1、2022-2-5SEBA 2007 FALL1在線教務輔導網：在線教務輔導網：http:/ 更多課程配套課件資源請訪問在線教務輔導網更多課程配套課件資源請訪問在線教務輔導網第六章第六章 中國的關稅制度中國的關稅制度SEBA 2007 FALL2 基本內容： 中國關稅制度的演變 中國的海關規則與海關估價 中國進出口稅費的征收 中國的原產地制度SEBA 2007 FALL3中國關稅制度的演變中國關稅制度的演變 19491978年的關稅制度 19791992年的關稅制度 1993入世前的關稅改革 入世至今的關稅調整SEBA 2007 FALL4中國的海關稅則和海關估價中國的海關稅則和海關估價 海關稅

2、則（關稅稅則）：一國根據國家的關稅政策制定的，通過立法程序公布實施的，按貨物的不同類別排列的關稅稅率表。 海關稅則主要由兩部分構成：關稅稅率表（Schedule of Duty Rates）和適用關稅稅率表的說明與規則。 關稅稅率表是海關稅則的主要內容，分為商品分類目錄（Nomenclature of Goods）和稅率欄目（Column of Duty Rates）兩部分。 商品分類目錄： 商品名稱及編碼協調制度 稅率欄目： 單式稅則、復式稅則、自主稅則、協定稅則SEBA 2007 FALL5 中國現行的海關稅則制度 進口稅率最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率和稅率

3、的適用原則 出口稅率出口稅則商品分類也和進口稅則一樣采用協調制度的商品分類目錄，但只列出有稅的商品名稱和編碼及其出口關稅率。出口稅率設一欄。為鼓勵出口，稅則中大部分稅目未訂有出口稅率，凡不訂出口稅率的貨物不征出口稅。SEBA 2007 FALL6 海關估價海關估價 海關估價是指海關為征收關稅，確定進口貨物完稅價格的程序。海關估價是進出口貿易中的重要環節，正確地審定進出口商品的完稅價格是征收關稅的前提。進口商申報的價格不是進口貨物的完稅價格，只有該價格被海關接受，才能成為完稅價格。 進口貨物的完稅價格： 海關應在最大限度內以進口貨物的成交價格作為貨物的完稅價格. 如果買賣雙方之間有特殊關系，經海

4、關審定這一特殊關系沒有對成交價格產生影響，或者進口貨物的收貨人可以證明申報價格與市場上的相同或類似貨物的成交價格相近，那么海關就應該接受該申報價格。 其他情況SEBA 2007 FALL7 出口貨物的完稅價格 出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格以及該貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定。A. 出口貨物的成交價格，是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。 B. 出口關稅不計入完稅價格。 C. 出口貨物的成交價格不能確定的，海關經了解有關情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，依次估定該貨物的完稅價格。SEBA 200

5、7 FALL8中國進出口稅費的征收中國進出口稅費的征收進出口關稅的計算進出口關稅的計算進口關稅的規定：1.進口貨物的納稅義務人應當自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物的納稅義務人除海關特準的外，應當在貨物運抵海關監管區后、裝貨的24小時以前，向貨物的進出境地海關申報。2.納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內向指定銀行繳納稅款。納稅義務人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。3.進出口貨物的成交價格以及有關費用以外幣計價的，以中國人民銀行公布的基準匯率折合為人民幣計算完稅價格；以基準匯率幣種以外的外幣計價的，按照國家有關規定套算為人民幣計算完稅價

6、格。適用匯率的日期由海關總署規定。SEBA 2007 FALL9進口關稅的計算 基本公式：進口關稅稅額=完稅價格進口關稅稅率 進口稅款繳納形式為人民幣 完稅價格金額計算到元為止，元以下四舍五入 一票貨物的關稅稅額在人民幣10元以下的免稅 進口貨五的成交價格：因有不同的成交條件而有不同的價格形式，常用的價格條款，有FOB、CFR、CIF三種。SEBA 2007 FALL10CIF例:某公司從日本進口鋼鐵制品100 000千克，其成交價格為CIF天津新港125 000美元，求應征關稅稅款是多少？已知海關填發稅款繳款書之日的外匯牌價：100美元=847.26人民幣元(買入價),100美元=857.1

7、8人民幣元(賣出價) ,鋼鐵制品進口關稅稅率為15%。求進口關稅稅額。稅款計算如下：（1）根據填發稅款繳款書日的外匯牌價，將貨價折算人民幣。外匯買賣中間價100美元=（847.26+857.18）2=852.22人民幣元完稅價格=125 0008.5222=1 065 275人民幣元（2）計算關稅稅款即：1 065 275元人民幣15%=159 791.25人民幣元SEBA 2007 FALL11FOB、CFRFOB和CFR條件成交的進口貨物，在計算稅款時應先把進口貨物的申報價格折算成CIF價，然后再按上述程序計算稅款 例:國內某公司向美國購買轎車10輛，成交價格為FOB紐約120000美元，

