1、PAGE PAGE 23會計學原理理復習知識識要點第一章 總 論第一節 會計的含含義、職能能與目標一、會計的的含義（一）會計計的概念:會計是以貨貨幣作為主主要計量尺尺度，對一一定單位的的經濟業務務進行確認認、計量、記錄、和和匯總，向向有關方面面報告財務務會計信息息的一種經經濟管理活活動。以貨幣作為為主要計量量尺度貨幣計量量假設一定單位會計主主體確認、計量量、記錄和和匯總會計程序序和方法經濟業務會計的的對象提供財務信信息會計目目標和職能能一種管理活活動會計的的本質屬性性二、會計的的基本職能能核算職職能與監督督職能1、核算職職能的特點點有哪些？；2、監督督職能的特特點有哪些些？；3、兩種種職能之間

2、間的關系如如何？三、會計的的目標：（1）為什什么提供會會計信息why；（2）向向哪些人提提供會計信信息 wwho；（3）什什么是有用用的會計信信息 wwhat第二節 會計計對象和會會計要素一、會計對對象（以貨貨幣表現的的經濟活動動）制造業： GGWPW G 籌集資資金購進生產銷售收回資資金 商品流通企企業： GGWG 籌籌集資金購進銷售收回資資金二、會計要要素 六大會計要要素：資產產、負債、所有者權權益、收入入、費用、利潤（一）反映映財務狀況況的要素資產1、資產的的定義:是指過去的交易易或事項形形成并由企企業擁有或者控制的，預預期會給企企業帶來經經濟利益資資源。 2、資產的的特征：（11）為企

3、業業所擁有的的或者控制制的（2）能能給企業帶帶來經濟利利益（3）由由過去的交交易或事項項形成 Q問題：下下列各項屬屬于資產嗎嗎？為什么么？ 融資租租入固定資資產 經營營租入固定定資產 長期閑閑置固定資資產 合同或或協議購買買固定資產產 代銷商品品3、資產的的分類 本課程涉涉及的資產產的分類項項目（主要要項目）：（按資產產流動性強強弱劃分）：流動資產產和非流動動資產（二）反映映財務狀況況的要素負債1、負債的的定義:是過去的交易易或者事項項形成的預預期會導致致經濟利益益流出企業的的現時義務。2、負債的的特征：（11）是過去去交易或事事項形成的的現時義務務；（2）償還還義務的履履行會導致致經濟利益益

4、的流出； （3）能能夠用貨幣幣計量。3、負債的的分類:按償還期期長短分為為：流動負負債和非流流動負債（三）反映映財務狀況況的要素所有者者權益1、所有者者權益的定定義:指企業資產產扣除負債后由所所有者享有有的剩余權權益。2、所有者者權益的特特征（1）是是所有者對對企業凈資產享有的的權利；（2）不是是一個獨立立要素，依依賴于資產產和負債的的計量。3、所有者者權益的分分類: 包括：實收資本本（股本）、資本公積積、盈余公公積和未分分配利潤。反映財務狀狀況的會計計要素之間間的關系: 資產產=負債所有者權權益或：資產=權益（四）反映映經營成果果的要素收入1、收入的的定義:企業在日常常活動中（如如銷售商品品

5、、提供勞勞務及讓渡渡資產使用用權）形成成的、會導導致所有者者權益增加加的、與投投資者投入入資本無關關的經濟利利益的總流流入。包括括主營業務務收入和其其他業務收收入。2、收入的的特征（11）是日常常活動中產產生的經濟濟利益流入入，不包括括偶然活動動產生的經經濟利益流流入；（2）是實實實在在的經經濟利益流流入而非名名義上的流流入；（33）收入的的形成總是是伴隨著資資產的增加加或負債的的減少。（五）反映映經營成果果的要素費用1、費用的的定義: 指企業在在日常活動動中發生的的、會導致致所有者權權益減少的的、與向投投資者分配配利潤無關關的經濟利利益的總流流出。2、其特征征:（1）費費用是為取取得收入而而

6、付出的一一種代價；（2）表表現為企業業經濟利益益的流出，或或是收入的的一種扣除除。產品成本：直接材料料、直接人人工、制造造費用；期間費用用：銷售費費用、管理理費用、財財務費用（六）反映映經營成果果的要素利潤1、利潤的的定義： 指企業在在一定期間間的經營成成果，利潤潤包括收入入減去費用用后的凈額額、直接計計入當期利利潤的利得得和損失等等。2、利潤的的構成：（1）營業業利潤營營業收入營業成本本營業稅稅金及附加加 銷售售費用管管理費用財務費用用資產減減值損失公允價值值變動受益益投資收收益 （2）利潤潤總額營營業利潤營業外收收入營業業外支出；（3）凈利利潤利潤潤總額所所得稅費用用；反映經營成成果的會計

7、計要素之間間的關系：收入費費用=利潤潤六大會計要要素之間的的關系：資資產=負債債所有者者權益（收收入費用用）【例1-11 】1、目的：熟熟悉資產、負債和所所有者權益益的內容。2、資料：偉業商店店20055年12月月31日有有關資產、負債和所所有者權益益內容如下下：1、庫庫存現金11,0500元。2、銀行行存款賬戶戶余額322,0300元。3、向銀銀行借入短短期借款220,0000元。4、投投資者投入入的資本1180,0000元。5、應付賒購購商品款331,0880元。6、庫庫存商品物物資1044,0000元。7、擁有有空調等設設備82,000元元。88、應收客客戶貨款112,0000元。3、要

8、求：根據上述述資料，確確認所屬資資產、負債債和所有者者權益的項項目并分別別計算資產產、負債和和所有者權權益總額。 例1-11 答 案 1、資 產：庫存存現金2、資 產產：銀行存存款3、負負 債：短期借款款4、所有有者權益：實收資本本5、負 債：應應付賬款66、資 產：庫存存商品7、資 產產：固定資資產8、資資 產：應收賬款款資產總額 = 1 050（11） 332 0330（2） 1104 0000（66） 82 0000（77） 12 0000（88） =2231 0080（元元）負債=200 0000（3）31 0080（55）=511 0800（元）所有者權益益=1800 0000（4）

