1、出口退（免）稅會計實訓一、單項選擇題 !對本環節增值部分免稅，進項稅額準了抵扣的部分在 內fj貨物的應納稅額1P抵撲I，抵扌11不完的部分實行退稅 該辦法嗇稱為（B）。 A.“免、退” B.“免、抵、退” C.“免、抵” D.“免稅” 2.“免、抵、退”稅管理辦法的適用范圍（A ） A.生產企業 B.外貿企業 C.外商投資企業 D.國有企業 3下列針對小口應稅消費品退（免）稅的具體形式不正確 的是（D ） A.出口免稅并退稅 B.出口免稅但不退稅 C.出口不免稅也不退稅 D.出口不免稅但退稅 4下列企業委托外貿企業代理出口貨物,不予退（免）增 值稅和消費稅的是（D）。 A.有出口經營權的生產企

2、業 B.無出口經營權的生產企業 C.有出口經營權的外貿企業 D.無出口經營權的一般商貿企業 5外貿企業從工廠購進應稅消費品直接出口的，如果該 貨物是屬于從價定率征收消費稅的，其退稅公式為（D）。 A.應退消費稅稅款=出口貨物的離岸價X消費稅稅率 B.應退消費稅稅款=出口貨物的出口價X消費稅稅率 C.應退消費稅稅款=出口貨物的到岸價X消費稅稅率 D.應退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額X消費稅稅 率 6外貿企業自營出口應稅消費品，屮請消費 稅退稅時，分錄為：（A ）oA.借：其他應收款 貸：主營業務成本 B.借：其他應收款 貸：營業稅金及附加C.借：其他應收款 貸：應交稅費應交消費稅 D.借：應

3、交稅費應交消費稅貸：主營業務成本 7生產企業委托外貿企業代理出口 H產應稅 消費品，給予（B ）o A.免稅并退稅B.免稅但不退稅 C.不免稅也不退稅 D.免稅也退稅二、多項選擇題 1 出口退稅貨物必須具備四個條件是（ABCD） A.必須屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物 B.必須是財務上作對外銷售處理的貨物 C.必須是出口收匯并已核銷的貨物 D.必須是報關離境出口的貨物 2我國的出口貨物政策分為以下三種形式（ABD ） A.出口免稅并退稅 B.出口免稅但不退稅 C.出口不免稅但退稅D.出口不免稅也不退稅 3出口企業應持（ABCD ）于批準之日起30日 內向所在地主管退稅業務的稅務機關填出口企業

4、退稅登記表，川請辦理退稅登 記證。 A.對外貿易經濟合作部及貝授權批準其出口 經營權的批件 B.工商營業執照 C.海關代碼證書 D.稅務登記證 4外貿企業收購小規模納稅人出I貨物增值稅的 退稅計算公式為（BC ）o A.外貿收購不含增值稅購進金額X退稅率 B.應退稅額=（普通發票所列銷售金額）寧（1+征收 率）X退稅率 C.應退稅額二增值稅專用發票注明的金額x退稅 率D.出口貨物數量X加權平均單價X退稅率 5下列可以辦理出口退還消費稅的勺（BD ）。 A.生產企業委托外貿企業出口應稅消費品 B.外貿企業委托其他外貿介業出口應稅消費 品 C.商貿企業委托外貿企業岀口應稅消費品 D.外貿企業自營出

5、口應稅消費品6免、抵、退”稅方法適川于（AB ）。 A.有出口經營權生產企業自營出口 B.無出口經營權生產企業自營出口 C.外貿企業委托外貿企業出口D.非生產性企業自營出口 7 外貿企業從小規模納稅人購進并持有普通發票 的貨物出口，允許辦理退還增值稅的貨物付（ABCD ）o A. L藝品 B.生漆 C.ill貨D.紙制占厶 8下列企業出口應稅消費品，口J在出口時辦理退 還消費稅的有（ABD ）o A.有出口經營權的外貿企業從生產企業購進應稅 消費品直接出口 B.有出口經營權的外貿企業受其他外貿企業委托 代理出口應稅消費品 C.有出口經營權的生產企業自營出口自產應稅消 費品 D.生產企業委托外貿

