1、1 / 147Xx公司會計核算方法一）、主題內容和適用范圍本標準規定了會計核算的原則，資產、負債、收入、利潤 及成本費用核算的差不多要求，以及財會部門對價格、稅務、 會計檔案治理的內容、范圍，財務報告的要求等。本標準作為財務會計工作指導。二）、會計核算原則1、公司會計核算的會計期間為月份、季度、年度。月份、季度、 年度的起訖日期采納公歷日期。2、公司的會計核算必須以實際發生的經濟業務為依據， 做到記錄準確，內容完整，方法正確，手續齊備，符合時限。3、公司的記賬原則是權責發生制原則。4、公司的收入和費用計算按照相互配比的原則。5、公司的各項財產物資以歷史成本為計價原則。6、公司的會計核算方法前后

2、各期應保持一致。 如有必要變更， 應 當將變更的內容和理由、變更的累積阻礙數，以及累積阻礙數 不能合2 / 147理確定的理由等，在會計報表附注中予以講明。7、公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。 發生涉及外幣的業務時，按發生的當日中國人民銀行公布的外匯市場匯率的中間價折合本位幣記賬，并于年中、年末將貨幣性外幣賬戶的余額按期末中國人民銀行公布的外匯市場匯率中間價調整折合人民幣金額，調整后折合的人民幣余額與原賬面余額之差作為匯兌損益，并按規定計入“長期待攤費用” 、“財務費用”、“在建工程”等科目。8、公司采納借貸復式記賬法。9、公司的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效

3、益僅及于本年度（或一個營業周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業 周期）的，應當作為資本性支出。10、公司的會計核算應當及時進行，不得提早或延后。三）、財務治理的基礎工作1、嚴格原始記錄治理，健全財務核算資料。3 / 147凡公司生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用、存貨的收發、領退、轉移以及各類資產的盤盈、盤虧、損毀等環節，原始憑證必須完整，確保原始記錄的及時、準確、真實。記賬憑證必須附有合法、合規的原始憑證或匯總的原始憑證。2、為保障股東權益不受侵犯， 并依法計算和繳納國家稅收， 將逐 步建立和完善以資金籌集治理、投資治理、成本費用治理以及 利潤分配治

4、理為內容的各項治理制度，并嚴格執行。（四）、流淌資產1、貨幣資金（1）、銀行存款應按銀行等金融機構的名稱及存款類型進行明細核算。（2）、有外幣業務的，應當分不設置人民幣和外幣進行明細核算。（3）、財務部單獨撥付給內部單位周轉使用的備用金，單獨設置“其他應收款/備用金”科目核算。（4）、銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調節表調節相符。4 / 1472、往來賬（1）、包括：應收賬款、預收賬款、應收票據、其他應收款及應付賬款、 預付賬款、 應付票據、 其他應付款、長期應付款等。（2）、財務部應按戶設立往來明細賬和其他應收應付明細賬，及時登記每筆往來款項，記載發生日期

5、、商品 名稱、數量、單價、金額、正確反映其形成、收付 及增減變化情況。（3）、應收帳款以實際銷售金額（扣除商業折扣）按客戶及性質進行明細核算，預收賬款以實際匯款額按客 戶及性質入賬， 月末兩科目金額較低一方對沖結轉。（4）、帶息的應收款項，應于期末按照票面價值與確定的利率計算的金額，增加其賬面余額，并確認為利息收入，計入當期損益。到期不能收回的應收票據，應按其賬面余額轉入應收賬款，并不再計提利息。（5）、年末對應收款項（應收賬款、 其他應收款、 不包括應收票據，下同）按賬齡分析法計提壞賬預備。（6）、每月終了，應對往來賬明細余額列出清單，進行賬5 / 147齡分析，便于清理核對。關于賬齡較長或

6、金額較大的應收賬款，應采取催收措施，由財務部督促有關 部門組織實施。3、待攤費用（1）、待攤費用：是指公司差不多支出，但應當由本期和 以后各期分不負擔的、分攤期在1年以內（含1年）的各項費用，要緊包括維護費、綠化費等。（2）、待攤費用應按其受益期限在1年內分期平均攤銷，計入成本、費用。假如某項待攤費用差不多不能使公司受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成 本、費用，不得再留待以后期間攤銷。4、公司存貨（1）、包括：庫存商品、自制半成品、生產成本、原材料、低值易耗品、在途物資。（2）、購入存貨成本，按買價、運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、港雜費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的選擇整

7、理費用和按規定應計入成本 的關稅、 消費稅稅金以及其他費用， 作為實際成本。6 / 147（3）、自制的存貨，按制造過程中的各項實際支出，作為 實際成本。（4）、托付外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規定應計入成本的稅金，作為實際成 本。（5）、投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值，作 為實際成本。（6）、盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本。7）、原材料取得、發出及結存均采納公司預先制定的標 準成本（合約化成本）計價，同時另設“料差”科 目，核算實際成本與標準成本差異， 月末將 “料差” 在本月發出原材料和結

8、存進行分攤，調整材料實際 成本。8）、低值易耗品領用時攤銷， 攤銷方法采納一次攤銷法。9）、產品成本發出與結存按加權平均法結轉。10）、存貨盤點采納永續盤存制。 每年定期進行年中與年 終兩次大盤點，同時結合庫存面狀況不定期自盤， 盤存數假如與賬面記錄不符，要記入“待處理財產 損溢”科目，查明緣故后及時進行會計處理，一般 在年終結賬前處理7 / 147完畢。關于盤盈的存貨，按存貨的標準成本或估列成 本記入“待處理財產損溢”科目，經查明是收發核 算上誤差等緣故造成的，應經董事會批準后沖減治 理費用；盤虧或毀損的存貨，在扣減過失人或者保 險公司等的賠款和殘料價值之后，應將其對應進項 稅金轉出，記入治

9、理費用；其中由于特不緣故造成的凈損失，記入營業外支出（11）、盤盈或盤虧的存貨， 如在期末結賬前尚未經批準的，應在對外提供財務會計報告時先按上述規定進行處理，并在會計報表附注中作出講明；假如其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會計報表相關項目的年初數。（12）、存貨應當在年末時按成本與可變現凈值孰低計量，對可變現凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價預備。在資產負債表中，存貨項目按照減去存貨跌價預備后的凈額反映。五）、固定資產8 / 1471、固定資產是指： 新購入之單位價值在2,000元以上， 同時使用期限超過兩年的可獨立運行的有形資產。2、固定資產的分類：1）、房屋及建筑物；2）、機器設備；3）、工具及設備；4）、試檢驗儀器及設備；5）、運輸工具及設備；6）、資訊設備；7）、雜項設備。在以上分類中再按使用狀況劃分：A使用中；B未使用；C不需用。3、固定資產的治理：公司的固定資產實行財務部門、經管部門、使用部門共 同管控方式。 由財務部門建立固定資產臺賬、 報表，并實行 “誰使用、誰保管”的原則，落實到具體人員負責。9 / 1474、固定資產的計價（1）、投資人投入的