1、.：.； 文檔資源摘要：BPR實際是信息*條件下企業管理實際的創新，它的出現與運用將突破傳統的企業內部控制制度的一些弊端，使企業內部控制制度在現代信息技術與管理方法上得到完善和提高。文章將經過對BPR實際的解析和運用機制的分析來討論其對企業內部控制制度的影響。關鍵詞：BPR實際；內部控制制度；制度創新 關于企業內部控制制度的問題是當前我國企業改革及企業實際研討的中心問題之一。如何完善、健全我國企業的內部控制制度，并使之在企業運營管理活動中發揚有效的作用，實際界及實務界都作了種種有益討論。BPR(Bnslness Process Reengineedng，即企業流程再造)作為信息*下的企業管理領

2、域的創新，給企業內部控制制度在實際與方法上帶來了極大的突破，尤其是對我國目前企業的信息化建立和規范化管理具有相當的現實指點意義。 一、BPR實際的淵潭和內涵 BPR實際最早是由美國的Michael Hammer博士于1990年提出的。他將其定義為根本地重新思索和徹底地重新設計，再造新的業務流程，以求在速度、質量、本錢和效力(即TOCS)等各項當代績效考核的關鍵目的上獲得顯著的改善。其根本內涵是，以企業長期開展戰略需求為出發點，以價值增值流程(使顧客稱心的業務)的再設計為中心，強調突破傳統的職能部門界限，提倡組織改良、員工授權、顧客導向及正確地運用信息技術，建立合理的業務流程，以使企業可以動態順

3、應競爭和環境變化的一系列管理活動。 BPR實際是信息*帶來的企業管理實際與方法的創新，這種管理方法對企業的內部控制起了極大的強化作用。它的產生有其深化的背景，傳統的以分工為根底的組織實際隨著企業運營環境的變化曾經越來越不順應管理的需求。在企業內部，由于分工過于精細，企業管理層次過多，導致企業反響愚鈍，業務流程支離破碎，呵斥企業內部信息溝通妨礙，金字塔式的組織構造降低了員工的積極性和發明性；在企業外部，企業面臨的是日趨猛烈的競爭，顧客需求的快速變化以及瞬息萬變的環境。總之，變化了的企業運營環境與傳統運營方式之間的矛盾是企業再造實際產生的背景條件。BPR的詳細操作程序是將本應屬于同一流程的各個獨立

4、操作義務整合起來，將分割的業務流程按照新的思緒加以改造，以追求更高的效率。圖例闡明如圖1、圖2示。 二、傳統職能管理方式下企業內部控制制度的弊端透析 對于內部控制制度的表述，迄今為止，實際界比較權威的是1992年美國COS0(Committee Of Sponsoring Orga-nlzatlon Of The Treadway Commission)委員會發布的報告，提出“內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵照性等目的的達成而提供合理保證的過程，其構成要素包括控制環境、風險評價、控制活動、信息和溝通及監視五個方面。 在我國，對內

5、部控制表述比較權威的是中國注冊會計師協會在1997年實施的中稱，內部控制為“被審計單位為了保證業務活動的有效進展，維護資產的平安和完好，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完好而制定和實施的政策與程序，包括控制環境、會計制度和控制程序。 這兩種表述，從本質上講都是為了保證會計信息質量、資產平安完好、運營活動有效。但是在傳統的職能管理方式下，企業的消費運營活動被劃分為各個不同的職能部門，內部控制只能從機構的設置、人員職責分工的相互牽制、權益的制約及信息的透明度等方面來思索。其內部控制制度在企業的運營管理中雖然發揚了一定的作用，但仍存在諸多弊端。 首先，從信息的質量上看，由于管理

6、的需求，各個部門會從不同的角度上報各種報表，結果是信息反復輔人，加工處置過程反復，耗時耗工，信息傳送效率低。同時各職能部門能夠會出于私利隱瞞或延遲相關信息的呈報，從而構成一個個“信息孤島。這樣既不利于信息傳送的準確性、完好性和及時性以及企業最高層的決策，也無法保證企業擁有一個健全的信息和溝通系統。 其次，從資產的平安完美觀，由于信息的相對失真和滯后及由此帶來的控制制度的不健全，給企業的經理層留下了可操作的空間，他們為了本身利益可以在一定限制內超越內部控制甚至相互串通，進展所謂“內部人控制，逃避了董事會對其進展的監視和約束機制。如他們能夠會在企業運營活動中進展種種舞弊行為，私吞公款、隱匿資產、賬

