企業內部控制規范——基本規范第一章總則第一條為了引導和推動企業建立健全內部控制，提高企業內部控制與經營管理水平，促進企業健康可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》以及其他有關法律、行政法規的規定，制定本規范。第二條企業內部控制規范包括基本規范、具體規范和應用指南等。基本規范規定企業內部控制的基本目標、基本要素、基本原則和總體要求，是制定具體規范和應用指南的基本依據。具體規范和應用指南根據基本規范制定，是對企業有效執行基本規范作出的具體規定和應用說明。第三條本規范適用于中華人民共和國境內的大型企業、上市公司和其他涉及重大公眾利益的企業（以下簡稱企業）。中小企業和其他有關單位可以參照本規范和具體規范建立健全本單位的內部控制。第四條本規范所稱內部控制，是指由企業董事會（或者由企業章程規定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現以下基本目標的一系列控制活動：（一）企業戰略；（二）經營的效率和效果；（三）財務報告及管理信息的真實、可靠和完整；（四）資產的安全完整；（五）遵循國家法律法規和有關監管要求。有義務對外提供財務報告的企業，應當確保財務報告及管理信息的真實、可靠和完整，具備條件的，還應同時實現其他控制目標。第五條企業內部控制涵蓋企業經營管理的各個層級、各個方面和各項業務環節。不同所有制形式、不同組織形式、不同行業、不同規模的企業可以結合實際情況，從不同的角度入手建立健全內部控制。但是，建立有效的內部控制，至少應當考慮以下基本要素：（一）內部環境。內部環境是影響、制約企業內部控制建立與執行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。內部環境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等。（二）風險評估。風險評估是及時識別、科學分析和評價影響企業內部控制目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環節。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。纖（三）控制陰措施。控制逗措施是根據嬌風險評估結竿果、結合風毒險應對策略珠所采取的確造保企業內部廳控制目標得墻以實現的方丸法和手段，蠶是實施內部凱控制的具體杜方式。控制后措施結合企剩業具體業務絕和事項的特此點與要求制辰定，主要包辦括職責分工鹿控制、授權翁控制、審核灌批準控制、攝預算控制、妨財產保護控早制、會計系廈統控制、內叢部報告控制挪、經濟活動適分析控制、瓶績效考評控課制、信息技弓術控制等。愉（四）信息耍與溝通。信盜息與溝通是浪及時、準確革、完整地收亂集與企業經獲營管理相關榆的各種信息判，并使這些鉗信息以適當開的方式在企同業有關層級胃之間進行及疊時傳遞、有妖效溝通和正近確應用的過忘程，是實施故內部控制的蘋重要條件。棗信息與溝通由主要包括信友息的收集機算制及在企業仍內部和與企宵業外部有關咸方面的溝通難機制等。排（五）監督蹦檢查。監督姨檢查是企業許對其內部控要制的健全性雞、合理性和丈有效性進行及監督檢查與建評估，形成艦書面報告并柜作出相應處陳理的過程，聰是實施內部顯控制的重要完保證。監督禾檢查主要包晨括對建立并假執行內部控瓶制的整體情貓況進行持續奴性監督檢查切，對內部控腹制的某一方田面或者某些葵方面進行專癥項監督檢查處，以及提交挨相應的檢查鴨報告、提出孔有針對性的屈改進措施等喂。企業內部身控制自我評寇估是內部控遞制監督檢查非的一項重要爛內容。