1、.2021年 金牛區 企業會計繼續教育 小企業 作者:李文生 66/66：.；一.(簡稱小準那么)中小企業的認定規范:小企業的規范參照工信部聯企業2021300號執行。下表為各行業小型企業劃分的詳細規范：序號行業稱號目的稱號劃分規范單位單位劃型關系1農、林、牧、漁業營業收入(Y)50Y500萬元2工業從業人員(X)20X300人兩者同時滿足營業收入(Y)300Y2000萬元3建筑業營業收入(Y)300Y6000萬元兩者同時滿足資產總額(Z)300Z5000萬元4零售業從業人員(X)5X20人兩者同時滿足營業收入(Y)1000Y5000萬元5零售業從業人員(X)10X50人兩者同時滿足營業收入(

2、Y)100Y500萬元6交通運輸業從業人員(X)20X300人兩者同時滿足營業收入(Y)200Y3000萬元7倉儲業從業人員(X)20X100人兩者同時滿足營業收入(Y)100Y1000萬元8郵政業從業人員(X)20X300人兩者同時滿足營業收入(Y)100Y2000萬元9住宿業從業人員(X)10X100人兩者同時滿足營業收入(Y)100Y2000萬元10餐飲業從業人員(X)10X100人兩者同時滿足營業收入(Y)100Y2000萬元11信息傳輸業從業人員(X)10X100人兩者同時滿足營業收入(Y)100Y1000萬元12軟件和信息技術效力業從業人員(X)10X100人兩者同時滿足營業收入(

3、Y)50Y1000萬元13房地產開發運營營業收入(Y)100Y1000萬元兩者同時滿足資產總額(Z)2000Z5000萬元14物業管理從業人員(X)100X300人兩者同時滿足營業收入(Y)500Y1000萬元15租賃和商務效力業從業人員(X)10X100人兩者同時滿足資產總額(Z)100Z8000萬元16其他未列明行業從業人員(X)10X100人二.中的小型微利企業的認定規范：1.工業企業，年所得額少于30 萬元、從業人員少于100 人、資產總額少于3000 萬元；2.其他企業，年所得額少于30 萬元、從業人員少于80 人、資產總額少于1000 萬元；三.的主要變化財政部已正式發布，自202

4、1年1月1日起在全國小企業范圍內實施。準那么的實施，有利于加強小企業內部管理，促進小企業又好又快開展；有利于加強小企業稅收征管，促進小企業稅負公平；有利于加強小企業貸款管理，防備小企業貸款風險。與相比從九個方面簡化了核算要求(一)是一致采用歷史本錢計量 。在會計計量方面，規定，企業可以根據實踐需求選用歷史本錢、重置本錢、可變現凈值、現值或公允價值等會計計量屬性對會計要素進展計量。而僅要求小企業采用歷史本錢對會計要素進展計量。1.對小企業的資產要求按照本錢計量，不再要求計提資產減值預備，資產實踐損失確實定參照了中的有關認定規范。2.對小企業的長期債券投資不再要求按照公允價值入賬，而是要求按照本錢

5、(購買價款加上相關稅費減去實踐支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息)入賬;對長期債券投資的利息收入不再要求在債務人應付利息日按照其攤余本錢和實踐利率計算，而是要求在債務人應付利息日按照債券本金和票面利率計算。3.對小企業融資租入固定資產的入賬價值不再要求按照租賃開場日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為會計計量根底，而是要求按照租賃合同商定的付款總額和在簽署租賃合同過程中發生的相關稅費等確定。4.對小企業的負債不再要求按照公允價值入賬，而是要求按照實踐發生額入賬;對小企業借款利息不再要求按照借款攤余本錢和借款實踐利率計算，而是要求按照借款本金和借款合同利率計算。5.在