9、（元元） 231 080=51 00801180 0000（元元）（三）會計計等式的恒恒等性（會會計方程式式）方程式（一一） 資資產負債債所有者者權益 （1） 資產權益 （2）方程式（二二） 收入費用利利潤方程式（三三） 資產=負債+所所有者權益益+（收入入-費用）三、經濟業業務及其對對會計方程程式的影響響【例2-22】某公司司截止20005年資資產、負債債及所有者者權益狀況況如下： 資 產 負債及所所有者權益益銀行存款 188 0000短期借款 7 000庫存現金 33 0000 長期借款 20 000原材料 336 0000實收資本 4000 0000固定資產 4550 0000盈余公積

10、80 000資產合計 5077 0000負債及所有有者權益合合計 5507 0000該公司20006年11月發生下下列經濟業業務：【業業務】公公司獲得投投資者追加加投資2000,0000元，當當即存入銀銀行。 資 產 負債及所所有者權益益銀行存款 118 0000 +2200 0000短期借款 7 000庫存現金 3 0000 長期借款 20 000原材料 36 0000實收資本 400 000 +2000 0000固定資產 450 000盈余公積 80 000資產合計 7707 0000負債及所有有者權益合合計 7707 0000等式兩邊邊同時增加加，總額增增加。【業務2】用用銀行存款款歸還

11、短期期借款3 000元元。 資 產 負債及所所有者權益益銀行存款 2218 0000 - 3 0000短期借款 7 000 - 33 0000庫存現金 3 0000 長期借款 200 0000原材料 336 0000實收資本 6000 0000固定資產 450 000盈余公積 800 0000資產合計 7704 000負債及所有有者權益合合計 7704 000等式兩邊邊同時減少少，總額減減少。【業務3】用用銀行存款款購買價值值5 0000元的原原材料，材材料已驗收收入庫。 資 產 負債及所所有者權益益銀行存款 2115 0000 - 55 0000短期借款 4 000庫存現金 3 0000 長

12、期借款 20 000原材料 336 0000 +55 0000實收資本 6000 0000固定資產 450 000盈余公積 80 000資產合計 7704 000負債及所有有者權益合合計 7704 000等式左邊邊一增一減減，總額不不變。【業務4】根根據董事會會決議，將將盈余公積積40 0000轉作作資本。 資 產 負債及所所有者權益益銀行存款 2110 0000短期借款 4 000庫存現金 33 0000 長期借款 20 000原材料 41 0000實收資本 600 000 +40 000固定資產 4500 0000盈余公積 80 000 - 400 0000資產合計 7704 000負債及

13、所有有者權益合合計 7704 000等式右邊邊一增一減減，總額不不變。結論：（11）企業單單位內部發發生的經濟濟業務種類類繁多，但但歸集起來來有四種類類型： 資產和權權益同時等等額增加； 資產和權權益同時等等額減少； 資產內部部有關項目目有增有減減； 權益之間間有關項目目有增有減減。（2）“資資產=負債債+所有者者權益”會計方程程式恒等。（3）在以以上四種類類型中： 第、種類型使使企業的資資產和權益益總額發生生增減變化化，但不破破壞其平衡衡關系； 第、種類型只只影響資產產和權益內內部有關項項目發生增增減變化，而而資產和權權益的總額額保持不變變。【案例】試試一試：根根據以下信信息，為杰杰里編制一

14、一張“資產負債債表”和“利潤表”杰里在其小小鎮投資500，創創辦一個短短期企業，以以便在年度度校慶節期期間賣軟飲飲料。他向向鎮里支付付了1000特許費費，獲準在在鎮公園校慶中中心出售軟軟飲料。他他花455購買木材材和縐紙制制造攤點，校校慶結束后后無殘值。他買冰塊塊用了440。買進進價值5500的軟軟飲料（實實際支付300，其其余暫欠，待待校慶結束束后還清）。校慶期間間，他出售售軟飲料，收收得現金925，收收攤時，他他付給兩位位童工各20，還還有355的軟飲料料未售出，將將來可以退退給軟飲料料公司。第二章 會計核核算基礎第一節 會計假設設會計假設包包括:會計主體假假設明確了了會計工作作的空間范范

15、圍持續經營假假設明確了了會計工作作的時間范范圍會計分期假假設明確了了會計工作作的具體時時間范圍貨幣計量假假設明確了了會計工作作的計量工工具一、會計主主體假設“企業應當當對其本身身發生的交交易或者事事項進行會會計確認、計量和報報告。”企業業會計準則則基本準則則 企業“本身身”的含義：不反映其其他企業的的交易或事事項；不包括企企業經營者者個人的財財務收支。會計主體假假設的意義義：明確了了會計工作作的空間范范圍，解決決了核算誰誰的經濟業業務、為誰誰記賬的問問題。 法律主主體與會計計主體一般而言，法法律主體必必然是一個個會計主體體；但有些些會計主體體不一定是是法律主體體。例如獨獨資與合伙伙企業。是是會

16、計主體體，但不是是法律主體體。二、持續經經營假設“企業會計計確認、計計量和報告告應當以持持續經營為為前提”企業業會計準則則基本準則則持續經營假假設的意義義：（1）是合合理選擇會會計程序及及方法（如如跨期費用用攤銷、固固定資產折折舊的計提提等)的基基礎。 （2）是“會計分期期”假設等的的基礎。三、會計分分期假設 “企業應應當劃分會會計期間，分分期結算賬賬目和編制制財務會計計報告。” 企業業會計準則則基本準則則 會計分期假假設的意義義：（1）明確確了會計核核算的具體體時間（何何時記賬、算賬和報報賬問題）；（2）界定定了本期、前期和后后期等概念念，可以準準確提供各各期財務狀狀況、經營營成果資料料，也