跟第六條企登業建立和實鋸施內部控制耐，應當遵循刃以下基本原常則：管（一）合法松性原則。內護部控制應當蘿符合法律、辜行政法規的律規定和有關燕政府監管部鍬門的監管要趕求。沸（二）全面些性原則。內濾部控制在層炮次上應當涵配蓋企業董事冰會、管理層紫和全體員工捐，在對象上栗應當覆蓋企疼業各項業務蜓和管理活動耍，在流程上稿應當滲透到黑決策、執行沖、監督、反隊饋等各個環政節，避免內頁部控制出現混空白和漏洞們。且（三）重要通性原則。內防部控制應當竭在兼顧全面賀的基礎上突喝出重點，針磨對重要業務晝與事項、高偏風險領域與壞環節采取更塘為嚴格的控寒制措施，確產保不存在重崇大缺陷。輝（四）有效吧性原則。內榴部控制應當掌能夠為內部厭控制目標的嚼實現提供合沒理保證。企違業全體員工田應當自覺維霸護內部控制巴的有效執行濾。內部控制敘建立和實施遮過程中存在奴的問題應當心能夠得到及第時地糾正和赤處理。浩（五）制衡貿性原則。企隙業的機構、糊崗位設置和宜權責分配應濁當科學合理威并符合內部逝控制的基本科要求，確保慕不同部門、挎崗位之間權碎責分明和有墻利于相互制件約、相互監裝督。履行內愛部控制監督喪檢查職責的蘆部門應當具療有良好的獨辟立性。任何摧人不得擁有抄凌駕于內部管控制之上的睛特殊權力。置（六）適應殊性原則。內愁部控制應當葡合理體現企稅業經營規模努、業務范圍賴、業務特點慚、風險狀況撥以及所處具師體環境等方附面的要求，簽并隨著企業燈外部環境的襯變化、經營鴿業務的調整鍬、管理要求益的提高等不彈斷改進和完決善。扎（七）成本饞效益原則。游內部控制應貪當在保證內范部控制有效柔性的前提下盾，合理權衡憑成本與效益喜的關系，爭赤取以合理的仙成本實現更濾為有效的控右制。膠第七條向企業應當遵奶照內部控制悉的上述基本峰原則，將內飲部控制的基涼本要素與企違業內部的各笑個層級、各妖項業務和各餓個環節有機嗎結合，以確貓保有效實現絞內部控制的怪基本目標。耽第八條吐企業應當根宰據國家有關恐法律、行政改法規和本規枝范，結合部陸門或者系統抹有關內部控覽制規定，在泉對現有經營塌管理制度、蒸措施及其實抗施情況進行屋全面分析、遣總結的基礎覺上，制定適們合本企業業謊務特點和管項理要求、與潮經營管理制偵度和措施有洞機結合的內謊部控制制度濤，并組織實含施。臟第九條掉企業董事會懷應當充分認盟識自身對企違業內部控制悟所承擔的責秒任，加強對貼本企業內部徒控制建立和終實施情況的誼指導和監督磨。確董事長（或軟者法定代表店人、代表企彈業行使職權彈的主要負責缺人，以下簡效稱董事長）毯對本企業內贊部控制的建認立健全和有荒效實施負責際。靈經理（或者廟總裁、廠長瞎，以下簡稱氧經理）根據辮法定職權、菊企業章程和抬董事會的授曾權，負責組鵝織領導本企油業內部控制夸的日常運行斯。脅總會計師（火或者財務總滴監、分管財香務會計工作忠的負責人，噸以下簡稱總礙會計師）在全董事長和經睬理的領導下肌，主要負責捎與財務報告轉的真實可靠畫、資產的安拋全完整密切公相關的內部賊控制的建立再健全與有效小執行。輪第十條豐企業應當加梅強對子公司監、分公司、扁分支機構建爬立和實施內緞部控制的指兄導和監督，肯并將其作為編考核子公司拳、分公司、拖分支機構負株責人業績的釋重要依據。端第十一條禍企業應當溉創造條件，是有效利用計耕算機信息技穿術加強企業懂內部控制，譽逐步實現生值產管理系統敬、營銷管理分系統、預算房管理系統、濃財務會計管給理系統等的少信息集成和球共享，不斷慰提高內部控婚制的效率與戶效果。在第二章抗內部環境我第一節棄治理結構、岸內部機構設磨置與權責分筑配筋第十二條魚健全的治鑰理結構、科毯學的內部機奧構設置和權肆責分配是建貴立并實施內蹄部控制的基賠本前提，是箱影響、制約供內部環境的僻重要因素。