1、一、開展建設項目跟蹤審計的主要動因一、開展建設項目跟蹤審計的主要動因1、建設項目跟蹤審計、建設項目跟蹤審計是審計理念的一種變革是審計理念的一種變革 審計署在制定2003-2007年審計工作發展規劃時提出“兩個并重”的思想，要求效益審計從投資建設項目做起。我們認為開展建設項目跟蹤審計這一做法很有積極意義。跟蹤審計跟蹤審計2、建設項目跟蹤審計、建設項目跟蹤審計是審計方式的一種創新是審計方式的一種創新建設項目進度建設項目進度0%50%100%事后監督事后監督事前監督事前監督3、建設項目跟蹤審計、建設項目跟蹤審計是效益審計的一種模式是效益審計的一種模式審計過程的動態性審計過程的動態性審計范圍的廣泛性審

2、計范圍的廣泛性審計方法的靈活性審計方法的靈活性審計信息反饋的及時性審計信息反饋的及時性監測項目的實際效果監測項目的實際效果與預期效果是否一致與預期效果是否一致保證以最少的投入保證以最少的投入獲得最大的產出獲得最大的產出有效規避建設過程各個環有效規避建設過程各個環節的浪費，節約建設資金節的浪費，節約建設資金 建設項目跟蹤審計既是建設項目績效審計的一種有效模式，也是建設項目績效審計的必然選擇。 2005年年8月月3日至日至 4日，省廳在南通召開江日，省廳在南通召開江蘇省建設項目跟蹤審計蘇省建設項目跟蹤審計課題研討會。課題研討會。 2005年年11月月 7 日至日至 8日，省廳在常州召開全省日，省廳

3、在常州召開全省建設項目跟蹤審計現場交建設項目跟蹤審計現場交流會。流會。 截止2005年底，全省審計機關共對150 多個建設項目實施跟蹤審計，審計金額達到 1300 多億元。 通過跟蹤審計，共節約建設資金10多億元，同時糾正違規及不規范資金20多億元，促進有關部門和單位制定完善相關制度200多項。多次受到省委、省政府領導肯定多次受到省委、省政府領導肯定2004年，省政府確定在高速公路建設中全面推行年，省政府確定在高速公路建設中全面推行招標投標制工程監理制合同管理制項目法人制全過程審計制二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建

4、設項目跟蹤審計的基本做法 以檢查建設項目實施全以檢查建設項目實施全過程成本控制為主線，審計過程成本控制為主線，審計其經濟性。其經濟性。 以檢查建設資金的以檢查建設資金的撥付和使用、投入與產撥付和使用、投入與產出情況，資金使用的合出情況，資金使用的合理性、土地等資源使用理性、土地等資源使用的經濟性為重點，審計的經濟性為重點，審計其效益性。其效益性。二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法 以評價建設項目的經以評價建設項目的經濟效益、社會效益、環境濟效益、社會效益、環境生態效益為核心，審計其生態效益為核心，審計其效果性。效果性。二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展

5、建設項目跟蹤審計的基本做法1、對項目執行基本建設程序進行審計、對項目執行基本建設程序進行審計二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法1、對項目執行基本建設程序進行審計、對項目執行基本建設程序進行審計 違反基本建設程違反基本建設程序，必然導致損失浪序，必然導致損失浪費。費。二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法1、對項目執行基本建設程序進行審計、對項目執行基本建設程序進行審計 從檢查程序的履行情況，報、批手續從檢查程序的履行情況，報、批手續的完備情況以及批準權限等方面入手，促的完備情況以及批準權限等方面入手，促進工程建設單位按規定辦事，避

6、免發生決進工程建設單位按規定辦事，避免發生決策上的失誤。策上的失誤。二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法2、對被審計單位內控制度進行審計、對被審計單位內控制度進行審計二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法2、對被審計單位內控制度進行審計、對被審計單位內控制度進行審計重點檢查重點檢查是否建章立制是否建章立制制度是否完善制度是否完善職責是否明確職責是否明確二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法3、對征地拆遷情況進行審計、對征地拆遷情況進行審計二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做

7、法3、對征地拆遷情況進行審計、對征地拆遷情況進行審計二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法3、對征地拆遷情況進行審計、對征地拆遷情況進行審計程序是否合法 政策是否公開手續是否完善 標準是否達到重點檢查重點檢查二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法4、對招標投標和合同履行情況進行審計、對招標投標和合同履行情況進行審計二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法4、對招標投標和合同履行情況進行審計、對招標投標和合同履行情況進行審計 對招標文件、評對招標文件、評標辦法的內容是否合標辦法的內容是否合法、合規進行審核，提

8、出修改意見。法、合規進行審核，提出修改意見。二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法4、對招標投標和合同履行情況進行審計、對招標投標和合同履行情況進行審計 對招標投標過對招標投標過程進行審計，及時程進行審計，及時糾正過程中存在的糾正過程中存在的不規范行為，對違法行為及時移送處理。不規范行為，對違法行為及時移送處理。二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法4、對招標投標和合同履行情況進行審計、對招標投標和合同履行情況進行審計 對合同條款的合法對合同條款的合法性、合規性、合理性進性、合規性、合理性進行審計，防止合同條款行審計，防止合同條款約定