6、企業代理出口皿稅消費品 9 下列出口貨物實行增值稅免稅并退稅的企 業有（BC）o A.來料加工復出口的企業 B.牛產企業委托外貿企業代理出口自產貨物 C.在國內采購貨物運往境外作為國外投資的 企業D.從小規模納稅人購進并持有普通發票的貨 物出口的外貿企業三、判斷題 1 出口貨物的退稅率，是扌行出口貨物的應追稅額 與退稅計稅依據比例。（X ）2出口企業因住所、經營地點變動而涉及改變退 稅稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關 申請辦理變更或注銷登記前或者住所、經營地點 變動后，向原退稅登記機關申請辦理注銷退稅登 記。（X ）3企業出口貨物，逾期沒有收齊相關單證的，須 視同內銷征稅。（P） 4對

7、于本年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷 征稅。（7） 5退還增值稅和消費稅都nJ以按該應稅消費品所 適用的稅率計算，充分實現“征多少退多少”的 原則。（X ） 6目前外貿企業出口貨物增值稅的退稅實行的是“免、抵、退”稅法。（X ） 7 外貿企業從小規模納稅人購進并持有普通發票 的貨物出口，一律免稅但不予退稅。（X ） 8出口貨物應退消費稅的退稅率（或單位稅額）與其征稅率相同，即出口貨物的消費稅能夠做到徹 底退稅。（P） 9 只有進出口經營權的d產企業自營或委托外貿企業代理出口貨物，其增值稅刀適川“免、抵、 退”稅辦法。（X ） 10.屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，按出口貨物的購進成本和消

8、費稅稅率計算應退消費 稅稅款。（P）-11.外貿企業自營出口應收出口退稅款時，借記 “其他應收款”，貸記“應交稅費”。（X ）-12.生產企業直接出口應稅消費品，生產企業直 接免征消費稅。（X ）四、實務題-12009年2月20日某外貿公司購進供IllUirj商 品一批，取得增值稅專用發票上的價款為500 000元，增值稅85 000元，款項已開出轉賬支 票支付，商品運到并驗收入庫。2月27日該批 商品的一半已辦理了出口報關手續，并已收 至U銷貨款USD40 000,當日外匯匯率1:6.84, 出口商品退稅率為15%o要求：作出商品購進、入庫、出口、結轉出 口商品成本、應退稅款、實際收到退稅款

9、時 的會計分錄。 (1)購進商品并驗收入庫時：借：庫存商品出口商品500 000 應交稅費一應交增值稅(進項稅額)85 000 貸：銀行存款一人民幣585 000商品出口時：借:銀行存款 人民幣(USD40 000X6.84)273 600 貸:主營業務收入一出口273 600結轉出口商品成本：借：主營業務成本出口250 000 貸：庫存商品出口商品250 000計算應退稅額：應退稅額=500 000 X 50% X 15%=37 500(元)不予退稅額=500 000X50%X(17%-15%)=5 000(元)借：主營業務成本一出口5 000貸：應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉汨）5000

10、鼻借：其他應收款一出口退稅37 500 貸：應交稅費一應交增值稅（出口退稅）37 500 實際收到退稅款時：借：銀行存款人民幣37 500 貸：其他應收款一出口退稅37 500 2華興進口外貿公司具進出口經營權，2009年 3月自營出口一寸比商品,購進該商品取得的專 用發票上注明的價款為1 000 000元，增值稅 170 000元。該批商品均已報關出口,并已向 主管稅務機關辦理出口退稅手續。收到外銷貨 款160 000美元，報關出口當日美元與人民幣 匯率為1 ： 6.8。甲商品增值稅退稅率為13%o 商品購銷款項均以銀行存款結算。要求進行相 應計算并會計分錄。購進出口商品：借:庫存商品1 0

11、00 000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）170 000 貸：銀行存款1 170 000實現出口商品收入：USD160 000X6.8=1 088 000（元）借：銀行存款1 088 000貸：主營業務收入一出口1 088 000計算并結轉不得免征或抵扣稅額：不得免征或抵扣的稅額 =1 000 000X（17%-13%）=40 000（元）借:主營業務成本一出口 40 000貸：應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）40 000計算出口退稅額：出口應退稅額=1 000 000X13%=130 000（元）借：其他應收款一出口退稅 130 000貸：應交稅費一應交增值稅（出口退稅）130 000

12、收到出口退稅款：借：銀行存款130 000貸：其他應收款一出口退稅 130 000-3.2009年2月,甲化妝品廠將自產的一批美容化 妝品銷售給乙外貿公司，開出增值稅專川發票注 明價款800 000元，增值稅136 000元，該批化 妝品的成本為400 000元，甲化妝品廠當月收到 乙外貿公司轉來的款項。乙外貿公司將該批化妝 品出口 A國，離岸價格130 000美元結算，當日 美元與人民幣匯率為1:6.8o出口貨物增值稅退 稅率為9%o化妝品消費稅率30%。要求編制甲 化妝品廠和乙外貿公司各自相應會計分錄。實現銷售收入：借：銀行存款936 000貸：主營業務收入800 000應交稅費一應交增值