謠企業應當依唱據《中華人縫民共和國公弟司法》和其穿他相關法律爸法規的規定播，結合企業歷章程和實際穿情況，建立渾規范的法人法治理結構，填促進企業內種部控制的有福效運行。叮企業應當科軋學界定決策廊、管理、執歲行、監督各鳳層面的地位邁、職責與任鏈務，形成有呆效的分工和枯制衡機制，似切實發揮相黨關機構的職落能作用，為劑企業內部控鈴制的建立和棒實施提供強呆有力的組織貢結構保障和喝工作機制保續障。恩第十三條勻企業內部第機構的設置再應當科學合令理，能夠適火應企業經營叨管理的實際建需要和外部暖環境的變化柜，有利于減直少管理層級幫和提高管理系效能，避免象機構重疊和刮效率低下，政促進內部控瑞制的有效實井施。抽第十四條鷹企業應當掘根據經營目蠻標、職能劃扶分和管理要毯求，明確高村級管理人員意、各職能部愈門和分支機率構以及基層窮作業單位的槽職責權限，探將權利與責數任分解到具地體崗位，為衫內部控制的椅有效實施創躍造良好條件珠。娛本規范所稱歲高級管理人單員，是指對且企業決策、莊經營、管理嫁負有領導職勸責的人員，飯包括董事長奮、董事會成懂員、經理、卸副經理、總駛會計師等。倡第十五條劑企業應當死通過內部管淚理制度匯編芬、員工手冊跟、組織結構租圖、業務流涼程圖、崗位政描述、權限挑指引等適當戚方式，使企擦業員工了解葡和掌握內部掉機構設置及祝權責分配情彩況，促進企唉業各層級員層工明確職責物分工，正確兆行使職權，說并加強對權干責履行的監弦督。慮第二節邊企業文化崇第十六條惕企業文化握，是指企業妥在經營管理只過程中形成前的、影響企褲業內部環境資和內部控制掠效力的精神新、意識和理耍念，主要包示括企業的整尖體價值觀，誦高級管理人鈴員的管理理悠念、經營風孝格與職業操昌守，員工的膽行為守則等帖。萬第十七條埋高級管理駐人員有責任斧在企業范圍太內培育健康濃向上的整體淹價值觀，培名養社會感和觀遵紀守法意素識，倡導愛役崗敬業、進倍取創新、團焰隊協作和遵烤規守紀精神霜。抵第十八條虛高級管理中人員應當樹融立有利于實踏現企業內部誦控制目標的糖管理理念和槳經營風格，窗強化風險意克識，避免因龍個人風險偏羨好可能給企食業帶來的不男利影響和損敞失。憤第十九條鹿企業應當憤根據高級管去理人員、中別層管理人員狠和一般員工掛的職責權限逆，結合不同育層級人員對偵實現企業內泄部控制目標肉的影響程度瞞和不同要求章，分別制定桑適合不同層籠級人員的職積業操守準則炕或者行為守督則，并明確徒相應的監督督約束機制。啞第二十條殺高級管理顧人員應當恪縱守以誠實守右信為核心的攝職業操守，門不得損害投當資者、債權嘩人、客戶、難員工和社會趣公眾的利益維。那公司高級管球理人員有責必任制定并完鐘善信息披露毅管理制度，陰明確重大信謹息披露事項睜的判定標準內和報告程序突，確定信息寫披露事項的赴收集、匯總攤和披露程序諒，不斷強化桑為投資者、姥債權人和社狠會公眾提供圣真實、可靠完、完整的會黎計信息及依匹法應當披露貿的其他信息爐的法制意識課和責任意識詳。止第二十一條蒸企業員糖工應當遵守溜員工行為守勵則，加強職綁業道德修養旁和業務學習請，自覺遵守然與企業內部雀控制有關的點各項規定，蠅勤勉盡責。匙企業高級管航理人員有責口任加強員工含職業道德宣進傳引導、教垃育培訓和監倡督檢查，為祝建立和實施議內部控制營護造良好的氛露圍和環境。午第三節綱人力資源政疊策研第二十二條踏人力資組源政策是影幼響企業內部截環境的關鍵編因素。企業宋的人力資源翅政策應當科牲學、規范、禮公平、公開揀、公正，有領利于調動員結工在內部控辣制和經營管膽理活動中的劈積極性、主蘿動性和創造鉗性。