新辦納稅人稅收政策培訓(xùn)

培訓(xùn)內(nèi)容一、發(fā)票辦理二、申報納稅三、稅收優(yōu)惠四、網(wǎng)上稅務(wù)局五、納稅信用六、法律責(zé)任網(wǎng)上納稅人學(xué)堂

登錄“國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局”網(wǎng)站，進(jìn)入“納稅服務(wù)”－“納稅人學(xué)堂”，先注冊，后登錄報名(點擊“現(xiàn)場培訓(xùn)”，在頁面左下角“按地區(qū)”欄選擇“寶雞市”，找到陳倉區(qū)報名)參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)。實名辦稅實名辦稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人辦理涉稅事項前，對辦稅人員的實名信息進(jìn)行采集和驗證的制度。辦稅人員身份信息包括：姓名、身份證件信息、身份證件影像件、授權(quán)委托書影像件、稅務(wù)代理合同（協(xié)議）影像件、電話號碼、其他有效身份證明等。經(jīng)過實名信息驗證的辦稅人員，再次辦理相關(guān)涉稅事項時，不再提供登記證件和身份證件復(fù)印件等資料。辦稅事項“最多跑一次”

辦稅事項“最多跑一次”，是指納稅人辦理《清單》范圍內(nèi)事項，在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。共9大類267個事項。發(fā)票領(lǐng)用

一、票種核定（辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)所文書受理窗口）1.

《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》。2.發(fā)票專用章印模（留存?zhèn)洳椋?.申請調(diào)整時提供：金稅盤（稅控盤）、報稅盤（使用稅控設(shè)備的納稅人提供）。稅控器具二、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行1.使用增值稅專用發(fā)票的納稅人，應(yīng)提供增值稅稅控系統(tǒng)最高開票限額《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》。2.《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》。三、發(fā)票領(lǐng)用1．必須報送資料：（1）稅務(wù)登記證件。（2）經(jīng)辦人身份證明。（3）《發(fā)票領(lǐng)用簿》。2．條件報送資料：（1）經(jīng)辦人變更還應(yīng)報送：經(jīng)辦人身份證明復(fù)印件。（2）領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的納稅人還應(yīng)報送：金稅盤（稅控盤）、報稅盤。抄稅清卡稅控盤服務(wù)單位：航天信息，白盤。

旺金賦，黑盤。小規(guī)模納稅人：每月1日登錄開票軟件就會自動抄稅+清卡，每月15日前必須完成。一般納稅人：當(dāng)月報稅前，第1次登錄開票軟件會自動抄稅；報稅后（每月15日前）第1次登錄開票軟件會自動清卡。狀態(tài)查詢：鎖死日期是下個月，報稅資料“無”說明抄稅、清卡成功。報稅資料“有”說明已抄稅未清卡。發(fā)票保管開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。有下列情形之一的，不得領(lǐng)用和開具專用發(fā)票

1.一般納稅人會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的；2.應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的；3.有《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的；4.納稅人有虛開增值稅專用發(fā)票，私自印制專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票，借用他人專用發(fā)票，未按規(guī)定開具專用發(fā)票，未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備，未按規(guī)定申請辦理增值稅稅控系統(tǒng)變更發(fā)行，未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查等行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的。有上述情形的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫扣其結(jié)存發(fā)票和稅控系統(tǒng)專用設(shè)備。發(fā)票網(wǎng)絡(luò)查驗

