1、.：.； 文檔資源摘要：BPR實(shí)際是信息*條件下企業(yè)管理實(shí)際的創(chuàng)新，它的出現(xiàn)與運(yùn)用將突破傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度的一些弊端，使企業(yè)內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代信息技術(shù)與管理方法上得到完善和提高。文章將經(jīng)過(guò)對(duì)BPR實(shí)際的解析和運(yùn)用機(jī)制的分析來(lái)討論其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響。關(guān)鍵詞：BPR實(shí)際；內(nèi)部控制制度；制度創(chuàng)新 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的問(wèn)題是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)改革及企業(yè)實(shí)際研討的中心問(wèn)題之一。如何完善、健全我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并使之在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)揚(yáng)有效的作用，實(shí)際界及實(shí)務(wù)界都作了種種有益討論。BPR(Bnslness Process Reengineedng，即企業(yè)流程再造)作為信息*下的企業(yè)管理領(lǐng)

2、域的創(chuàng)新，給企業(yè)內(nèi)部控制制度在實(shí)際與方法上帶來(lái)了極大的突破，尤其是對(duì)我國(guó)目前企業(yè)的信息化建立和規(guī)范化管理具有相當(dāng)?shù)默F(xiàn)實(shí)指點(diǎn)意義。 一、BPR實(shí)際的淵潭和內(nèi)涵 BPR實(shí)際最早是由美國(guó)的Michael Hammer博士于1990年提出的。他將其定義為根本地重新思索和徹底地重新設(shè)計(jì)，再造新的業(yè)務(wù)流程，以求在速度、質(zhì)量、本錢和效力(即TOCS)等各項(xiàng)當(dāng)代績(jī)效考核的關(guān)鍵目的上獲得顯著的改善。其根本內(nèi)涵是，以企業(yè)長(zhǎng)期開(kāi)展戰(zhàn)略需求為出發(fā)點(diǎn)，以價(jià)值增值流程(使顧客稱心的業(yè)務(wù))的再設(shè)計(jì)為中心，強(qiáng)調(diào)突破傳統(tǒng)的職能部門界限，提倡組織改良、員工授權(quán)、顧客導(dǎo)向及正確地運(yùn)用信息技術(shù)，建立合理的業(yè)務(wù)流程，以使企業(yè)可以動(dòng)態(tài)順

3、應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)和環(huán)境變化的一系列管理活動(dòng)。 BPR實(shí)際是信息*帶來(lái)的企業(yè)管理實(shí)際與方法的創(chuàng)新，這種管理方法對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制起了極大的強(qiáng)化作用。它的產(chǎn)生有其深化的背景，傳統(tǒng)的以分工為根底的組織實(shí)際隨著企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的變化曾經(jīng)越來(lái)越不順應(yīng)管理的需求。在企業(yè)內(nèi)部，由于分工過(guò)于精細(xì)，企業(yè)管理層次過(guò)多，導(dǎo)致企業(yè)反響愚鈍，業(yè)務(wù)流程支離破碎，呵斥企業(yè)內(nèi)部信息溝通妨礙，金字塔式的組織構(gòu)造降低了員工的積極性和發(fā)明性；在企業(yè)外部，企業(yè)面臨的是日趨猛烈的競(jìng)爭(zhēng)，顧客需求的快速變化以及瞬息萬(wàn)變的環(huán)境。總之，變化了的企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境與傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)方式之間的矛盾是企業(yè)再造實(shí)際產(chǎn)生的背景條件。BPR的詳細(xì)操作程序是將本應(yīng)屬于同一流程的各個(gè)獨(dú)立

4、操作義務(wù)整合起來(lái)，將分割的業(yè)務(wù)流程按照新的思緒加以改造，以追求更高的效率。圖例闡明如圖1、圖2示。 二、傳統(tǒng)職能管理方式下企業(yè)內(nèi)部控制制度的弊端透析 對(duì)于內(nèi)部控制制度的表述，迄今為止，實(shí)際界比較權(quán)威的是1992年美國(guó)COS0(Committee Of Sponsoring Orga-nlzatlon Of The Treadway Commission)委員會(huì)發(fā)布的報(bào)告，提出“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵照性等目的的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程，其構(gòu)成要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息和溝通及監(jiān)視五個(gè)方面。 在我國(guó)，對(duì)內(nèi)