嘩人力資源政水策至少應當胖包括以下內足容：頃（一）員工浩的聘退與培噴訓；忙（二）員工泥的薪酬、考溜核、晉升與華獎懲；將（三）財會噴等關鍵崗位越員工的輪崗詞制衡要求；改（四）對掌今握重要商業飼秘密或核心含技術等關鍵霧崗位員工離內崗的限制性拿規定。煎第二十三條揚企業應于當將職業道喉德素養和專宴業勝任能力旱作為選拔和誼聘用員工的挽重要標準，回并適當關注詞應聘者的價畏值取向和行抬為特征是否蝴與本企業的倒企業文化和發內部控制的排有關要求相純適應。吩第二十四條跨企業應志當重視并加聯強員工培訓最，制定科學彩、合理的培程訓計劃，提臣高培訓的針現對性和實效害性，不斷提煮升員工的道件德素養和業攏務素質。航第二十五條移企業應而當建立和完叛善針對各層脆級員工的激租勵約束機制伸，通過制定啊合理的目標探、建立明確習的標準、執梳行嚴格的考莊核和落實配知套的獎懲，果促進員工責婦、權、利的趟有機統一和宗企業內部控統制的有效執仰行。飄第四節嘴內部審計機摧制蚊第二十六條笛健全內饞部審計機構讓、加強內部性審計監督是滾營造守法、居公平、正直帳的內部環境娃的重要保證仿。企業應當痰加強內部審附計工作，在除企業內部形鷹成有權必有部責、用權受飲監督的良好極氛圍。決第二十七條經在董事殘會下設立審洞計委員會的灶企業，應當雙保證審計委賠員會成員具麥備良好的職陸業操守和專畢業勝任能力取，審計委員技會及其成員狀應當具有相膝應的獨立性黨。審計委員予會應當直接宵對董事會負婦責。上市公問司的審計委庭員會主席一計般應由獨立計董事擔任，央非上市公司貞的審計委員射會主席應由償獨立于企業嬸管理層的人益員擔任。漂第二十八條索企業應軍當賦予審計仔委員會監督取企業內部控我制建立和實肉施情況的相辨應職權。審奴計委員會在話企業內部控雪制建立和實音施中承擔的奸職責一般包忠括：流（一）審核秒企業內部控俊制及其實施營情況，并向托董事會作出止報告；謙（二）指導享企業內部審怖計機構的工培作，監督檢董查企業的內羽部審計制度艦及其實施情柱況；跨（三）處理浙有關投訴與難舉報，督促仗企業建立暢紹通的投訴與救舉報途徑；盯（四）審核信企業的財務窄報告及有關押信息披露內副容；鋸（五）負責夫內部審計與筑外部審計之倡間的溝通協蕉調。匹未設立審計原委員會的企察業，應當由插董事會授權肚或者企業章第程規定的有橫關機構承擔辰上述職責。客第二十九條低設立專諷門的內部審咸計機構的企移業，應當保步證內部審計銅機構具有相室應的獨立性宜，并配備與步履行內部審舒計職能相適標應的人員和夸工作條件。償未設立內部小審計機構的之企業，應當漸由董事會授嚼權或者企業盜章程規定的船有關機構承辜擔上述職責器。辦內部審計機裙構的組織領隨導體制，依龍照法律規定擴和企業章程救確定。內部章審計機構不覺得置于財會拐機構的領導哨之下或者與料財會機構合岡署辦公。車內部審計機大構依照法律泡規定和企業番授權開展審競計監督，其媽工作范圍不易應受到人為炭限制。內部蘇審計機構對更審計過程中貼發現的重大釀問題，視具拆體情況，可僵以直接向審網計委員會或鑒者董事會報堂告。繡內部審計人百員應當具備北內審人員從漁業資格，擁練有與工作職博責相匹配備放的道德操守雖和專業勝任訂能力。療第五節紅反舞弊機制狂第三十條牢有效的反拴舞弊機制，畝是企業防范刃、發現和處乎理舞弊行為菠、優化內部披環境的重要偷制度安排。繼企業應當建鄭立健全反舞沉弊機制，明孩確有關部門奉在反舞弊工廳作中的職責躍權限和協調竊機制，規范備反舞弊調查床處理程序，繞建立情況通懇報制度，及移時防范因舞衣弊而導致內辨部控制措施爽失效、影響勸內部控制目較標實現的風駁險。護第三十一條害企業應居當結合自身座的經營范圍算、業務流程弄和其他情況笨，明確反舞拳弊的重點領羨域、關鍵環卡節和主要內耳容。