受票方取得增值稅發(fā)票，如需查驗真?zhèn)蔚?，可登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺，對納稅人使用稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票信息進(jìn)行查驗。(https//)發(fā)票認(rèn)證現(xiàn)行申報抵扣發(fā)票信息的采集方式有兩種，分別是紙質(zhì)發(fā)票掃描認(rèn)證和網(wǎng)上選擇確認(rèn)發(fā)票信息。通過查詢平臺未查詢到發(fā)票信息的進(jìn)行掃描認(rèn)證。納稅信用級別為A、B、M和C級的一般納稅人取得增值稅發(fā)票，自開票之日起360日內(nèi)，可登錄陜西省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺勾選確認(rèn)用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。（/）發(fā)票違法行為舉報與處罰對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或撥打12366進(jìn)行檢舉。檢舉人應(yīng)注意留存消費小票、影像資料等證據(jù)。納稅人不得以無票可用、系統(tǒng)故障（特殊情況除外）、必須提供個人信息等理由拒絕向付款方開具發(fā)票，不得開具與實際不符的發(fā)票。如有應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，未按照規(guī)定的時限、順序、欄目、全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，未加蓋發(fā)票專用章，虛假開具發(fā)票，非法為他人代開發(fā)票或違規(guī)作廢發(fā)票等行為，一經(jīng)查實，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）規(guī)定予以處罰，按照《陜西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)適用規(guī)則（試行）》實施。中華人民共和國發(fā)票管理辦法有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：1.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；2.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)（抄稅、清卡）的；3.使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；（四）拆本使用發(fā)票的；（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的?，F(xiàn)有稅費種類18種稅：增值稅、消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅；企業(yè)所得稅、個人所得稅；土地增值稅、資源稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、煙葉稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、船舶噸稅。2種費：教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費。（社保）2種基金：廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金、水利防洪基金。增值稅納稅人1.在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物、以及銷售服務(wù)（交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)）、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人。2.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額500萬元（含）以下的為小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別一般納稅人：1.可以使用增值稅專用發(fā)票；2.購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)實行稅款抵扣制度；3.計稅辦法是當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人：1.使用增值稅普通發(fā)票；可申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開或自開專用發(fā)票（月銷售額超過3萬元的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)）；2.購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項稅額；3.應(yīng)納稅額實行簡易辦法計算，即銷售額乘以征收率。增值稅稅率及征收率增值稅稅率有16%、10%、6%、0四檔，增值稅征收率3%、5%1.銷售貨物及加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用16%稅率。2.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用10%稅率。3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除適用16%、10%稅率外，稅率為6%。4.納稅人出口貨物、境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境營改增應(yīng)稅行為適用零稅率。5.小規(guī)模納稅人銷售貨物、服務(wù)、提供勞務(wù)等，增值稅征收率為3%6.小規(guī)模納稅人銷售或出租不動產(chǎn)，增值稅征收率為5%。時間界線：2018年5月1日前17%、11%后16%、10%2018年5月1日起最新政策1.凡是過去繳納17%和11%增值稅的所有行業(yè)均降低1個百分點，增值稅稅率為16%和10%。預(yù)計全國全年減少增值稅2400億元（3項政策全年減稅超過4000億元）。2.小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一至500萬。更多小微企業(yè)可選擇登記為小規(guī)模納稅人，享受按3%征收率計稅的優(yōu)惠，也可以選擇登記為一般納稅人，享受抵扣進(jìn)項稅額的紅利。3.符合條件的企業(yè)可退還留抵稅額。裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項稅額予以一次性退還，直接增加企業(yè)的當(dāng)期現(xiàn)金流，改善企業(yè)經(jīng)營，助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。增值稅申報比對

