財務與會計-稅務師考試《財務與會計》點睛提分卷5單選題（共59題，共59分）(1.)下列各項中不會影響其他綜合收益產生變化的是()。A.發行可轉換公司債券包含的權益成分的價值（江南博哥）B.投資企業應享有聯營企業其他綜合收益的份額C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值變動D.自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產轉換日公允價值大于賬面價值的差額正確答案：A參考解析：選項A，發行可轉換公司債券包含的權益成分應確認為其他權益工具，不影響其他綜合收益。(2.)下列各項中，不應計入相關金融資產或金融負債初始入賬價值的是()。A.發行長期債券發生的交易費用B.取得交易性金融資產發生的交易費用C.取得以攤余成本計量的金融資產發生的交易費用D.取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產發生的交易費用正確答案：B參考解析：選項B，取得交易性金融資產發生的交易費用計入投資收益。(3.)甲公司2019年12月將采用成本模式計量的投資性房地產轉為自用固定資產，轉換日該固定資產的公允價值為3600萬元，轉換日之前“投資性房地產”科目余額為2200萬元，“投資性房地產累計折舊”科目金額為300萬元，未計提減值準備。則轉換日該業務正確的會計處理為()。A.“固定資產”科目的入賬金額為3600萬元B.“固定資產”科目的入賬金額為2200萬元C.將“投資性房地產累計折舊”科目金額300萬元轉入“固定資產”科目D.確認轉換損益為1700萬元正確答案：B參考解析：選項A，“固定資產”科目的入賬金額為2200萬元；選項C，將“投資性房地產累計折舊”科目金額300萬元轉入“累計折舊”科目；選項D，成本模式下的投資性房地產轉換不確認損益。會計分錄如下：借：固定資產2200投資性房地產累計折舊300貸：投資性房地產2200累計折舊300(4.)租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與在租賃期內使用租賃資產的權利相關的款項，其內容不包括()。A.承租人發生的初始直接費用B.取決于指數或比率的可變租賃付款額C.根據承租人提供的擔保余值預計應支付的款項D.固定付款額及實質固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關金額正確答案：A參考解析：選項A,不屬于租賃付款額的內容，為使用權資產應包括的內容。(5.)甲公司于2019年3月1日以2000萬元取得乙上市公司5%的股權，對乙公司不具有重大影響，甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2020年3月31日，甲公司又斥資25000萬元自C公司處取得乙公司50%股權，能夠對乙公司實施控制。甲公司原持有乙公司5%的股權于2020年3月31日的公允價值為2500萬元，累計計入公允價值變動損益的金額為500萬元。假設甲公司與C公司在該交易發生前不存在任何關聯方關系，上述購買股權的交易不構成“一攬子交易”。不考慮其他因素，則長期股權投資的初始投資成本為()萬元。A.28000B.27000C.27500D.25000正確答案：C參考解析：2019年度研發支出中費用化支出計入管理費用的金額=60+30+40+40=170（萬元），2019年度無形資產攤銷計入管理費用的金額=（230+170）/10×6/12=20（萬元），故2019年度應確認管理費用的金額=170+20=190（萬元）；年末無形資產的列報金額為無形資產賬面價值=（230+170）-20=380（萬元）。(6.)資產負債表日，對于分期付息、到期還本的債券，企業應按應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，不可能借記“()”科目。A.在建工程B.應付利息C.財務費用D.研發支出正確答案：B參考解析：對于分期付息、到期還本的債券，應于資產負債表日按應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”“制造費用”“財務費用”“研發支出”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——利息調整”科目，選項B錯誤。(7.)甲公司為租賃某項資產，在租賃期開始日之前支付的租賃付款額為40萬元，租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現值為200萬元，甲公司發生的初始直接費用為2萬元，為拆卸及移除租賃資產預計將發生成本的現值為10萬元，已享受的租賃激勵為8萬元。甲公司該項使用權資產的初始成本為()萬元。A.232B.252C.240D.244正確答案：D參考解析：使用權資產應當按照成本進行初始計量。該成本包括：（1）租賃負債的初始計量金額；（2）在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，扣除已享受的租賃激勵相關金額；（3）承租人發生的初始直接費用；（4）承租人為拆卸及移除租賃資產、復原租賃資產所在場地或將租賃資產恢復至租賃條款約定狀態預計將發生的成本的現值。該項使用權資產的初始成本=40+200+2+10-8=244（萬元）。(8.)下列與收益相關政府補助的說法中，不正確的是()。A.用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本費用B.用于補償企業已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本費用C.用于補償企業已發生的相關費用或損失的，直接計入其他綜合收益D.用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，收到款項時，借記“銀行存款”，貸記“遞延收益”正確答案：C參考解析：與收益相關的政府補助，應當分別下列情況處理：（1）用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本費用；（2）用于補償企業已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本費用。(9.)2019年12月3日，甲公司因其產品質量對趙某造成人身傷害，被趙某提起訴訟，要求賠償150萬元，至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預計該項訴訟很可能敗訴，賠償金額估計在100萬元～150萬元之間（該區間內各種結果發生的可能性相等），并且還需要支付訴訟費用2萬元。考慮到已對該產品質量向保險公司投保，公司基本確定可從保險公司獲得賠償130萬元，但尚未獲得相關賠償證明。下列處理中正確的是()。A.該事項應確認預計負債125萬元B.該事項不應確認資產130萬元C.該事項應確認資產5萬元D.該事項應確認預計負債127萬元正確答案：D參考解析：該事項應確認預計負債127萬元［（100+150）/2+2］，基本確定可從保險公司獲得的賠償在確認的預計負債金額內確認為資產，通過“其他應收款”科目核算，但不能沖減預計負債的賬面價值，所以應確認其他應收款127萬元，同時將該預計負債和資產均在報表附注中披露。(10.)2019年12月31日，甲公司因以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動，分別確認了15萬元的遞延所得稅資產和23萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為120萬元。假定不考慮其他因素，該公司2019年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額欄應列示的金額為()萬元。A.105B.128C.120D.123正確答案：A參考解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值變動產生的遞延所得稅對應的是其他綜合收益而非所得稅費用，因此該公司2019年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額欄應列示的金額=120-15=105（萬元）。相關會計分錄為：借：所得稅費用105遞延所得稅資產15貸：應交稅費——應交所得稅120借：其他綜合收益23貸：遞延所得稅負債23(11.)下列各項關于政府補助的表述中，不正確的是()。A.企業從政府無償取得貨幣性資產屬于政府補助B.