1、注冊會計師稅法考試真題及答案解析注冊會計師稅法考試真題及答案解析一、單選題下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收 入的是（）。耕地占用稅個人所得稅車輛購置稅土地增值稅【答案】B【解析】選項AD：屬于地方政府固定收入，選 項C：屬于中央政府固定收入?！局R點】稅收收入劃分（P24）以下屬于中央和地方共享收入的是（）。消費稅個人所得稅仁關稅D. 土地增值稅【答案】B【解析】選項AC:屬于中央政府固定收入;選 項D：屬于地方政府固定收入。=1下列收入中，應當征收增值稅的是（）。=1電力公司向發電企業收取的過網費收入增值稅納稅人收取的會員費收入燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼收 入融資性售后回租業

2、務中承租方出售資產取得 的收入【答案】A=1=1=1【解析】選項BC：不征收增值稅;選項D：融資 性售后回租業務中，承租方出售資產的行為不 屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。=1=1=1【知識點】增值稅征稅范圍的特殊項目(P43、 P45)=1下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是 ()。=1將購進的貨物用于集體福利將購入的貨物用于個人消費將購進的貨物用于非增值稅應稅項目將購進的貨物用于對外投資【答案】D【解析】將自產、委托加工的貨物用于非增值 稅應稅項目、集體福利或者個人消費的，屬于 增值稅視同銷售行為，但將購進的貨物用于這 三項的，不屬于增值稅視同銷售行為，因此選項ABC不正確。=1【知

3、識點】增值稅視同銷售行為（P45）=1 EJ下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。 EJ輪胎電池卡丁車酒精【答案】B【解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費稅征 稅范圍?！局R點】消費稅稅目（P135-137）下列稅種中與“市肆門攤稅”性質最接近的 是（）。消費稅關稅增值稅營業稅【答案】D【解析】明代開證的“市肆門攤稅”，具有營 業稅的性質?！局R點】營業稅概述（P152）中國漢代征收“算緡錢”，具體征收方法為：對商人和高利貸者，按照交易額或者貸款 額征收，每一緡征一算，稅率6%;對手工業 者，按出售產品的價值征稅，每四緡征一算， 稅率3%。下列稅種中，與“算緡錢”性質 最接近的是（）。關稅營業

4、稅=1增值稅=1消費稅【答案】B【解析】漢代對商人征收的“算緡錢”，具有 營業稅的性質。對商人和高利貸者按照交易額 或貸款額征稅，這相當于是對營業稅納稅人按 照營業額征收營業稅。【知識點】營業稅概述（P152）某公司8月將自有辦公用房出租，并一次性 收取租金48萬元，該辦公用房9月交付承租人 使用，該公司9月應繳營業稅（）。0.8萬元0.48萬元1.44萬元2.4萬元【答案】D【解析】納稅人提供租賃業勞務，采取預收款 方式的，其營業稅納稅義務發生時間為收到預 收款的當天。因此一次性收取租金48萬元全額 計征營業稅。該公司9月應繳營業稅 =48x50%=2.4（萬元）?！局R點】營業稅納稅義務發

5、生時間。（P167）下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格 的是（）。單獨核算的境外技術培訓費用B.報關時海關代征的增值稅和消費稅B.報關時海關代征的增值稅和消費稅=i進口貨物運抵中國境內輸入地點起卸前的保 險費由買方單獨支付的入關后的運輸費用 【答案】C 【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應 付價格區分，不得計入關稅完稅價格:廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安 裝、裝配、維修和技術服務的費用;貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用、保 險費和其它相關費用（選項D）;進口關稅及其它國內稅收（選項B）;為在境內復制進口貨物而支付的費用;境內外技術培訓及境外考察費用（選項A）?！局R點】關稅完稅價格（P180-181）10.下列情形中，納稅人應進行10.下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算=i的是（）。直接轉讓土地使用權轉讓未竣工結算房地產開發項目50%股權的取得銷售（預售）許可證滿1年仍未銷售完畢 的房地產開發項目尚未竣工但已銷售面積為 50%的 【答案】A【解析】符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算:（1）房地產開發項目全部竣=i土地增值稅的清算:（1）房地產開發項目全部竣=i工、完成銷售的；（2）整體轉讓未竣工決算房地 產開發項目的；（3）直接轉讓土地使用權的?！局R點】房地產開發企業土地增值稅清算=i【知識點】房地產開發企業土地增