“史上最強(qiáng)”增值稅納稅申報比對新規(guī)則將于2018年5月1日起執(zhí)行，增值稅納稅申報實行表表比對、票表比對、表稅比對，小規(guī)模納稅人全面納入申報比對范圍，比對不符的將會按照相關(guān)程序處理，實現(xiàn)了對增值稅發(fā)票和相關(guān)稅收憑證申報比對的全覆蓋。今后合規(guī)納稅人將暢通無阻，辦事更加便利，違規(guī)納稅人將處處受阻，寸步難行。小規(guī)模納稅人比對規(guī)則1.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。2.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第4欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第5欄+第6欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第9欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)=10欄+11欄+12欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。4.稅控抄報專用發(fā)票含稅金額合計+稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票含稅金額合計≤《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第2行（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)×1.03+第5行服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)本期數(shù)×1.05……自開專票小規(guī)模納稅人應(yīng)注意自開專票小規(guī)模納稅人在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。增值稅的計稅方法增值稅的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。1.一般計稅方法一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用一般計稅方法。應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額＝銷售額×稅率＝含稅銷售額/（1+稅率）×稅率2.簡易計稅方法小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法。應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率＝含稅銷售額/（1+征收率）×征收率3.一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為的可以選擇簡易計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。增值稅稅收優(yōu)惠1.增值稅起征點的適用范圍限于個人，不適用一般納稅人。增值稅起征點標(biāo)準(zhǔn)：月銷售額2萬元；每次（日）500元。2.對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。增值稅納稅期限納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅原則上實行按季申報。小規(guī)模納稅人增值稅申報表填寫1.月銷售超過3萬元的，填入第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率的不含稅銷售額。2.月銷售不超過3萬元的，填入第11欄“未達(dá)起征點銷售額”，填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額。小規(guī)模納稅人申報期限小規(guī)模納稅人實行按季申報增值稅，每季末15日前申報。新辦小規(guī)模納稅人和個體工商戶在登記小規(guī)模納稅人的稅務(wù)登記日為季初（首月），則按季申報；若登記日為季中，則登記當(dāng)月和下月按月申報，下一季度初始按季申報。消費稅目前消費稅有15個稅目：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。其中在零售環(huán)節(jié)征收的有：1.超豪華小汽車（單價130萬元及以上）稅率10%；2.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品，稅率5%。企業(yè)所得稅1.在中華人民共和國境內(nèi)，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)外，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。2.基本稅率25%，適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。3.低稅率20%，適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額應(yīng)納稅所得額有直接計算法和簡接計算法兩種：1.直接計算應(yīng)納稅所得額＝收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補(bǔ)虧損2.簡接計算應(yīng)納稅所得額＝會計利潤總額+-納稅調(diào)整項目金額企業(yè)所得稅年度納稅申報表采取簡接計算法。關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)）職工教育經(jīng)費稅前扣除新政策從2018年1月1日起，不超過工資薪金總額8%的職工教育經(jīng)費支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅新政策自2018年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。個人所得稅在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年從中國境內(nèi)和境外取得所得的個人，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年從中國境內(nèi)取得所得的個人，是個人所得稅納稅人。

以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員扣繳申報。

下列各項個人所得

應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅1.工資、薪金所得；2.勞務(wù)報酬所得；3.稿酬所得；4.特許權(quán)使用費所得；（1-4為綜合所得）5.經(jīng)營所得；6.利息、股息、紅利所得；7.財產(chǎn)租賃所得；8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；9.偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。個人所得稅的稅率1.綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

2.經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

3.利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。個人所得稅應(yīng)納稅所得額的計算1.居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。2.非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。3.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4.財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。6.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。工資薪金所得工資薪金所得，以每月收入額減除費用3500元（10月1日后5000元）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過1500（3000）元的部分302超過1500（3000）元至4500（12000）元的部分10105（210）3超過4500（12000）元至9000（25000）元的部分20555（1410）4超過9000（25000）元至35000元的部分251005（2660）5超過35000元至55000元的部分302755（4410）6超過55000元至80000元的部分355505（7160）7超過80000元的部分4513505（15160）2019年起個稅新政2019年1月1日起，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費三項所得將與工資薪金合并計算納稅，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房房屋貸款或者住房租金、贍養(yǎng)老人的支出也將作為專項附加項目扣除。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過15000元的部分（不超過30000元的）502超過15000元至30000元的部分（超過30000元至90000元的部分）10750（1500）3超過30000元至60000元的部分（超過90000元至300000元的部分）203750（10500）4超過60000元至100000元的部分（超過300000元至500000元的部分）309750（40500）5超過100000元的部分（超過500000元的部分）3514750（65500）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額的確定1.每次收入不超過4000元應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800元2.每次收入超過4000元應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）土地增值稅轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。應(yīng)征土地增值稅額＝增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除數(shù)級數(shù)適用范圍適用稅率速算扣除系數(shù)1增值額未超過扣除項目金額50%30%02增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%40%5%3增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%50%15%4增值額超過扣除項目金額200%60%35%資源稅在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人為資源稅的納稅義務(wù)人。1.從價定率以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以適用比例稅率2.從量定額以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以適用定額稅率印花稅在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，為印花稅納稅義務(wù)人。1.工業(yè)購銷合同按銷售額160%核定計稅依據(jù)，其他購銷合同按銷售額為計稅依據(jù)，稅率0.3‰2.加工承攬合同，按加工承攬收入為計稅依據(jù)，稅率0.5‰3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，稅率0.5‰4.建筑安裝工程承包合同，稅率0.3‰5.財產(chǎn)租賃合同，稅率1‰6.貨物運(yùn)輸合同，稅率0.5‰7.倉儲保管合同，稅率1‰8.借款合同，稅率0.05‰9.財產(chǎn)保險合同，稅率1‰10.技術(shù)合同，稅率0.3‰11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率0.5‰12.營業(yè)賬簿，實收資本與資本公積合計金額，稅率0.5‰13.權(quán)利、許可證照，控件貼花5元環(huán)境保護(hù)稅在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。1.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；2.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的的污染當(dāng)量數(shù)確定；3.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；4.應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。教育費附加，以各單位和個人實際繳納的“兩稅”（增值稅、消費稅）的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%，與“兩稅”同時繳納。文化事業(yè)建設(shè)費，提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位以及提供娛樂服務(wù)的單位和個人，按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額和3%的費率計算應(yīng)繳費額。廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金，生產(chǎn)電冰箱、空氣調(diào)節(jié)器、吸油煙機(jī)、洗衣機(jī)、電熱水器、燃?xì)鉄崴?、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、電視機(jī)、監(jiān)視器、微型計算機(jī)、移動通信手持機(jī)、電話單機(jī)14類產(chǎn)品，包括自主品牌生產(chǎn)企業(yè)和代工生產(chǎn)企業(yè)。陜西省網(wǎng)上稅務(wù)局