企業從政府無償取得非貨幣性資產屬于政府補助C.政府作為所有者投入的資本屬于政府補助D.即征即退方式返還的稅款屬于政府補助正確答案：C參考解析：選項C，政府作為所有者投入資本，將擁有企業相應的所有權、分享企業利潤，屬于互惠交易，不屬于政府補助。(12.)甲公司及其子公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司2019年3月10日從其擁有80%股份的子公司購進設備一臺，該設備為子公司所生產的產品，成本1700萬元，售價2260萬元（含增值稅，增值稅稅率13%），甲公司已付款且該設備當月投入使用，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊（與稅法相同）。2020年年末甲公司編制合并財務報表時，應抵銷的“固定資產——累計折舊”的金額為()萬元。A.100B.160C.85D.80正確答案：B參考解析：2020年年末甲公司編制合并財務報表時，應抵銷的“固定資產——累計折舊”的金額=300×5/15+300×4/15×9/12=160（萬元）。(13.)下列各項中，不應計入工業企業“管理費用”科目核算的是()。A.企業在籌建期間內發生的開辦費B.行政管理部門的職工工資C.董事會會費D.取得交易性金融資產時發生的交易費用正確答案：D參考解析：取得交易性金融資產時發生的交易費用在“投資收益”科目中核算，選項D不正確。(14.)下列有關“庫存現金”科目的說法中，不正確的是()。A.為了核算和監督庫存現金的收入.支出和結存情況，企業應設置“庫存現金”科目B.企業收到現金，借記“庫存現金”科目，貸記有關科目C.企業支出現金，借記有關科目，貸記“庫存現金”科目D.現金日記賬僅應以人民幣為基礎編制正確答案：D參考解析：有多幣種現金的企業，應當按幣種分別設置“現金日記賬”，并非僅按人民幣為基礎編制，選項D錯誤。(15.)甲公司是乙公司的母公司，2019年甲公司銷售一批產品給乙公司，售價5000元（不含增值稅，下同），甲公司的銷售毛利率為20%。截至2019年年末，乙公司已將該批產品對外銷售50%，取得收入6000元。不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司編制2019年合并報表時應抵銷的未實現內部銷售利潤為()元。A.0B.1000C.500D.3500正確答案：C參考解析：甲公司編制2019年合并報表應抵銷的未實現內部銷售利潤=5000×20%×（1-50%）=500（元）。(16.)甲房地產公司于2019年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元。出租時，該幢商品房的成本為2000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為2200萬元。2019年12月31日，該幢商品房的公允價值為2250萬元。甲房地產公司2019年應確認的公允價值變動損益為()萬元。A.收益50B.收益250C.收益100D.損失100正確答案：A參考解析：將存貨轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額應計入其他綜合收益，不影響公允價值變動損益；2019年12月31日應確認的公允價值變動收益=2250-2200=50（萬元），故甲房地產公司2019年應確認的公允價值變動損益為收益50萬元。(17.)2019年1月1日，A公司以150萬元取得B公司25%的股權，對B公司具有重大影響，采用權益法核算，當日B公司可辨認凈資產的公允價值為600萬元。2019年度B公司發生凈虧損200萬元，2019年年末B公司一項其他權益工具投資的公允價值上升計入其他綜合收益的金額為50萬元。2019年年末經濟環境的變化預計將對B公司的經營活動產生重大不利影響，A公司于2019年年末對該項長期股權投資進行減值測試，估計其可收回金額為90萬元。不考慮其他因素，則2019年12月31日，該長期股權投資應計提的減值準備為()萬元。A.22.5B.15C.10D.0正確答案：A參考解析：2019年12月31日計提減值準備前該長期股權投資的賬面價值=150-200×25%+50×25%=112.5（萬元），大于可收回金額90萬元，應計提的減值準備=112.5-90=22.5（萬元）。(18.)甲公司只生產乙產品，2019年12月初在產品數量為零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造費用共計30000元，乙產品需要經過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產品生產時陸續投入。12月末乙產品完工330件，在產品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產品和在產品生產費用采用約當產量法分配，各工序在產品完工百分比均為50%。則甲公司2019年12月份完工產品的單位產品成本是()元/件。A.220B.230C.210D.200正確答案：D參考解析：2019年12月末乙產品的約當產量=［100×50%×12+50×（12+8×50%）］/20=70（件），則甲公司2019年12月份完工乙產品的單位成本=（50000+30000）/（330+70）=200（元/件）。或乙產品的完工產品的總成本=（50000+30000）×330/（330+70）=66000（元），則甲公司2019年12月份完工產品的單位成本=66000/330=200（元/件）。(19.)某股份有限公司于2019年1月1日發行3年期，每年年末付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為400萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發行價格為389.3萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2020年度確認的利息費用為()萬元。A.23.56B.12C.40D.23.36正確答案：A參考解析：該債券2019年度確認的利息費用=389.3×6%=23.36（萬元），2020年度確認的利息費用=（389.3+23.36-400×5%）×6%=23.56（萬元）。(20.)2019年年末甲公司長期股權投資賬面余額為840萬元，其中對乙公司投資240萬元，乙公司是甲公司的全資子公司。2019年年末乙公司的實收資本為200萬元，資本公積為40萬元，盈余公積為50萬元，未分配利潤為50萬元。假定甲公司只有一個子公司（乙公司），不考慮其他因素，則甲公司編制的2019年合并財務報表中“長期股權投資”項目應列示的金額是()萬元。A.600B.320C.420D.470正確答案：A參考解析：合并財務報表中，母公司對子公司的長期股權投資和子公司的所有者權益項目應予以抵銷，抵銷后合并財務報表中長期股權投資項目應列示的金額=840-240=600（萬元）。(21.)甲公司2019年1月5日開始自行研究開發一項管理用無形資產。研究階段發生材料支出60萬元、發生職工薪酬30萬元；進入開發階段后，相關支出滿足資本化條件前發生材料支出40萬元、發生職工薪酬40萬元，符合資本化條件后發生材料支出230萬元、發生職工薪酬170萬元。2019年7月1日，該項無形資產開發完成達到預定用途并投入使用，預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法進行攤銷。不考慮其他因素，甲公司2019年度的會計處理中正確的是()。A.應確認管理費用170萬元，年末無形資產的列報金額為456萬元B.應確認管理費用170萬元，年末無形資產的列報金額為400萬元C.應確認管理費用190萬元，年末無形資產的列報金額為380萬元D.應確認管理費用190萬元，年末無形資產的列報金額為360萬元正確答案：C參考解析：2019年度研發支出中費用化支出計入管理費用的金額=60+30+40+40=170（萬元），2019年度無形資產攤銷計入管理費用的金額=（230+170）/10×6/12=20（萬元），故2019年度應確認管理費用的金額=170+20=190（萬元）；年末無形資產的列報金額為無形資產賬面價值=（230+170）-20=380（萬元）。(22.)下列項目中，不屬于借款費用應予資本化的資產范圍的是()。A.經過相當長時間的購建達到預定可使用狀態的投資性房地產B.需要18個月的生產活動才能達到銷售狀態的存貨C.需要3年的購建才能達到預定可使用狀態的廠房D.