1、2018年終獎個稅籌劃安徽師范大學財務處安徽師范大學財務處20192019年年3 3月月6 6日日目錄/Contents1政 策 解 讀2籌 劃 方 案34籌 劃 緣 由提 醒 事 項1政 策 解 讀國家稅務局關于個稅文件的通知國家稅務局關于個稅文件的通知國家稅務局關于個稅文件的通知在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。0102計算公式為：應納稅額全年一次性獎金收入適用稅率速算扣除數居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計

2、算納稅。國家稅務局關于個稅文件的通知月 度 稅 率 表01月 度 稅 率級數級數應納稅所得額應納稅所得額稅率稅率(%)速算扣除數速算扣除數1不超過3,000元的部分302超過3,000元至12,000元的部分102103超過12,000元至25,000元的部分2014104超過25,000元至35,000元的部分2526605超過35,000元至55,000元的部分3044106超過55,000元至80,000元的部分3571607超過80,000元的部分4515160國家稅務局關于個稅文件的通知年 度 稅 率 表級數級數累計預扣預繳應納稅所得額累計預扣預繳應納稅所得額預扣率（預扣率（%）速算

3、扣除數速算扣除數1不超過36,000元的部分302超過36,000元至144,000元的部分1025203超過144,000元至300,000元的部分20169204超過300,000元至420,000元的部分25319205超過420,000元至660,000元的部分30529206超過660,000元至960,000元的部分35859207超過960,000元的部分45181920022籌 劃 緣 由20102稅率3%扣除數為0個稅1080元到手34920元年終獎年終獎=36000元元年終獎年終獎=36001元元稅率10%扣除數210元個稅3390.1元到手32611元差額2309元年終獎

4、應納稅額多發獎金增加稅額稅后36,000.001,080.00 34,920.0036,001.003,390.1012,310.1032,610.9038,566.673,646.672,566.672,566.6734,920.00144,000.0014,190.00 129,810.00144,001.0027,390.20113,200.20116,610.80160,500.0030,690.0016,500.0016,500.00129,810.00300,000.0058,590.00 241,410.00300,001.0072,340.25113,750.25227,660

5、.75318,333.3376,923.3318,333.3318,333.33241,410.00420,000.00102,340.00 317,660.00420,001.00121,590.30119,250.30298,410.70447,500.00129,840.0027,500.0027,500.00317,660.00單位：元無效年終獎從上表可以直觀看出：發放36000元年終獎，員工能拿到34920元；發放36001元年終獎，員工能拿到32610.9元，即多發一元，少拿2309.1元；發放38566.67元年終獎，員工能拿到34920元，跟36000元年終獎一樣。故此，360

6、01-38566.67區間的年終獎屬于無效年終獎。籌 劃 方 案3AB獎外綜合所得：不考慮年終獎的情況下，居民個人綜合所得應納稅所得額，用A來表示，A=綜合所得年收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除。綜合所得年收入額：全年工資+勞務+稿酬60000=5000*12（5000元為個稅起征點）專項扣除：五險一金*12專項附加扣除：（子女+贍養老人等5項）*12術 語 界 定年終獎：即符合國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知（國稅發20059號）規定的，在2021年12月31日前發放的全年一次性獎金，用B表示。A+BA+B最優點數量最優點數量

7、最優點金額最優點金額A AB B(0,72000)多個 含3600072000，2031001個 36000203100多個 含36000 含144000(203100，288000多個 含144000(288000，672000)1個 1440006720002個528000144000372000300000單位：元首先算出A與36000元的差額，其次將B中這部分差額調到A中即可。如：張三的A為30000元，與36000元的差額為6000元，將B中6000元拿出來調到A中即可。行1A和B均36000A36000A36000,B36000工資不能調整。年終獎為3%，此時是最優結構，可不調。首

8、先算出B與36000元的差額，其次將B中這部分差額調到A中即可。如：張三的B為38000元，與36000元的差額為2000元，將B中2000元拿出來調到A中即可。A和B均36000最優點只有一個，即，B=36000元最優點有多個，包括B=36000元和144000元。如： A+B=203100，若A=167100，B= 36000，個稅合計=1375*12+1080=17580 A+B=203100，若A=100000，B= 103100，個稅合計=623.33*12+10100=17580 A+B=203100，若A=59100，B= 144000，個稅合計=282.5*12+14190=17580行2A+B2031000A+B=203100行3行4A+B288000A+B672000A+B672000A+B=672000當（A+B）（203100，288000時，最優點有多個，存在于A和B稅率均為10%時，B=144000元屬于其中之一。最優點只有一個，B=144000元。薪資結構最優點有兩個，分別是B=144000元和300000元。如果工資稅率已為10%，推薦B=144000元提 醒 事 項4特 別 說 明1、年終獎計稅方式在一個年度內只能適用一次。2、年終獎計稅方式壽命還有三年，最遲到2021年12月31日。3、自2019年始，繳納個人所