17、便于于進行各期期會計信息息的對比。 四、貨幣計計量假設“企業會計計應當以貨貨幣計量。” 企業業會計準則則基本準則則（以貨貨幣為主要要計量單位位，可輔之之以實物量量、勞動工工時等計量量單位）。貨幣計量假假設的意義義：（1）能用用以計量所所有會計要要素，也便便于綜合；（2）同時時假設幣值值穩定；（3）以人人民幣為記記賬本位幣幣，可選擇擇外幣，但但編制的會會計報表應應當折算為為人民幣。第二節 會計信息息質量特征征(要求)會計信息質質量特征是是在會計假假設前提下下,會計主主體提供會會計信息時時所應遵循循的質量要要求，也是是衡量會計計信息質量量的標準。我國的企企業會計準準則基本準則則規定的的會計信息息的

18、質量要要求有八條條。1.可靠性性（客觀性性、真實性性）不得提提供虛假會會計信息2.相關性性（有用性性）提供的的會計信息息應當與使使用者的經經濟決策需需要相關3.可理解解性（明晰晰性）提供的會會計信息應應當清晰明明了，便于于財務會計計報告使用用者理解和和使用。4.可比性性（1）同同一企業在在不同期間間的縱向可可比；（22）不同企企業在同一一期間的橫橫向可比。5.實質重重于形式應當按按照交易或或者事項的的經濟實質質進行會計計確認、計計量和報告告，不應僅僅以交易或或者事項的的法律形式式作為依據據。6.重要性性對重要要經濟業務務詳細核算算和報告，對對不重要的的經濟業務務簡化核算算和報告。7.謹慎性性（

19、穩健性性）不應高高估資產或或收益、低低估負債或或費用。8.及時性性報告會會計信息要要及時，不不影響使用用者的決策策。第三節 會會計要素確確認、計量量及其要求求一、會計要要素確認與與計量的含含義（一）會計計要素確認認（中級級財務會計計課程將將詳細講解解）確認：將交交易或事項項作為一項項會計要素素加以記錄錄和列入財財務報告的的過程。解解決“應否確認認？如何確確認？何時時確認？”包括初始始確認、最最終（再次次）確認。1.初始確確認（記入入賬戶）條條件：（11）符合要要素定義；（2）有有關經濟利利益很可能能（50%以上）流流入或流出出企業；（33）有關價價值及流入入或流出能能夠可靠計計量。2.最終確確

20、認（列入入報表）條條件：（11）符合要要素定義；（2）符符合要素確確認條件。二者必需同同時具備，缺缺一不可。（二）會計計要素計量量（會計計計量）對交易或事事項引起的的會計要素素變動金額額加以認定定的過程。1.會計計計量屬性的的種類計量屬性對資產的計計量對負債的計計量歷史成本按購置時的的金額按承擔現實實義務時的的金額重置成本按現時購買買的金額按現在償還還的金額可變現凈值值按現時銷售售的金額現值按預計使用用和處置產產生的未來來現金流入入量折現金金額按預計期限限內需要償償還的凈現現金流出量量折現的金金額公允價值按交易雙方方自愿進行行交易的金金額按交易雙方方自愿進行行債務清償償的金額（2）會計計計量屬

21、性性的選擇企業在對對會計要素素進行計量量時，一般般應采用歷歷史成本。采用其他他成本計量量屬性時，應應保證所確確定的會計計要素金額額能夠取得得并可靠計計量。二、會計要要素確認與與計量的要要求（一）劃分分收益性支支出與資本本性支出凡支出的的效益僅與與本會計年年度(或一一個營業周周期)有關關的，應作作為收益性性支出。凡支出的的效益與幾幾個會計年年度(或幾幾個營業周周期)有關關的，應作作為資本性性支出。（二）收入入與費用配配比各項收入入和與其相相關的成本本、費用，應應當在同一一會計期間間內確認，并并相互配比比。包括（11）因果關關系上的配配比；（22）時間上上的配比。（三）歷史史成本計量量企業在對會會

22、計要素進進行計量時時，一般應應當采用歷歷史成本（也也稱原始成成本、實際際成本）。企業的各各項財產物物資應當按按取得(購購買、生產產或建造等等)時發生生的實際成成本計價。當財產物物資的市價價變動時，除除國家另有有規定外，企企業一律不不得自行調調整其賬面面價值。第四節 權權責發生制制與收付實實現制一、收付實實現制基礎礎(現金制制、實收實實付制） 以以款項是否否實際收到到或付出作作為確定本本期收入和和費用的標標準。凡是是本期實際際收到的款款項，無論論其是否屬屬于本期實實現的收入入，均作為為本期收入入處理；凡凡是本期實實際付出的的款項，無無論其是否否屬于本期期負擔的費費用，均作作為本期費費用處理。二、

23、權責發發生制基礎礎（應計制制、應收應應付制） 以以權利已經經形成或義義務已經發發生（責任任應當承擔擔）為確認認收入和費費用的標準準。凡是屬屬于本期實實現的收入入和發生的的費用，均均應作為本本期收入和和費用入賬賬；凡不屬屬于本期的的收入和費費用，即使使款項在本本期收到或或付出，也也不作為本本期的收入入和費用處處理。第九條企企業應當以以權責發生生制為基礎礎進行會計計確認、計計量和報告告。企業業會計準則則基本準則則 權責發生制制確認收入入和費用的的方式舉例例（教材例例題）本章學習要要點1.會計假假設及其含含義；2.會計計信息質量量特征及其其含義；3.會計計的計量屬屬性；4.會計計要素確認認與計量的的

