1、基礎會計學重點復習資料(2014年版)第一章總論第一節會計的含義、職能、目標一、會計的含義巨也通過收集、加工和利用以一定的貨幣單位作為計量標準來表現的經濟信息，對經濟活動進行組織、控制、調節和指導，促使人們比較得失、權衡利弊、講求經濟效益的一種工作。會計的特點：主要利用貨幣度量對經濟活動過程中使用的財產物資、勞動耗費、勞動成果進行系統的記錄、計算、分析、檢查，以為會計信息使用者提供有用的信息，其中記錄、計算、分析、檢查都是手段。會計的職能會計核算是指通過價值量對經濟活動進行確認、計量、記錄并進行公正報告的工作。會計核算是會計的首要職能，全部會計管理工作的基礎。會計核算職能的基本特點：(1)會計

2、核算主要從價值量上反映各單位的經濟活動狀況。會計核算采用的三種量度：實物量度、勞動量度、貨幣量度。其中以貨幣量度為主(2)會計核算要對經濟活動的全過程進行反映。(3)會計核算具有完整性、連續性和系統性。(二)會計的監督職能會計監督|就是通過預測、控制、分析、考評等具體方法，促使經濟活動按照規定的要求進行，以達到預期的目的。會計監督職能的基本特點：(1)會計監督主要通過會計核算提供的價值指標進行，是一種貨幣監督。(2)會計要對單位經濟活動的全過程進行監督。包括：事前、里電、事后監督。(3)會計監督的依據是合法性及合理性。會計兩大基本職能的關系：(1)核算職能是監督職能的基礎(2)監督職能是核算職

3、能的保證三、會計的目標(一)會計基本目標(1)向會計信息使用者提供對決策有用的信息。(2)反映企業管理層受托責任的履行情況。7二)會計信息(1)企業內部管理對會計信息的需要。(2)外界對會計信息的需求。I(三)會計信息使用者I(1)企業的投資者(2)企業的債權人(3)供應商及客戶(4)企業內部員工及管理者(5)政府部門第二節會計對象、會計要素和會計等式一、會計對象會計對象|是指會計核算和監督的內容。物質基礎(資產)的特點：(1)為企業擁有或者控制(2)能夠用貨幣表現(3)能夠給企業帶來未來的經濟利益債權人投資形式(負債)的特點：(1)能夠用貨幣計量。(2)由過去的交易或事項形成。(3)企業承擔

4、償債義務。所有者對企業投資(所有者權益)的特點：(1)不要求償還，企業可在存續期間內長期使用(2)要求參與企業的經營管理(3)按投資比例承擔風險(4)分享剩余利潤及資產(5)能夠用貨幣計量經濟利益流入(收入)的特點：(1)企業在日常活動中形成(2)會導致所有者權益增加(3)與所有者投入資本無關與經濟利益流入相對應的經濟利益流出(費用)的特點:(1)在日常活動中發生(2)會導致所有者權益減少(3)與向所有者分配利潤無關二、會計要素（資I產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤）（一）資產（流動資產和非流動資產）記企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資

5、產的特征：（1）資產必須是企業擁有或者控制的（2）資產是能為企業帶來經濟利益的資源（3）資產是由企業過去的交易或者事項形成的（二）負債（流動負債和非流動負債）血:企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。負債的特征：（1）負債是由過去的交易或事項形成的現時義務（2）償還義務的履行會導致經濟利益流出企業（三）所有者權益所有者權益（股東權益）企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益所有者權益的特征：所有者僅對企業的凈資產享有所有權。(四)收入©企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。收入的特征：(1)收入是日常活

6、動中產生的經濟利益流入。(2)形成經濟利益流入(3)收入的形成總是伴隨著資產的增加或負債的減少(五)費用回企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。費用的特征：(1)費用是為取得收入而付出的一種代價(2)費用表現為企業經濟利益的流出，或者說是企業收入的一種扣除(六)利潤血指企業在一定會計期間的經營成果，全部收入減去全部費用的結果為利潤。三、會計等式會計等式|是以數學等式表現會計要素之間聯系的關系式。（一）會計要素的聯系（1）資產=負債+所有者權益（會計恒等式，是復式記賬的基礎）（2）收入一費用=利潤（會計等式）（二）會計恒等式企業發生的經濟業務對

