財務(wù)管理與財務(wù)管理制度?摘要：本文詳細闡述了財務(wù)管理的核心概念、目標以及主要內(nèi)容，深入分析了財務(wù)管理制度的重要性，并構(gòu)建了一套完善的財務(wù)管理制度框架，包括財務(wù)預(yù)算、資金管理、成本控制、財務(wù)分析等方面，旨在為企業(yè)提供科學、規(guī)范、有效的財務(wù)管理指導，確保企業(yè)財務(wù)健康穩(wěn)定，提升經(jīng)濟效益。一、引言財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，涉及資金籌集、資金投放、資金運營、成本控制以及利潤分配等各個環(huán)節(jié)。合理有效的財務(wù)管理能夠幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，降低經(jīng)營風險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。而財務(wù)管理制度則是保障財務(wù)管理工作順利開展的基石，它明確了財務(wù)管理的各項規(guī)則、流程和方法，為企業(yè)財務(wù)管理提供了規(guī)范和標準。二、財務(wù)管理概述（一）財務(wù)管理的概念財務(wù)管理是在一定的整體目標下，企業(yè)組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。財務(wù)活動包括投資、籌資、資金運營和利潤分配等活動；財務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織財務(wù)活動過程中與有關(guān)各方所發(fā)生的經(jīng)濟利益關(guān)系，如企業(yè)與投資者、債權(quán)人、受資者、債務(wù)人、供應(yīng)商、客戶以及內(nèi)部各單位之間的關(guān)系等。（二）財務(wù)管理的目標1.利潤最大化：企業(yè)通過合理的經(jīng)營，在考慮資金時間價值和風險價值的前提下，使企業(yè)的利潤達到最大。這一目標強調(diào)了企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，但沒有考慮利潤與投入資本的關(guān)系以及風險因素。2.股東財富最大化：通過財務(wù)上的合理經(jīng)營，為股東帶來最多的財富。在股份公司中，股東財富由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場價格兩方面決定。該目標考慮了風險因素，一定程度上克服了短期行為，但對于非上市公司不太適用。3.企業(yè)價值最大化：企業(yè)通過合理的經(jīng)營，采用最優(yōu)的財務(wù)政策，充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價值達到最大。這是目前較為理想的財務(wù)管理目標，綜合考慮了各方面因素。（三）財務(wù)管理的主要內(nèi)容1.籌資管理：企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)的需要，通過籌資渠道和資金市場，運用籌資方式，經(jīng)濟有效地籌集企業(yè)所需資金。包括權(quán)益籌資和債務(wù)籌資等多種方式，需要權(quán)衡資金成本、財務(wù)風險等因素。2.投資管理：對企業(yè)的資金進行合理配置，將資金投入到各種資產(chǎn)中，以獲取預(yù)期收益。投資決策需要考慮投資項目的可行性、收益性、風險性等，包括對內(nèi)投資（如固定資產(chǎn)投資、流動資產(chǎn)投資等）和對外投資（如股票投資、債券投資等）。3.資金運營管理：對企業(yè)日常經(jīng)營活動中的資金進行管理，確保資金的高效周轉(zhuǎn)。主要涉及現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理等。合理安排資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低資金占用成本。4.成本控制：對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種成本進行控制和管理，以降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。成本控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，包括成本預(yù)測、成本計劃、成本核算、成本分析和成本考核等環(huán)節(jié)。5.利潤分配管理：確定企業(yè)凈利潤的分配政策，包括分配的比例、方式等。合理的利潤分配政策既能滿足投資者的利益要求，又能促進企業(yè)的長期發(fā)展，需要考慮企業(yè)的發(fā)展階段、資金需求、股東意愿等因素。三、財務(wù)管理制度的重要性（一）規(guī)范財務(wù)行為財務(wù)管理制度明確了企業(yè)財務(wù)活動的各項規(guī)則和標準，使企業(yè)的財務(wù)人員在處理財務(wù)事項時有章可循，避免了財務(wù)行為的隨意性和混亂性。這有助于提高財務(wù)工作的效率和質(zhì)量，確保財務(wù)信息的真實性、準確性和完整性。（二）保障財務(wù)安全通過建立健全財務(wù)管理制度，加強對資金、資產(chǎn)、票據(jù)等的管理和控制，能夠有效防范財務(wù)風險，保障企業(yè)財務(wù)安全。例如，嚴格的資金審批制度可以防止資金濫用和挪用；完善的資產(chǎn)清查制度可以及時發(fā)現(xiàn)和處理資產(chǎn)損失等問題。（三）提高決策科學性準確、及時的財務(wù)信息是企業(yè)決策的重要依據(jù)。財務(wù)管理制度規(guī)范了財務(wù)信息的收集、整理、分析和報告流程，能夠為企業(yè)管理層提供全面、可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，幫助他們做出科學合理的決策，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。（四）維護利益相關(guān)者權(quán)益財務(wù)管理制度保障了投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商、員工等利益相關(guān)者的合法權(quán)益。合理的利潤分配政策可以保護投資者的利益；嚴格的債務(wù)償還規(guī)定可以維護債權(quán)人的權(quán)益；公平的薪酬福利制度可以保障員工的利益等，從而增強企業(yè)的社會信譽和影響力。四、財務(wù)管理制度框架（一）財務(wù)預(yù)算制度1.預(yù)算編制原則全面性原則：涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，包括收入、成本、費用、資產(chǎn)、負債等，確保預(yù)算的完整性。