24、要求；5.權責責發生制與與收付實現現制第三章 會計科科目與賬戶戶第一節 會計計科目 一、設置會會計科目的的意義：會計科目目是對會計對象象（會計要要素）的具體內內容進行分分類核算的的項目。二、企業常常用會計科科目（20006新準準則） 要求：熟熟悉會計科科目的名稱稱會計科目按按經濟內容容劃分六大類：資產類、負債類、所有者權權益類、共共同類、成成本類、損損益類 關于第二節 會計計賬戶一、設置賬賬戶的意義義： 賬賬戶是根據會計科科目設置的，具具有一定格格式和結構構，對各項項經濟業務務進行分類類，系統地、連續地記錄錄其增減變變動及其結果果的一種手手段。二、賬戶的的格式（見見48頁）三、賬戶的的分類1、

25、按會計計要素分類類：資產類類、負債類類、所有者者權益類、收益類、成本類(20066新準則）2、按提供供指標的詳詳細程度分分類本章學習要要點 一、掌握握會計科目目的分類（新新準則）；二、熟悉悉會計科目目的名稱；三、掌握各各類賬戶（資資產、負債債、所有者者權益、成成本、損益益）的基本本結構；第四章 復式記記賬原理及及其應用第一節 復式式記賬原理理一、記賬方方法的演變變記賬方法經濟業業務發生后后，將其記記錄在賬戶戶中的方法法。單式記賬法法對發生生的每一筆筆經濟業務務只在一個個賬戶中登登記的方法法。賬戶之之間沒有直直接聯系、不能體現現經濟業務務的來龍去去脈，無法法驗證記錄錄的正確性性。復式記賬法法對每

26、一一項經濟業業務都必須須以相等的的金額在兩兩個或兩個個以上的賬賬戶中進行行登記的方方法。能夠夠反映經濟濟業務的來來龍去脈、能夠進行行試算平衡衡。 復式記賬法法的形式借貸記記賬法會計科目借方為：資資產增加，如固定資資產；費用成本本增加，如生產成成本。（負負債及所有有者權益減減少，收入入轉出）貸方為：收收入增加，如主營業務務收入；，所所有者權益益增加，如實收資資本。（資資產減少，費費用成本轉轉出）具體的會計計科目類型型可以看書書本上511頁友情TIPPS：生產產成本與制制造費用的的區別書本：凡是是因制造產產品發生的的材料、工工資、費用用都應該記記入“生產成本本”賬戶，但但是為制造造產品發生生的制造

27、費費用，如車車間管理人人員的工資資、固定資資產折舊費費等，先通通過“制造費用用”賬戶進行行歸集，期期末再轉入入“生產成本本”賬戶，以以使“生產成本本”賬戶的借借方歸集生生產過程上上發生的全全部產品制制造成本。我們的理解解是：生產產成本是具具體產品的的成本（比比如說A商商品），而而制造費用用是無法區區別開是哪哪一個產品品（A商品品或B商品品）的成本本，所以將將這種費用用暫時放在在“制造費用用”這個賬戶戶上。再期期末清點的的時候可以以知道這個個費用具體體用在哪一一個商品上上，此時轉轉回“生產成本本”這個賬戶戶上。以上上是個人觀觀點，如有有雷同，純純屬故意。TIPS22：管理費費用是在企企業生產過過

28、程中，管管理部門為為組織和管管理生產經經營活動所所發生的管管理費用，如如行政管理理人員的工工資，行政政管理部門門領用的材材料，管理理部門的固固定資料折折舊、修理理費和辦公公費等。資產賬戶的的期末余額額=期初余余額借方方本期發生生額貸方方本期發生生額負債及所有有者權益賬賬戶（收入入類賬戶同同）負債及所有有者權益賬賬戶的期末末余額=期期初余額貸方本期期發生額借方本期期發生額如何掌握賬賬戶的結構構1、判斷經經濟業務所所涉及的會會計科目；2、判斷會會計科目的的屬性（資資產？負債債？所有者者權益？成成本？損益益？）3、分析各各會計科目目的增加或或減少；4、判斷借借、貸方向向。例3-11 計算算下列賬戶戶

29、中的有關關數據：賬戶名稱期初余額本期借方發發生額本期貸方發發生額期末余額銀行存款4 300019 00002 4000？固定資產24 0000？12 000015 0000短期借款？26 000016 000030 0000應付賬款23 000020 0000？5 5000【答案】賬戶名稱期初余額本期借方發發生額本期貸方發發生額期末余額銀行存款4 300019 00002 400020 9000固定資產24 00003 000012 000015 0000短期借款40 000026 000016 000030 0000應付賬款23 000020 00002 50005 5000三、記賬規規則

30、（一）記記賬規則：有借必有有貸，借貸貸必相等。借貸記賬法法的技術操操作程序：1、分析經經濟業務內內容，確定定其所涉及及的會計要要素；2、確定這這些會計要要素是增加加還是減少少？3、根據賬賬戶的結構構確定應記記的方向（借借方？貸方方？）4、將分析析結果在相相關的帳戶戶中記錄。（二）賬戶戶對應關系系和對應賬賬戶： 在某項項經濟業務務發生時，總總會在有關關賬戶之間間形成應借借、應貸的的關系，這這種關系就就叫賬戶對對應關系，形形成對應關關系的賬戶戶叫對應賬賬戶。 （三）會計計分錄：是標明某某項經濟業業務應記賬賬戶的名稱稱、應記方向向（借或貸貸）以及應應記金額的一種種記錄。 1、簡單會會計分錄只涉及及兩

31、個賬戶戶的分錄2、復合會會計分錄涉及三三個或三個個以上賬戶戶的分錄例4-11（1） 以銀銀行存款6600 0000元償償還長期借借款。 借: 長期期借款 6000 0000 貸: 銀銀行存款 6000 0000例4-11（2） 以銀銀行存款770 0000元購買買設備一臺臺。 借：固定資產產 700 0000 貸貸：銀行存存款 700 0000例4-11（3） 將現現金30 000元元存入銀行行。 借：庫存現金金 300 0000 貸貸：銀行存存款 300 0000例4-11（4） 購買買原材料一一批，價值值500000元，貨貨款暫欠。 借：原材料 50 000 貸貸：應付賬賬款 50 000