7、會計恒等式產生影響的情況：（1）經濟業務的發生引起會計恒等式左右兩方等額增加（2）經濟業務的發生引起會計恒等式左右兩方等額減少（3）經濟業務的發生引起會計恒等式左方各項目之間發生增減變化，增減額相等（4）經濟業務的發生引起會計恒等式右方各項目之間發生增減變化，增減額相等第三節會計核算的基本前提、記賬基礎和會計信息質量要求一、會計核算的基本前提（一）會計主體會計主體|是指企業會計確認、計量、記錄、報告的空間范圍。（二）持續經營持續經營卜旨企業在可以預見的將來,不會面臨破產和清算，而是持續不崎點營下去。確立了會計核算的時間范圍。（三）會計分期會計分期I指將一個企業持續經營的生產經營活動期間劃分為苦

8、干連續的,長短相同的期間。（四）貨幣計量貨幣計量，旨會計主體在進行會計確認、計量、記錄、報告時以貨幣作為計量單位，反映會計主體的財務狀況、經營成果和現金流量。（前提是幣值穩定）二、會計記賬基礎（一）權責發生制權責發生制I是指對于會計主體在一定期間內發生的交易或事項，凡是符合收入確認標準的本期收入，不論款項是否收到，均作為本期的收入處理；凡是符合費用確認標準的本期費用，不論款項是否支付，均作為本期的費用處理。我國以權責發生制為會計基礎（二）收付實現制收付實現制卜旨對收入和費用按照收付日期確定其歸屬期。三、會計信息質量要求（一）可靠性（客觀性或中立性）：可靠性原則要求企業應當斗實際發生的交易或者事

9、項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要）的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。（二）相關性（有用性）：相關性原則要求企業提供的會計信息應當與會計信息使用者的經濟決策需要相關，有助于會計信息使用者對企業過去、現在或未來的情況做出評價或者預測。首要質量要求（三）可理解性（明晰性）：可理解性要求企業提供的企業信息應當清晰明了，便于會計信息使用者理解和使用。（四）可比性：可比性要求企業提供的會計信息應當相互可比。（五）實質重于形式：要求企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計處理，不應僅以經濟業務的法律形式為依據。（六）重要性：要求企業提供的會計信息應當反映

10、與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或事項。（七）謹慎性：（穩健性或保守性）該原則要求企業對對交易或事項進行會計處理時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或收益，低估負債或費用。（八）及時性：要求企業對于已經發生的經濟業務，應當及時進行會計處理，不得提前或延后第四節會計核算方法一、會計確認會計確認I是按照規定的標準和方法,辯認和確定經濟信息是否作為會計信息進行正式記錄并列入賬務報表的過程。確認的標準可歸納為以下幾方面：（一）可定義性：按照會計要素的定義和特征加以確認就是可定義性。（二）可計量性（三）可靠性（四）相關性二、會計計量（一）會計計量與會計確認未經確認就不能進行計量；沒有

11、計量，確認也就失去了意義。（二）會計計量屬性1、歷史成本：指按照形成某項會計要素時所付出的實際成本進行計量。通常采用歷史成本為基礎。2、重置成本：指按照現在形成某項會計要素可能付出的成本計價。3、可變現凈值：指出售時可能收回的金額（扣除可能發生的費用后的凈值）。4、現值：是指未來現金流量的折現值。5、公允價值：指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或轉讓一項負債所需支付的價格。三、會計記錄（專門方法）（一）設置會計科目及賬戶。是對會計對象具體內容進行分類核算的方法。（二）復式記賬。對每一項經濟業務都要以相等的金額同時在兩個或兩個以上的相關賬戶中進行記錄的方法。（三）填制和審

12、核憑證。是為會計記錄提供完整、真實的原始資料，保證賬簿記錄正確、完整的方法。（四）登記賬簿。是根據填制和審核無誤的記賬憑證，在賬簿上進行全面、連續、系統記錄的方法。（五）成本計算。就是對計入一定對象的全部費用進行歸集、計算，并確定各該對象的總成本和單位成本的會計方法。（六）財產清查。是通過實物盤點、往來款項的核對來檢查財產和資金實有數額的方法。四、賬務會計報告賬務會計報告I是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的賬務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。（一）資產負債表資產負債表1是反映企業在某一特定日期財務狀況的財務報表。（二）禾I潤表利潤表:反映企業一定時期內經營成果的財

