財政與稅收復習 資料 考試題型：名詞解釋 、 單項選擇題 、 多項選擇題 、 判斷題 、 簡答題 、 計算題 財政與稅收自測題（一） 一 、單項選擇題 （ 1）消費型增值稅的特點是（ D ）。 A、將當期購入固定資產價款一次全部扣除 B、不允許扣除任何外購固定資產的價款 C、只允許扣除當期應計入產品價值的折舊費部分 D、以上都不是 （ 2）按照規定可以免征增值稅的是（ C ）。 A、鋼材 B、銷售糧食 C、銷售古舊圖書 D、圖書 （ 3）一般納稅人銷售貨物，適用 13%稅率的是（ A ）。 A、銷售圖書 B、銷售煙葉 C、銷售化妝品 D、銷售醫療器材 （ 4）某零售企業為一般納稅人，月銷售收入為 234.00 元（價稅合計款），則該企業當月作為稅基的銷售額為 （ A） 。 A、 234.00 B、 200 000 C、 268 000 D、 180 000 （ 5）消費稅主要采取在（ C ）環節計征。 A、批發 B、消費 C、生產或進口 D、出口 （ 6）現行營業 稅是按（ A ）設計稅目稅率的。 A、行業 B、產品 C、地區 D、納稅人的性質 （ 7）營業稅的納稅義務人，是在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的（ B ）。 A、企業 B、單位和個人 C、事業單位 D、機關團體 （ 8）我國營業稅采用（ D ）稅率。 A、定額稅率 B、累計稅率 C、超額累計稅率 D、比例稅率 （ 9）納各人用于公益、救濟性的捐增，在年應納稅所得額（ B ）以內 的部分，準予扣除，超過部分不得列支。 A、 5% B、 3% C、 10% D、 1% （ 10）納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過（ B ） A、 10 年 B、 5年 C、 3年 D、 2年 （ 12）設在國務院批準的高新技術產業開發區內的企業，經有關部門認定為高新技術企業的，征收企業所得稅的適用稅率為（ B ）。 A、 33% B、 15% C、 18% D、 27% （ 13）個體工商戶的生產經營所得，適 用（ B ）的超額累計稅率。 A、 5% 25% B、 5% 35% C、 5% 45% D、 5% 55% （ 14）下列各項所得中，哪一項適用于加成征稅規定（ A ）。 A、勞務報酬所得 B、稿酬所得 C、財產租賃所得 D、偶然所得 （ 15）下列各項所得中，哪一項適用減征規定（ B ） A、勞務報酬所得 B、稿酬所得 C、特許權使用費所得 D、偶然所得 （ 16）個人進行公益、救濟性質的捐增，可以從應納稅所得額中扣除的最高比例 是（ B）。 A、 3% B、 5% C、 10% D、 30% （ 17）下列所得應計入工資，薪金所得納稅的是（ D ）。 A、托兒補貼 B、獨生子女費補貼 C、誤餐補助 D、加班費補貼 （ 18） 在下列關于印花稅的描述中，你認為正確的是：（ A ） A、印花稅是對經濟和經濟交往中書立、領受的應稅經濟憑證所證收的一種稅 B、印花稅最高始于法國 C、印花稅兼有財產稅和行為稅的性質 D、印花稅稅負較重 （ 19）對于下列印花稅征對象的論述中，你認為正確的是：（ C） A、購銷合同包括作為部門 內執行計劃使用的物資調撥單 B、借款合同中包括銀行同業拆借所簽訂的借款合同 C、技術轉讓合同中包括專利權轉讓所書立的合同 D、只有依法訂立的經濟合同，才是我國印花征稅對象之一 （ 20）甲、乙簽訂一份商品購銷合同，甲要求乙提供商品的鑒定，丙愿意為該種商品提供鑒定，丁為甲的業務代理人，并代表甲與乙簽訂了經濟合同，這一事項中，屬于印花稅的納稅人的是：（ B ） A、甲、乙 B、甲、乙、丁 C、乙、丁 D、甲、乙、丙、丁 財政與稅收自測題（二） 一、名詞解釋 1、公 共財 政 ： 財政從實際意義來講，是指國家（或政府）的一個經濟部門，即財政部門，它是國家（或政府）的一個綜合性部門，通過其收支活動籌集和供給經費和資金，保證實現國家（或政府）的職能。 2、稅負轉嫁 ： 稅負轉嫁是指商品交換過程中 ,納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法 ,將稅負轉嫁給購買者或供應者的一種經濟現象 .一般包括前轉和后轉兩種基本形式 3、稅制結構 ： 指構成稅制的各稅種在社會再生產中的分布狀況及相互之間的比重關系。 三、選擇題 1、 國家征稅的依據是（ C ） A、 財產所有權 B企業經營權 C國家政治權 力D地方自治權 2、 我國現行商品課稅主要由哪四部分組成（ B ） A、 增值稅、消費稅、資源稅、關稅 B、 增值稅、消費稅、營業稅、關稅 C、 增值稅、消費稅、關稅、農業稅 D、 增值稅、消費稅、所得稅、資源稅 3、國家的財政收支活動是從什么時候開始的（ A ） A、 奴隸社會 B封建社會 C資本主義初期 D現代社會 三、簡答題 1、 財政收入的形式有哪幾種 有 稅收、國債、利潤和費用 ,簡稱稅利債費。