一.企業(yè)年金與企業(yè)年金基金(一)企業(yè)年金概念是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度3/18/20251(二)企業(yè)年金特點(diǎn)(1)是一項(xiàng)企業(yè)福利制度,不是社會(huì)保險(xiǎn),也不是商業(yè)保險(xiǎn)(2)是一種激勵(lì)性和補(bǔ)償性制度安排(3)是社會(huì)保障體系的組成部分(4)企業(yè)年金計(jì)劃產(chǎn)生的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)由企業(yè)或職工承擔(dān)3/18/20252

(三)企業(yè)年金方案主要內(nèi)容(1)參加人員范圍；(2)資金籌集方式；(3)職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)管理方式；(4)基金管理方式；（5）計(jì)發(fā)辦法和支付方式；（6）支付企業(yè)年金待遇的條件；（7）組織管理和監(jiān)督方式；（8）中止繳費(fèi)的條件；（9）雙方約定的其他事項(xiàng)3/18/20253(四)企業(yè)年金組織結(jié)構(gòu)委托人：企業(yè)、職工計(jì)劃受托人：企業(yè)年金理事會(huì)或法人受托機(jī)構(gòu)賬戶(hù)管理人基金托管人投資管理人中介服務(wù)機(jī)構(gòu)3/18/20254(五)企業(yè)年金基金概念是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計(jì)劃籌集的資金及其投資運(yùn)營(yíng)收益形成的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。3/18/20255(六)企業(yè)年金基金特點(diǎn)(1)是一種信托財(cái)產(chǎn)(2)實(shí)行完全積累，采用個(gè)人賬戶(hù)方式管理,存入年金專(zhuān)戶(hù)(3)年金基金財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于相關(guān)各方當(dāng)事人(4)年金基金按國(guó)家規(guī)定范圍投資運(yùn)營(yíng)（5）各方當(dāng)事人依法終止清算的,年金基金不屬于清算財(cái)產(chǎn)3/18/20256企業(yè)年金基金由企業(yè)繳費(fèi)、職工個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)年金基金投資營(yíng)運(yùn)收益組成，實(shí)行完全積累，采用個(gè)人賬戶(hù)方式進(jìn)行管理企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。3/18/20257(七)企業(yè)年金基金管理各方當(dāng)事人及其職責(zé)1.委托人.企業(yè)及其職工2.受托人.受托管理基金的年金理事會(huì)或法人受托機(jī)構(gòu)，是編制年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表法定責(zé)任人3.賬戶(hù)管理人.受受托人委托，管理基金賬戶(hù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，建立基金企業(yè)賬戶(hù)和個(gè)人賬戶(hù)，記錄繳費(fèi)、投資收益，計(jì)算年金待遇，提供賬戶(hù)查詢(xún)和報(bào)告3/18/202584.托管人.受受托人委托，保管年金基金財(cái)產(chǎn)的商業(yè)銀行或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)基金會(huì)計(jì)核算和估值，復(fù)核、審查投資管理人計(jì)算的基金財(cái)產(chǎn)凈值，定期向受托人提供財(cái)務(wù)報(bào)表5.投資管理人.受受托人委托，對(duì)基金進(jìn)行投資，與托管人核對(duì)會(huì)計(jì)處理和估值結(jié)果6.中介服務(wù)機(jī)構(gòu).精算、法律、會(huì)計(jì)、評(píng)估等機(jī)構(gòu)

3/18/20259二.企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)主要特點(diǎn)(一)企業(yè)年金基金是獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體企業(yè)年金基金作為一種信托財(cái)產(chǎn)，必須存入企業(yè)年金專(zhuān)戶(hù)，獨(dú)立于委托人、受托人、賬戶(hù)管理人、托管人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金提供服務(wù)的自然人、法人或其他組織固有財(cái)產(chǎn)及其管理的其他財(cái)產(chǎn)，并作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。3/18/202510(二)企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)要素:基金資產(chǎn)、基金負(fù)債、基金收入、基金費(fèi)用和凈資產(chǎn)(三)企業(yè)年金基金按日或至少按周進(jìn)行估值,計(jì)算估值日投資運(yùn)營(yíng)收益/基金凈值和凈值增長(zhǎng)率(四)企業(yè)年金基金受托人/托管人/投資管理人均應(yīng)按各自職責(zé)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算(五)企業(yè)按年金計(jì)劃的繳費(fèi)屬于職工薪酬的范圍,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—職工薪酬》3/18/202511三.企業(yè)年金基金資產(chǎn)(一).企業(yè)年金基金資產(chǎn)來(lái)源