13、務報表。（三）現金流量表現金流量表I:是反映企業一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況的賬務報表。第五節會計循環（1）會計確認；（2）入賬；（3）過賬；（4）結賬；（5）編制調整前的試算平衡表；（6）編制調整分錄并過賬；（6）編制調整后的試算平衡表；（7）編制賬務會計報告。第二章會計科目與賬戶第一節會計科目一、設置會計科目的意義既然會計核算要水斷地收集、輸入、加工、轉換、輸出會計信息，就不能回避信息分類的問題。通過會計科目對會計要素的具體內容進行科學分類，可以為會計信息使用者提供科學、詳細的分類指標體系。二、設置會計科目的原則（一）必須結合會計對象的特點（二）必須符合經濟管理的要求（三

14、）要將統一性與靈活性結合起來（四）會計科目的名稱要簡單明確、字義相符、通俗易懂（五）要保持相對穩定性會計科目表編R會計科目名稱編R會計科目名稱一、資產類三、所有者權益類1001庫存現金4001實收資本100銀行存款4101盈余公積2112應收賬款4103本年利潤2112預付賬款4104利潤分配3122其他應收款四、成本類1140在途物資5001生產成本1140原材料5101制造費用3140庫存商品五、損益類5160固定資產6001主營業務收入11602累計折舊6051其他業務收入1901待處理財產損溢6301營業外收入一、負債失6401主營業務成本2001短期借款6402其他業務成本2201應

15、付票據6403營業稅金及附加2202應付賬款6601銷售費用2203預收賬款6602管理費用2211應付職，薪酬6603財務費用2221應交稅費6711營業外支出224其他應付款6801所得稅費用12501長期借款第二節會計賬戶一、設置賬戶的意義卜、賬戶的格式I(1)賬戶名稱，即會計科目(2)日期，即登記賬戶的時間(3)憑證號數，即賬戶記錄的來源和依據(4)摘要，即簡要說明經濟業務的內容(5)增加、減少的金額以及余額，即金額欄。三、賬戶的特點(1)賬戶左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額的(2)賬戶金額之間的平衡關系(3)賬戶的余額一般在記錄增加額的一方，本期的期末余額為下期的期初余額四、

16、賬戶的分類(一)賬戶按會計要素分類會計恒等式為：資產=負債+所有者權益(1)反映資產的賬戶(流動和非流動資產)(2)反映負債的賬戶(流動和非流動負債)(3)反映所有者權益的賬戶(4)反映損益的賬戶(收入和費用的賬戶)(5)反映成本的賬戶(二)賬戶按提供指標詳細程度分類(1)總分類賬戶(2)明細分類賬戶第三章復式記賬原理第一節復式記賬原理概述復式記賬法。|它是在每一項經濟業務發生后需要記錄的同時，同時在相互聯系的兩個或兩個以上的相關賬戶中，以相等的金額進行登記的一種記賬方法。(包括借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法)復式記賬法的特點：(1)由于對每一項經濟業務都要在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶

17、中做記錄，根據賬戶記錄的結果，不僅可以了解每一項經濟業務的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動全面系統地了解經濟活動的過程和結果。(2)由于復式記賬法要求以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中同時登記，因此可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。第二節借貸記賬法一、概述借貸記賬法|是以“借”“貸”二字作為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。二、理論基礎借貸記賬法的對象是會計要素的增減變動過程及其結果。這個過程及其結果可用會計等式表示為：資產=負債+所有者權益收入一費用=利潤資產=負債+所有者權益+(收入費用)資產+費用=負債+所有者權益+收入上述會計等式主要

18、揭示了三個方面的內容且貫穿借貸記賬法的始終：第一、會計主體內各會計要素之間的數量平衡關系。第二、各會計要素增減變化的相互關系。第三、會計等式有關因素之間是對立統一的關系。會計等式是借貸記賬法的理論基礎三、記賬符號“借”“貸”四、賬戶結構（一）資產類賬戶資產類賬戶的結構是賬戶的借方記錄資產的增加額，貸方記錄資產的減少額。資產類賬戶借方期末余額=借方期初余額+借方本期發生額-貸方本期發生額（二）負債及所有者權益類賬戶貸方記錄負債及所有者權益的增加額，借方記錄負債及所有者權益的減少額。負債及所有者權益類賬戶貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發生額-借方本期發生額（三）費用類賬戶借方記錄費用的增加額

19、，貸方記錄費用轉出并抵消收入（減少）的減少額。（四）收入類賬戶貸方記錄收入的增加額，借方記錄收入轉出額（減少額）“借”字表示：資產的增加、費用的增加，負債及所有者權益的減少，收入的轉出。“貸”字表示：資產的減少、費用的轉出，負債及所有者權益的增加，收入的增加。五、記賬規則借貸記賬法的記賬規則可概括為：有借必有貸，借貸必相等。會計分錄的編制步驟：(1)分析經濟業務涉及哪些賬戶并確定賬戶的性質及結構。(2)分析經濟業務影響會計要素的變化是增加還是減少。(3)將賬戶的性質和結構與發生的經濟業務對應起來，確定應記錄的方向。(4)確定金額。六、試算平衡試算平衡|是根據“資產=負債+所有者權益”的平衡關系