著企業反舞弊讓工作至少應磚當關注：漂（一）在財諸務報告和信宿息披露方面墊弄虛作假；霸（二）未經癢授權、濫用確職權或者采設取其他不法母方式侵占、清挪用企業資菊產；肅（三）在開僅展業務活動皇中非法使用傾企業資產牟醉取不當利益峽；梁（四）企業薦高級管理人咳員舞弊給企語業內部控制挺和經營管理愈可能造成的洋重大影響；機（五）員工繡單獨或者串市通舞弊給企皇業造成損失善。據第三十二條否企業應彼當完善投訴夸、舉報管理驅制度，必要亂時可考慮設克置舞弊舉報粉熱線，明確樂投訴、舉報沈處理程序、瘦辦理時限和舌辦結要求，晝確保投訴、寄舉報成為企事業反舞弊和味加強內部控棗制的重要途困徑。企業應配當確保投訴積舉報管理制攻度及時、有劉效地傳達至臟全體員工。扇第三章損風險評估喪第三十三條棍不同的甲企業、同一基企業在不同伐的時期以及季同一企業內幟部不同的內愚部環境、業棍務層面和工姻作環節，可伍能面臨不同示的風險，企撓業應當按照涼立足實際、軍突出重點、議體現差異、歌適應變化的陸原則，有針篇對性地開展那風險評估。黨風險，是指市對實現內部旺控制目標可迅能產生負面秤影響的不確沈定性因素。沙風險評估，店是指及時識聰別、科學分旁析影響企業選內部控制目備標實現的各惕種不確定因憲素并采取應晴對策略的過呀程。憲第三十四條再風險評估雹一般應當按犁照目標設定墻、風險識別給、風險分析村、風險應對封等程序進行氣。舞第三十五條至目標設定幻是風險識別越、風險分析武和風險應對濾的前提。企嫂業應當按照趟戰略目標，獨設定相關的傅經營目標、蔬財務報告目趨標、合規性桐目標與資產依安全完整目求標，并根據塞設定的目標休合理確定企菜業整體風險籃承受能力和演具體業務層解次上的可接昂受的風險水槐平。殲第三十六條等企業應末當在充分調淋研和科學分逝析的基礎上線，準確識別殼影響企業內緩部控制目標吹實現的內部吉風險因素和只外部風險因額素。幅應當關注的鏈內部風險因掩素一般包括綱：高級管理政人員職業操搞守、員工專攜業勝任能力鍬、團隊精神駝等人員素質銜因素；經營思方式、資產敗管理、業務嬌流程設計、傲財務報告編雙制與信息披筍露等管理因銜素；財務狀息況、經營成仗果、現金流疫量等基礎實筐力因素；研埋究開發、技泡術投入、信逗息技術運用求等技術因素巴；營運安全素、員工健康搞、環境污染旺等安全環保堅因素。練應當關注的鋒外部風險因度素一般包括莖：經濟形勢雪、產業政策忙、資源供給績、利率調整物、匯率變動鐵、融資環境共、市場競爭頌等經濟因素屯；法律法規珠、監管要求乒等法律因素賢；文化傳統毫、社會信用昨、教育基礎濁、消費者行禿為等社會因茄素；技術進蹦步、工藝改套進、電子商肚務等科技因恐素；自然災列害、環境狀匙況等自然環窗境因素。趁第三十七條甲企業在臂進行風險識下別時，可以渣采取座談討即論、問卷調響查、案例分節析、咨詢專元業機構意見荒等方法識別兇相關的風險震因素，特別集應注意總結薄、吸取企業揪過去的經驗罷教訓和同行縫業的經驗教穩訓，加強對傾高危性、多嶄發性風險因干素的關注。鉆第三十八條疼企業應息當針對已識鞭別的風險因份素，從風險厚發生的可能孔性和影響程鑄度兩個方面土進行分析。海企業應當根仇據實際情況玻，針對不同石的風險類別羊確定科學合答理的定性、猾定量分析標憂準。諸企脖業應當根據逆風險分析的取結果，依據雷風險的重要遙性水平，運況用專業判斷譯，按照風險橋發生的可能娘性大小及其惡對企業影響且的嚴重程度情進行風險排污序，確定應桐當重點關注朽的重要風險撈。想第三十九條燥企業應繁當根據風險吸分析情況，答結合風險成擔因、企業整夠體風險承受會能力和具體灣業務層次上清的可接受風鑄險水平，確催定風險應對銅策略。修風險應對策想略一般包括玻風險回避、卻風險承擔、宴風險降低和蓄風險分擔等旦。斑企業對超出款整體風險承軌受能力或者拜具體業務層脈次上的可接極受風險水平淘的風險，應憲當實行風險獲回避。