9、失誤造成投資增加約定失誤造成投資增加和雙方爭議。和雙方爭議。二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法4、對招標投標和合同履行情況進行審計、對招標投標和合同履行情況進行審計 對合同履行情況進行對合同履行情況進行審計，審查有無違法轉包審計，審查有無違法轉包和違規分包的現象，糾正和違規分包的現象，糾正違反合同條款和執行合同違反合同條款和執行合同不到位的行為，促進嚴格不到位的行為，促進嚴格履行合同。履行合同。二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法5、對材料、設備采購情況進行審計、對材料、設備采購情況進行審計二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、

10、開展建設項目跟蹤審計的基本做法5、對材料、設備采購情況進行審計、對材料、設備采購情況進行審計 應由政府采購的項目是否落實應由政府采購的項目是否落實 材料、設備采購以及材料價差材料、設備采購以及材料價差 調整有無相應的管理辦法調整有無相應的管理辦法 是否按概算批準的內容采購是否按概算批準的內容采購 采購價格是否合理采購價格是否合理主要審查主要審查二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法5、對材料、設備采購情況進行審計、對材料、設備采購情況進行審計 通過審計，促通過審計，促進被審計單位通過進被審計單位通過招標投標方式選擇招標投標方式選擇供應商，節省投資，預防腐敗現象發生

11、。供應商，節省投資，預防腐敗現象發生。二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法6、對設計變更進行審計、對設計變更進行審計二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法6、對設計變更進行審計、對設計變更進行審計招標投標招標投標低價中標低價中標設計變更設計變更增加造價增加造價二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法6、對設計變更進行審計、對設計變更進行審計v 變更方案是否經過充分認證變更方案是否經過充分認證v 變更手續是否齊全變更手續是否齊全v 變更理由是否充分變更理由是否充分v 是否有利于節約投資和保證質量是否有利于節

12、約投資和保證質量審查審查二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法7、對工程結算進行審計、對工程結算進行審計二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法7、對工程結算進行審計、對工程結算進行審計 工程造價的真實性工程造價的真實性直接影響項目投資的真直接影響項目投資的真實性。實性。投資支出投資支出待攤投資待攤投資基建投入基建投入二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法7、對工程結算進行審計、對工程結算進行審計 單項工程完成一個審一個，審一個清一單項工程完成一個審一個，審一個清一個，縮短了竣工決算審計時間。個，縮短了竣工

13、決算審計時間。 改變以往以核減率評價工程審計效果的改變以往以核減率評價工程審計效果的觀念，強調跟蹤審計的實際成效。觀念，強調跟蹤審計的實際成效。二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法8、對建設項目的投資效果進行審計、對建設項目的投資效果進行審計二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法 主要檢查項目建成的實際效果與預期主要檢查項目建成的實際效果與預期效果是否一致，并予以客觀的評價。效果是否一致，并予以客觀的評價。8、對建設項目的投資效果進行審計、對建設項目的投資效果進行審計二、開展建設項目跟蹤審計的基本做法二、開展建設項目跟蹤審計的基本做

14、法v 找到了管理漏洞，但問題已經無法糾正找到了管理漏洞，但問題已經無法糾正v 發現了損失浪費，但資金已經難以挽回發現了損失浪費，但資金已經難以挽回v 查出了腐敗案件，但人已經倒下查出了腐敗案件，但人已經倒下事后審計監督的弊端事后審計監督的弊端1、跟蹤審計促進了建設項目的規范管理、跟蹤審計促進了建設項目的規范管理1、跟蹤審計促進了建設項目的規范管理、跟蹤審計促進了建設項目的規范管理南京奧林匹克體育中心全景南京奧林匹克體育中心全景1、跟蹤審計促進了建設項目的規范管理、跟蹤審計促進了建設項目的規范管理 省廳對南京奧體中心首次審計就對完善制度、加強管理等方省廳對南京奧體中心首次審計就對完善制度、加強管

15、理等方面提出面提出24條建議，之后審計發現的問題逐漸下降，還有兩次沒有條建議，之后審計發現的問題逐漸下降，還有兩次沒有發現問題。發現問題。1、跟蹤審計促進了建設項目的規范管理、跟蹤審計促進了建設項目的規范管理 省廳提出的加強省廳提出的加強工程結算的建議，促工程結算的建議，促進了奧體中心工程結進了奧體中心工程結算算“三級控制三級控制”制度制度的建立，跟蹤審計的建立，跟蹤審計 9 次，核減工程款次，核減工程款 70 萬萬元，核減率元，核減率 0.26%。1、跟蹤審計促進了建設項目的規范管理、跟蹤審計促進了建設項目的規范管理南京奧體中心各場館南京奧體中心各場館1、跟蹤審計促進了建設項目的規范管理、跟