20、，按照記賬規則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。(1)會計分錄試算平衡公式：借方賬戶余額=貸方賬戶余額(2)發生額試算平衡公式：全部賬戶借方發生額合計=全部賬戶貸方發生額合計(3)余額試算平衡公式：全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計第三節賬戶按用途和結構分類賬戶的用途是指通過賬戶的記錄能夠提供哪些核算指標，也就是開設和運用賬戶的目的。賬戶的結構是指在賬戶中怎樣記錄經濟業務才能取得各種必要的核算指標，也就是賬戶的借方和貸方登記的內容、余額的方向及其表示的內容。分為：盤存賬戶、資本賬戶、結算賬戶、期間賬戶、成本計算賬戶、計價對比賬戶、賬務成果賬戶、調整賬戶八摟、盤

21、存賬戶盤存賬戶是核算和監督各種財產物資和貨幣資金的增減變動及結存情況的賬戶。賬戶余額總在借方盤存賬戶有“原材料”“庫存商品”“庫存現金”“銀行存款”“固定資產”等賬戶二、資本賬戶資本賬戶是核算和監督取得資本及提取資金的變動及實有情況的賬戶。賬戶余額總在貸方資本賬戶有“實收資本”“盈余公積”等賬戶。三、結算賬戶結算賬戶是核算和監督企業同其他單位或個人之間發生的債權、債務結算情況的賬戶。（一）債權結算賬戶債權結算賬戶是專門核算和監督企業同各個債務單位或個人之間結算業務的賬戶。賬戶余額一般在借方債權結算賬戶有“應收賬款”“其他應收款”“預付賬款”等賬戶（二）債務結算賬戶債務結算賬戶是專門核算和監督企

22、業同各個債權單位或個人之間結算業務的賬戶。賬戶余額一般在貸方債務結算賬戶有“短期借款”“應付賬款”“應付職工薪酬”“應將稅費”“應付股利“預收賬款”“其他應付款”等)債權債務結算賬戶債權債務結算賬戶是核算和監督企業與某一單位或個人之間發生的債權和債務往來結算業務的賬戶。債權債務結算賬戶的特點：(1)賬戶余額可能在借方也可能在貸方。(2)需根據總分類賬戶所屬明細分類賬戶的余額方向分析判斷賬戶的性質。(3)賬戶的余額是借貸方相抵后的差額。四、期間賬戶期間賬戶|是歸集生產經營過程中某個會計期間的收入和費用的賬戶。分期間收入賬戶和期間費用賬戶(一)期間收入賬戶期間收入賬戶|是專門歸集企業生產經營過程中

23、各項收入的賬戶。期末轉入“本年利潤”，般沒余額期間收入賬戶有“主營業務收入“營業外收入”等賬戶（二）期間費用賬戶期間費用賬戶I是專門歸集企業生產經營過程中各項費用的賬戶。期末轉入“本年利潤”，一般沒余額期間費用賬戶有“主營業務成本”“銷售費用”“管理費用”“營業稅金及附加”“營業外支出”“所得稅費用”等賬戶五、成本計算賬戶成本計算賬戶I是核算和監督企業經營過程中某一階段發生的全部費用,并據此計算該階段各個成本計算對象實際成本的賬戶。賬戶余額在借方成本計算賬戶有“在途物資”“生產成本”等賬戶六、計價對比賬戶計價對比賬戶I是對某項經濟業務按兩種不同的計價方式進行核算對比，借以確定其業務成果的賬戶。

24、有“本年利潤”賬戶七、賬務成果賬戶賬務成果賬戶I是計算并確定企業在一定時期（年、季、月）內全部經營活動最終成果的賬戶。主要有“本年利潤”賬戶八、調整賬戶調整賬戶I是為調整某個賬戶的余額，以表示被調整賬戶的實際余額而開設的賬戶。（一）抵減賬戶。又稱備抵賬戶，是用來抵減被調整賬戶的余額，以求得被調整賬戶實際余額的賬戶(二)附加賬戶。是用來拉架被調整賬戶的余額，以求得被調整賬戶實際余額的賬戶(三)抵減附加賬戶。是根據調整賬戶的余額方向不同，抵減被調整賬戶余額或附加被調整賬戶余額，以求得被調整賬戶實際余額的賬戶第四章復式記賬原理的應用購進業務、生產業務、銷售業務、利潤形成及分配業務、其他經濟業務第一節