6、收入確認方面，不再要求遵照本質重于方式的原那么，而是要求小企業采用發出商品或者提供勞務買賣完成和收到貨款或獲得收款權益作為規范，減少關于風險與報酬轉移的職業判別，同時就幾種常見的銷售方式明確規定了收入確認的時點。在收入計量方面，不再要求小企業按照從購買方已收或應收的合同或協議價款或者應收的合同或協議價款的公允價值確定收入的金額，而是要求按照從購買方已收或應收的合同或協議價款確定收入的金額。(二)是一致采用直線法攤銷債券的折價或者溢價。在長期債券投資(或持有至到期投資)中的債券折價或者溢價的攤銷方面，規定，債券的折價或者溢價在債券存續期間內于確認相關債券利息收入時采用實踐利率法進展攤銷。而規定，

7、債券的折價或者溢價在債券存續期間內于確認相關債券利息收入時采用直線法進展攤銷。(三)是一致采用本錢法核算長期股權投資。在長期股權投資的后續計量方面，規定，長期股權投資在持有期間，根據投資企業對被投資單位的影響程度及能否存在活潑市場、公允價值能否可靠獲得等情況，分別采用本錢法和權益法進展會計處置。而那么要求小企業一致采用本錢法對長期股權投資進展會計處置。(四)是資本公積僅核算資本溢價(或股本溢價)。規定，資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積。而規定，資本公積僅包括資本溢價(或股本溢價)，是指小企業收到的投資者出資額超越其在注冊資本或股本中所占份額的部分。(五)是采用應付稅款法核算所得

8、稅。要求企業采用資產負債表債務法核算所得稅，在計算應繳所得稅和遞延所得稅的根底上，確認所得稅費用。而要求企業采用應付稅款法核算所得稅，將計算的應繳所得稅確以為所得稅費用，大大簡化了所得稅的會計處置。(六)是取消了外幣財務報表折算差額 。規定，企業對境外運營的財務報表進展折算時，該當遵照以下規定：(1)資產負債表中的資產和負債工程，采用資產負債表日的即期匯率折算，一切者權益工程除“未分配利潤工程外，其他工程采用發生時的即期匯率折算;(2)利潤表中的收入和費用工程，采用買賣發生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統合理的方法確定的、與買賣發生日即期匯率近似的匯率折算。按照上述(1)、(2)折算產生的

9、外幣財務報表折算差額，在資產負債表中一切者權益工程下單獨列示。而要求小企業對外幣財務報表進展折算時，該當采用資產負債表日的即期匯率對外幣資產負債表、利潤表和現金流量表的一切工程進展折算。(七)是簡化了財務報表的列報和披露。小企業的財務報表至少該當包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注4個組成部分，小企業不用編制一切者權益(或股東權益)變動表。思索到小企業會計信息運用者的需求，對現金流量表也進展了適當簡化，無需披露將凈利潤調理為運營活動現金流量、當期獲得或處置子公司及其他營業單位等信息。此外，小企業財務報表附注的披露內容大為減少，披露要求也有所降低。(八)是固定資產折舊年限思索稅法的規定。規定

10、，企業該當根據固定資產的性質和運用情況，合理確定固定資產的運用壽命和估計凈殘值，而不用思索稅法的規定。而規定，小企業該當根據固定資產的性質和運用情況，并思索稅法的規定，合理確定固定資產的運用壽命和估計凈殘值。規定，企業該當于獲得無形資產時分析判別其運用壽命;運用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額該當在運用壽命內系統合理攤銷;企業攤銷無形資產，該當自無形資產可供運用時起，至不再作為無形資產確認時止。而規定，無形資產的攤銷期自其可供運用時開場至停頓運用或出賣時止;有關法律規定或合同商定了運用年限的，可以按照規定或商定的運用年限分期攤銷;小企業不能可靠估計無形資產運用壽命的，攤銷期不得低于10年。(九

