ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業財務管理延時符目標利潤預測學習情境五收益分配管理子情境1企業收益管理知識準備目標利潤目標利潤預測職業判斷與業務操作目標利潤的預測方法

目標利潤預測的方法主要包括定性預測和定量預測兩種方法。定性預測主要是依靠分析者過去的經驗和掌握的科學知識進行判斷、分析，推斷事物的性質和發展趨勢，作為預測未來的主要依據；定量預測主要是根據企業以往的歷史資料，在運用各類數學統計的方法和各種數學計算工具進行科學的加工處理，并建立經濟預測的數學模型，以此充分揭示有關變量之間的規律性的關系。

目標利潤預測職業判斷與業務操作定量預測量本利分析預測法上加預測法銷售收入增長率預測法目標利潤預測職業判斷與業務操作量本利分析預測法量本利分析預測法是指利用量本利之間的關系的基本公式來預測目標利潤的方法。計算公式為：

P＝(SP-VC)×Q-FCP為利潤額；SP為產品銷售價格；VC為單位變動成本；Q為銷售量；FC為固定成本。目標利潤預測職業判斷與業務操作上加預測法

上加預測法是根據有關基期的實際利潤總額和過去若干期間平均利潤增長幅度預測利潤總額的一種方法。計算公式為：

目標利潤總額＝基期利潤總額×（1＋利潤總額增長率）目標利潤預測職業判斷與業務操作銷售收入增長率預測法

銷售收入增長率預測法的基本思路是認為利潤與銷售收入之間存在一定的正比例關系，當已通過合理的預測方法來確認了未來銷售的增長率時，也就預知了未來利潤的增長率。計算公式為：

目標利潤總額＝基期實際利潤總額×（1＋下一期銷售收入增長率）

目標利潤預測職業判斷與業務操作典型任務舉例任務1目標利潤預測盈虧臨界點，是指企業既無盈利又無虧損的經營點，即企業收入和成本相等的經營狀態；從本、量、利分析的角度來看，也就是指企業的邊際貢獻等于固定成本的那個業務量，或者說是使企業的利潤為零的那個業務量。計算公式為：目標利潤預測目標利潤預測職業判斷與業務操作典型任務舉例盈虧臨界點作業率和安全邊際率正常銷售量

盈虧臨界點

安全邊際產銷量

固定成本線

總成本線

銷售收入線

收入或成本

目標利潤預測職業判斷與業務操作典型任務舉例任務1目標利潤預測利潤＝銷售收入－變動成本－固定成本＝邊際貢獻－盈虧臨界點的銷售收入×邊際貢獻率＝銷售收入×邊際貢獻率－盈虧臨界點的銷售收入×邊際貢獻率＝（銷售收入－盈虧臨界點的銷售收入）×邊際貢獻率＝安全邊際（用價值量表示）×邊際貢獻率目標利潤預測職業判斷與業務操作典型任務舉例任務1目標利潤預測利潤＝銷售收入－變動成本－固定成本＝銷售量×（單價－單位變動成本）－盈虧臨界點銷售量×單位邊際貢獻＝銷售量×單位邊際貢獻－盈虧臨界點銷售量×單位邊際貢獻＝（銷售量－盈虧臨界點銷售量）×單位邊際貢獻＝安全邊際（用實物量表示）×單位邊際貢獻

目標利潤預測職業判斷與業務操作典型任務舉例任務2目標利潤的確定2008年10月31日雅戈爾公司下屬電子器材公司的會議記錄如下：總經理說：母公司下達我公司2009年度初步制定的利潤指標為700萬元，現在市場競爭激烈，原材料漲價，請大家結合實際情況討論：（1）本廠2009年度的目標利潤定多少？（2）2009年的產量多少？提供實現目標利潤的可行方案。銷售科長說：據最近一次市場調查預測，2009年預測銷售量：A型電子器材10萬臺，預計售價2,800元/臺；B型電子器材彩電5萬臺，預計售價4,000元/臺；C型電子器材2萬臺，預計售價5,000元/臺。目標利潤預測職業判斷與業務操作典型任務舉例任務2目標利潤的確定生產科長說：目前生產能力富余，預計上述三種規格的電子器材在2008年的基礎上可各增加50盡管原材料漲價但是單位變動成本可以保持不變（2009年公司產量：A型電子器材90萬臺，B型電子器材50萬臺，C型電子器材20萬臺，單位變動成本分別為2750元、3950元、4980元）。財務科長說：為保證母公司利潤指標的完成，我公司預計的目標利潤應定得比母公司下達的指標稍高8％左右為宜。據往年成本控制的經驗：如措施得力，固定成本總額可降低2％左右（2009年公司固定成本總額為250萬元）。

問：（1）假定上述各位科長的預測都成立，確定該電子器材公司2010年度的目標利潤；（2）影響企業目標利潤的因素有很多，如何協調企業形成合理的目標利潤？

目標利潤預測職業判斷與業務操作典型任務舉例任務2目標利潤的確定答（1）電子器材公司目標利潤＝（10×2800＋5×4000＋2×5000）－（10×2750＋5×3950＋2×4980）－250×（1－2％）＝545（萬元）

（2）影響企業目標利潤的因素主要包括：銷售量、單價、單位變動成本和固定成本。銷售量和單價的提高可以提高提高企業的目標利潤，而單位變動成本和固定成本的提高會導致企業目標利潤的降低，反之亦