5、部控制表述比較權(quán)威的是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1997年實(shí)施的中稱，內(nèi)部控制為“被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)展，維護(hù)資產(chǎn)的平安和完好，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完好而制定和實(shí)施的政策與程序，包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序。 這兩種表述，從本質(zhì)上講都是為了保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、資產(chǎn)平安完好、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有效。但是在傳統(tǒng)的職能管理方式下，企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)被劃分為各個(gè)不同的職能部門，內(nèi)部控制只能從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員職責(zé)分工的相互牽制、權(quán)益的制約及信息的透明度等方面來(lái)思索。其內(nèi)部控制制度在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理中雖然發(fā)揚(yáng)了一定的作用，但仍存在諸多弊端。 首先，從信息的質(zhì)量上看，由于管理

6、的需求，各個(gè)部門會(huì)從不同的角度上報(bào)各種報(bào)表，結(jié)果是信息反復(fù)輔人，加工處置過(guò)程反復(fù)，耗時(shí)耗工，信息傳送效率低。同時(shí)各職能部門能夠會(huì)出于私利隱瞞或延遲相關(guān)信息的呈報(bào)，從而構(gòu)成一個(gè)個(gè)“信息孤島。這樣既不利于信息傳送的準(zhǔn)確性、完好性和及時(shí)性以及企業(yè)最高層的決策，也無(wú)法保證企業(yè)擁有一個(gè)健全的信息和溝通系統(tǒng)。 其次，從資產(chǎn)的平安完美觀，由于信息的相對(duì)失真和滯后及由此帶來(lái)的控制制度的不健全，給企業(yè)的經(jīng)理層留下了可操作的空間，他們?yōu)榱吮旧砝婵梢栽谝欢ㄏ拗苾?nèi)超越內(nèi)部控制甚至相互串通，進(jìn)展所謂“內(nèi)部人控制，逃避了董事會(huì)對(duì)其進(jìn)展的監(jiān)視和約束機(jī)制。如他們能夠會(huì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)展種種舞弊行為，私吞公款、隱匿資產(chǎn)、賬

7、外設(shè)賬等，從而呵斥國(guó)有資產(chǎn)的流失及企業(yè)利潤(rùn)的虛增。 最后，從企業(yè)的績(jī)效看，受傳統(tǒng)管理方式的制約，各個(gè)管理部門能夠會(huì)出于各自利益的需求，在執(zhí)行詳細(xì)職能時(shí)，只從本部門的角度出發(fā)，為部門的業(yè)績(jī)努力，而不從全局思索，從而忽視了企業(yè)的整體效益。 由此可見(jiàn)，在傳統(tǒng)的職能管理方式下，企業(yè)內(nèi)部很難突破組織界限，實(shí)現(xiàn)跨部門的團(tuán)隊(duì)任務(wù)方式，對(duì)企業(yè)構(gòu)成良好的控制環(huán)境及指點(diǎn)層的最正確決策構(gòu)成了妨礙，企業(yè)的信息和溝通系統(tǒng)難以優(yōu)化，企業(yè)的監(jiān)視難以到位，從而企業(yè)的內(nèi)部控制制度也難以起到應(yīng)有的作用。 三、BPR的實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響與效應(yīng) BPR的管理思緒是企業(yè)的組織方式以“流程導(dǎo)向替代原有的“職能導(dǎo)向，詳細(xì)方法是，

8、依托信息技術(shù)的支持，按照企業(yè)各自管理的內(nèi)在規(guī)律性、特點(diǎn)和信息流向進(jìn)展總體的分析和設(shè)計(jì)，把分管人、財(cái)、物不同權(quán)限的部門的信息整合起來(lái)，即實(shí)現(xiàn)物流、資金流和信息流的集成。 BPR的實(shí)施必然大大強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制力度，減少控制本錢，提高企業(yè)整體管理效益。可從內(nèi)部控制制度的五個(gè)要素進(jìn)展分析： 1控制環(huán)境。BPR強(qiáng)調(diào)整體最優(yōu)及協(xié)作、協(xié)調(diào)的團(tuán)隊(duì)觀念，強(qiáng)調(diào)在組織中充分下放權(quán)益，降低決策層級(jí)，將決策點(diǎn)置于流程內(nèi)部，充分發(fā)揚(yáng)每一位員工在整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程中的效果。它有利于提高董事會(huì)的決策作用和企業(yè)管理層的素質(zhì)及員工的拼搏精神，構(gòu)成較為靈敏、高效的管理理念、任務(wù)方式和運(yùn)作機(jī)制；有利于構(gòu)成一種開(kāi)放的、順應(yīng)性強(qiáng)、員工責(zé)