11、)是長等待攤費用途置與稅法堅持一致。規定，“長等待攤費用科目核算企業曾經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，如以運營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等，其核算內容、攤銷期限與及其實施條例存在較大的差別。而對長等待攤費用的核算內容、攤銷期限均與及其實施條例的規定完全一致。規定，小企業的長等待攤費用包括已提足折舊的固定資產的改建支出、運營租入固定資產的改建支出、固定資產的大修繕支出和其他長等待攤費用等;長等待攤費用該當在其攤銷期限內采用年限平均法進展攤銷。四.小企業確認.計量.報告的變化(1)存貨發出計價取消后進先出法,挪動平均法.(2)短期投資持有期間確認投資收益.(

12、3)盤盈資產按重置本錢計量(4)在建工程以開工決算為轉入固定資產及資本化時點.(5)應付職工薪酬范圍更廣.(6)簡化應交增值稅的會計處置.取消轉出未(多)增值稅(7)應收(付)利息確實認時點的變化.(8)營業外收入(支出)的內容發生變化. (9)會計報表需列示主要工程的報表工程的變化.(10)會計政策變卦.會計估計變卦.會計過失更正的會計處置方法:未來適用法.五. 小企業 HYPERLINK chinaacc/ t _blank 會計準那么和小企業會計制度科目對比表小企業會計準那么小企業會計制度一、資產類一、資產類11001庫存現金11001現金21002 HYPERLINK chinaacc

13、/wangxiao/ccbp/ t _blank 銀行存款21002銀行存款31012其他貨幣資金31009其他貨幣資金41101短期 HYPERLINK chinaacc/web/licai/ t _blank 投資41101短期投資51102短期投資跌價預備51121應收票據61111應收票據61122應收賬款81131應收賬款71123預付賬款81131應收股利71121應收股息91132應收利息101221其他應收款91133其他應收款101141壞賬預備111401資料采購121402在途物資111201在途物資131403原資料121211資料141404資料本錢差別131231低

14、值易耗品151405庫存商品141243庫存商品161407商品進銷差價151244商品進銷差價171408委托加工物資161251委托加工物資181411周轉資料191421耗費性生物資產171261委托代銷商品181281存貨跌價預備191301待攤費用201501長期 HYPERLINK chinaacc/web/lc_zq_1 t _blank 債券投資211402長期債務投資211511長期股權投資201401長期股權投資221601固定資產221501固定資產231602累計折舊231502累計折舊241604在建工程251603在建工程251605工程物資241601工程物資26

15、1606固定資產清理261701固定資產清理271621消費性生物資產281622消費性生物資產累計折舊291701無形資產271801無形資產301702累計攤銷311801長等待攤費用281901長等待攤費用321901待處 HYPERLINK chinaacc/web/licai/ t _blank 理財富損溢二、負債類二、負債類332001短期借款292101短期借款342201應付票據302111應付票據352202應付賬款312121應付賬款362203預收賬款372211應付職 HYPERLINK chinaacc/web/lc_gh_5 t _blank 工薪酬322151應付

16、工資332153應付福利費382221應交稅費352171應交稅金392231應付利息402232應付利潤342161應付利潤362176其他應交款412241其他應付款372181其他應付款422401遞延收益382191預提費用392201待轉資產價值432501長期借款402301長期借款442701長期應付款412321長期應付款三、一切者權益類三、一切者權益類453001實收資本423101實收資本463002資本公積433111資本公積473101盈余公積443121盈余公積483103本年利潤453131本年利潤493104利潤分配463141利潤分配四、本錢類四、本錢類5040

17、01消費本錢474101消費本錢514101制造費用484105制造費用524301研發支出534401工程施工544403機械作業五、損益類五、損益類555001主營業務收入495101主營業務收入565051其他業務收入505102其他業務收入575111投資收益515201投資收益585301營業外收入525301營業外收入595401主營業務本錢535401主營業務本錢605402其他業務本錢555405其他業務支出615403營業稅金及附加545402主營業務稅金及附加625601銷售費用565501營業費用635602管理費用575502管理費用645603財務費用585503財務