網(wǎng)上稅務(wù)局登錄地址在瀏覽器中搜索“陜西省網(wǎng)上稅務(wù)局”，或者搜索“國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局”官網(wǎng)，點擊網(wǎng)上稅務(wù)局圖標(biāo)即可進(jìn)入。

陜西省網(wǎng)上稅務(wù)局1.網(wǎng)頁端申報繳稅、文書辦理、發(fā)票辦理、涉稅查詢、自然人辦稅2.移動端企業(yè)實名信息采集、自然人實名認(rèn)證、自然人申報繳納、自然人發(fā)票代開、自然人信息查詢新辦企業(yè)套餐新辦企業(yè)套餐僅限于建賬建制的、未辦理過稅務(wù)登記的企業(yè)，個體納稅人需要申請定期定額征收的情形不適用本套餐。新辦納稅人“套餐”1.登記信息確認(rèn)2.網(wǎng)上稅務(wù)局開戶3.實名辦稅信息采集4.增值稅一般納稅人登記5.財務(wù)會計制度及核算軟件備案6.發(fā)票票種核定7.存款賬戶賬號報告8.增值稅專用發(fā)票最高限額審批9.稅庫銀三方協(xié)議10.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行多途徑繳稅1.三方協(xié)議2.銀聯(lián)網(wǎng)銀3.微信4.支付寶5.銀行端查詢繳款需要IE9以上瀏覽器，并要下載adobepdf閱讀器才能正常使用。系統(tǒng)功能介紹—用戶登錄登錄方式CA登錄找回密碼部分使用舊版電子稅務(wù)局的納稅人在網(wǎng)上稅務(wù)局無法登錄，可以點擊“找回密碼”，重新設(shè)置密碼即可。網(wǎng)上稅務(wù)局密碼設(shè)置格式密碼長度8到16位，必須由數(shù)字及大、小寫字母組成，其中數(shù)字和大、小寫字母都必須至少要有一位。網(wǎng)上稅務(wù)局系統(tǒng)功能——申報繳稅PART2申報流程——增值稅跳轉(zhuǎn)到附加稅

按期應(yīng)申報分兩種形式1.對于可以重復(fù)申報的稅種，在申報完成后狀態(tài)為“填寫申報表”，只顯示申報日期，可以繼續(xù)申報，如水利建設(shè)基金、殘疾人就業(yè)保障金、工會經(jīng)費等。2.對于一次性申報的稅種，申報完成后狀態(tài)為“已申報”，不能繼續(xù)申報，如資源稅、增值稅等。文書辦理操作流程—變更申請納稅人端