其中來自來自于公共企業的財政收入主要有稅收和利潤兩種形式。 2、 影響財政收入的因素有哪些？ 主要有總稅收、國內生產總值、其他收入和就業人數等。 3、 影響財政支出的因素有哪些？ . 人口因素 表現為：人口的增長，要求國家相應地增加社會生產的投資；勞動適齡人口的增加，要求國家增加用于勞動就業方面的支出；人口的增加，要求國家相應地增加科學技術、文教衛生、行政管理以及其他事業方面的支出；老年人口的增加，要求國家相應的增加老年人生活設施的投資和老年人贍養費用的支出。 技術因素，技術進步帶動了各項建設事業的發展，加快了固定資產的廢棄或重置，對財政支出的要求也相應的增加。 人均收入增長因素。人均收入的增長，必然引起 消費 的增加，國家用于各項服務設施的建設支 出也會隨著增加。 都市化 發展因素。城市的發展需要基礎設施，也需要財政開支來支持。 財政與稅收自測題（三） 一、名詞解釋 1、 增值稅 ： 對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。 2、 營業稅 ： 是國家對工商營利事業按營業額征收的稅。屬于流轉課稅的一類。 3、 房產稅 ： 是一個綜合性概念。即一切與房地產經濟運動過程有直接關系的稅都屬于房地產稅。 4、 印花稅 ： 以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。 二 、選擇題 1、 下列 商品中，屬于消費稅征稅范圍的有（ ABCD ） A、 金銀首飾 B汽車輪胎 C啤酒 D護膚護發品 2、下列項目屬于營業稅征稅范圍的有（ B ） A、 企業將不動產轉讓給他人 B、 提供加工業務 C、 對建筑物進行修繕 D、 贈送不動產 4、下列屬于房產稅免稅對象的是（ A ） A、 人民團體自用的房產 B、 事業單位的辦公用房 C、 宗教寺廟出租的房屋 D、 個人所有的非營業用房 三 、 計算題 （一）第一次作業 1、 某從事修理業的個體經營者為小規模納稅人， 2000 年的修理收入總額為 5000元，計算當年應納的增值稅額。 解：當年應納增值稅額為： 5000/（ 1+6%）6%=283。 02（元） 2、 某企業（一般納稅人）某月對外銷售貨物 100件，不含稅單價 20元，隨同銷售向購買方收取包裝費 200 元，當月購進貨物支出 1500 元（增值稅專用發票上注明的稅款為 255 元），求應納增值稅額。 解：應納稅額為 10020+200 （ 1+17%）17%-255=114 06（元） 3、 某煙廠銷售甲級卷煙不含稅收入 20 萬元（設消費稅稅率為 45%），外購原材料8 萬元（增值稅專用發票上注明稅款1.36 萬元），求應納增值稅和消費稅。 解 ： 應 納 增 值 稅 稅 額 為 2017%-1.36=2.04(萬元 ) 應納消費稅稅額為 2045%=9(萬元 ) 4、 某糧油加工廠（一般納稅人） 1998 年 8月發生如下業務：（ 1）從糧油公司購進小麥，支付價款 20000 元，增值稅專用發票注明稅額 2600 元；（ 2）從農民手中收購小麥，支付價款 60000 元，無進項稅額；（ 3）支付生產用電費 3000 元，增值稅專用發票注明稅款 510 元；（ 4）銷售小麥給小規模納稅人，收取價稅混合款 18000 元。計算該月應納增值稅額。 解 : 該 糧 油 廠 當 月 進 項 稅 額 為 2600+600010%+510=9110(元 ) 當月 銷 項 稅 額 為 18000 (1+13%)13%=2070.80(元 )進項稅額 , 則該廠當月應納增值稅額為 0。 （二）第二次作業 5、 某旅行社組織團體旅游，共收取旅游費100000 元，替旅游者支付給其他單位住宿費、餐費、交通費、門票等 75000 元，計算該旅行社應納營業稅額。 解：（ 100000-75000） 5%=1250（元） 6、 某內資公司 1999 年度經稅務機關核定，全年實現銷售收入總額為 40 萬元，準予扣除的成本為 20萬元，費用 8萬元，損失 2萬元。該公司共繳納增值稅 3 萬元、城市維護建設稅 0.21 萬元、教育 費附加0.09 萬元。計算該公司當年應繳納的企業所得稅。 解 ： 該 公 司 當 年 應 納 稅 所 得 額 為 40-20-8-2-0.21-0.09=9.7(萬元 ) 則當年該公司應納所得稅稅額為 9.727%=2.619(萬元 ) 7、 某企業有職工 200 人，規定人均月計稅工資標準為 800 元。 2000 年該企業實發工資為 210 萬元，試計算該企業當年稅前可列支的工資費用及工會經費、職工教育經費和職工福利費。（單位：萬元） 解 ： 該 企 業 稅 前 可 列 支 工 資 費 用 為 20080012=1920000（元），（ 192 萬元） 則可列支的工會經費為 1922%=3。 84（萬元） 職工教育經費為 1921。 