8、實際支付的運費5000美元，保險費800美元。已知該貨物的進口稅率為43.8%，外匯匯率為1美元=8.2元人民幣。求進口關稅稅額。 (1)確定貨物的完稅價格 CIF=FOB+I（保險費）+F（運費）； CIF價格=120000+5000+800=125800美元 (2)根據匯率適用原則將外幣計算為人民幣 1258008.2=1031560（元） (3)計算應該征收的稅款 進口關稅稅額進口貨物完稅價格進口關稅稅率 =103156043.8% =451823.28（元）SEBA 2007 FALL12 3.從量計算進口關稅： 計算公式：進口關稅稅額貨物進口數量從量稅稅額 例:國內某公司從日本購進柯

9、達膠卷50400卷（規格135/36的膠卷，1卷=0.05775平方米/卷），成交價格為CIF境內某口岸10.00港元/每卷，外匯匯率1港幣=1.1人民幣，計算進口關稅。（膠卷進口最惠國稅率為155元/平方米） (1)確定貨物的實際進口數量 504000.05775=2910.6（平方米）(2)按照公式計算應該征收的稅款進口關稅稅額貨物進口數量從量稅稅額 =2910.6155=451143（元）SEBA 2007 FALL13復合稅計算進口關稅復合關稅=從量關稅+從價關稅例：某電視臺進口兩臺日本產電視攝像機，價格為CIFUSD13000，海關填發稅款繳款書之日人民幣對美元買賣中間價是USD10

10、0=RMB827.71，求關稅稅額.（1）確定完稅價格USD13000 827.71100=107602.3Y元107602元（2）確定適用稅率攝像機歸入稅則號8525.3090，日本是WTO的締約方，適用最惠國稅率，每臺價格低于或等于5000美元的，適用從價稅，稅率35%；每臺價格高于5000美元的，其稅率是每臺13280元的從量稅，加上3%的從價稅。因此，必須首先計算單價：USD13000 2=USD6500單價高于5000美元，故應使用復合稅（3）計算從量部分關稅13280 元2=26560元（4）計算從價部分關稅107602元3%=3228.06元（5）計算全部應征關稅26560+32

11、28.06=29788.06元SEBA 2007 FALL14出口關稅的計算出口關稅的計算 出口貨物的完稅價格等于FOB價格扣除出口關稅后的價格作為應稅價格。 出口關稅稅款的基本計算公式如下： 出口關稅稅額=完稅價格出口關稅稅率 完稅價格=FOB價（1+出口關稅稅率） 出口貨物以FOB條件成交的，可按上述兩個公式直接計算出稅款；如出口貨物以其他貿易術語成交，需先將貨價折算成FOB價，再計算稅款。SEBA 2007 FALL15例:某公司出口到香港甲苯4500桶，每桶凈重100公斤，毛重102公斤，每公噸售價CFR香港7 610港幣，甲苯出口稅率30%,已知申報運費為每公噸850人民幣元，稅款繳

12、納證填發之日的外匯牌價為：1港元=1.1266元人民幣,求應征出口稅額多少？稅款計算如下:(1)將CFR貨價折算成人民幣價：7610港幣元1.1266450公噸=3858041.70元(2)運費=850人民幣元459公噸=390150人民幣元(運費以毛重計)。（3）完稅價格：FOB價=CFR價F(運費)=3858041.70390150 =3467891完稅價格=FOB價（1+出口關稅稅率=3467891.790（1+30%）=2667609人民幣元（4）該批貨物的出口關稅稅額為： 2667609人民幣元30%=800282.70人民幣元SEBA 2007 FALL16進口環節稅的計算進口環節

13、稅的計算 消費稅消費稅中國實行從價定率辦法計算進口消費稅，計稅價格由進口貨物（成本加運保費）價格（即關稅完稅價格）加關稅稅額組成。中國消費稅采用價內稅的計稅方法，因此，計稅價格組成中包括消費稅稅額。 組成計稅價格計算公式為： 組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅稅額）（1消費稅稅率） 從價計征的消費稅稅額計算公式為： 應納稅額=組成計稅價格消費稅稅率SEBA 2007 FALL17 例：某公司進口貨物一批，經過海關審核其成交價格為CIF境內某口岸12800美元，外匯匯率1美元=8.3元人民幣，折合人民幣106240元。已知該批貨物的關稅稅率為20%，消費稅稅率17%，求消費稅稅額。 (1)確定貨