32、會計分錄的的種類： 簡單會計計分錄只涉及兩兩個賬戶的的分錄 例4-3 以銀行存存款6000 0000元償還長長期借款。 借: 長期期借款 6000 0000 貸貸: 銀行行存款 6000 0000 復合合會計分錄錄涉及三三個或三個個以上賬戶戶的分錄 例4-4 購購買機器一一臺，以銀銀行存款支支付20 000元元，其余330 0000元暫欠欠。 借：固定定資產 5000 0000 貸：銀行行存款 2000 0000 應付賬款款 3300 0000 四、試算平平衡：根據“資產=負負債所有有者權益”的平衡關關系，按照照記賬規則則的要求，通通過匯總計計算和比較，來檢查賬戶記記錄的正確確性、完整整性。1

33、、發生額額試算平衡衡公式： 全部賬戶戶借方發生生額合計=全部賬戶戶貸方發生生額合計2、余額試試算平衡公公式： 全部部賬戶借方方余額合計計=全部賬戶戶貸方余額額合計第二節 借貸記賬賬法的應用用（以制造造業為例）制造業的日日常主要經經濟業務 ：1、材料料物資采購購業務 22、生產業業務 3、銷售業務務 4、利潤潤及利潤分分配業務 5、其他他經濟業務務一、購進業業務（材料料采購）材料采購業業務的內容容：(1)購買材料料貨款已付付銀行存款款 貨款未付付應付賬款款采用預付付貨款的形形式 (2)采購購費用的支支付及分攤攤（參見1166-1168頁） (3)計算算材料實際際采購成本本。 材料采采購成本買價采

34、采購費用（一）材料料采購業務務設置的賬賬戶：材料采購購、 原材料料、應付賬款款、預付賬款款、應交稅費應交增值值稅（進項項稅額）一般納稅人人企業：應應交增值稅稅（進項稅稅額）=買買價17%二、 生產業務務基本概念：產品成本本（生產成成本、制造造成本）：為生產某某種產品而而發生的生生產費用。 產品成本本=直接材材料直接接人工制制造費用 直接材料、直接人工工直接費費用 制造費費用間接費費用期間費用用：管理費費用、銷售售費用、財財務費用（一）生產產業務的賬賬戶設置生產成本：生產過程程中發生的的全部生產產費用。制造費用：為生產產產品和提供供勞務而發發生的各項項間接費用用（設備折折舊、車間間管理人員員工資

35、、維維修費、水水電費等）。銷售費用：在產品銷銷售過程中中發生的廣廣告費、展展銷費等。管理費用：行政管理理發生的費費用（辦公公費、管理理人員工資資、管理用用固定資產產折舊等）。財務費用：為籌集資資金而發生生的費用（利利息、手續續費等）。庫存商品：完工產品品的收發及及結存的賬賬戶。（二）生產產業務核算算的一般會會計分錄1、領用材材料： 借：生產產成本產品 （生產產產品領用） 產品 （生產產產品領用） 制造費費用 （車車間一般耗耗用） 管管理費用 （管理部部門耗用） 貸貸：原材料料甲材料 乙材料 2、人工成成本：（1）計算算應付工資資借：生產成成本產品（生生產產品品工人的工工資） 產品（生生產產品品

36、工人的工工資） 制造造費用 （車間管管理人員工工資） 管理費費用 （廠廠部行政管管理人員工工資） 貸：應付付職工薪酬酬 （2）支付付應付工資資 借借：應付職職工薪酬 貸：庫庫存現金（銀銀行存款） （3）按工工資總額的的14提提取職工福福利費 借：生產產成本產品 產品 制造造費用 管理費費用 貸貸：應付職職工薪酬 3、提取固固定資產折折舊 借：制造造費用（生生產用固定定資產折舊舊） 管管理費用（管管理用固定定資產折舊舊） 貸：累計折舊舊4、支付當當期其他費費用 借：制造造費用 管理費費用 銷售費費用 貸貸：庫存現現金（銀行行存款）5、分配結結轉制造費費用借：生產成成本甲產品品 乙產品品 貸：制造

37、造費用6、產品完完工驗收入入庫（參見見178-181頁頁） 借：庫庫存商品 貸：生產產成本三、 銷售業務務核算（一）銷售售業務的賬賬戶設置（主主要） 主營業務務收入 主營營業務成本本 營業稅金金及附加 銷銷售費用 應應收賬款 預收賬賬款等四、 利潤及利利潤分配業業務（一）營業業外收支業業務的核算算（見900頁）（二）利潤潤及利潤分分配業務核核算1、期末結結轉損益類類帳戶 借借：主營業業務收入 其其他業務收收入 營營業外收入入 投資收益益等 貸：本年年利潤借：本年利利潤 貸：主營營業務成本本 其他業務務成本 營業稅金金及附加 銷售費費用 管理費用用 財務務費用 營業外外支出等2、計算并并結轉本期

38、期應交所得得稅本期應交所所得稅=本年實現現的利潤所得稅稅稅率借：所得稅稅費用 貸：應交稅費費應交所所得稅 借：本本年利潤 貸：所得稅費費用3、計提法法定盈余公公積（凈利利潤10%）借：利潤分分配計提法法定盈余公公積 貸：盈余公積積法定盈盈余公積4、向投資資者分配利利潤（股利利）借：利潤分分配應付利利潤（股利利） 貸：應付利潤潤（應付股股利）五、 其他業務務的核算（一）投資資者投入資資本 借：銀銀行存款 固定資資產等 貸貸：實收資資本（股本本）（二）向銀銀行借款 借：銀行存款款 貸：短期期借款（長長期借款）本章學習要要點一、了解復復式記賬原原理；二、掌握借貸貸記賬法下下各類帳戶戶的結構；三、了解