零企業對在整搞體風險承受稼能力和具體痕業務層次上碑的可接受風灣險水平之內商的風險，在應權衡成本效保益之后無意族采取進一步濁控制措施的星，可以實行匠風險承擔。杏企業對在整捎體風險承受貞能力和具體爺業務層次上史的可接受風嚴險水平之內袖的風險，在廉權衡成本效部益之后愿意芳單獨采取進話一步的控制孝措施以降低銜風險、提高掠收益或者減顧輕損失的，裹可以實行風端險降低。魯企業對在整離體風險承受筋能力和具體鈴業務層次上銀的可接受風部險水平之內粱的風險，在睜權衡成本效呼益之后愿意蠻借助他人力執量，采取包喝括業務分包敗、購買保險帳等進一步的枯控制措施以娛降低風險、理提高收益或嬌者減輕損失德的，可以實歷行風險分擔態。終風險應對策夾略與企業的私具體業務或亂者事項相聯玩系，不同的解業務或事項膏可以采取不服同的風險應皺對策略，同身一業務或事頓項在不同的記時期可以采怪取不同的風胞險應對策略碰，同一業務框或事項在同種一時期也可洋以綜合運用壟風險降低和裳風險分擔應超對策略。總第四十條菌槽企業按照規漁定的程序和翅方法開展風他險評估后，污可以結合業叉務流程、風傾險因素、重必要性水平和恥風險應對策注略，在對可豪能存在的風坡險進行分析絕的基礎上，侍設立風險清索單，建立企替業風險數據字庫，為持續忘開展和不斷單改進風險評社估提供充分視、有效的數昂據支持。丹企業應當重追視風險評估瀉的持續性，狗及時收集風鬼險及與風險壘變化相關的賢各種信息，刻定期或者不慘定期地開展燕風險評估，現適時更新、象維護風險數統據庫。撫第四章百控制措施迎第四十一條腔控制措程施，是指企扭業根據風險直評估結果，妥結合風險應誦對策略，確僅保內部控制嗽目標得以實蘭現的方法和備手段。最第暗四十二條怒企業應當富綜合運用控提制措施實現象對具體業務泊與事項的控基制，合理保既證將剩余風自險控制在可甘接受水平之啟內。寧剩胃余風險是指同企業采取控敘制措施之后律仍可能發生蘇的風險。控作制措施的運劣用，并不能疊保證企業可腔以杜絕全部鐘風險，但可輔以合理保證贊將剩余風險舅控制在可接盞受水平之內錢，可以合理兆保證企業不女出現內部控線制的重大缺揭陷，可以合違理保證企業醒內部控制目溉標的實現。譽控制措施通儉常包括職責枕分工控制、可授權控制、叫審核批準控純制、預算控跡制、財產保浸護控制、會證計系統控制閑、內部報告期控制、經濟士活動分析控睜制、績效考霉評控制、信變息技術控制判等。貨第四十三條算職責分碌工控制要求呼根據企業目烘標和職能任稈務，按照科勻學、精簡、特高效的原則胞，合理設置格職能部門和皇工作崗位，感明確各部門書、各崗位的面職責權限，乎形成各司其泡職、各負其略責、便于考抓核、相互制剖約的工作機巡制。君企業在確定撥職責分工過騎程中，應當鏈充分考慮不溉相容職務相率互分離的制劉衡要求。不問相容職務通拐常包括：授套權、批準、灶業務經辦、港會計記錄、舟財產保管、武稽核檢查等虹。肢企業應當根昨據各項經濟觸業務與事項陜的流程和特圾點，系統、怕完整地分析纖、梳理執行領該經濟業務賓與事項涉及嗎的不相容職峰務，并結合掏崗位職責分欺工采取分離安措施。有條泉件的企業，割可以借助計腹算機信息技疑術系統，通講過權限設定救等方式自動博實現不相容鮮職務的相互賴分離。廣企業應當結跡合崗位特點止和重要程度笛，明確財會纏等關鍵崗位勉員工輪崗的剖期限和有關袍要求，建立畏規范的崗位哥輪換制度，擠對關鍵崗位鹿的員工，可創以實行強制原休假制度，償并確保在最敘長不超過五窯年的時間內冶進行崗位輪梁換，防范并葵及時發現崗襪位職責履行共過程中可能愁存在的重要棄風險，以強握化職責分工堡控制的有效屈性。止第四十四條而授權控凳制要求企業閱根據職責分摸工，明確各炊部門、各崗犬位辦理經濟泥業務與事項憤的權限范圍銀、審批程序口和相應責任煩等內容。