18、費用655711營業外支出595601營業外支出665801所得稅費用605701所得稅六. 小企業執行有關問題銜接規定為促進小企業嚴厲遵照及的規定，做好自(下稱“原制度)向(下稱“新準那么)轉換的銜接任務，現對小企業執行新準那么有關問題銜接規定如下：【一】、總體要求初次執行新準那么的小企業該當仔細做好內部會計核算方法修訂、資產和負債清查、科目轉換與賬務調整、會計信息系統改造等任務，確保新舊制度的順利銜接和平穩過渡。一及時修訂內部會計核算方法。小企業該當根據新準那么的規定，結合本身實踐情況，確定會計政策和會計估計，修訂小企業內部會計核算方法，細化會計核算內容，確保會計確認、計量和報告行為制度化

19、、規范化。二仔細做好資產負債清查任務。小企業該當在執行新準那么前全面清查各項資產和負債，照實反映其情況及潛在風險。對于清查出的損益，應先記入“待處 HYPERLINK finance.ifeng/money/ t _blank 理財富損溢科目，經同意后，調整相關一切者權益。三仔細做好有關賬務銜接任務。小企業該當根據新準那么的規定，結合本身實踐情況，設置會計科目并進展相應的賬務處置。對于一級科目，在不違反新準那么確認、計量和報告規定的前提下，可以根據本企業的實踐情況自行增設、分拆與合并；對于明細科目，可以根據本企業的實踐情況自行設置。初次執行新準那么時，該當對原制度有關科目按新準那么要求進展余額

20、轉換，確保新舊會計科目順利銜接。四及時調整會計信息系統。小企業該當對原有會計核算軟件和會計信息系統進展及時更新和調試，正確實現數據轉換，確保新舊賬套的有序銜接。【二】、賬目調整一資產類1“現金、“銀行存款、“其他貨幣資金和“短期投資科目新準那么設置了“庫存現金、“銀行存款、“其他貨幣資金和“短期投資科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容根本一樣。轉賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉入新賬中相應科目，也可沿用原賬。2“應收票據、“應收股息、“應收賬款和“其他應收款科目新準那么設置了“應收票據、“應收賬款和“其他應收款科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容根本一樣。原制度和新準那么均規定

21、，預付款項不多的小企業可以將預付款項直接記入“應付賬款科目借方，預付款項較多的小企業也可單獨設置“預付賬款科目核算。轉賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉至新賬，也可沿用原賬。新準那么設置了“應收股利和“應收利息科目，這兩個科目的核算內容與原賬中“應收股息科目的核算內容根本一樣。轉賬時，應對原賬中“應收股息科目的余額進展分析，將應收取現金股利或利潤的金額轉入新賬中“應收股利科目，將應收取利息的金額轉入新賬中“應收利息科目。3“短期投資跌價預備、“壞賬預備和“存貨跌價預備科目新準那么沒有設置“短期投資跌價預備、“壞賬預備和“存貨跌價預備科目。轉賬時，應將上述資產減值預備科目的余額轉入“利潤分配

22、未分配利潤科目。4“在途物資、“資料、“低值易耗品、“庫存商品、“商品進銷差價、“委托加工物資、“委托代銷商品科目新準那么設置了“在途物資、“原資料、“庫存商品、“商品進銷差價、“委托加工物資科目，采用支付手續費方式委托其他單位代銷商品的小企業還可以單獨設置“委托代銷商品科目，這些科目的核算內容與原制度相應科目的核算內容根本一樣。原制度規定，采用方案本錢進展資料日常核算的小企業，可以增設“物資采購和“資料本錢差別科目；新準那么相應設置了“資料采購和“資料本錢差別科目，其核算內容也根本一樣。轉賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉入新賬中相應科目，也可沿用原賬。新準那么設置了“周轉資料科目，用于核