14、物的進口關稅完稅價=106240元 (2)貨物的進口關稅稅額=10624020%=2248元(3)消費稅組成計稅價格 =（關稅完稅價關稅稅額）（1消費稅率） =（106240+2248）（1-17%） =153600（元） (4)計算應征消費稅稅額=15360017%=26112（元）SEBA 2007 FALL18 增值稅增值稅按照中華人民共和國增值稅暫行條例的規定，增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由海關征收。納稅人出口貨物，稅率為零。個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關稅一并計征。 組成計稅價格計算公式為： 組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額 增值稅稅額計算公式

15、： 應納稅額=組成計稅價格增值稅稅率 SEBA 2007 FALL19例：某公司從英國進口貨物一批，經過海關審核其成交價格為1200美元，外匯匯率1美元=8.3元人民幣，折合人民幣9960元。已知該批貨物的關稅稅率為12%，消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。計算應征增值稅稅額。 1.確定貨物的進口關稅完稅價=9960元2.計算貨物的進口關稅稅額=996012%=1195.2元3.確定貨物的消費稅稅額消費稅稅額=（關稅完稅價關稅稅額）（1消費稅率）消費稅稅率 =（9960+1195.2）（1-10%）10%=1239.5元4.按照公式計算增值稅組成計稅價格增值稅組成計稅價格（關稅完稅價關稅

16、稅額消費稅稅額） =9960+1195.2+1239.5=12395元5.計算應征增值稅額：1239517%=2107.15元 SEBA 2007 FALL20中國的原產地制度中國的原產地制度 原產地規則：是指任一國家、國家集團或地區為確定貨物原產地而實施的法律、規章和普遍適用的行政命令。簡言之，是確定貨物原產地的法規。貨物的原產地被形象地稱為商品的經濟國籍，原產地規則在國際貿易中具有重要作用。 基本要素：制訂原則、適用范圍、原產地標準、運輸規則、證書要求、監管程序、主管機構等 應用范疇：貿易統計、差別關稅的計征、地區經濟一體化的互惠措施、進口配額的管理、反傾銷（反補貼）訴案的審理、原產地標記

17、的監管、政府采購中貨物的原產地判定、.涉及瀕危動植物的保護SEBA 2007 FALL21 原產地規則種類：原產地規則按適用范疇分為優惠性原產地規則和非優惠性原產地規則。一般來講，非優惠性原產地規則是在最惠國待遇下普遍適用的確定進出口貨物原產地的規則。符合非優惠原產地規則的貨物的進口，實施適用于最惠國待遇的關稅水平，沒有特殊優惠。優惠原產地規則則用于判定進口貨物是否原產于屬于享受優惠的國家或地區，確定其是否可以享受關稅等優惠待遇，一般用于區域自由貿易協定和其他雙邊及多邊貿易優惠安排。享受關稅優惠的原產地規則一般要比非優惠原產地規則嚴格得多，各個自由貿易協定概莫能外。SEBA 2007 FALL

18、22原產地標準原產地標準是原產地規則的核心。一般將貨物分為兩類：完全原產和含有進口成分的產品。完全原產（Wholly obtained）產品一般是指在一國生長、開采、收獲或利用該國自然出產的原料在該國加工制成的產品。即使含有微小的進口原料（如家具的土光蠟）也將視為部分原產產品。對在公海捕撈而得的水產，有的國家的原產地規則甚至對捕漁船的船籍和登記國還有限制。由此可見，“完全原產”的界定是十分嚴格的。 含有進口成分的產品。在長期的國際貿易實踐中，逐漸演化成以最后一個發生“實質性改變”的國家作為多國產品“國籍”的原則。“實質性改變（Substantial transformation）”一般是指，這

19、種改變形成了一種完全不同的“新”產品，并有一個完全不同的名稱、特征和用途。 但“實質性改變”原則較為籠統、不易操作。因此，大多數國家在對實質性改變標準作出具體解釋時通常采用稅目改變、增值百分比及加工工序三個標準。 SEBA 2007 FALL23常見的原產地證書 1.一般原產地證書：出口國根據一定的原產地規則簽發的證明貨物原產地的證明文書。 2. 普惠制原產地證書：受惠國根據給惠國方案中的原產地規則簽發的證明貨物原產地為受惠國的，可享受關稅優惠待遇的證明文件。 3.紡織品配額原產地證書：紡織品設置數量限制的國家為進行配額管理而要求出口國出具的產地證書。 4.區域性經濟集團成員國之間的產地證書：區域范圍內（關稅同盟、自由貿易區等）的國家為享受互惠減免關稅而出具的產地證明書。 5.手工制品原產地證書：證明貨物的加工和