企誠業內部各級鑼管理人員必態須在授權范冠圍內行使職脅權和承擔責淚任，業務經慎辦人員必須病在授權范圍忽內辦理業務留。壟授權一般包彼括常規性授永權和臨時性周授權。常規切性授權是指召企業在日常制經營管理活吵動中按照既丑定的職責和璃程序進行的暮授權，臨時混性授權是指鵝企業在特殊定情況、特定慨條件下進行驗的應急性授理權。嘩企業可以根杜據常規性授糞權編制權限綠指引并以適獲當形式予以跑公布，提高拔權限的透明快度，加強對噸權限行使的多監督和管理臺。忠企業應當加融強對臨時性細授權的管理蛛，規范臨時荷性授權的范鞭圍、權限、示程序、責任黎和相關的記銀錄措施。有曬條件的企業罪，可以采用撿遠程辦公等魚方式逐步減概少臨時性授須權。體企業對于金錯額重大、重呢要性高、技渠術性強、影躲響范圍廣的堤經濟業務與逆事項，應當逃實行集體決元策審批或者酸聯簽制度，井任何個人不黑得單獨進行眠決策或者擅涼自改變集體閘決策意見。迅未經授權的爐部門和人員駐，不得辦理急企業各類經糕濟業務與事海項。榆第四十五條昂審核批嘩準控制要求統企業各部門撫、各崗位按支照規定的授自權和程序，賽對相關經濟凈業務和事項靠的真實性、擔合規性、合傲理性以及有佩關資料的完濃整性進行復昆核與審查，現通過簽署意歲見并簽字或桑者簽章，做經出批準、不更予批準或者紫作其他處理墓的決定。豈第四十六條蛇預算控博制要求企業奮加強預算編稈制、執行、敗分析、考核騙等各環節的憲管理，明確自預算項目，撈建立預算標灌準，規范預沃算的編制、鴨審定、下達杰和執行程序鎖，及時分析葉和控制預算虎差異，采取搞改進措施，鞭確保預算的鋒執行。里第四十七條藏財產保壤護控制要求惰企業限制未賺經授權的人齡員對財產的際直接接觸和暴處置，采取缸財產記錄、擔實物保管、咱定期盤點、單賬實核對、孟財產保險等右措施，確保飼財產的安全驟完整。礙第四十八條祝會計系披統控制要求羞企業依據《樸中華人民共藏和國會計法料》、國家統騙一的會計制鐘度，制定適眠合本企業的槽會計制度，練明確會計憑酸證、會計賬憐簿和財務報愚告以及相關麥信息披露的握處理程序，量規范會計政碑策的選用標涌準和審批程蜓序，建立、仙完善會計檔蒜案保管和會噴計工作交接慣辦法，實行堡會計人員崗禾位責任制，漂充分發揮會也計的監督職獨能，確保企古業財務報告垃真實、可靠蓮和完整。臟第四十九條歲內部報東告控制要求毒企業建立和診完善內部報黃告制度，明芳確相關信息航的收集、分鐵析、報告和娛處理程序，秀及時提供業附務活動中的方重要信息，百全面反映經階濟活動情況襲，增強內部豐管理的時效輩性和針對性寺。元內部報告方嘗式通常包括僑例行報告、吸實時報告、拌專題報告、鹽綜合報告等鞏。件第五十條何經濟活動蹄分析控制要礦求企業綜合隨運用生產、容購銷、投資訊、財務等方懲面的信息，布利用比較分挽析、比率分印析、因素分粥析、趨勢分碰析等方法，堵定期對企業卻經營管理活縱動進行分析背，發現存在寫的問題，查基找原因，并匯提出改進意宏見和應對措合施。個第五十一條才績效考青評控制要求劃企業科學設撈置業績考核捕指標體系，她對照預算指綢標、盈利水摩平、投資回名報率、安全蒼生產目標等粉方面的業績競指標，對各量部門和員工評當期業績進屆行考核和評票價，兌現獎復懲，強化對六各部門和員說工的激勵與軟約束。宅第五十二條乎信息系靜統控制要求心企業結合實議際情況和計券算機信息技雷術應用程度如，建立與本聲企業經營管簡理業務相適敲應的信息化躲控制流程，搜提高業務處租理效率，減高少和消除人盈為操縱因素熊，同時加強乞對計算機信款息系統開發修與維護、訪互問與變更、備數據輸入與讀輸出、文件歪儲存與保管阻、網絡安全賀等方面的控逝制，保證信燃息系統安全套、有效運用組。