5%=2。 88（萬元） 職工福利費為 19214%=26。 88（萬元） 8、某國有企業 1999 年度實現利潤 350 萬元；1998 年尚有未彌補的虧損 5萬元（彌補期未滿）；未按期繳納稅金，支付罰款和滯納金 7萬元；國庫券利息收入 3萬元；非公益性捐贈支出 2萬元，已列入營業外支出。計算該企業 1999 度應繳納的企業所得稅。 解：該企業年應納稅所得額為 350-5+7-3+2=351（萬元） 則其 99 年 度 應 納 所 得 稅 稅 額 為 35133%=115.83(萬元 ) （三）第三次作業 9、某內資企業公司 1998 年生產經營情況如下： 1）產品銷售收入 650 萬元； 2）購買公司債券利息收入 25萬元； 3）出租固定資產收入 40萬元； 4）產品銷售成本 400 萬元；5）產品銷售費用 50 萬元； 6）消費稅、城市維護建設稅、教育費附加 40 萬元； 7）發生的管理費用 50 萬元（其中業務招待費 6萬元）； 8）向其他企業拆借資金 200 萬元，支付年息 30 萬元，同期銀行貸款利率為10%； 9）通過民政部門向災區捐款 20 萬元。計算該公司 1998年度應納的企業所得稅（稅率為 33%）。 解 :因為該企業當年稅前可 列支的業務招待費限額為 (650+40)5%=3.45(萬元 )； 稅前可列支的借款利息支出為 20010%=20(萬元 ) 則 調 整 后 的 應 納 稅 所 得 額 為 650+25+40-400-50-40-(50-6+3.45)-20=157.55(萬元 ) 故稅前允許扣除的捐贈限額為 157.553%=4.73(萬元 ) 所 以 該 企 業 當 年 應 納 稅 所 得 額 為 157.55-4.73=152.82(萬元 ) 當 年 應 納 所 得 稅 稅 額 為 152.8233%=50.43(萬元 ) 10、某企業當年度應納稅所得額為 700萬元，適用 33%的企業所得稅稅率。其在外國的分支機構（該國已與我國締結避免雙重征稅協議）的所得額為 200 萬元，該國稅率為 30%，并已實際繳納所得稅 60 萬元。計算該企業當年度境內外所得匯總繳納的所得稅額。 解：該企業境內、外所得應納稅總額 =（ 700+200） 33%=297（萬元） 境外所得稅扣除限額 = 297200/（ 200+700）=66（萬元）大于實際繳納所得稅額，故應補交所得稅 66-60=6（萬元）； 境內所得應納稅額 =70033%=231（萬元） 當年度應納稅總額 =231+6=237（萬元） 11、某企業 2000 年長期投資收益 8.5 萬元，被投資企業已按 15%的稅率繳納過所得稅。試計算分析該企業當年度分回利潤的補稅問題。（設該企業所得稅稅率為 33%） 解：當年應納的企業所得稅額 =8.5/（ 1-15%）(33%-15%)=1.8(萬元 ) 12、某外籍專家 2000 年應聘在我國某大學工作，月工資為 10000 元（人民幣），試計算其每月應納個人所得稅稅額。 解：應納稅額 =（ 10000-4000） 20%-375=825（元） （四）第四次作業 13、老張已從單位退休，每月領取退休工資900 元，在某納稅年度中兩次外 出進行裝修活動，一次取得勞務報酬所得 2000 元，另一次為 4600 元。計算老張當年應繳納的個人所得稅稅額。 解：老張為退休人員，工資免征個人所得稅； 老 張 第 一 次 勞 務 報 酬 應 納 所 得 稅 為 （ 2000-800） 20%=240（元） 第二次勞務報酬應納所得稅為 4600（ 1-20%） =736（元） 則 老 張 全 年 應 納 所 得 稅 為 240+736=976（元） 14、某個體戶 1999 年收入、支出情況如下：收入總額 100000 元，產品成本 40000 元，各項費用支出為 15000 元，繳納營業稅 5000元。 試計算該個體戶當年應納稅所得額及個人所得稅稅額。 解 ： 該 個 體 戶 當 年 應 納 稅 所 得 額 為 100000-40000-15000-5000=40000（元） 則 應 納 個 人 所 得 稅 為 4000030%-4250=7750（元） 15、小王為某一企業承包人，某年按承包合同規定兩次取得承包經營利潤， 6 月份為20000 元， 12 月份為 22000 元。試計算小王當年應繳納的個人所得稅稅額。 解：小王當年應納個人所得稅為 （ 20000+22000 ）-8001230%-4250=5470（元） 16、中國公民 1998 年月工資收入 4000 元，另取得稿酬所得 10000 元，購買企業債券獲得利息收入 5000 元，并取得銀行存款利息2000 元，試計算該公民當年應繳納的個人所得稅稅額。 