經過9個月的建造可達到預定可使用狀態的生產設備正確答案：D參考解析：符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間（一年或一年以上）的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。(23.)2019年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為10%。2019年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項2000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發生了質量糾紛，施工活動從2019年7月1日起發生中斷。2019年12月1日，質量糾紛得到解決，施工活動恢復。截至2019年12月31日，該項工程仍未完工。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益債券短期投資，月收益率為0.5%。甲公司該筆專門借款2019年度資本化的利息費用為()萬元。A.166.67B.106.67C.240D.375正確答案：B參考解析：甲公司2019年資本化期間為4個月（4月、5月、6月、12月），7月1日到11月30日發生非正常中斷連續超過3個月應暫停資本化，故該筆專門借款2019年度資本化的利息費用=5000×10%×4/12-（5000-2000）×0.5%×4=106.67（萬元）。(24.)2019年12月15日，甲公司接到法院的通知，某聯營企業在兩年前的一筆借款到期，本息合計為100萬元。因聯營企業無力償還，債權單位（貸款單位）已將本筆貸款的擔保企業甲公司告上法庭，要求甲公司履行擔保責任，代為清償。甲公司經研究認為，目前聯營企業的財務狀況極差，甲公司有80%的可能性承擔全部本息的償還責任。但隨著聯營企業項目到位，基本確定能從聯營企業收到補償70萬元。甲公司在2019年12月31日應當確認預計負債()萬元。A.0B.70C.80D.100正確答案：D參考解析：或有事項涉及單個項目，按最可能發生的金額確定預計負債，該事項中有80%的可能性全部承擔該項債務，說明很可能承擔該部分擔保的金額，符合預計負債的確認條件，應該根據很可能承擔的賠償金額100萬元確認預計負債。基本確定能夠得到的補償金額應沖減營業外支出，不影響預計負債的賬面價值。(25.)甲公司于2019年1月1日按每份面值500元發行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉換公司債券30萬份，利息于每年年末支付。每份債券可在發行1年后轉換為200股普通股。發行日市場上與之類似但沒有轉換股份權利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2019年1月1日，該交易對甲公司所有者權益的影響金額為()萬元。A.0B.527.73C.14472.27D.14472正確答案：B參考解析：甲公司發行的該項可轉換公司債券的負債成分的公允價值=500×30×7%/（1+9%）+500×30×（1+7%）/（1+9%）2=14472.27（萬元），權益成分的公允價值=500×30-14472.27=527.73（萬元）。(26.)2020年1月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，重組日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為1000萬元，已提壞賬準備100萬元，其公允價值為900萬元，乙公司以一項交易性金融資產抵償上述賬款，交易性金融資產公允價值為900萬元。甲公司為取得交易性金融資產支付手續費2萬元，甲公司取得后繼續作為交易性金融資產核算，假定不考慮其他因素。甲公司債務重組取得交易性金融資產的入賬價值為()萬元。A.900B.960C.1000D.902正確答案：A參考解析：債權人受讓的金融資產初始確認時應當以其公允價值計量，金融資產確認金額與債權終止確認日賬面價值之間的差額，記入“投資收益”科目。相關會計分錄：借：交易性金融資產900壞賬準備100投資收益2貸：應收賬款1000銀行存款2(27.)甲股份公司2019年1月按照每股5元從股票交易市場收購本公司每股面值1元的股票1000萬股，假設甲公司有足夠的“資本公積——股本溢價”，注銷庫存股時，甲公司的會計處理是()。A.沖減庫存股1000萬元B.沖減股本1000萬元，沖減資本公積——股本溢價4000萬元C.沖減股本1000萬元，沖減資本公積——股本溢價3000萬元D.沖減庫存股2000萬元，沖減資本公積——股本溢價4000萬元正確答案：B參考解析：回購股票支付的款項=5×1000=5000（萬元），計入庫存股，注銷時沖減股本1000萬元，沖減資本公積——股本溢價4000萬元，選項B正確。相關的會計處理：回購庫存股：借：庫存股5000貸：銀行存款5000注銷庫存股：借：股本1000資本公積——股本溢價4000貸：庫存股5000(28.)關于會計政策變更的追溯調整法和未來適用法，下列表述中不正確的是()。A.追溯調整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調整的方法B.未來適用法，是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法C.未來適用法一定不會影響變更當期期初的留存收益D.追溯調整法，應對前期已對外報出的財務報表進行調整正確答案：D參考解析：企業不能調整已經報出的財務報表，選項D錯誤。(29.)企業與同一客戶同時訂立的兩份或多份合同，應當合并為一份合同進行會計處理的是()。A.該兩份或多份合同沒有構成一攬子交易B.該兩份或多份合同中所承諾的商品構成一項單項履約義務C.該兩份或多份合同中的其中一份合同的對價金額與其他合同的定價或履行情況無關D.該兩份或多份合同在一個月內訂立正確答案：B參考解析：企業與同一客戶同時訂立或在相近時間內先后訂立的兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時，應當合并為一份合同進行會計處理：（1）該兩份或多份合同基于同一商業目的而訂立并構成一攬子交易。（2）該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額取決于其他合同的定價或履行情況。（3）該兩份或多份合同中所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商品）構成單項履約義務，選項B正確。(30.)某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30日，該公司在資產負債表日后期間發生以下事項，其中屬于調整事項的是()。A.該公司被告知債務人1月28日發生一場火災，導致重大財務損失，以至于不能償還貨款，該公司已將此貨款于資產負債表日計入應收賬款B.外匯匯率發生較大變動C.新證據表明資產負債表日對長期建造合同應計收益的估計存在重大誤差D.發行債券以籌集生產經營用資金正確答案：C參考解析：選項C，屬于資產負債表日后調整事項。(31.)關于會計政策變更，下列說法中不正確的是()。A.企業采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得隨意變更B.當法律.行政法規或者國家統一的會計制度等要求變更時，企業應當按要求變更會計政策C.當會計政策變更能夠提供更可靠.更相關的會計信息時，企業可以變更會計政策D.企業采用的會計政策一經確定，不得變更正確答案：D參考解析：企業采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得隨意變更，選項D錯誤。(32.)甲公司2020年1月1日從乙公司購入一臺需要安裝的生產設備作為固定資產使用，購貨合同約定，該設備的總價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，當日支付530萬元，其中含增值稅稅額130萬元，余款分3年于當年起每年年末等額支付。2020年1月1日設備交付安裝并于當日驗收轉入固定資產，支付安裝等相關費用10萬元，假定同期銀行借款年利率為6%，已知（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651，根據上述資料，不考慮其他因素。甲公司2020年1月1日生產設備的入賬價值是()萬元。A.934.6B.944.6C.1074.6D.530正確答案：B參考解析：該生產設備的入賬價值=（530-130）+200×2.6730+10=944.6（萬元）。