16、蹤審計促進了建設項目的規范管理 跟蹤審計把節約政府投資和規范項目管理工作做在跟蹤審計把節約政府投資和規范項目管理工作做在項目之始，貫穿于項目建設過程之中，致力于促進被審項目之始，貫穿于項目建設過程之中，致力于促進被審計單位整改提高。計單位整改提高。2、跟蹤審計促進了建設項目投資績效的提高、跟蹤審計促進了建設項目投資績效的提高2、跟蹤審計促進了建設項目投資績效的提高、跟蹤審計促進了建設項目投資績效的提高南京新火車站全景南京新火車站全景2、跟蹤審計促進了建設項目投資績效的提高、跟蹤審計促進了建設項目投資績效的提高南京火車站站前廣場南京火車站站前廣場南京市局的審計建議使火車站站前廣場所用鋼材價格每噸

17、低于市場掛牌價40元2、跟蹤審計促進了建設項目投資績效的提高、跟蹤審計促進了建設項目投資績效的提高2001年建成通車的南京長江二橋全貌年建成通車的南京長江二橋全貌2、跟蹤審計促進了建設項目投資績效的提高、跟蹤審計促進了建設項目投資績效的提高 南京長江二橋工程南京長江二橋工程提前竣工，并節約概算提前竣工，并節約概算投資投資 3.4 億元。億元。 南京長江二橋工程南京長江二橋工程以其建設速度快、質量以其建設速度快、質量好、干部沒有一人倒下好、干部沒有一人倒下等優異成果被譽為等優異成果被譽為“二二橋精神橋精神”2、跟蹤審計促進了建設項目投資績效的提高、跟蹤審計促進了建設項目投資績效的提高滬寧高速公路

18、滬寧高速公路2、跟蹤審計促進了建設項目投資績效的提高、跟蹤審計促進了建設項目投資績效的提高2、跟蹤審計促進了建設項目投資績效的提高、跟蹤審計促進了建設項目投資績效的提高 實踐證明，把績效作為目標的跟蹤審計實踐證明，把績效作為目標的跟蹤審計是非常成功的審計。是非常成功的審計。3、跟蹤審計遏制了投資領域腐敗行為的發生、跟蹤審計遏制了投資領域腐敗行為的發生3、跟蹤審計遏制了投資領域腐敗行為的發生、跟蹤審計遏制了投資領域腐敗行為的發生跟蹤審計形成了全過程、全方位、經常性的監督制約機制跟蹤審計形成了全過程、全方位、經常性的監督制約機制3、跟蹤審計遏制了投資領域腐敗行為的發生、跟蹤審計遏制了投資領域腐敗行

19、為的發生 省廳在對蘇通大橋、滬寧高速公路（擴省廳在對蘇通大橋、滬寧高速公路（擴建）和南京奧體中心等建）和南京奧體中心等3個合計近個合計近 200 億投億投資的項目跟蹤審計中，迄今為止未發現一起資的項目跟蹤審計中，迄今為止未發現一起經濟案件。經濟案件。3、跟蹤審計遏制了投資領域腐敗行為的發生、跟蹤審計遏制了投資領域腐敗行為的發生 常州市審計局近三年來每年跟蹤審計的常州市審計局近三年來每年跟蹤審計的項目有項目有 20 多個，審計資金近多個，審計資金近200億元，僅查億元，僅查處一起違法案件，涉案人員處一起違法案件，涉案人員 1 人，比以往大人，比以往大為減少。為減少。涉及單位多涉及單位多專業性強專

20、業性強時間跨度大時間跨度大力量不足力量不足經費有限經費有限任務繁重任務繁重 考慮黨委、政府的要求考慮黨委、政府的要求 考慮被審計單位的要求考慮被審計單位的要求 考慮審計自身的要求考慮審計自身的要求在在“需求性需求性”方面方面 政府投資項目政府投資項目 重大的、重點的項目重大的、重點的項目在在“重要性重要性”方面方面論證不充分決策不科學常州市審計局對夾山垃圾填埋場工程設計方案進行審計常州市審計局對夾山垃圾填埋場工程設計方案進行審計南京奧林匹克體育中心審計現場南京奧林匹克體育中心審計現場蘇通大橋審計現場蘇通大橋審計現場地鐵審計現場地鐵審計現場李金華審計長視察江蘇省廳李金華審計長視察江蘇省廳v 聘請具有與審計事項相關專業知識的人員聘請具有與審計事項相關專業知識的人員v 委托具有法定資格的社會中介機構協助審計委托具有法定資格的社會中介機構協助審計審計機關對審計結果的真實性、合法性負責審計機關對審計結果的真實性、合法性負責整合審計資源，創新工作方式整合審計資源，創新工作方式v 充分利用內部審計機構職能，發揮內部充分利用內部審計機構職能，發揮內部審計機