解：該公民當年應繳納的所得稅稅額分別計算如下： （ 1 ）工資：月納稅 -（ 4000-800 ）15%-125=355 （ 元 ） 年納稅 35512=4260（元） （ 2）稿酬： 10000（ 1-20%） 20%（ 1-30%）=1120（元） （ 3）企業債券收入： 500020%=1000（元） （ 4）存款利息： 200020%=400（元） 共應納稅： 4260+1120+1000+400=6780（元） 1某轎車廠是增值稅一般納稅人，生產單一型號排氣量為 2000 毫升的轎車（消費稅稅率為 5%），本月發生以下經濟業務： 銷售轎車 92 輛，銷售單價 10萬元 /輛 (不含稅 )，款已收； 本廠管理部門領用轎車 3輛，按 7 萬元成本價轉帳； 管理部門將已使用年的 3 輛舊轎車售出，共取得價款12.48 萬元； 購進汽車配件一批，取得增值稅專用發票注明稅金 150 萬元，單已到，貨未入庫；請計算該廠本月應納增值稅、消費稅稅額。 應交增值稅 =（ 92+3） *10*17%=161.5（萬元） 應交消費稅 =(92 3)105 47.5(萬元 ) 2某房地產開發公司 5 月份銷售寫字樓一幢，取得銷售收入 1,800 萬元，該寫字樓工程總成本為 1,000 萬元，稅務機關核定的成本利潤率為 10，請計算本月該公司 5月份應納營業稅額。（建筑業營業稅稅率 3%，銷售不動產營業稅稅率 5%） 銷售不動產應納營業稅 18005 900000(元 ) 3有一中國居民， 1998 年 12 月從單位取得工資收入 3000 元，獎金 500 元，津貼 300元；另外取得稿酬收入 2000 元；當月還從 A國取得特許權使用費收入 5000 元，股息、紅利收入 800 元，分別應按 A 國稅法繳納個人所得稅 600 元， 200 元，請計算該居民本月應納個人所得稅稅額。 應納薪金所得稅 =（ 3000+500+300-800）*15%-125=325 元 應納稿酬所得稅 =（ 2000-800） *20%*（ 1-30%）=168 元 從 A 國應納特許權所得稅抵扣限額 =5000*（ 1-20%） *20%*=800 元 從 A 國股息、紅利所得： 800*20%=160 元 國內應納稅 960 元 國外已納稅 600+200=800 元 應補稅 960-800=160 元 本月應納個人所得稅 325+168+160=653 元 1 某家電商場本月從國外進口一批摩托車，假定到岸價格和關稅共 900000元。該商場本月將進口摩托車全部售出(出售給消費者個人 )，取得銷售收入1267000 元（含稅）。試計算該企業本月進口和銷售摩托車應如何繳納消費稅和增值稅。 進口環節 VAT： 900000/（ 1-10%）*17%=170000（元） CT： 900000/（ 1-10%） *10%=100000（元） 銷售環節 VAT： 1267000/（ 1+17%）*17%-170000=14094（元） CT=0 2外語學院劉教授應邀到某國講學半年，每月薪金折合人民幣 20000 元，在國外已繳個人所得稅 2500 元 /月；原單位月薪金1500 元，請問劉教授這半年的收入應如何繳納個人所得稅？ 國外工資薪金按我國稅法計算每月應繳稅(20000-4000)*20%-375=2825（元） 每月應補交 2825-2500=325（元） 國內的工資薪金每月應繳稅（ 1500-800）*10%-25=45（元） 半年應繳稅總額為（ 325+45） *6=2220（元） 3某企業 2001 年度利潤總額為 150萬元，該企業 年終進行所得稅的匯算清繳工作 ,經稅務監繳機關審核，取得有關納稅調整資料如下： （ 1）企業 2001 年度有正式職工 200人，實際列支工資總額 400 萬元，主管稅務機關核定的計稅工資標準為人均月 800 元； （ 2）全年銷售收入 5000 萬元，管理費用中列支的業務招待費 22 萬元； （ 3）稅前按規定比例計提職工福利費 56萬元、工會經費 8萬元、職工教育經費 6萬元 （ 4）企業于 2001 年 9 月繳納稅收滯納金 2萬元，公益、救濟性捐贈 10 萬元； （ 5）本年度國債利息收入 2萬元； 要求：計算該企業本年度應納所得稅稅額。 調增 400-200*800*12=208 萬 調增 22-1500*0.005-3500*0.003=4 萬 調增 56+8+6-192*（ 14%+2%+1.5%） =36.4 萬 調增 2 萬、 10 萬 調減 2 萬 捐 贈 扣 除 前 應 納 稅 所 得 額150+208+4+36.4+2+10-2+65=408.4 萬 捐贈限額 408.4*3%=12.252 萬 捐贈扣除后應納稅所得額 408.4-10=398.4萬 應納稅 398.4*33%=131.472 萬 1華南電機公司為增值稅一般納稅人，本月銷售電機一臺，價款為 100 000 萬元（含稅）。此外該公司 的附屬車隊還對外提供運輸服務，本月取得運輸收入 20 000 元。由于保管不善本月發生一起產成品損壞事故，造成二臺電機被毀，其生產成本共 120 000元，該公司外購貨物成本扣除率為 75%。