(33.)下列屬于資產負債表日后非調整事項的是()。A.資產負債表日后期間訴訟案件結案，法院判決證實了企業在資產負債表日已經存在的現時義務，需要調整已確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債B.資產負債表日后期間取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日已經發生了減值或者需要調整該項資產已確認的減值金額C.資產負債表日后期間發現了財務報表舞弊D.資產負債表日后期間發行股票和債券以及其他巨額舉債正確答案：D參考解析：選項D，資產負債表日后期間發行股票和債券以及其他巨額舉債，屬于資產負債表日后非調整事項。(34.)預計資產未來現金流量時應考慮的因素是()。A.與所得稅收付有關的現金流量B.與固定資產改良有關的預計未來現金流量C.內部轉移價格D.與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量正確答案：C參考解析：企業預計資產未來現金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產改良有關的預計未來現金流量；不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量等；涉及內部轉移價格的需要予以調整。選項C正確。(35.)下列資產負債表項目，直接根據有關總賬科目余額填列的是()。A.應付賬款B.貨幣資金C.其他權益工具投資D.無形資產正確答案：C參考解析：選項A，“應付賬款”項目，根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬相關明細科目的期末貸方余額合計填列；選項B，貨幣資金項目根據“庫存現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目期末余額合計填列；選項D，“無形資產”項目應根據“無形資產”的余額減去相關的“累計攤銷”金額填列，已計提減值的，還應扣除相應的減值準備金額。(36.)2019年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司發行的分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1038萬元，另支付相關交易費用24萬元。該債券系乙公司于2018年1月1日發行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，次年1月10日支付當年度利息。甲公司以收取合同現金流量為管理該金融資產的業務模式，且其在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。該金融資產的入賬價值是()萬元。A.1038B.1002C.1062D.1200正確答案：B參考解析：該金融資產的入賬價值=1038+24-100×12×5%=1002（萬元）。(37.)甲公司以銀行存款3300萬元購買乙公司60%的股權，能夠對其實施控制，甲公司和乙公司合并前無關聯方關系。購買日乙公司可辨認凈資產的賬面價值為4500萬元，除一項固定資產外，其他可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。該固定資產的賬面價值為1050萬元，公允價值為2000萬元。假定不考慮其他因素，該項企業合并應當確認商譽的金額為()萬元。A.30B.0C.300D.-30正確答案：A參考解析：該項企業合并應當確認商譽的金額=3300-（4500+2000-1050）×60%=30（萬元）。(38.)某企業將自產的商品用于再生產的，其應交的資源稅對應的科目是()。A.稅金及附加B.生產成本C.營業外支出D.銷售費用正確答案：B參考解析：企業將自產的商品用于再生產的，其應交的資源稅對應的計入相關產品的成本。(39.)對于增值稅一般納稅人，應作增值稅進項稅額轉出處理的是()。A.安裝生產線領用生產用原材料B.原材料因管理不善發生被盜損失C.自產產品作為福利發放給職工D.企業以存貨清償債務正確答案：B參考解析：選項A，生產線領用原材料的進項稅額可以抵扣，無須轉出；選項C和D，應視同銷售計算增值稅銷項稅額，而不是進項稅額轉出處理。(40.)甲公司2019年因政策性原因發生經營虧損500萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應納稅所得額。該公司預計未來5年間能夠產生足夠的應納稅所得額彌補虧損，下列關于該經營虧損的表述中，正確的是()。A.不產生暫時性差異B.產生應納稅暫時性差異500萬元C.產生可抵扣暫時性差異500萬元D.產生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產正確答案：C參考解析：甲公司2019年發生的未彌補虧損可以在未來5年內稅前扣除，會減少企業未來期間的應納稅所得額，因此發生的未彌補虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異，且符合遞延所得稅資產確認條件，應確認遞延所得稅資產。(41.)甲公司為了擴大生產能力，擬購買一臺新設備，該投資項目相關資料如下：資料一：該設備的價款為400萬元，建設期2年，第一年年初支付40%，剩余的部分在第二年年初支付。該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為0。資料二：該設備投入使用后，每年給企業帶來銷售收入300萬元，付現成本150萬元。項目終結后，預計凈殘值可收回10萬元。資料三：新設備投產時需墊支營運資金10萬元，設備使用期滿時全額收回。該項投資要求的最低投資報酬率為10%。資料四：假設該公司適用企業所得稅稅率為25%，不考慮其他相關費用。資料五：相關貨幣時間價值系數如下表所示：根據上述資料，回答下列問題：該設備投產后每年的經營期現金凈流量為()萬元。A.72.5B.112.5C.132.5D.192.5正確答案：C參考解析：年折舊額=400/5=80（萬元）該設備投產后每年的經營期現金凈流量=（300-150）×（1-25%）+80×25%=132.5（萬元）。(42.)甲公司為了擴大生產能力，擬購買一臺新設備，該投資項目相關資料如下：資料一：該設備的價款為400萬元，建設期2年，第一年年初支付40%，剩余的部分在第二年年初支付。該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為0。資料二：該設備投入使用后，每年給企業帶來銷售收入300萬元，付現成本150萬元。項目終結后，預計凈殘值可收回10萬元。資料三：新設備投產時需墊支營運資金10萬元，設備使用期滿時全額收回。該項投資要求的最低投資報酬率為10%。資料四：假設該公司適用企業所得稅稅率為25%，不考慮其他相關費用。資料五：相關貨幣時間價值系數如下表所示：根據上述資料，回答下列問題：該設備投產后終結期現金流量為()萬元。A.7.5B.17.5C.20D.22.5正確答案：B參考解析：該設備投產后終結期現金流量=10-10×25%+10=17.5（萬元）。(43.)甲公司為了擴大生產能力，擬購買一臺新設備，該投資項目相關資料如下：資料一：該設備的價款為400萬元，建設期2年，第一年年初支付40%，剩余的部分在第二年年初支付。該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為0。資料二：該設備投入使用后，每年給企業帶來銷售收入300萬元，付現成本150萬元。項目終結后，預計凈殘值可收回10萬元。資料三：新設備投產時需墊支營運資金10萬元，設備使用期滿時全額收回。該項投資要求的最低投資報酬率為10%。資料四：假設該公司適用企業所得稅稅率為25%，不考慮其他相關費用。資料五：相關貨幣時間價值系數如下表所示：根據上述資料，回答下列問題：該投資項目的現值指數為()。A.1.10B.1.12C.1.15D.1.18正確答案：A參考解析：未來現金凈流量現值=132.5×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，2）+17.5×（P/F，10%，7）=424.07（萬元）原始投資額現值=400×40%+400×60%×（P/F，10%，1）+10×（P/F，10%，2）=386.45（萬元）現值指數=424.07/386.45=1.10。(44.)甲公司為了擴大生產能力，擬購買一臺新設備，該投資項目相關資料如下：資料一：該設備的價款為400萬元，建設期2年，第一年年初支付40%，剩余的部分在第二年年初支付。