39、解借貸記賬賬法的記賬賬規則；四四、掌握會會計分錄的的編制；五五、掌握試試算平衡原原理；六、掌握借貸貸記賬法的的應用：購進業務務、生產業業務、銷售售業務、利利潤及利潤潤分配業務務以及其他他業務的核核算。第五章 會計憑證證第一節 會計憑證證概述會計憑證：是記錄經經濟業務、明確經濟濟責任的書書面證明，是是登記賬簿簿的依據。作用： 11、是登記記賬簿的依依據； 22、是進行行會計監督督的依據； 3、有有助于實行行經濟責任任制。按用途和填填制程序分分類：原始始憑證和記記賬憑證第二節 原始憑證證一、原始憑憑證及其種種類 原始憑證：是經濟業業務發生或或完成時取取得或填制制的、用以以記錄經濟濟業務已經經發生或

40、完完成的原始始證據。是是填制記賬賬憑證的依依據。種類：按來來源劃分：外來原始始憑證、自自制原始憑憑證（格式式見教材1117頁-120頁頁）二、原始憑憑證的填制制（參見會計基礎礎工作規范范）（一）原始始憑證的基基本要素 1、憑證證的名稱； 2、填制制憑證的日日期； 3、填制制單位的名名稱； 4、接受受憑證單位位的名稱； 5、經濟濟業務內容容； 6、數量量、單價、金額； 7、經辦辦人員的簽簽名或蓋章章。（二） 原原始憑證的的填制1、符合實實際 2、責責任明確 33、內容齊齊全 44、格式規規范三、原始憑憑證的審核核1.真實性性審核 2.合合法性審核核 3.合合理性審核核 4.完完整性審核核 5.正

41、正確性審核核第三節 記賬賬憑證一、記賬憑憑證及其種種類（一）概念念記賬憑證證：會計人員員根據審核核后的原始始憑證進行行歸類、整整理，并確確定會計分分錄而編制制的憑證，是是登記賬簿簿的依據。（二）記賬賬憑證的種種類 收款憑憑證反映貨貨幣資金收收入業務付款憑證反映貨貨幣資金支支出業務轉帳憑證反映與與貨幣資金金收付無關關的轉賬業業務 （格式見見教材1227-1229頁）二、記賬憑憑證的填制制參見會會計基礎工工作規范（一）記賬賬憑證的基基本要素1、填制的的日期 2、憑證的編編號 3、經濟業務務的內容摘摘要 4、會計科目目、記賬方方向5、記賬金金額6、所所附原始憑憑證的張數數7、有關關人員的簽簽名或蓋章

42、章 （二）記賬賬憑證的填填制要求 除嚴格格按原始憑憑證的填制制要求外，還還應注意以以下幾點： 1、摘要簡簡明； 2、業務記錄錄明確； 3、科目準確確； 44、附件數數量完整 5、填寫內容容齊全6、連續編編號：每月月從第1號號編起；專專用記賬憑憑證可采用用“三類編號號法”或“五類編號號法”；一筆經經濟業務需需填制多張張記賬憑證證時采用“分數編號號法”。現金與銀銀行存款之之間的相互互劃轉業務務，為避免免重復記賬賬，一般只只編制付款款憑證。 三、記賬憑憑證的審核核1、內容是是否真實； 22、項目是是否齊全；3、會計計科目是否否正確；44、金額是是否正確。在審核中若若發現記賬賬憑證填制制有錯誤，應應查

43、明原因因，予以重重填或按規規定方法及及時更正。只有經審審核無誤的的記賬憑證證，才能據據以記賬。 第四節、會會計憑證的的傳遞和保保管（1）會會計法確確定了保管管時間和銷銷毀辦法。（2）存檔檔的憑證需需按規定裝裝訂。（33）會計憑憑證經有關關人員批準準，可以復復印，但不不能借出.本章學習要要點 一、會會計憑證的的種類 二、原始始憑證的填填制與審核核 三、記記賬憑證的的填制與審審核（重點掌握握收款憑證證、付款憑憑證和轉帳帳憑證的填填制）第六章 會計賬簿簿第一節 會計賬簿簿概述一、會計賬賬簿的意義義 會計帳簿簿：是由具具有一定格格式、相互互連結賬頁頁所組成的的,以會計計憑證為依依據，用來來全面、系系統

44、、序時時、分類記記錄各項經經濟業務的的簿籍（冊冊）。二、設置和和登記賬簿簿的作用 1、提供供全面、系系統的會計計信息，為為定期編制制會計報表表提供依據據； 2、確保保財產物資資的安全完完整及各項項資金的合合理使用； 3、提供供經營成果果的詳細資資料，為財財務成果的的分配提供供依據； 4、提供供會計分析析的參考資資料，為會會計檢查提提供依據。三、會計帳帳簿的種類類（格式見見教材1440-1441頁）賬簿按用途途分類：序序時賬（特特種日記帳帳、普通日日記帳）分類帳（總總分類帳、明細分類類帳）備查帳（如如：經營租租入固定資資產登記簿簿、委托加加工物資登登記簿）賬簿按形式式分類：訂訂本式適用于總總分類

45、帳,現金日記記帳,銀行存款款日記帳活頁式適用于明明細分類帳帳卡片式適用于低低值易耗品品,固定資產產的明細核核算第二節 會計賬簿簿的登記參參見會計計基礎工作作規范一、賬簿的的基本要素素1.封面面2.扉頁頁3.賬頁（11）賬戶名名稱（會計計科目）（22）登賬日日期欄（33）憑證種種類和號數數欄（4）摘要要欄（5）借借、貸方及及余額的方方向、金額額欄（6）總總頁次和分分戶頁次二、日記賬賬的設置與與登記 現金日日記帳和銀銀行存款日日記帳登記記方法：現金日記帳帳：由出納納員根據審審核后的現現金收款憑憑證、現金金付款憑證證登記。銀行存款日日記帳：由由出納員根根據審核后后的銀行存存款收款憑憑證、銀行行存款付