假設該公司銷貨收入與運輸收入在會計上不能準確劃分，該月的進項稅額為 20 000 元。請計算該公司本月應交納的增值稅。 銷項稅額 =（ 100000+20000） /（ 1+17%）*17%=17436（元） 進項稅額 =20000 元 進項稅額轉出 =120000*75%*17%=15300 增值稅 =17436-20000+15300=12736 2甲承包一個餐廳，承包期為一年。當年取得承包收入 13 520 元，此外甲全年工資收入 3 400 元，計算甲應納個人所得稅多少？ 應將工資收入并入承包收入一起征稅，應稅所得額為： 13520+3400-800*12=7320（元） 應納個人所得稅為： 7320*10%-250=482（元） 3某企業在 A、 B 兩國均有分支機構， 1998年度，該企業在國內取得應納稅所得額為150 萬元 ；在 A國取得應納稅所得額為 50萬元， A國稅率為 40 ；在 B國取得 應納稅所得額為 40萬元， B國稅率為 20。計算當期所得稅。 該企業在國內取得的收入應納稅： 150 萬*33%=49.5 萬（元） 該企業在 A 國取得的收入不用補繳所得稅 該企業在 B 國取得的收入應補繳所得稅： 40萬 *（ 33%-20%） =5.2 萬（元） 共應納稅 54.7 萬元。 1某進出口公司 3月份進口轎車零部件一批，到岸價格 700 萬元人民幣，該公司當月生產銷售小轎車 100 輛，每輛價稅合并定價23.4萬元，已知零部件進口關稅稅率為 25%,消費稅稅率為 5，計算本月應繳增值稅和消費稅。 （ 1）進口轎車零部件屬于非應稅消費品，進口環節只納關稅和增值稅，不納消費稅 關稅 70025 =175 萬 增值稅 =（ 700+175） 17 =148.75 萬元 （ 2）銷售小轎車屬于應稅消費品，既納增值稅，又納消費稅，銷售小轎車應納稅： 應納消費稅 =10023.4 （ 1+17） 5 =100 萬元 銷項稅額 10023.4 （ 1+17） 17 =340 萬元 當月應繳增值稅 340 148.75 191.25 2某外籍專家 2005 年 12 月在中國境內取得工資收入 5 000 元，另取得股票股息 3 000 元，紅利 14 000 元，另外轉讓汽車一輛，取得轉讓收入 130 000 元，按規定可扣除的購 進價格和其他費用 80 000 元，賣出時交納手續費 5 000 元，自行申報納稅。計算該外籍專家本月應納個人所得稅。 （ 5000-4000） *10%-25+（ 3000+14000）*20%+（ 130000-80000-5000） *20%=12475（元） 3某企業 1998 年度會計利潤 300 萬元，納稅時經檢查有以下項目與稅法不一致： （ 1）國債利息收入 3 萬元； （ 2）內部集資 50 萬元，按 25%的利率付息，同期銀行頒布利率 10%； （ 3）職工 20人，實發工資 27.2 萬元，當地月計稅工資標準為 800元每人每月 ； （ 4）按 27.2 萬元工資的 14%、 2%、 1.5%比例分別提取應付福利費、工會經費、職工教育經費共 4.76 萬元，并在稅前扣除； （ 5）全年銷售收入 2000 萬元，業務招待費支出 20萬元； （ 6） “ 六一 ” 對市屬某小學贊助 5 萬元； （ 7）支付稅收罰款 2 萬元； （ 8）固定資產盤虧損失 5 萬，但無上級機關審核就列支。 請計算該企業當年應納企業所得稅額。 （ 1）調減 3萬元 （ 2）調增 50萬 *（ 25%-10%） =7.5 萬元 （ 3）調增 27.2 萬 -20*800*12=8 萬元 （ 4）調增 4.76 萬 -20*800*12*17.5%=1.4萬元 （ 5）調增 20萬 -（ 1500 萬 *0.5%+500 萬*0.3%） =11 萬元 （ 6）調增 5萬元； （ 7）調增 2萬元； （ 8）調增 5萬元； 應交所得稅為（ 300-3+7.5+8+1.4+11+5+2+5）*33%=111.177（萬元） 1某電子技術服務公司從事技術咨詢服務業務，也兼作家用電腦銷售業務。當月咨詢業務與銷售電腦共收入 120 萬元，其中銷售家用電腦 20 臺，銷售款 30 萬元（不含稅），該公司對兩項業務收入未能單獨核算。請計算公司當月應納稅額。 應當一并征收增值稅： 120 萬 *0.17=20.4 萬（元） 2某教授 2006 年 2 月取得如下收入：工資1 000 元，獎金 2 000 元，各種價格補貼 60 元，校外講學收入 1 000 元，出版社付給稿酬 4 500 元 (未扣稅 )，紅利所得 500 元，獲省級人民政府頒發的技術成果獎 2 000 元。問該教授應納個人所得稅多少？ 