該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為0。資料二：該設備投入使用后，每年給企業帶來銷售收入300萬元，付現成本150萬元。項目終結后，預計凈殘值可收回10萬元。資料三：新設備投產時需墊支營運資金10萬元，設備使用期滿時全額收回。該項投資要求的最低投資報酬率為10%。資料四：假設該公司適用企業所得稅稅率為25%，不考慮其他相關費用。資料五：相關貨幣時間價值系數如下表所示：根據上述資料，回答下列問題：該投資項目包括建設期的投資回收期為()年。A.2.31B.4.21C.5.09D.5.49正確答案：C參考解析：該投資項目包括建設期的投資回收期=2+（400+10）/132.5=5.09（年）。(45.)甲公司是一家制造業公司，研發出一種A專利產品，該產品投資項目已進行可行性分析，新產品將于2020年開始生產并銷售，目前，公司正對該項目進行盈虧平衡分析和籌資決策分析，相關資料如下：資料一：該項目投資需要購置一條生產線，購置成本為400萬元，折舊年限30年，預計凈殘值率為10%。采用直線法計提折舊。資料二：新產品銷售單價為100元，銷售量每年可達5萬件，單位變動成本為40元。公司預計新增管理人員2人，每人每年固定工資15萬元，新增生產工人和銷售人員30人，每人每年固定工資3萬元。新增其他固定費用為18萬元。資料三：為滿足購置生產線的需要，有兩個方案可供選擇：方案一：按每股4元增發普通股股票；方案二：按面值發行長期債券，票面年利率為10%，每年付息一次。資料四：目前，甲公司資產總額為1000萬元，其中長期債券400萬元（票面年利率為8%）。已知該公司發行在外的普通股股數為400萬股，適用的所得稅稅率為25%。根據上述資料，回答下列問題：甲公司2020年生產并銷售新產品的盈虧臨界點銷售量為()萬件。A.2.2B.2.3C.2.4D.2.5正確答案：D參考解析：年折舊額=400×（1-10%）/30=12（萬元）固定成本=12+2×15+30×3+18=150（萬元）甲公司2020年生產并銷售新產品的盈虧臨界點銷售量=150/（100-40）=2.5（萬件）。(46.)甲公司是一家制造業公司，研發出一種A專利產品，該產品投資項目已進行可行性分析，新產品將于2020年開始生產并銷售，目前，公司正對該項目進行盈虧平衡分析和籌資決策分析，相關資料如下：資料一：該項目投資需要購置一條生產線，購置成本為400萬元，折舊年限30年，預計凈殘值率為10%。采用直線法計提折舊。資料二：新產品銷售單價為100元，銷售量每年可達5萬件，單位變動成本為40元。公司預計新增管理人員2人，每人每年固定工資15萬元，新增生產工人和銷售人員30人，每人每年固定工資3萬元。新增其他固定費用為18萬元。資料三：為滿足購置生產線的需要，有兩個方案可供選擇：方案一：按每股4元增發普通股股票；方案二：按面值發行長期債券，票面年利率為10%，每年付息一次。資料四：目前，甲公司資產總額為1000萬元，其中長期債券400萬元（票面年利率為8%）。已知該公司發行在外的普通股股數為400萬股，適用的所得稅稅率為25%。根據上述資料，回答下列問題：甲公司2020年生產并銷售新產品的息稅前利潤為()萬元。A.150B.162C.165D.168正確答案：A參考解析：甲公司2020年生產并銷售新產品的息稅前利潤=（100-40）×5-150=150（萬元）。(47.)甲公司是一家制造業公司，研發出一種A專利產品，該產品投資項目已進行可行性分析，新產品將于2020年開始生產并銷售，目前，公司正對該項目進行盈虧平衡分析和籌資決策分析，相關資料如下：資料一：該項目投資需要購置一條生產線，購置成本為400萬元，折舊年限30年，預計凈殘值率為10%。采用直線法計提折舊。資料二：新產品銷售單價為100元，銷售量每年可達5萬件，單位變動成本為40元。公司預計新增管理人員2人，每人每年固定工資15萬元，新增生產工人和銷售人員30人，每人每年固定工資3萬元。新增其他固定費用為18萬元。資料三：為滿足購置生產線的需要，有兩個方案可供選擇：方案一：按每股4元增發普通股股票；方案二：按面值發行長期債券，票面年利率為10%，每年付息一次。資料四：目前，甲公司資產總額為1000萬元，其中長期債券400萬元（票面年利率為8%）。已知該公司發行在外的普通股股數為400萬股，適用的所得稅稅率為25%。根據上述資料，回答下列問題：若不考慮籌資費用，采用每股收益無差別點分析法計算，方案一和方案二的每股收益無差別點的息稅前利潤為()萬元。A.150B.174C.232D.400正確答案：C參考解析：（EBIT-400×8%）×（1-25%）/（400+400/4）=（EBIT-400×8%-400×10%）×（1-25%）/400解得：EBIT=232（萬元）。(48.)甲公司是一家制造業公司，研發出一種A專利產品，該產品投資項目已進行可行性分析，新產品將于2020年開始生產并銷售，目前，公司正對該項目進行盈虧平衡分析和籌資決策分析，相關資料如下：資料一：該項目投資需要購置一條生產線，購置成本為400萬元，折舊年限30年，預計凈殘值率為10%。采用直線法計提折舊。資料二：新產品銷售單價為100元，銷售量每年可達5萬件，單位變動成本為40元。公司預計新增管理人員2人，每人每年固定工資15萬元，新增生產工人和銷售人員30人，每人每年固定工資3萬元。新增其他固定費用為18萬元。資料三：為滿足購置生產線的需要，有兩個方案可供選擇：方案一：按每股4元增發普通股股票；方案二：按面值發行長期債券，票面年利率為10%，每年付息一次。資料四：目前，甲公司資產總額為1000萬元，其中長期債券400萬元（票面年利率為8%）。已知該公司發行在外的普通股股數為400萬股，適用的所得稅稅率為25%。根據上述資料，回答下列問題：若2020年原有產品的息稅前利潤為160萬元，甲公司應采取的方案為()。A.方案一B.方案二C.兩個方案都可以D.無法確定正確答案：B參考解析：預計息稅前利潤=160+150=310（萬元），大于每股收益無差別點息稅前利潤232萬元，應選擇長期債券籌資，即選擇方案二。(49.)2019年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同，根據合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負責工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結算一次；預計2020年6月30日竣工；預計可能發生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度，增值稅稅率為9%。2019年6月30日，工程累計實際發生成本1500萬元，甲公司與乙公司結算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2019年12月31日，工程累計實際發生成本3000萬元，甲公司與乙公司結算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2020年6月30日，工程累計實際發生成本4100萬元，乙公司與甲公司結算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費影響。甲公司與乙公司結算時即發生增值稅納稅義務，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應的增值稅款。根據上述資料，回答以下問題：2019年1月1日至6月30日實際發生工程成本時，借方科目是()。A.合同履約成本B.工程施工——合同成本C.合同取得成本D.勞務成本正確答案：A參考解析：2019年1月1日至6月30日實際發生工程成本時：借：合同履約成本1500貸：原材料、應付職工薪酬等1500(50.)2019年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同，根據合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負責工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結算一次；預計2020年6月30日竣工；預計可能發生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度，增值稅稅率為9%。