46、款款憑證登記記。1、必須采采用訂本式式賬簿，格格式一般為為三欄式。 2、逐日逐逐筆順序登登記，并隨隨時結出帳帳面余額；3、至少將將每日收付付款項逐筆筆登記完畢畢后，計算算每日現金金或銀行存存款收入和和支出的合合計數及帳面余額額；4、每日將將現金日記記帳余額同同庫存現金實實存數核對對；定期將銀行存款日日記帳余額額同銀行對對帳單核對對。三、分類賬賬的設置與與登記 總分類帳帳：按照總總分類帳戶戶分類登記記全部經濟濟業務。格格式：一般般為三欄式式。明細分類帳帳：按照明明細分類戶戶詳細記錄錄某一經濟濟業務的賬賬簿。格式：（11）三欄式式（2）數數量金額式式（3）多多欄式第三節 記賬規規則一、啟用賬賬簿的

47、規則則二、登記賬賬簿的規則則（參見會計基礎礎工作規范范）三、更正錯錯賬規則（一）錯賬賬的查找方方法 1、差差數法借方或貸貸方金額遺遺漏，造成成“試算平衡衡表”中借、貸貸合計數不不等。 2、尾尾數法查找角、分的差錯錯。 3、除除2法借方金額額錯記入貸貸方，或相相反。錯誤誤數據除以以2可得差差錯數。 4、除除9法（將將數字寫小小、將數字字寫大、鄰鄰數顛倒）更正錯賬的的方法：（錯賬的的更正方法法及適用范范圍）方 法對 象象時 間適用范圍劃線更正法法帳簿記帳以后文字或數字字紅字更正法法記帳憑證記帳以后會計科目錯錯誤記帳方向錯錯誤所記金額應記金額額補充登記法法記帳憑證記帳以后所記金額應記金額額（一）劃線

48、線更正法【例1】記記賬憑證正正確，登記記賬簿時將將數字566 8000誤寫成665 8000。更正方法：將錯誤的的數字用紅紅線劃去，在在上方填上上正確的數數字。【例2】某某公司管理理部門購入入辦公用品品2 7000元，以以現金支付付。原錯誤記賬賬憑證如下下：（1）借：管理費用用 22700 貸：銀銀行存款 22700【更正】（2）借：管管理費用 2 7000 貸：銀銀行存款 2 7000（3）借：管理費用用 2 7000 貸：庫庫存現金 2 700【例3】生生產車間領領用價值11 0000的材料用用于產品生生產。原錯誤記賬賬憑證如下下：（1）借：生產成本本 10 000 貸貸：原材料料 10

49、0000【更正】（2）借：生生產成本 9 0000 貸：原材料 9 0000【例4】生生產車間領領用一批材材料用于產產品生產，價價值1 0000元。原錯誤記賬賬憑證如下下：（1）借：生產成本本 100 貸：原材材料 1000【更正】（2）借：生生產成本 9000 貸：原材材料 9900四、總分類類賬與明細細分類賬的的平行登記記規則 總分類賬賬與明細分分類賬的聯聯系與區別別：聯系反反映的經濟濟業務內容容相同； 登記帳帳簿的原始始依據相同同。區別所所反映經濟濟內容的詳詳細程度不不同。 作用不不同。平行登記：是指對同同一經濟業業務，應根根據會計憑憑證在有關關總分類賬賬戶及其所所屬的明細細分類賬戶戶中

50、作期間間相同、方向一致致、金額相等等的記錄。平行登記的的要點：同同期、同方方向、等金金額平行登記的的結果：11總賬本期期發生額=所屬明細細賬本期發發生額合計計 2總賬賬期末余額額=所屬明明細賬期末末余額合計計利用這種相相等的數量量關系，可可以檢查、核對總帳帳與其所屬屬明細分類類帳戶記錄錄的完整性性和正確性性。見教材1558-1559頁例題題本章學習要要點 一、會計計賬簿的種種類 二、會計賬簿簿的登記（重重點掌握三三欄式賬簿簿的登記）三、總分類類賬與明細細分類賬的的關系及其其平行登記記方法 四、掌掌握錯賬的的更正方法法（三種）第七章 存貨盤存存制度一、永續盤盤存制 永續盤存存制：又稱稱賬面盤存存

51、制，日常常發生的每每一次存貨貨增加、減減少都必須須在賬簿中中記錄，并并隨時結出出余額。 發出存存貨成本=發出存貨貨數量存貨單價價期末存貨成成本=期初初成本本本期增加成成本本期期發出成本本二、實地盤盤存制 實地盤盤存制：是是指平時根根據會計憑憑證在有關關賬簿中只只登記存貨貨的增加數數，不登記記減少數，月未通過實地盤點，將盤點的實存數作為賬面結存數，然后倒擠推算出本期發出數的一種存貨核算方法。期末存貨成成本=期末盤點點數單價本期發出存存貨數=期初余額額本期增增加數期期末盤點數數本期發出存存貨成本=本期發出出存貨數單價實地盤存制制與永續盤盤存制的比比較舉例：一、資料：（一）某某企業6月月初庫存乙乙材

52、料的數數量為3,000千千克，單位位成本200元。（二二）6月份份該企業發發生下列有有關的經濟濟業務：（11）6/55： 購入入乙材料22,4000千克，單單價22元元；（2）66/9： 生產領用用乙材料11,8000千克；（3）66/18：購入乙材材料6000千克，單單價24元元；（4）66/25：發出乙材材料1,5500千克克；（5）66/30：經實地盤盤點，庫存存乙材料的的數量為22,6600千克。二、要求：分別采用用實地盤存存制和永續盤存存制的存貨貨核算方法法，計算該該企業6月月份發出乙乙材料的實實際成本和和月末庫存存乙材料的的實際成本本（單價計計算采用加加權平均法法）。【答案】（11