1.企業(yè)繳費(fèi)：企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)上年度工資總額的1/12

2.職工個(gè)人繳費(fèi)：企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過(guò)上年度工資總額的1/6

3.運(yùn)營(yíng)收益：投資運(yùn)營(yíng)收益并入企業(yè)年金基金3/18/202512(二)企業(yè)年金基金資產(chǎn)構(gòu)成(1)貨幣資金;(2)應(yīng)收證券清算款;(3)應(yīng)收利息;(4)買(mǎi)入返售證券;(5)其他應(yīng)收款(6)債券投資;(7)基金投資;(8)股票投資(9)其他投資;(10)其他資產(chǎn)

3/18/202513(三)年金基金收到繳費(fèi)和投資運(yùn)營(yíng)收益會(huì)計(jì)處理1.企業(yè)按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例計(jì)算的數(shù)額繳費(fèi)時(shí)，計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)，同時(shí)增加資產(chǎn)和凈資產(chǎn)2.職工個(gè)人繳費(fèi)額計(jì)入本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，同時(shí)增加資產(chǎn)和凈資產(chǎn)3.企業(yè)年金基金取得投資運(yùn)營(yíng)收益時(shí)，按凈收益率計(jì)入企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)，同時(shí)增加資產(chǎn)和凈資產(chǎn)3/18/202514四.企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)(一)遵循的原則——謹(jǐn)慎性、風(fēng)險(xiǎn)分散性——安全性、流動(dòng)性3/18/202515（二）投資運(yùn)營(yíng)范圍短期債券回購(gòu)國(guó)債、信用等級(jí)在投資級(jí)以上的金融債和企業(yè)債、可轉(zhuǎn)換債、投資性保險(xiǎn)產(chǎn)品、證券投資基金、股票等3/18/202516

(三)投資比例規(guī)定1.銀行活期存款、中央銀行票據(jù)、短期債券回購(gòu)等流動(dòng)性產(chǎn)品及貨幣市場(chǎng)基金的比例，不得低于基金凈資產(chǎn)的20%2.銀行定期存款、協(xié)議存款、國(guó)債、金融債、企業(yè)債等固定收益類(lèi)產(chǎn)品及可轉(zhuǎn)換債、債券基金比例，不得高于50%，其中投資國(guó)債的比例不低于20%3/18/2025173.股票等權(quán)益類(lèi)產(chǎn)品及投資性保險(xiǎn)產(chǎn)品、股票基金的比例，不得高于30%，其中投資股票的比例不得高于20%

3/18/202518(四)投資運(yùn)營(yíng)的初始計(jì)量、估值日及后續(xù)計(jì)量年金基金投資運(yùn)營(yíng)的公允價(jià)值，適用《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》

1.初始計(jì)量初始取得投資時(shí)，以交易日支付的價(jià)款作為其公允價(jià)值入賬，記入交易性金融資產(chǎn)。發(fā)生的交易費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益，記入交易費(fèi)用。購(gòu)入股票、債券等已宣告但尚未發(fā)放的股利、利息計(jì)入初始投資成本，增加交易性金融資產(chǎn)；實(shí)際收到發(fā)放的股利、利息沖減初始投資成本，即沖減交易性金融資產(chǎn)。