2019年6月30日，工程累計實際發生成本1500萬元，甲公司與乙公司結算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2019年12月31日，工程累計實際發生成本3000萬元，甲公司與乙公司結算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2020年6月30日，工程累計實際發生成本4100萬元，乙公司與甲公司結算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費影響。甲公司與乙公司結算時即發生增值稅納稅義務，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應的增值稅款。根據上述資料，回答以下問題：2019年6月30日甲公司確認的履約進度為()。A.37.5%B.62.5%C.36.60%D.50%正確答案：A參考解析：2019年6月30日，履約進度=1500÷4000×100%=37.5%。(51.)2019年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同，根據合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負責工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結算一次；預計2020年6月30日竣工；預計可能發生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度，增值稅稅率為9%。2019年6月30日，工程累計實際發生成本1500萬元，甲公司與乙公司結算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2019年12月31日，工程累計實際發生成本3000萬元，甲公司與乙公司結算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2020年6月30日，工程累計實際發生成本4100萬元，乙公司與甲公司結算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費影響。甲公司與乙公司結算時即發生增值稅納稅義務，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應的增值稅款。根據上述資料，回答以下問題：2019年6月30日甲公司應確認收入的金額為()萬元。A.2362.5B.3150C.2000D.2500正確答案：A參考解析：2019年6月30日，合同收入=6300×37.5%=2362.5（萬元）。借：合同結算——收入結轉2362.5貸：主營業務收入2362.5借：主營業務成本1500貸：合同履約成本1500借：應收賬款2725貸：合同結算——價款結算2500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）225借：銀行存款2180［2000×（1+9%）］貸：應收賬款2180(52.)2019年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同，根據合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負責工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結算一次；預計2020年6月30日竣工；預計可能發生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度，增值稅稅率為9%。2019年6月30日，工程累計實際發生成本1500萬元，甲公司與乙公司結算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2019年12月31日，工程累計實際發生成本3000萬元，甲公司與乙公司結算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2020年6月30日，工程累計實際發生成本4100萬元，乙公司與甲公司結算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費影響。甲公司與乙公司結算時即發生增值稅納稅義務，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應的增值稅款。根據上述資料，回答以下問題：2019年12月31日甲公司下列會計處理中說法不正確的是()。A.履約進度為75%B.確認主營業務收入2362.5萬元C.“合同結算”科目的余額為借方1125萬元，在資產負債表中作為合同資產列示D.“合同結算”科目的余額為貸方1125萬元，在資產負債表中作為合同負債列示正確答案：D參考解析：2019年12月31日，履約進度=3000÷4000×100%=75%。合同收入=6300×75%-2362.5=2362.5（萬元）。借：合同結算——收入結轉2362.5貸：主營業務收入2362.5借：主營業務成本1500貸：合同履約成本1500借：應收賬款1199貸：合同結算——價款結算1100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）99借：銀行存款1090［1000×（1+9%）］貸：應收賬款1090當日，“合同結算”科目的余額為借方1125萬元（2362.5-1100-137.5），表明甲公司已經履行履約義務但尚未與客戶結算的金額為1125萬元，由于該部分金額將在2020年內結算，因此，應在資產負債表中作為合同資產列示。(53.)2019年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同，根據合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負責工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結算一次；預計2020年6月30日竣工；預計可能發生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度，增值稅稅率為9%。2019年6月30日，工程累計實際發生成本1500萬元，甲公司與乙公司結算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2019年12月31日，工程累計實際發生成本3000萬元，甲公司與乙公司結算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2020年6月30日，工程累計實際發生成本4100萬元，乙公司與甲公司結算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費影響。甲公司與乙公司結算時即發生增值稅納稅義務，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應的增值稅款。根據上述資料，回答以下問題：2020年6月30日確認收入金額為()萬元。A.1575B.2700C.3300D.1500正確答案：A參考解析：2020年6月30日，由于合同當日已竣工決算，其履約進度為100%。合同收入=6300-2362.5-2362.5=1575（萬元）。借：合同結算——收入結轉1575貸：主營業務收入1575借：主營業務成本1100貸：合同履約成本1100借：應收賬款2943貸：合同結算——價款結算2700應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）243借：銀行存款3597（3300×1.09）貸：應收賬款3597(54.)2019年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同，根據合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負責工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結算一次；預計2020年6月30日竣工；預計可能發生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度，增值稅稅率為9%。