25、購進業務的核算一、購進業務購進原材料按是否支付貨款及采購費用分為三種情況：、(1)購進原材料時直接支付貨款及采購費用(2)購進材料未付款(負債)(3)先預付貨款，后取得原材料原材料的計價包括兩方面的內容：(1)取得原材料的計價。外購材料取得成本=買價+采購費用(直接費用和間接費用)(2)發出原材料的計價。領用原材料的計價方法：先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別認定法。、購進業務核算需設置的賬戶（一）反映原材料收、發、存情況的賬戶企業應設置“在途物資”“原材料”賬戶。入庫時借記“原材料”科目；領用或發出時貸記“原材料”科目。（二）反映結算原材料款及采購費用的賬戶企業應設置“庫存現金”“銀行

26、存款”“應付賬款”“預付賬款”賬戶。三、購進業務的賬務處理只有采購成本，未支付采購費用（運輸費、搬運費等）借：在途物資貸：銀行存款應付賬款庫存現金等待采購費用（運輸費、搬運費等）全部歸集完畢借：原材料貸：在途物資預付賬款購買材料借：預付賬款貸：銀行存款預付賬款后收到材料借：在途物資貸：銀行存款預付賬款庫存現金買價和采購費同時發生，結轉后借：原材料貸：在途物資第一節生產業務的核算一、生產業務生產過程中的耗費：(1)原材料被一次消耗或改變原有形態，其價值轉移到新產品的價值中去，構成產品制造成本的一部分。(2)固定資產價值逐漸地、部分的轉移。為制造產品損耗的構成制造成本的一部分，這行政管理和組織生產

27、活動損耗的價值形成期間費用。(3)勞動者的活動以工資的形式形成產品成本和期間費用的一部分。(4)為組織和管理生產活動而支付的各種管理費用和其他費用形成制造產品期間費用的一部分。二、生產業務核算需設置的賬戶企業應根據經濟的具體內容相應的設置“生產成本”“制造費用”“管理費用”“應付職工薪酬”“累計折舊”“庫存商品”三、生產業務的賬務處理根據原材料在產品中的耗用：借：生產成本A產品B廣品管理費用(管理耗用原材料)貸：原材料一一甲材料乙材料企業從銀行提取現金，以備用：借：庫存現金貸：銀行存款發放職工工資：借：應付職工薪酬貸：銀行存款或庫存現金用存款支付管理部門辦公費：借：管理費用貸：銀行存款結算A產

28、品職工工資、B產品職工工資、車間管理人員工資、行政管理人員工資:借：生產成本一一A產品（A產品職工工資）B產品（B產品職工工資）制造費用（車間管理人員工資）管理費用（行政管理人員工資）貸：應付職工薪酬固定資產折舊：借：制造費用（車間使用的固定資產）管理費用（行政部門使用的固定資產）貸：累計折舊修理固定資產：借：制造費用（車間使用的固定資產）管理費用（行政部門使用的固定資產）貸：銀行存款制造費用結轉生產成本：借：生產成本A產品B廣品貸：制造費用產品制造完工并入庫：借：庫存商品一一A產品B廣品貸：生產成本A產品B廣品第二節銷售業務的核算一、銷售業務確認銷售收入的原則：(1)正常經營活動中形成的經濟

29、利益總流入會導致資產的增加或負債的減少。(2)相關的收入和成本費用能夠可靠地計量。二、銷售業務核算需設置的賬戶(一)反映銷售情況的賬戶為了總括地核算和監督企業銷售產品取得收入的情況，企業應設置“主營業務收入”“其他業務收入”“銷售費用”“營業稅金擴附加”賬戶。（二）反映款項結算的賬戶企業應設置“應收賬款”“預收賬款”“應交稅費”賬戶。三、銷售業務的賬務處理銷售產品時：借：銀行存款應收賬款預收賬款貸：主營業務收入預收產品賬款：借：銀行存款貸：預收賬款預收房屋租金：借：預收賬款貸：其他業務收入結轉已售商品成本：借：主營業務成本貸：庫存商品繳納除增值稅以外的稅款:借：營業稅金及附加貸：應交稅費第三節利潤形成及分配業務的核算一、利潤形成及分配自小企業一定期間內所得的經營成果，它是將一定期間的各項收入與各項費用支出相抵后形成的