3/18/2025192.估值日及后續(xù)計(jì)量（1）估值日

按日估值，或至少按周進(jìn)行估值，即每個(gè)工作日結(jié)束時(shí)或每周五確定為估值日。（2）后續(xù)計(jì)量估值日估值時(shí)，以估值日的公允價(jià)值計(jì)量，以此調(diào)整原賬面價(jià)值,增加（或沖減）交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額作為公允價(jià)值變動(dòng)收益3/18/202520五.企業(yè)年金基金負(fù)債/收入和費(fèi)用(一)企業(yè)年金基金負(fù)債(1)應(yīng)付證券清算款;(2)應(yīng)付受益人待遇;(3)應(yīng)付受托人管理費(fèi);(4)應(yīng)付托管人管理費(fèi);(5)應(yīng)付投資管理人管理費(fèi);(6)應(yīng)交稅金;(7)賣(mài)出回購(gòu)證券款;(8)應(yīng)付利息;(9)應(yīng)付傭金;(10)其他應(yīng)付款3/18/202521（二）企業(yè)年金基金收入1.存款利息收入，按照本金和適用的利率確定2.買(mǎi)入返售證券收入，在融券期限內(nèi)按照買(mǎi)入返售證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率確定3.公允價(jià)值變動(dòng)收益，在估值日按照當(dāng)日投資公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額確定4.投資處置收益，在交易日按照賣(mài)出投資所取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額確定3/18/2025225.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金補(bǔ)虧等其他收入，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定企業(yè)年金支付投資管理費(fèi),應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付的實(shí)際金額記入投資管理人管理費(fèi),同時(shí)確認(rèn)為負(fù)債(應(yīng)付投資管理人管理費(fèi)).投資管理人按20%從當(dāng)期收取的管理費(fèi)中提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ),作為專(zhuān)項(xiàng)用于彌補(bǔ)企業(yè)年金基金投資虧損,余額達(dá)到基金凈資產(chǎn)10%時(shí)可不再提取。年金基金取得用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金補(bǔ)虧時(shí)，按照收到或應(yīng)收的實(shí)際金額記入其他收入3/18/202523（三）企業(yè)年金基金費(fèi)用1.費(fèi)用構(gòu)成(1)交易費(fèi)用(2)受托人管理費(fèi)、托管人管理費(fèi)和投資管理人管理費(fèi)(3)賣(mài)出回購(gòu)證券支出(4)其他費(fèi)用3/18/2025242.費(fèi)用特點(diǎn)(1)受法規(guī)嚴(yán)格約束。如受托人\托管人提取的管理費(fèi)均不高于基金凈值的0.2%,投資管理費(fèi)不高于1.2%；(2)賬戶(hù)管理費(fèi)（5元/月/戶(hù)）不屬于年金費(fèi)用,由企業(yè)另行繳納。(3)投資管理人從投資管理費(fèi)提取20%作為風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,用于彌補(bǔ)投資虧損，但余額達(dá)到基金凈值10%時(shí)可不再提取3/18/202525六.企業(yè)年金基金凈資產(chǎn)及年金待遇給付(一)企業(yè)年金基金的凈資產(chǎn)是企業(yè)年金基金的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額年金基金凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債年金基金凈資產(chǎn)=本期凈資產(chǎn)增加數(shù)-本期凈資產(chǎn)減少數(shù)=期初凈資產(chǎn)+(本期收入+收取企業(yè)繳費(fèi)+收取職工個(gè)人繳費(fèi)+個(gè)人賬戶(hù)轉(zhuǎn)入)-(本期費(fèi)用+支付受益人待遇+個(gè)人賬戶(hù)轉(zhuǎn)出)3/18/202526(二)年金待遇給付會(huì)計(jì)處理1.向受益人支付的待遇,按照應(yīng)付的金額減少凈資產(chǎn),即減少貨幣資金(銀行存款)或增加應(yīng)付年金(受益人)待遇,同時(shí)沖減實(shí)收年金基金3/18/202527

2.因職工調(diào)離企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶(hù)轉(zhuǎn)出金額,減少凈資產(chǎn),即減少貨幣資金,同時(shí)沖減實(shí)收年金基金(向企業(yè)和職工個(gè)人收取的繳費(fèi),按照收到的金額\向因職工調(diào)入企業(yè)而發(fā)生的賬戶(hù)轉(zhuǎn)入金額,均增加凈資產(chǎn),即增加貨幣資金,同時(shí)增加實(shí)收年金基金)3/18/202528七.企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)(一)財(cái)務(wù)報(bào)表種類(lèi)(1)資產(chǎn)負(fù)債表;(2)凈資產(chǎn)變動(dòng)表;(3)附注(二)企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體受托人是法定責(zé)任人，負(fù)責(zé)向委托人提交基金管理報(bào)告，其中年度基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)（三）托管人向受托人提交年金基金托管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其中年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)審計(jì)3/18/202529（四）賬戶(hù)管理人向受托人提交基金帳戶(hù)管理報(bào)告（五）投資管理人與托管人核對(duì)年金基金會(huì)計(jì)核算和估值結(jié)果，定期向受托人提交經(jīng)托管人確認(rèn)的投資組合/管理報(bào)告3/18/2025309、青少年是一個(gè)美好而又是一去不可再得的時(shí)期，是將來(lái)一切光明和幸福的開(kāi)端。。3月-253月-25Tuesday,March18,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。00:43:2900:43:2900:433/18/202512:43:29AM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無(wú)以廣才，非志無(wú)以成學(xué)。3月-2500:43:2900:43Mar-2518-Mar-2512、越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。00:43:2900:43:2900:43Tuesday,March18,202513、志不立，天下無(wú)可成之事。3月-253月-2500:43:2900:43:29March18,202514、古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅(jiān)忍不拔之志。18三月202512:43:29上午00