2019年6月30日，工程累計實際發生成本1500萬元，甲公司與乙公司結算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2019年12月31日，工程累計實際發生成本3000萬元，甲公司與乙公司結算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2020年6月30日，工程累計實際發生成本4100萬元，乙公司與甲公司結算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費影響。甲公司與乙公司結算時即發生增值稅納稅義務，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應的增值稅款。根據上述資料，回答以下問題：2020年6月30日確認成本金額為()萬元。A.1000B.1100C.3300D.2600正確答案：B參考解析：2020年6月30日，甲公司確認成本的金額為實際發生的建造成本1100萬元。(55.)甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2020年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零，2020年度甲公司實現利潤總額5000萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2020年度發生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2020年12月31日應收賬款余額為2000萬元，該公司期末對應收賬款計提200萬元的壞賬準備。按稅收法律、法規的規定，除國務院財政、稅務主管部門規定的資產減值準備外，均不允許稅前扣除。假設該公司期初應收賬款及壞賬準備的余額均為0。（2）2020年為內部開發新技術發生研究開發支出共計2000萬元，其中研究階段支出為400萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為1200萬元。稅收法律、法規規定，企業研究開發支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定該內部開發形成的無形資產在當期期末已達到預定用途（尚未開始攤銷）。（3）甲公司2020年因銷售產品承諾提供2年的保修服務，在當年度利潤表中確認了500萬元的銷售費用，同時確認為預計負債，當年度尚未發生任何保修支出。假設按照稅收法律、法規規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。（4）甲公司2020年12月計入成本費用的職工工資總額為3000萬元，至2020年12月31日尚未支付，仍體現在資產負債表中的應付職工薪酬中。假定按照稅收法律、法規的規定，當期計入成本費用的3000萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為2000萬元（假定甲公司12月發生的職工薪酬均影響損益）。（5）甲公司當年取得的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（權益工具），成本為1000萬元，期末公允價值為1400萬元。（6）甲公司于2018年12月以1200萬元購入一項無須安裝即可投入生產使用的設備，按照該項設備的預計使用情況，甲公司估計其預計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假設稅收法律、法規規定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規定相同。2020年12月31日甲公司估計該設備的可收回金額為900萬元。（7）2020年5月因未及時納稅申報，應繳納稅收滯納金100萬元。甲公司上述交易或事項均按照企業會計準則的規定進行了處理。預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據上述資料，回答下列問題：甲公司2020年度應交企業所得稅為()萬元。A.1699B.1755C.1565D.1605正確答案：C參考解析：應納稅所得額=5000+200-800×75%+500+1000+［（1200-1200/10×2）-900］+100=6260（萬元）2020年度應交企業所得稅=6260×25%=1565（萬元）。借：所得稅費用1565貸：應交稅費——應交所得稅1565(56.)甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2020年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零，2020年度甲公司實現利潤總額5000萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2020年度發生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2020年12月31日應收賬款余額為2000萬元，該公司期末對應收賬款計提200萬元的壞賬準備。按稅收法律、法規的規定，除國務院財政、稅務主管部門規定的資產減值準備外，均不允許稅前扣除。假設該公司期初應收賬款及壞賬準備的余額均為0。（2）2020年為內部開發新技術發生研究開發支出共計2000萬元，其中研究階段支出為400萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為1200萬元。稅收法律、法規規定，企業研究開發支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定該內部開發形成的無形資產在當期期末已達到預定用途（尚未開始攤銷）。（3）甲公司2020年因銷售產品承諾提供2年的保修服務，在當年度利潤表中確認了500萬元的銷售費用，同時確認為預計負債，當年度尚未發生任何保修支出。假設按照稅收法律、法規規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。（4）甲公司2020年12月計入成本費用的職工工資總額為3000萬元，至2020年12月31日尚未支付，仍體現在資產負債表中的應付職工薪酬中。假定按照稅收法律、法規的規定，當期計入成本費用的3000萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為2000萬元（假定甲公司12月發生的職工薪酬均影響損益）。（5）甲公司當年取得的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（權益工具），成本為1000萬元，期末公允價值為1400萬元。（6）甲公司于2018年12月以1200萬元購入一項無須安裝即可投入生產使用的設備，按照該項設備的預計使用情況，甲公司估計其預計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假設稅收法律、法規規定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規定相同。2020年12月31日甲公司估計該設備的可收回金額為900萬元。（7）2020年5月因未及時納稅申報，應繳納稅收滯納金100萬元。甲公司上述交易或事項均按照企業會計準則的規定進行了處理。預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據上述資料，回答下列問題：甲公司2020年度應確認遞延所得稅資產為()萬元。A.415B.665C.190D.690正確答案：C參考解析：2020年度確認的遞延所得稅資產金額=200×25%+500×25%+［（1200-1200/10×2）-900］×25%=190（萬元）。借：遞延所得稅資產190貸：所得稅費用190(57.)甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2020年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零，2020年度甲公司實現利潤總額5000萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2020年度發生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2020年12月31日應收賬款余額為2000萬元，該公司期末對應收賬款計提200萬元的壞賬準備。按稅收法律、法規的規定，除國務院財政、稅務主管部門規定的資產減值準備外，均不允許稅前扣除。假設該公司期初應收賬款及壞賬準備的余額均為0。