23、算小企業庫存的周轉資料的本錢，包括包裝物、低值易耗品，以及小企業建筑業的鋼模板、木模板、腳手架等。轉賬時，應將原賬中“低值易耗品科目的余額轉入新賬中“周轉資料科目。新準那么下單獨設置了“包裝物和“低值易耗品科目的小企業，轉賬時，應對原賬中“低值易耗品等科目的余額進展分析，分別轉入新賬中的相應科目。針對小企業農、林、牧、漁業，新準那么專門設置了“耗費性生物資產科目，用于核算小企業持有的耗費性生物資產的實踐本錢。轉賬時，小企業農、林、牧、漁業應對原賬中存貨類科目的余額進展分析，將其中屬于耗費性生物資產的部分轉入新賬中“耗費性生物資產科目。5“待攤費用科目新準那么沒有設置“待攤費用科目，但允許小企業

24、根據需求自行增設相應科目用于日常核算。新準那么下不再增設“待攤費用科目的小企業，轉賬時，應對原賬中“待攤費用科目的余額進展分析，轉入新賬中“預付賬款等科目。新準那么下增設了“待攤費用科目的小企業，轉賬時，應將原賬中“待攤費用科目的余額直接轉至新賬，也可沿用原賬，并在以后期間按原攤銷期限繼續攤銷。資產負債表日，對于新舊轉換時轉入的尚未攤銷終了的待攤費用余額，或者執行新準那么后發生的尚未攤銷終了的待攤費用余額，應根據其性質進展分析，在資產負債表“預付賬款、“其他流動資產等工程中填列。6“長期股權投資科目新準那么設置了“長期股權投資科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容根本一樣，但核算方法有所不

25、同。新準那么要求小企業對長期股權投資一概采用本錢法核算。轉賬時，應將原賬中“長期股權投資科目的余額直接轉至新賬，也可沿用原賬。對于原制度下采用權益法核算的長期股權投資，因以前期間投資收益確認導致長期股權投資賬面余額大于其投資本錢的，在以后期間被投資單位宣告分派現金股利或利潤時，應按照應分得的金額沖減長期股權投資賬面余額，直至該項投資賬面余額沖減至原投資本錢。7“長期債務投資科目新準那么設置了“長期債券投資科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容根本一樣。轉賬時，應將原賬中“長期債務投資科目的余額轉入新賬中“長期債券投資科目，也可沿用原賬。8“固定資產、“累計折舊、“在建工程、“工程物資和“固

26、定資產清理科目新準那么設置了“固定資產、“累計折舊、“在建工程、“工程物資和“固定資產清理科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容根本一樣。轉賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉至新賬，也可沿用原賬。針對小企業農、林、牧、漁業，新準那么專門設置了“消費性生物資產和“消費性生物資產累計折舊科目，分別核算小企業持有的消費性生物資產的原價本錢及成熟消費性生物資產的累計折舊。轉賬時，小企業農、林、牧、漁業應對原賬中“固定資產和“累計折舊科目的余額進展分析，將屬于消費性生物資產的部分轉入新賬中“消費性生物資產和“消費性生物資產累計折舊科目。9“無形資產科目新準那么設置了“無形資產和“累計攤銷科目，分別

27、核算小企業持有的無形資產本錢及其計提的累計攤銷。轉賬時，應對原賬中“無形資產科目的余額進展分析，將無形資產本錢的金額轉入新賬中“無形資產科目，將無形資產已計提的累計攤銷額轉入新賬中“累計攤銷科目；如上述調整不真實可行的，應將原賬中“無形資產科目的余額直接轉入新賬中“無形資產科目，也可沿用原賬。10“長等待攤費用科目新準那么設置了“長等待攤費用科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容略有不同。轉賬時，應對原賬中“長等待攤費用科目的余額進展分析，將小企業籌建期間內發生的尚未攤銷終了的興辦費沖減“利潤分配 未分配利潤科目；將其他尚未攤銷終了的長等待攤費用直接轉入新賬中“長等待攤費用科目，以后期間按

