題考核營業稅的征稅范圍。出租房屋應按“服務業租賃業”稅目征收營業稅，因此選項C正確；選項ABD應繳納增值稅。【考題單選題】（2013年）根據營業稅法律制度的規定，下列業務中，屬于營業稅征稅范圍內的是（）。A.貸款業務B.縫紉業務C.加工業務D.商品期貨業務正確答案A答案解析本題考核營業稅的征稅范圍。營業稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產。選項A屬于金融保險業稅目，征收營業稅。選項BCD屬于增值稅的征稅范

52、圍。【考題單選題】（2012年）根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于營業稅征收范圍的是（）。A.體育業B.財產保險業務C.旅游業D.修理修配業務正確答案D答案解析本題考核營業稅的征稅范圍。根據規定，生產銷售貨物、加工和修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍。選項D屬于增值稅的征稅范圍；選項A、B、C均屬于營業稅征稅范圍，其中選項A屬于“文化體育業”；選項B屬于“金融保險業”；選項C屬于“服務業”。【考題多選題】（2010年）根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，應視同發生應稅行為征收營業稅的有（）。A.個人將不動產無償贈送單位B.單位將土地使用權無償贈送個人C.單位自建自用房屋的行為D.單位

53、自建房屋銷售的自建行為正確答案ABD答案解析本題考核營業稅的征稅范圍。選項C中，單位自建自用的房屋，其自建行為不屬于建筑業的征稅范圍，不征收營業稅。【考題判斷題】（2012年）納稅人將不動產無償贈送其他單位或者個人的，不征收營業稅。（）正確答案答案解析本題考核營業稅的征稅范圍。納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，視同發生應稅行為。其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。【考題多選題】根據營業稅法律制度的規定，下列選項中應當征收營業稅的有（）。A.水利工程單位向用戶收取的水利工程水費B.隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務 C.納稅人提供農業機耕、排灌勞務D

54、.商業企業向供貨方收取的進場費 正確答案AD 【考題多選題】（2014年）根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，按照“建筑業”稅目繳納營業稅的有（）。A.平整土地工程作業B.水利工程作業 C.爆破工程作業D.管道煤氣集資費業務正確答案ABCD答案解析選項ABCD均屬于按照“建筑業”稅目繳納營業稅。【考題單選題】（2010年）根據營業稅法律制度的規定，下列金融業務中，應征收營業稅的是（）。A.金融機構往來業務B.人民銀行對金融機構的貸款業務C.金融機構買賣金銀業務D.人民銀行委托金融機構的貸款業務正確答案D答案解析本題考核營業稅的稅目。選項A、B、C均不征收營業稅；人民銀行對企業貸款或委托金融結

55、構貸款的業務應征收營業稅。【考題判斷題】（2010年）保險公司取得的攤回分保費用應當征收營業稅。（）正確答案答案解析本題考核營業稅的征稅范圍。保險公司攤回分保費用不征收營業稅。考核營業稅的特殊業務。選項B應征收增值稅；選項C屬于免稅項目。【考題多選題】（2012年）根據營業稅法律制度的規定，下列業務中，應按“服務業租賃業”科目繳納營業稅的有（）。A.美術館出租展覽場地B.房地產公司出租土地使用權C.俱樂部出租體育比賽場地D.交通部門有償轉讓高速公路收費權正確答案ABCD答案解析本題考核營業稅中服務業租賃業的范圍。出租文化場所和體育比賽場所的，屬于“服務業租賃業”。交通部門有償轉讓高速公路收費權

56、行為，屬于營業稅征收范圍，應按“服務業租賃業”稅目征收營業稅。房地產公司出租土地使用權的也屬于“服務業租賃業”。【考題單選題】（2011年）根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，按“服務業”稅目征稅的是（）。A.旅游公司從事景區內索道運輸業務B.金融企業從事融資租賃業務C.郵政局從事傳遞函件業務D.文化公司從事字畫展覽業務正確答案A答案解析本題考核營業稅的稅目。選項B按照“金融保險業”納稅；選項C按照營改增政策，屬于應征收增值稅的項目；選項D按照“文化體育業”納稅。【考題判斷題】（2012年）納稅人以無形資產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。（）正確答案答

57、案解析本題考核營業稅的征收范圍。以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。在投資后轉讓其股權的也不征收營業稅。【例題多選題】根據營業稅法律制度的規定，下列業務中，應按“轉讓無形資產”科目繳納營業稅的有（）。A.轉讓自然資源使用權B.土地使用權出讓C.以土地使用權投資入股參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險D.轉讓已完成土地前期開發，但尚未進入施工階段的在建項目正確答案AD答案解析本題考核營業稅的征收范圍。土地使用權出讓不征收營業稅；以土地使用權投資入股參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為不征收營業稅。【考題多選題】（2011年）某房地

58、產公司2010年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元，手續費1萬元，違約金2萬元，賠償金5萬元，延期付款利息3萬元，該公司當月在計算繳納營業稅時應確認為價外費用的有（）。A.手續費1萬元B.違約金2萬元C.賠償金5萬元D.延期付款利息3萬元 正確答案ABCD 答案解析本題考核營業稅的計稅依據。營業稅的計稅依據又稱營業稅的營業額。營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。 【考題判斷題】（2011年）納

59、稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。（） 正確答案 答案解析本題考核營業稅的計稅依據。納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。 【考題判斷題】（2010年）單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不應并入營業額中征收營業稅。（） 正確答案 答案解析本題考核營業稅的營業額確定。單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額中征收

60、營業稅。 【例題單選題】甲公司自建一棟辦公樓，建成后一至三層自用，四至六層以6000萬的價格出售給乙公司。該樓的建造成本為6000萬，其中四至六層應分攤的成本為2500萬。已知：甲公司及本地區其他公司近期均無同類業務發生；當地稅務機關確定的建筑業成本利潤率為15%；建筑業營業稅稅率為3%，銷售不動產營業稅稅率為5%，則該公司應繳納的營業稅為（）萬元。A.300B.386.25C.388.92D.500.79 正確答案C 答案解析本題考核營業稅的計算。應納營業稅=60005%2500（115%）（13%）3%=388.92萬元。 【例題單選題】某小吃店當月取得餐飲收入30000元，同時購入稅控收