（2）2020年為內部開發新技術發生研究開發支出共計2000萬元，其中研究階段支出為400萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為1200萬元。稅收法律、法規規定，企業研究開發支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定該內部開發形成的無形資產在當期期末已達到預定用途（尚未開始攤銷）。（3）甲公司2020年因銷售產品承諾提供2年的保修服務，在當年度利潤表中確認了500萬元的銷售費用，同時確認為預計負債，當年度尚未發生任何保修支出。假設按照稅收法律、法規規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。（4）甲公司2020年12月計入成本費用的職工工資總額為3000萬元，至2020年12月31日尚未支付，仍體現在資產負債表中的應付職工薪酬中。假定按照稅收法律、法規的規定，當期計入成本費用的3000萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為2000萬元（假定甲公司12月發生的職工薪酬均影響損益）。（5）甲公司當年取得的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（權益工具），成本為1000萬元，期末公允價值為1400萬元。（6）甲公司于2018年12月以1200萬元購入一項無須安裝即可投入生產使用的設備，按照該項設備的預計使用情況，甲公司估計其預計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假設稅收法律、法規規定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規定相同。2020年12月31日甲公司估計該設備的可收回金額為900萬元。（7）2020年5月因未及時納稅申報，應繳納稅收滯納金100萬元。甲公司上述交易或事項均按照企業會計準則的規定進行了處理。預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據上述資料，回答下列問題：甲公司2020年度應確認遞延所得稅負債為()萬元。A.100B.0C.300D.400正確答案：A參考解析：2020年度確認的遞延所得稅負債金額=400×25%=100（萬元）。(58.)甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2020年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零，2020年度甲公司實現利潤總額5000萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2020年度發生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2020年12月31日應收賬款余額為2000萬元，該公司期末對應收賬款計提200萬元的壞賬準備。按稅收法律、法規的規定，除國務院財政、稅務主管部門規定的資產減值準備外，均不允許稅前扣除。假設該公司期初應收賬款及壞賬準備的余額均為0。（2）2020年為內部開發新技術發生研究開發支出共計2000萬元，其中研究階段支出為400萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為1200萬元。稅收法律、法規規定，企業研究開發支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定該內部開發形成的無形資產在當期期末已達到預定用途（尚未開始攤銷）。（3）甲公司2020年因銷售產品承諾提供2年的保修服務，在當年度利潤表中確認了500萬元的銷售費用，同時確認為預計負債，當年度尚未發生任何保修支出。假設按照稅收法律、法規規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。（4）甲公司2020年12月計入成本費用的職工工資總額為3000萬元，至2020年12月31日尚未支付，仍體現在資產負債表中的應付職工薪酬中。假定按照稅收法律、法規的規定，當期計入成本費用的3000萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為2000萬元（假定甲公司12月發生的職工薪酬均影響損益）。（5）甲公司當年取得的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（權益工具），成本為1000萬元，期末公允價值為1400萬元。（6）甲公司于2018年12月以1200萬元購入一項無須安裝即可投入生產使用的設備，按照該項設備的預計使用情況，甲公司估計其預計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假設稅收法律、法規規定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規定相同。2020年12月31日甲公司估計該設備的可收回金額為900萬元。（7）2020年5月因未及時納稅申報，應繳納稅收滯納金100萬元。甲公司上述交易或事項均按照企業會計準則的規定進行了處理。預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據上述資料，回答下列問題：甲公司2020年度應確認所得稅費用為()萬元。A.1337B.1412C.1375D.1425正確答案：C參考解析：所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用=1565-190=1375（萬元）。(59.)甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2020年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零，2020年度甲公司實現利潤總額5000萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2020年度發生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2020年12月31日應收賬款余額為2000萬元，該公司期末對應收賬款計提200萬元的壞賬準備。按稅收法律、法規的規定，除國務院財政、稅務主管部門規定的資產減值準備外，均不允許稅前扣除。假設該公司期初應收賬款及壞賬準備的余額均為0。（2）2020年為內部開發新技術發生研究開發支出共計2000萬元，其中研究階段支出為400萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為1200萬元。稅收法律、法規規定，企業研究開發支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定該內部開發形成的無形資產在當期期末已達到預定用途（尚未開始攤銷）。（3）甲公司2020年因銷售產品承諾提供2年的保修服務，在當年度利潤表中確認了500萬元的銷售費用，同時確認為預計負債，當年度尚未發生任何保修支出。假設按照稅收法律、法規規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。（4）甲公司2020年12月計入成本費用的職工工資總額為3000萬元，至2020年12月31日尚未支付，仍體現在資產負債表中的應付職工薪酬中。假定按照稅收法律、法規的規定，當期計入成本費用的3000萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為2000萬元（假定甲公司12月發生的職工薪酬均影響損益）。（5）甲公司當年取得的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（權益工具），成本為1000萬元，期末公允價值為1400萬元。（6）甲公司于2018年12月以1200萬元購入一項無須安裝即可投入生產使用的設備，按照該項設備的預計使用情況，甲公司估計其預計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假設稅收法律、法規規定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規定相同。2020年12月31日甲公司估計該設備的可收回金額為900萬元。（7）2020年5月因未及時納稅申報，應繳納稅收滯納金