28、原攤銷期限繼續攤銷。二負債類1“短期借款、“應付票據、“應付賬款、“預收賬款、“應付工資、“應付福利費、“應付利潤、“應交稅金、“其他應交款和“其他應付款科目新準那么設置了“短期借款、“應付票據、“應付賬款、“應付利潤和“其他應付款科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容根本一樣。原制度和新準那么均規定，預收款項不多的小企業可以將預收款項直接記入“應收賬款科目貸方，預收款項較多的小企業也可單獨設置“預收賬款科目核算。轉賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉至新賬，也可沿用原賬。新準那么設置了“應付職工薪酬科目，用于核算小企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，小企業外商投資按照規定從凈利潤中提取

29、的職工獎勵及福利基金也經過該科目核算。轉賬時，應將原賬中“應付工資和“應付福利費科目的余額一并轉入新賬中“應付職工薪酬科目。新準那么設置了“應交稅費科目，用于核算小企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費。轉賬時，應將原賬中“應交稅金和“其他應交款科目的余額一并轉入新賬中“應交稅費科目。2“預提費用科目新準那么沒有設置“預提費用科目，但允許小企業根據需求自行增設相應科目用于日常核算。新準那么下不再增設“預提費用科目的小企業，轉賬時，應對原賬中“預提費用科目的余額進展分析，轉入新賬中“應付利息、“其他應付款等科目。新準那么下增設“預提費用科目的小企業，轉賬時，應將原賬中“預提費用科目的余額直接轉至

30、新賬，也可沿用原賬，并在以后期間實踐支付時予以沖銷。資產負債表日，對于新舊轉換時轉入的尚未沖減終了的預提費用余額，或者執行新準那么后發生的尚未沖減終了的預提費用余額，應根據其性質進展分析，在資產負債表“應付利息、“其他應付款、“其他流動負債等工程中填列。3“待轉資產價值科目新準那么沒有設置“待轉資產價值科目。轉賬時，應將原賬中“待轉資產價值科目的余額轉入“利潤分配 未分配利潤科目。4“長期借款和“長期應付款科目新準那么設置了“長期借款和“長期應付款科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容根本一樣。轉賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉至新賬，也可沿用原賬。三一切者權益類1“實收資本科目新準那

31、么設置了“實收資本科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容一樣。轉賬時，應將原賬中“實收資本科目的余額直接轉至新賬，也可沿用原賬。2“資本公積科目新準那么設置了“資本公積科目，其核算內容較原制度有所減少。轉賬時，應將原賬中“資本公積科目的金額在沖減有關損失后的余額轉至新賬，也可沿用原賬。3“盈余公積科目新準那么設置了“盈余公積科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容一樣。轉賬時，應將原賬中“盈余公積科目的金額在沖減有關損失后的余額轉至新賬，也可沿用原賬。4“本年利潤科目新準那么設置了“本年利潤科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容一樣。由于“本年利潤科目年末無余額，不需求進展轉賬處置。

32、5“利潤分配科目新準那么設置了“利潤分配科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容一樣。轉賬時，應首先結轉執行新準那么前各項資產和負債所清查出的損益，經同意后，從“待處置財富損溢科目轉入“利潤分配 未分配利潤科目。同時，將相關資產減值預備科目的余額以及“待轉資產價值科目的余額轉入“利潤分配 未分配利潤科目，將小企業籌建期間內發生的尚未攤銷終了的興辦費沖減“利潤分配 未分配利潤科目。經上述調整后，“利潤分配 未分配利潤科目如為借方余額的，屬于按規定提取盈余公積的小企業或者“資本公積科目有貸方余額的小企業，還應依次沖減盈余公積和資本公積。最后，應將“利潤分配 未分配利潤科目的金額在進展相關調整后的余額轉至新賬，也可沿用原賬。四本錢類1“消費本錢和“制造費用科目新準那么設置了“消費本錢和“制造費用科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容一樣。轉賬時，應將原賬中“消費本錢科目的余額直接轉至新賬，也可沿用原賬。對于季節性消費性小企業之外的小企業，“制造費用科目年末無余額，不需求進展轉賬處置。