7、外設賬等，從而呵斥國有資產的流失及企業利潤的虛增。 最后，從企業的績效看，受傳統管理方式的制約，各個管理部門能夠會出于各自利益的需求，在執行詳細職能時，只從本部門的角度出發，為部門的業績努力，而不從全局思索，從而忽視了企業的整體效益。 由此可見，在傳統的職能管理方式下，企業內部很難突破組織界限，實現跨部門的團隊任務方式，對企業構成良好的控制環境及指點層的最正確決策構成了妨礙，企業的信息和溝通系統難以優化，企業的監視難以到位，從而企業的內部控制制度也難以起到應有的作用。 三、BPR的實施對企業內部控制制度的影響與效應 BPR的管理思緒是企業的組織方式以“流程導向替代原有的“職能導向，詳細方法是，

8、依托信息技術的支持，按照企業各自管理的內在規律性、特點和信息流向進展總體的分析和設計，把分管人、財、物不同權限的部門的信息整合起來，即實現物流、資金流和信息流的集成。 BPR的實施必然大大強化企業的內部控制力度，減少控制本錢，提高企業整體管理效益。可從內部控制制度的五個要素進展分析： 1控制環境。BPR強調整體最優及協作、協調的團隊觀念，強調在組織中充分下放權益，降低決策層級，將決策點置于流程內部，充分發揚每一位員工在整個企業業務流程中的效果。它有利于提高董事會的決策作用和企業管理層的素質及員工的拼搏精神，構成較為靈敏、高效的管理理念、任務方式和運作機制；有利于構成一種開放的、順應性強、員工責

9、任感與自動性強的企業文化氣氛。從而有助于企業營造一個更為良好的企業內部控制環境。 2風險評價。BPR的系統設計中可嵌入業務風險防備規那么。在事件驅動的信息系統中，信息處置與業務活動的執行過程是同步的，假設將各業務事件的控制規那么嵌入，就能實施各業務活動的事中控制。系統將違反規那么的活動實時地向擔任人發送異常情況報告，或者阻止舞弊活動的執行，那么系統預防風險的才干將大大提高。同時結合企業的外部環境的變化，以便及時地對企業運營風險進展全面的評價，使企業能根據風險程度制定更為相關的控制活動。 3控制活動。企業控制活動普通是根據運營活動的五大循環，即采購循環、銷售循環、付款循環、收款循環和理財循環等分

10、別設計的，BPR的系統設計便是對各個循環中的業務流程按照新的思緒加以改造，構成新的業務流程，重組后的業務流程運用了共享信息處置系統，使數據信息來源單一，信息流向順暢，有利于提高企業控制活動的高效性和正確性。 4信息活動與溝通。BPR對企業信息活動與溝通的加強是勿庸置疑的。BPR將企業的物流、資金流和信息流進展集成，使消費過程信息與管理層信息集成，并與外界的供、銷和其他信息集成，實行信息資源共享，使企業的管理層和員工都能清楚、及時地了解企業的消費運營情況。且省時省力，節約了信息流動本錢。同時強調跨部門的協作及自上而下的組織改造，有利于信息及時、準確的傳送及企業內部縱向和橫向的相互溝通，從而提高了控制程度。 5監視。企業要確保內部控制制度被真實地執行且執行效果良好，內部控制可以隨時順應情況等，內部控制就必需被監視。內部控制的監視主要包括內部審計和控制自我評價。 BPR的實施依賴于信息技術，它使得企業的一切信息資源具有透明性和可追溯性，有利于審計人員對企業信息數據的獲取和分析。同時經過自我評價系統定期或不定期地對企業的BPR的運轉和實施情況進展測試，也可到達監視企業控制制度執行的效果。 BPR是信息*的產物，它的出現無疑是企業管理實際開展的一次飛躍，然而BPR并非“包治百病、“一用就靈，它必