發(fā)票代開操作流程

移動端操作流程1.自然人注冊－實名信息確認(rèn)－自然人登錄－申報專區(qū)－申報繳稅2.綜合查詢－申報信息查詢－個人所得查詢－填寫代開單－確認(rèn)繳稅3.企業(yè)實名信息采集－采集法人、賬務(wù)、辦稅人、發(fā)票領(lǐng)取人身份影像納稅人在網(wǎng)上稅務(wù)局查看打印報表時，報表顯示空白？

1.建議納稅人使用IE瀏覽器（IE9以上），如果是360瀏覽器，點擊瀏覽器模式的選擇圖標(biāo)后，再單擊“兼容模式”。2.檢查是否下載Adobe插件。個人代開發(fā)票1.可以用網(wǎng)上稅務(wù)局申請代開2.微信關(guān)注“陜西稅務(wù)”公眾號，申請普通發(fā)票代開。3.支付寶－城市服務(wù)－政務(wù)－其他服務(wù)－代開發(fā)票網(wǎng)上稅務(wù)局技術(shù)支持400-99-12366微信公眾號“金財互聯(lián)陜西”納稅信用級別：ABMCD納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。非經(jīng)常性指標(biāo)缺失是指：在評價年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有納稅評估、大企業(yè)稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定（結(jié)論）文書的記錄。評分標(biāo)準(zhǔn)A級：納稅信用為年度評價指標(biāo)得分90分以上的；B級：納稅信用為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的C級：納稅信用為年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的

D級：納稅信用為年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。M級：新設(shè)立企業(yè)；評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。稅務(wù)內(nèi)部信息包括了涉稅申報信息、稅費款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查信息以及稅務(wù)稽查信息，共計6大類，涵括20個二級指標(biāo)，95個三級指標(biāo)。經(jīng)常性涉稅申報信息0105.未按規(guī)定報送相關(guān)涉稅資料010501.未按規(guī)定時限報送財務(wù)會計制度或財務(wù)處理辦法；010502.使用計算機(jī)記賬，未在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的；010503.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)價格、費用標(biāo)準(zhǔn)信息而未提供的；010504.未按規(guī)定提供其他涉稅資料的（按次計算）3分010505.未在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告開立（變更）賬號的5分010506.提供虛假涉稅資料，不如實反映或拒絕提供涉稅資料的11分常見扣分指標(biāo)1.未按規(guī)定期限納稅申報的，每次扣5分；2.未按規(guī)定期限繳納已申報或批準(zhǔn)延期申報的應(yīng)納稅款每次扣5分；3.擅自損毀發(fā)票的每次扣11分；4.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的每次扣5分；使用電子器具開具發(fā)票，未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票數(shù)據(jù)的每次扣5分；5.應(yīng)設(shè)置未設(shè)置或未規(guī)定設(shè)置賬簿的，扣11分。6.納稅評估，在規(guī)定期限內(nèi)未補(bǔ)繳或足額補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款的，直接判D本評價年度不能評為A級1.實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

2.上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的；3.非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負(fù)申報的；正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。按季申報視同連續(xù)3個月。4.不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。直接判為D級（1）1.存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；2.存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；3.在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；4.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；5.存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；6.提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；7.騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；8.有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的是指：由非正常戶直接責(zé)任人員在認(rèn)定為非正常戶之后注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)。該類企業(yè)不受《信用管理辦法》第十七條第一項規(guī)定限制（納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的不參加本期的評價），在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評價范圍，且直接判為D級。9.由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；由D級納稅人的直接責(zé)任人員在被評價為D級之后注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)，不受《信用管理辦法》第十七條第一項規(guī)定限制（納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的不參加本期的評價），在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評價范圍，且直接判為D級(關(guān)聯(lián)D次年重評但為A）10.存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。關(guān)于D級評價的保留上一評價年度按照評價指標(biāo)被評價為D級的企業(yè)，本評價年度保留D級評價，次年不得評為A級。對D級的納稅人措施1.公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；2.增