工資薪金所得稅：（ 1000+2000+60-1600）*10%-25=121（元） 校外講學收入所得稅：（ 1000-800） *20%=40（元） 稿酬所得稅： 4500*（ 1-20%） *20%*（ 1-30%）=504（元） 紅利所得所得數： 500*20%=100（元） 技術成果獎免稅 共納個人所得稅： 121+40+504+100=765（元） 3某國有企業 2006 年實現產品銷售利潤1,200 萬元， 其它業務利潤 80萬元，按照稅法規定，其成本、工資、費用等在計算所得稅時應調減 480萬元。該企業在某國有一分支機構， 其應納稅所得額為 300 萬元，已在所在國繳納所得稅 75 萬元。 請計算該國有企業 2006年度應繳納多少所得稅稅額。 應稅所得額為： 1200+80+480+300=2060（萬元） 應納稅額為： 2060*33%-75=604.8（萬元） 1某電視機廠為增值稅一般納稅人， 6 月份向外地某商場批發銷售 100 臺彩色電視機，每臺 2300 元，雙方議定電視機廠用卡車送貨上門，商場支付給電視機廠運費 2000 元。電視機廠當月進項稅額為 3.4 萬元，計算該廠當月應納增值稅為多少？ 2300*100*17%+2000/（ 1+17%）*17%-34000=39100+291-34000=5391 2某施工企業承包一項建筑工程，施工中將工程價款分別為 40萬元、 32 萬元、 46 萬元 的基礎工程、門窗、地面工程轉包給 了甲、乙、丙三個小施工隊。工程竣工后總決算為 900 萬元。問：該項業務應由誰納稅？如何納稅？應納多少？ 該施工企業、甲、乙、丙都是營業稅的納稅人，但甲、乙、丙的營業稅都由該施工企業代扣代繳，具體各自應負擔的營業稅負為： 該施工企業：（ 900-40-32-46） *3%=23.46（萬元） 甲： 40*3%=1.2（萬元） 乙： 32*3%=0.96（萬元） 丙： 46*3%=1.38（萬元） 3某企業 1999 年度，獲得商品銷售收入 92萬元，固定資產盤盈 4萬元，對外服務收入2萬元，因債權人死亡無法支付款 2萬元 ，國庫券取得利息 2萬元，原材料消耗 35 萬元，折舊 8萬元，工資 (計稅工資 )10 萬元，贊助支出 1.5 萬元，支付租金 2萬元，違反環保規定罰款 1萬元。該企業應納 1999 年所得稅多少？ 應納稅所得額為： 92+4+2+2-35-8-10-2=45（萬元） 應納企業所得稅為： 45*0.33=14.85（萬元） 4.有兩位歌唱演員， 8 月份應邀參加某公司的慶典活動演出。按照協議兩位演員各演出四場，出場費分別為著名演員甲每場 8000元，普通演員乙每場 700 元。計算兩位演員8月份各自應納的個人所得稅稅額。 因為是受邀參加，所以 應按照 勞務報酬所得征個稅，在一個月內同一項目合并征稅，甲取得出場費 32000 元，乙取得出場費 2800元。 甲應納個稅： 32000* （ 1-20% ）*30%-2000=5680 元 乙應納個稅： （ 2800-800） *20%=400 元 在實務中應當注意，繳納的 營業稅 等相關稅費可以在 應納稅所得額 中扣除 四、簡答題 2、商品課稅的含義和特點 含義：指以商品交換和提供勞務為前提，以商品交換和提供勞務而發生的全部或部分貨幣流轉額為課程對象的一類稅。 特點：（ 1）商品課稅與商品經濟活動密切相關。 （ 2）商品課稅是對物稅（ 3）商品課稅的稅負狀況會影響商品和勞務的價格和市場供求 財政與稅收自測題（四） 一、名詞解釋 1、稅收征收 管理 ： 這是稅務機關為了貫徹稅收的基本法規，實現稅收計劃，協調征納關系，組織稅款入庫而開展的組織管理和監督檢查等各項活動的總稱。 2、稅務登記 ： 又稱納稅登記，是指稅務機關根據 稅法 規定，對 納稅人 的生產、經營活動進行登記管 理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅 義務 的法定手續。 3、稅務代理 ： 指代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內依法代其辦理相關稅務事宜的行為。 4、公共收費 ： 廣義的公共收費是指以政府部門為主體的收費，包括管理性收費和財政收費。現代意義的公共收費是指政府向公民提供特定服務或實施特定管理所收取的規費，以及政府對其所提供的 公共產品 和服務而直接向使用者或收益者收取的使用費。 5、雙軌定價法 ： 是指同一產品計劃內部分實行國家定價 ,計劃外部分實行市場調節價的制度。 6、國債 ： 又稱國家公債，是國家以其信用為基礎，按照債的一般原則，通過向社會籌集資金所形成的債權債務關系。 7、國債負擔 ： 國債負擔率又稱國民經濟承受能力，是指國債累計余額占國內生產總值( GDP) 的比重。 二、 1、任何一個國家預算的編制和 實現，都有時間上的規定性，這就是國家預算的（ A ） A、 年度性 B完整性 C統一性 D 可靠性 2、國家預算最早出現在（ A ） A、 英國 B法國 C 德國 D美國 三、選擇題 （ 7）預算的技術組織形式主要有（ ABDE ） A、 單式預算 B復式預算 C業績預算 D計劃規劃預算 E零基預算 四、簡答題 1、 公共收費的基本特點 （ 1）公共收費與公共服務或公共設施的提供之間存在這特定的、直接的聯系。