13、稅（銷項稅額）136 000結轉銷售成本：借：主營業務成本400 000貸：庫存商品400 000計提消費稅:800 000X30%=240 000（元）借：營業稅金及附加240 000貸：應交稅費一應交消費稅240 000乙外貿公司：收購化妝品:借：庫存商品800 000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）136 000 貸：銀行存款出口化妝品實現收入:000（元）借：銀行存款貸：主營業務收入936 000USD130 000X6.8=884884 000884 000800 000800 000結轉出口化妝品成木: 借：主營業務成本貸：庫存商品出1應退增值稅額=800 000X9%=72 00

14、0（元） 出口應退消費稅額=800 000X30%=240 000（元） 借:其他應收款一出口退稅312 000貸：應交稅費一應交增值稅（出口退稅）72 000主營業務成本240 000-4.ABC生產企業為增值稅一般納稅人，具有H 營出口權，適用的增值稅稅率17%,生產出口 產品的增值稅退稅率13%o該企業執行“免、 抵、退”政策，要求計算企業2009年2刀份和3 月份應納（或應退）的增值稅并編制相應會計分 錄。2009年1月份沒有留抵稅額。2009年2、3 月份的生產經營情況如下：-2月份：外購原材料取得增值稅專川發票注叨價款800丿j兀， 增值稅136萬元，原材料當期已驗收入庫；外購動力

15、取得增值稅專用發票注明價款100萬元，增 值稅17萬元，其中：生產車間使用動力95萬元，管理部 門使用動力5萬元。將外購原材料50萬元委托甲公司加工一批貨物，以轉 賬支票支付加工費，取得增值稅專用發票注明的價款20 萬元，增值稅3.4萬元；支付甲公司加工貨物的往返運輸費用5萬元，取得運 輸公司開具的普通發票；內銷貨物，共開出增值稅專用發票價款共計 300萬元，增值稅51萬元，款項當月全部收存 銀行。月末與運輸公司結算運輸費用，應由ABC公 司承擔的銷售貨物運輸費用10萬元，取得運輸 公司開具的普通發票；出口銷售貨物離岸價75萬元美元，外匯匯率 1:6.8o 2月份：外購材料：借；原材料8 00

16、0 000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）1 360 000 貸：銀行存款9 360 000外購動力：借：制造費用950 000 管理費用50 000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）170 000 貸：銀行存款1 170 000委托甲公司加工貨物，并支付加工費：借：委托加工物資500 000貸：原材料500 000借：委托加工物資200 000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）34 000貸：銀行存款234 000支付加工貨物往返的運輸費：借：委托加工物資46 500應交稅費一應交增值稅（進項稅額）3 500貸：銀彳丁存款50 000內銷貨物收入：借：銀行存款3 510 000貸：主營業務收入一

17、內銷3 000 000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）510 000支付銷售貨物承擔的運輸費：借:銷售費用93 000 應交稅費一應交增值稅（進項稅額）7 000 貸：銀行存款100 000出口銷售貨物： USD750 000X6.8=5 100 000（元）借:銀行存款5 100 000 貸：主營業務收入一出口5 100 000計算出口貨物當期不Y抵扌II或退稅的稅額、當 期應退稅額、結轉下期抵扣稅額：當刀免抵退稅不得免征和抵扣稅額=750000X6.8X（17%-13%）=204 000（元）免抵退稅額=750 000X6.8X13% =663 000（元）當月應納稅額=5 10 000-

18、（1 360 000 + 170 000 + 34 000+3 500 + 7 000-204 000）=-860 500（元）由于，當期末留抵稅額（860 500）663 000所以，當期免抵稅額=0當期應退稅額=663 000（元）結轉卜期抵扣稅額=860 500-663 000=197 500（元）結轉當期不予抵扣或退稅的稅款：借：主營業務成本204 000 貸：應交稅費 應交增值稅（進項稅額轉出）204 000結轉應收退稅額：借：其他應收款一出口退稅663 000貸：應交稅費一應交增值稅（出口退稅）663 000 3月份：出口貨物取得銷售額100萬美丿匕，人民外匯 率仁6.85；內銷貨物，開出增值稅專用發票價款共400 萬元，增值稅68萬元；將自產貨物成本為20 萬元用于本企業基建工程，貨物