53、）實地盤盤存制：（2）永續續盤存制：第八章 編制報表表前的準備備工作第一節 對賬與與結賬一、對帳（1197-1198頁）對對帳:將有有關賬面記記錄以及賬賬面記錄與與有關財產產物資、貨貨幣資金和和債權債務務等進行核核對。 對賬的內容容： （11）賬證核核對 （22）賬帳核核對 （33）賬實核核對（一）賬證證核對：將將帳簿記錄錄與記帳憑證證及其所附附的原始憑憑證進行核核對。（二）賬賬賬核對：（1）總分分類帳戶自自身的核對對。 全部總分分類帳戶借借方發生額額合計數與與貸方發生生額合計數數核對，期期末借方余余額合計數數與貸方余余額合計數數核對。 （2）總帳帳與現金日記記帳、銀行行日記帳直直接核對。 （

54、33）總帳發生額額與所屬明明細帳發生生額合計數數核對，總總帳期末余余額與所屬屬明細帳期期末余額合合計數核對對。 （44）會計部部門的財產產物資明細細帳與財產產物資保管管部門的財財產物資明明細帳核對對。（三）賬實實核對：（1）現金金日記帳的的余額與庫庫存現金實實際數核對對（2）銀行行存款日記記帳余額與與銀行對帳帳單核對。（3）財產產物資明細細帳的結存存數與財產產物資實存存數核對（4）各種種應收款項項、應付款款項明細帳帳的余額與與有關往來來單位核對對。二、結賬（1198-2201頁） （一）結賬賬的意義 結賬：在期期末（月末末、季末、年末）將將一定時期期內所發生生經濟業務務全部登記記入帳的基基礎上

55、，結結算出各帳帳戶的本期期發生額和和期末余額額。虛賬戶（臨臨時性帳戶戶）損益類帳帳戶 實帳帳戶（永久久性帳戶）資產、負債、所有者權益類帳戶（二）虛賬賬戶的結清清 步驟：1、計算損益益類帳戶的的本期發生生額和期末末余額；2、將損益益類帳戶的的期末余額額結轉“本年利潤潤”帳戶； 收入入類轉入“本年利潤潤”貸方 成本費用用類轉入“本年利潤潤”借方損益類帳戶戶結轉“本年利潤潤”：借：主營業業務收入 其他他業務收入入 營業業外收入 貸：本年年利潤 借：本年年利潤 貸：主營營業務成本本 營業稅金金及附加 其他業務務成本 銷售費用用 管理費用用 財務費用用 營業外支支出 所得稅費費用（三）實賬賬戶的結轉轉

56、月結結（單紅線線） 年年結（雙紅紅線）現金 總分類類賬2004年年憑證號數摘要借方貸方借/貸余額月日121月初余額借 900（4）購設備運費費 2200借 7006（5）設備安裝費費 1100借 60010（9）借支差旅費費 2240借 36014（11）購料運費 1180借 18018（13）采購員返納納 20借 20022（17）提現19 6000借19 800027（18）支付工資19 6000借 2001231本月合計19 800020 3220借 2001231本年累計890 0000890 7700借 2001231結轉下年 2000平 0第二節 財產清清查（2001-2116頁）

57、一、財產清清查的意義義 財產清查：通過對各各項財產物物資進行盤盤點和核對對，確定其其實存數，查查明實存數數與其賬存存數是否相相符的一種種方法。二、財產清清查的種類類1、全面面清查和局局部清查22、定期清清查和不定定期清查三、財產清清查的一般般方法1、清查財財產物資實實存數的方方法（1）實地地盤點法（2）技術術推算法2、清查財財產物資金金額的方法法（1）帳面面價值法（2）評估估確認法（3）協商商議價法（4）查詢詢核實法四、財產清清查結果的的會計處理理（一）賬戶戶設置設置置 “待處理財財產損溢”賬戶（11901）待處理財產產損溢待處理固固定資產損損溢 待待處理財產產損溢待處理流流動資產損損溢（1）

58、反映映財產清查查結果時，記記入該賬戶戶； （2）批批準處理后后，沖減該該賬戶。（二）賬務務處理財產盤盈時時： 借：有關資產產項目 貸：待待處理財產產損溢財產盤虧時時： 借：待處處理財產損損溢 貸貸：有關資資產項目*盤盈盤虧虧結果的處處理：項目盤 盈（貸貸方） 盤 虧虧（借方）固定資產營業外收入入營業外支出出其他應收款款（保險公公司賠款）流動資產管理費用一般經營損損失管理費用用非常損失營業外支支出有關人賠償償其他應收收款【 例 】(1)盤盈盈賬外機器器一臺，重重置價值為為8 0000元，估估計現值33 0000元。批準前： 借：固定資產產 88 0000 貸：累計計折舊 5 000 待處理財財產

59、損溢 3 0000批準后： 借：待處理財財產損溢 3 0000 貸：營業業外收入 3 000(2)盤虧虧乙材料5500千克克，價值66300元元（保管員員責任所致致。建議由由責任者賠賠償20，其余部部分作為管管理費用處處理） 批準前： 借：待待處理財產產損溢 6,3000 貸：原材材料乙材料料 66,3000批準后： 借：其其他應收款款王 11,2600 管理費費用 55,0400 貸：待處處理財產損損溢 6,3300 （3）由于于倉庫進水水材料被掩掩，損失110,0000元。經經批準處理理如下：殘殘余部分出出售，收得得現金7000元，保保險公司同同意賠償88,0000元，凈損損失部分建建議作

60、非常常損失處理理） 批準前： 借：待處處理財產損損溢 100,0000 貸貸：原材料料 110,0000批準后： 借：庫存現金金 7000 其他他應收款保險賠賠款 8,000 營業業外支出 1,300 貸：待處處理財產損損溢 10,0000銀行存款的的清查：（1）未達達帳項的概概念： 未達帳項是是指單位與與銀行雙方方之間由于于結算憑證證傳遞的時時間不同，而而造成一方方已經入帳帳，而另一一方尚未收收到結算憑憑證從而尚尚未入帳的的款項。（2）未達達帳項的四四種情況： 企業業已收款入入帳，而銀銀行尚未收收款入帳。 企業已付付款入帳，銀銀行尚未付付款入帳。 銀行行已收款入入帳，企業業尚未收款款入帳。