準確性原則：以歷史數(shù)據(jù)和市場預(yù)測為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，合理估計各項預(yù)算指標，提高預(yù)算的準確性。可行性原則：預(yù)算指標要符合企業(yè)的實際情況，具有可操作性，避免過高或過低的預(yù)算目標。靈活性原則：考慮到市場環(huán)境的不確定性，預(yù)算應(yīng)具有一定的靈活性，以便在實際情況發(fā)生變化時能夠及時調(diào)整。2.預(yù)算編制流程下達目標：企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃，提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標，并下達各預(yù)算執(zhí)行單位。編制上報：各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算管理委員會下達的預(yù)算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細的本單位預(yù)算方案，上報企業(yè)財務(wù)管理部門。審查平衡：企業(yè)財務(wù)管理部門對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預(yù)算管理委員會應(yīng)當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。審議批準：企業(yè)預(yù)算管理委員會提出的預(yù)算方案，報經(jīng)企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準后，下達執(zhí)行。3.預(yù)算執(zhí)行與控制分解落實預(yù)算指標：各預(yù)算執(zhí)行單位將預(yù)算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責任體系。建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機制：財務(wù)管理部門應(yīng)當及時向各預(yù)算執(zhí)行單位和企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會報告預(yù)算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標的影響，以便企業(yè)采取有效措施，強化對預(yù)算執(zhí)行的控制。嚴格執(zhí)行預(yù)算審批制度：對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出，應(yīng)當按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。4.預(yù)算調(diào)整明確調(diào)整條件：企業(yè)正式下達執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。但在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。調(diào)整程序：預(yù)算調(diào)整事項應(yīng)當遵循嚴格的審批程序，由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預(yù)算管理委員會提出書面報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整幅度。企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算管理委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，然后下達執(zhí)行。（二）資金管理制度1.資金籌集管理確定籌資策略：根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、投資計劃和資金需求，結(jié)合資金市場情況，制定合理的籌資策略，包括籌資規(guī)模、籌資方式、籌資時機等。選擇籌資方式：企業(yè)可以選擇的籌資方式有權(quán)益籌資（如吸收直接投資、發(fā)行股票等）和債務(wù)籌資（如銀行借款、發(fā)行債券等）。在選擇籌資方式時，要綜合考慮資金成本、財務(wù)風險、籌資限制等因素。規(guī)范籌資程序：嚴格按照國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定辦理籌資業(yè)務(wù)，包括提出籌資申請、可行性研究、審批、簽訂籌資合同、籌集資金、資金使用監(jiān)督等環(huán)節(jié)，確保籌資活動合法、合規(guī)、有序進行。2.資金投放管理投資決策分析：對投資項目進行可行性研究，從技術(shù)、經(jīng)濟、環(huán)境等方面進行全面分析，評估投資項目的盈利能力、償債能力和風險水平。采用科學的投資決策方法，如凈現(xiàn)值法、內(nèi)部收益率法等，選擇最優(yōu)的投資方案。投資項目審批：建立嚴格的投資項目審批制度，重大投資項目需經(jīng)企業(yè)董事會或股東大會審議批準。審批過程中要充分考慮投資項目的風險與收益平衡，確保投資決策符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標和利益。投資后管理：加強對投資項目的跟蹤管理，及時掌握投資項目的進展情況，定期進行投資績效評估。對出現(xiàn)問題的投資項目，要及時采取措施進行調(diào)整或處置，降低投資損失。3.資金運營管理現(xiàn)金管理：現(xiàn)金預(yù)算編制：企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量情況，編制現(xiàn)金預(yù)算，合理安排現(xiàn)金收支，確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金滿足日常經(jīng)營需要。現(xiàn)金收支控制：加強現(xiàn)金收支的管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金收支審批制度。收入現(xiàn)金要及時入賬，不得坐支現(xiàn)金；支付現(xiàn)金要按照規(guī)定的審批程序進行，確保現(xiàn)金支出的合理性和合法性。現(xiàn)金庫存管理：核定合理的現(xiàn)金庫存限額，確保現(xiàn)金安全。定期對現(xiàn)金進行盤點，做到賬實相符。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，要及時查明原因并進行處理。應(yīng)收賬款管理：信用政策制定：根據(jù)市場情況和客戶信用狀況，制定合理的信用政策，包括信用標準、信用條件和收賬政策。信用標準要明確客戶的信用等級評定方法和標準；信用條件要規(guī)定信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣率等；收賬政策要明確收賬程序和措施。