（ 2）公共收費的收費標準主要是依據部分或全部彌補相應的特定公共服務、公共設施的成本來確定。（ 3各項公共收費的收入一般都有各自專門的用途（ 4）公共收費在一定程度上是自愿繳納的（ 5）政府運用公共收費的意圖不同于對一般性稅收的運用 2、 公共收費的適用范圍 現階段行政事業性收費管理的政策 具體而言 , 公 共收費主要適用于那些具有消費的競爭性 、可排他 性 , 同時又具有消費的弱外部性和弱再分配性的公共 服務 。 . 五、論述題 1、國債的不同分類方法 1按舉借債務方式不同，國債可分為國家債券和國家借款。 國家債券，是通過發行債券形成國債法律關系。國家債券是國家內債的主要形式，我國發行的國家債券主要有國庫券、國家經濟建設債券、國家重點建設 債券等。 國家借款，是按照一定的程序和形式，由借貸雙方共同協商，簽訂協議或合同，形成國債法律關系。國家借款是國家外債的主要形式，包括外國政府貸款、國際金融組織貸款和國際商業組織貸款等。 2按償還期限不同，國債可分類定期國債和不定期國債 定期國債：是指國家發行的嚴格規定有還本付息期限的國債。定期國債按還債期長短又可分為短期國債、中期國債和長期國債。 短期國債通常是指發行期限在 1 年以內的國債，主要是為了調劑國庫資金周轉的臨時性余缺，并具有較大的流動性； 中期國債是指發行期限在 1 年以上 、 10年以下的國債（包含年但不含年），因其償還時間較長而可以使國家對債務資金的使用相對穩定； 長期國債是指發行期限在 10 年以上的國債（含年），可以使政府在更長時期內支配財力，但持有者的收益將受到幣值和物價的影響。 不定期國債：是指國家發行的不規定還本付息期限的國債。這類國債的持有人可按期獲得利息，但沒有要求清償債務的權利。如英國曾發行的永久性國債即屬此類。 3按發行地域不同，國債可分為國家內債和國家外債 國家內債：是指在國內發行的國債，其債權人多為本國公民、法人或其他組織 ，還本付息均以本國貨幣支付。 國家外債：是指國家在國外舉借的債，包括在國際市場上發行的國債和向外國政府、國際組織及其他非政府性組織的借款等。國家外債可經雙方約定，以債權國、債務國或第三國貨幣籌集并還本付息。 4按發行性質不同，國債可分為自由國債和強制國債 自由國債，又稱任意國債，是指由國家發行的由公民、法人或其他組織自愿認購的國債。它是當代各國發行國債普遍采用的形式，易于為購買者接受。 強制國債，是國家憑借其政治權力，按照規定的標準，強制公民、法人或其他組織購買的國債。這類國債一般 是在戰爭時期或財政經濟出現異常困難或為推行特定的政策、實現特定目標時采用。 5按使用用途不同，國債可分為赤字國債、建設國債和特種國債 赤字國債，是指用于彌補財政赤字的國債。在實行復式預算制度的國家，納入經常預算的國債屬赤字國債。 建設國債，是指用于增加國家對經濟領域投資的國債。在實行復式預算制度的國家，納入資本（投資）預算的國債屬建設國債。 特種國債，是指為實施某種特殊政策在特定范圍內或為特定用途而發行的國債。 6按是否可以流通，國債可分為上市國債和不上市國債 上市 國債，也稱可出售國債，是指可在證券交易場所自由買賣的國債。 不上市國債，也稱不可出售國債，是指不能自由買賣的國債。這類國債一般期限較長，利率較高，多采取記名方式發行。 財政與稅收自測題（五） 一、名詞解釋 1、 復式預算： 是指國家財政收支計劃通過兩個以上的表格來反映的一 種預算 形式，它既能反映財 政預算資金 的流向和流量，又能全面反映資金性質和收支結構。 2、 零基預算 ： 指在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期間所發生的費用項目或費用數額，而是以所有的預算支出為零作為出發點，一切從實際需要與可能出發，逐項審議 預算期內各項費用的內容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法。 3、 國家預算 ： 也稱 政府預算 ，是政府的基本財政收支 計劃。財政是 國家 為了實現其 職能 的需要，對一部分 社會產品 進行分配和再分配 的活動，是國家配 置資源的重要方式和調控社會 經濟 運行的重要手段，是確保國家賴以存在的基本條件，有財才有政。 4、 國家決算 ： 經法定程序批準的年度國家預算執行情況及結果總結性的書面文件。 5、 財政政策 ： 是指 國家 根據一定時期政治、經濟、 社會發展 的任務而規定的財政工作的指導原則，通過 財政支出 與 稅收 政策來調節總需求。 6、 貨幣政策 ： 是指政府或中央銀行為影響經濟活動所采取的措施，尤指控制貨幣供給以及調 控利率的各項措施 。 二 、多項選擇題 （ 4）與國債現貨交易相比，國債期貨交易具有（ B ）等特點。 