9、任感與自動(dòng)性強(qiáng)的企業(yè)文化氣氛。從而有助于企業(yè)營(yíng)造一個(gè)更為良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。 2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。BPR的系統(tǒng)設(shè)計(jì)中可嵌入業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防備規(guī)那么。在事件驅(qū)動(dòng)的信息系統(tǒng)中，信息處置與業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行過(guò)程是同步的，假設(shè)將各業(yè)務(wù)事件的控制規(guī)那么嵌入，就能實(shí)施各業(yè)務(wù)活動(dòng)的事中控制。系統(tǒng)將違反規(guī)那么的活動(dòng)實(shí)時(shí)地向擔(dān)任人發(fā)送異常情況報(bào)告，或者阻止舞弊活動(dòng)的執(zhí)行，那么系統(tǒng)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的才干將大大提高。同時(shí)結(jié)合企業(yè)的外部環(huán)境的變化，以便及時(shí)地對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展全面的評(píng)價(jià)，使企業(yè)能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度制定更為相關(guān)的控制活動(dòng)。 3控制活動(dòng)。企業(yè)控制活動(dòng)普通是根據(jù)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的五大循環(huán)，即采購(gòu)循環(huán)、銷售循環(huán)、付款循環(huán)、收款循環(huán)和理財(cái)循環(huán)等分

10、別設(shè)計(jì)的，BPR的系統(tǒng)設(shè)計(jì)便是對(duì)各個(gè)循環(huán)中的業(yè)務(wù)流程按照新的思緒加以改造，構(gòu)成新的業(yè)務(wù)流程，重組后的業(yè)務(wù)流程運(yùn)用了共享信息處置系統(tǒng)，使數(shù)據(jù)信息來(lái)源單一，信息流向順暢，有利于提高企業(yè)控制活動(dòng)的高效性和正確性。 4信息活動(dòng)與溝通。BPR對(duì)企業(yè)信息活動(dòng)與溝通的加強(qiáng)是勿庸置疑的。BPR將企業(yè)的物流、資金流和信息流進(jìn)展集成，使消費(fèi)過(guò)程信息與管理層信息集成，并與外界的供、銷和其他信息集成，實(shí)行信息資源共享，使企業(yè)的管理層和員工都能清楚、及時(shí)地了解企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況。且省時(shí)省力，節(jié)約了信息流動(dòng)本錢。同時(shí)強(qiáng)調(diào)跨部門的協(xié)作及自上而下的組織改造，有利于信息及時(shí)、準(zhǔn)確的傳送及企業(yè)內(nèi)部縱向和橫向的相互溝通，從而提高了控制程度。 5監(jiān)視。企業(yè)要確保內(nèi)部控制制度被真實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行效果良好，內(nèi)部控制可以隨時(shí)順應(yīng)情況等，內(nèi)部控制就必需被監(jiān)視。內(nèi)部控制的監(jiān)視主要包括內(nèi)部審計(jì)和控制自我評(píng)價(jià)。 BPR的實(shí)施依賴于信息技術(shù)，它使得企業(yè)的一切信息資源具有透明性和可追溯性，有利于審計(jì)人員對(duì)企業(yè)信息數(shù)據(jù)的獲取和分析。同時(shí)經(jīng)過(guò)自我評(píng)價(jià)系統(tǒng)定期或不定期地對(duì)企業(yè)的BPR的運(yùn)轉(zhuǎn)和實(shí)施情況進(jìn)展測(cè)試，也可到達(dá)監(jiān)視企業(yè)控制制度執(zhí)行的效果。 BPR是信息*的產(chǎn)物，它的出現(xiàn)無(wú)疑是企業(yè)管理實(shí)際開(kāi)展的一次飛躍，然而B(niǎo)PR并非“包治百病、“一用就靈，它必