應(yīng)收賬款監(jiān)控：建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度，及時掌握應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)和回收情況。對逾期應(yīng)收賬款要進行重點監(jiān)控，采取有效措施進行催收，降低壞賬損失風險。壞賬管理：按照國家會計準則的規(guī)定，合理計提壞賬準備。對確實無法收回的應(yīng)收賬款，要及時核銷，并按照規(guī)定進行賬務(wù)處理。存貨管理：存貨規(guī)劃：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和市場需求預(yù)測，合理確定存貨的儲備量和采購量，避免存貨積壓或缺貨。制定存貨儲備定額和經(jīng)濟訂貨批量，降低存貨成本。存貨采購管理：建立嚴格的存貨采購審批制度，選擇合適的供應(yīng)商，簽訂采購合同。加強對采購過程的監(jiān)督，確保采購物資的質(zhì)量和價格合理。存貨核算與盤點：按照規(guī)定的會計核算方法對存貨進行核算，準確反映存貨的數(shù)量和價值。定期對存貨進行盤點，做到賬實相符。對盤盈、盤虧的存貨，要及時查明原因并進行處理。（三）成本控制制度1.成本預(yù)測與計劃成本預(yù)測：根據(jù)企業(yè)的歷史成本數(shù)據(jù)、市場價格變動趨勢以及生產(chǎn)經(jīng)營計劃，對未來一定時期內(nèi)的成本水平進行預(yù)測。成本預(yù)測方法有定性預(yù)測法和定量預(yù)測法，如高低點法、回歸分析法等。成本計劃編制：在成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的目標利潤和生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制成本計劃。成本計劃包括直接材料成本計劃、直接人工成本計劃、制造費用計劃等，明確各項成本的控制目標和措施。2.成本核算確定成本核算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點和管理要求，確定成本核算對象。成本核算對象可以是產(chǎn)品品種、產(chǎn)品批次、生產(chǎn)步驟等。選擇成本核算方法：根據(jù)成本核算對象和生產(chǎn)特點，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。進行成本核算：按照確定的成本核算對象和方法，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用進行歸集和分配，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。成本核算要做到數(shù)據(jù)準確、記錄完整、手續(xù)齊全。3.成本控制措施標準成本控制：制定產(chǎn)品或服務(wù)的標準成本，包括直接材料標準成本、直接人工標準成本和制造費用標準成本。將實際成本與標準成本進行比較，分析成本差異產(chǎn)生的原因，采取措施進行調(diào)整，確保成本控制在標準范圍內(nèi)。作業(yè)成本控制：基于作業(yè)成本法的原理，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行作業(yè)分析，確定各項作業(yè)的成本動因，將間接成本分配到產(chǎn)品或服務(wù)中。通過優(yōu)化作業(yè)流程，減少不必要的作業(yè)，降低作業(yè)成本。成本費用歸口管理：按照成本費用的性質(zhì)和管理責任，將成本費用歸口到各職能部門進行管理。各職能部門要制定相應(yīng)的成本費用控制措施，加強對本部門成本費用的控制和管理。（四）財務(wù)分析制度1.財務(wù)分析指標體系償債能力分析指標：如資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等，用于評估企業(yè)償還債務(wù)的能力。營運能力分析指標：如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，反映企業(yè)資產(chǎn)的運營效率。盈利能力分析指標：如毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等，衡量企業(yè)的盈利水平。發(fā)展能力分析指標：如營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等，體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?.財務(wù)分析方法比較分析法：將企業(yè)的財務(wù)指標與同行業(yè)其他企業(yè)或企業(yè)自身的歷史數(shù)據(jù)進行比較，找出差異，分析原因。比率分析法：計算各項財務(wù)比率，分析企業(yè)的償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力等。趨勢分析法：通過觀察企業(yè)連續(xù)若干期的財務(wù)數(shù)據(jù)，分析其發(fā)展趨勢，預(yù)測未來的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。因素分析法：確定影響某個財務(wù)指標的各種因素，并分析每個因素對該指標的影響程度。3.財務(wù)分析報告定期財務(wù)分析報告：企業(yè)應(yīng)當定期（如月度、季度、年度）編制財務(wù)分析報告，全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。財務(wù)分析報告要內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準確、分析深入、結(jié)論明確，為企業(yè)管理層提供決策支持。專項財務(wù)分析報告：針對企業(yè)的重大財務(wù)事項或特定問題，如投資項目分析、成本費用分析、資金狀況分析等，編制專項財務(wù)分析報告。專項財務(wù)分析報告要重點突出、針對性強，能夠為企業(yè)解決實際問題提供參考。五、財務(wù)管理制度的執(zhí)行與監(jiān)督（一）制度執(zhí)行1.培訓與宣傳：組織企業(yè)全體員工，特別是財務(wù)人員和涉及財務(wù)工作的相關(guān)人員，進行財務(wù)管理制度的培訓，使其熟悉制度內(nèi)容和要求。通過內(nèi)部刊物、宣傳欄、會議等形式，廣泛宣傳財務(wù)管理制度，提高員工對制度的認知度和重視程度。2.明確職責分工：根據(jù)財務(wù)管理制度的要求，明確各部門和崗位在財務(wù)管理中的職責和權(quán)限，做到責任到人。各部門和崗位要嚴格按照制度規(guī)定履行職責，確保財務(wù)管理工作的順利開展。3.建立工作流程：針對各項財務(wù)管理制度，制定詳細的工作流程，明確工作步