A、成交和券款交割時間不同步 B、投機性較強 C、交易本身的價格波動風險小 D、不必全部用國債券實物交割 （ 7）國家預算收支科目按科目包括的范圍大小及管理的需要，分為若干級次，即（ ABCD ）。 A、類 B、款 C、項 D、目 （ 9）預算外資金的特點是（ BC ）。 A、部門性 B、專用性 C、分散性 D、財政性 （ 10）世界各國 規范化的收費只有三種，即（ ACD ）。 A、規費 B、補償費 C、使用費 D、其他雜項收費 （ 11）我國國 家預算的作用 主要有（ ABCD ）。 A、財力保證作用 B、調節控制作用 C、資金分配作用 D、反映監督作用 （ 12）財政政策的工具主要有（ ABCDE ）。 A、預算政策 B、購買支出政策 C、轉移支出政策 D、公債政策 E、稅收政策 財政與稅收模擬試卷 一、名詞解釋題（每小題 4分，共 8分） 1稅收籌劃 :在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或者投資行為等涉稅事項作出事先安排，以達到少繳稅款和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。 2包銷法 : 又稱承受法，是指國家將發行的債券統一售予銀行，再由銀行自行發售的方法 . 二、單項選擇題（每小題 1分，共 12分） 1財政產生的條件是 (B ）。 A 政治和文化 B 經濟和政治 C經濟和 效益 D政治和歷史 2行政國防支出屬于 ( A )。 A購買性支出 B轉移性支出 C國家支出 D財政支出 3 現 代社 會 保障 制 度 的核 心 內容 是( B ）。 A 社 會 福 利 B 社 會 保 險 C社會救濟 D一部分民政福利 4政府收費中最主要的是 ( D )。 A 證 照 費 B 租金 C 特定估價 D使用費 5 ( C )是各級政府的部門或職能機構就其 本身及其隸屬的行政事業單位年度經費收支所編制實施的預算，它是各級公共機構行使職能的財力保證。 A零基預算 B單位預算 C部門預算 D基數預算 6 ( C )是對付經濟波動的財政政策，在經濟蕭條時靠付出一定數額的公共投資使經濟自動恢復其活力的政策。 A自動穩定政策 B相機抉擇政策 C汲水政策 D補償政策 7在稅收構成要素中，衡量稅負輕重與否的重要標志是 ( B )。 A征稅對象 B稅率 C納稅 人 D納稅環節 8下列經營者中，屬于營業稅納稅人的是( A )。 A將不動產無償贈送他人的單位 B發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的運輸單位 C單獨銷售無線尋呼、移動電話，不提供電信服務的單位 D從事修理業的個人 9稅務機關應當自收到辦理稅務登記申報之日起 ( D )日內審核并發給稅務登記證件。 A 5 B 10 C 15 D 30 10稅務機關依法通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款，屬于稅務機關 (C )。 A征稅權 B 稅收保全權 C強制執行權 D行政處罰權 11在中華人民共和國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，為個人所得稅的 ( C )納稅人。 A常住 B非常住 C居民 D非居民 12 ( B )是指廣泛地采用財務分析技術，包括復雜的現代財務原理和技術來制定可以盡量少繳納稅收的納稅人投資、經營或其他活動的稅務計劃。 A實用派稅收籌劃 B技術派稅收籌劃 C政策派稅收籌劃 D漏洞派稅收籌劃 三、多項選擇題（每小題 2 分，共 30 分） A公共產品 B外部效應 C收入分配不公 D經濟波動與失衡 E競爭 F壟斷 2目前，我國經營性國有資產收益的形式主要有 (ABC )。 A利潤 B租金 C股利 D所得稅 E資產占用費 3財政收入按形式分類可分為 (ABCE )等主要形式。 A 稅 收 收入 B 債 務收 入 C國有經濟收人 D一般經濟收入 E政 府收費收入 4 決 定國 債 利率 高 低 的因 素 主要 有(ABDE ) A金融市場利率 B國家信用好壞 C銀行利率水平 D社會資金供求狀況 E政府特定的經濟政策 5預算外資金，是指國家機關、企事業單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據國家法律、法規和具有法律效力的規章，收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。預算外資金管理的原則是 (ABCD )。 A 非 盈 利 性 原 則 B依法治費原則 C 合理安排和節約資金的原則 D專款專用的原則 6屬于加重納稅義務人負擔的措施是( BD ) A 減稅 B 附加 C免稅 D加成 E起征點 7根據消費稅暫行條例的規定，下列各 項 中 ， 屬 于 消 費 稅 征 收 范 圍 的