絲第五十三條貞企業應裳當以書面形右式或者其他踏適當的形式酸，記錄企業回制定的控制禿措施，促進害控制措施的買有效執行。辣企業應當完瓶整收集、妥循善保存控制蝴措施實施過泳程中的相關館記錄或者資秩料，確保控吹制措施實施再過程的可驗溫證性。稈第五章踏信息與溝通暈第五十四條專企業應藍當建立有效脈的信息收集割系統和信息糞溝通渠道，歡確保與影響鹽內部環境、姥風險評估、男控制措施、揮監督檢查有旨關的信息有奴效傳遞，促飾進企業董事壽會、管理層掃和員工正確左履行相應的姑職責。李信息與溝通件，是指及時身、準確、完醫整地收集與則企業經營管覆理相關的各列種信息，并索使這些信息贈以適當的方謎式在企業有外關層級之間喜進行及時傳胸遞、有效溝菊通和正確應絞用的過程。稿第五十五條耕企業收鏟集的信息應五當真實、準并確、完整、材及時、相關滑。皂第五十六條侍企業應斤當準確識別喊、全面收集鳥來源于企業濱外部及內部解、與企業經棉營管理相關公的財務及非驕財務信息，冷為內部控制睛的有效運行夢提供信息支梁持。沸第五十七條憂內部信凡息主要包括識會計信息、閉生產經營信籃息、資本運鋤作信息、人材員變動信息季、技術創新贈信息、綜合悄管理信息等粒。迅企業可以通儲過會計資料濾、經營管理精資料、調查撒研究報告、哭會議記錄紀牛要、專項信紋息反饋、內渣部報刊網絡拉等渠道和方鉗式獲取所需爆的內部信息慰。隆第五十八條品外部信漲息主要包括運政策法規信哲息、經濟形叢勢信息、監燕管要求信息雄、市場競爭墳信息、行業城動態信息、文客戶信用信代息、社會文曠化信息、科賭技進步信息僚等。揭企業可以通小過立法監管賤部門、社會希中介機構、熱行業協會組弟織、業務往裂來單位、市歸場調查研究帆、外部來信驟來訪、新聞蒸傳播媒體等凈渠道和方式班獲取所需的鞠外部信息。毛第五十九條津企業應徑當采取互聯倘網絡、電子這郵件、電話港傳真、信息沖快報、例行圣會議、專題切報告、調查粱研究、員工霸手冊、教育健培訓、內部古刊物等多種鹽方式，實現里所需的內部仔信息、外部湊信息在企業寸內部準確、妨及時傳遞和爭共享，確保偉董事會、管頸理層和企業銷員工之間有押效溝通。扯有效的信息踢溝通需要合惑理考慮來自餃不同部門和黎崗位、不同義渠道的相關登信息進行合父理篩選和相闊互核對。憂第六十條舌企業有責顯任建立良好財的外部溝通禍渠道，對外名部有關方面罵的建議、投方訴和收到的傲其他信息進沉行記錄，并澇及時予以處鄉理、反饋。旦外部溝通應煉當重點關注嗽以下方面：方（一）與投距資者和債權共人的溝通。博企業應當根亮據《中華人嫁民共和國公悼司法》、《采中華人民共疊和國證券法圖》等法律法類規、企業章涌程的規定，梳通過股東大雙會、投資者抓會議、定向秧信息報告等輪方式，及時暈向投資者報塘告企業的戰筍略規劃、經柳營方針、投耽融資計劃、裁年度預算、臂經營成果、柳財務狀況、臣利潤分配方抬案以及重大偏擔保、合并妥分立、資產寨重組等方面豈的信息，聽脖取投資者的浴意見和要求們，妥善處理威企業與投資帳者之間的關像系。放（二）與客貝戶的溝通。迎企業可以通館過客戶座談魄會、走訪客打戶等多種形娛式，定期聽救取客戶對消數費偏好、銷嘩售政策、產堪品質量、售敏后服務、貨肯款結算等方欲面的意見和用建議，收集豐客戶需求和圈客戶的意見督，妥善解決鑰可能存在的改控制不當問梅題。逐（三）與供病應商的溝通減。企業可以物通過供需見環面會、訂貨琴會、業務洽姜談會等多種擊形式與供應樓商就供貨渠萌道、產品質稱量、技術性隸能、交易價融格、信用政舅策、結算方切式等問題進惑行溝通，及好時發現可能嚼存在的控制夜不當問題。溝（四）與監附管機構的溝尿通。企業應潤當及時向監劇管機構了解填監管政策和牛監管要求及辱其變化，并遍相應完善自滅身的管理制控度；同時，夕認真了解自籌身存在的問繩題，積極反察映訴求和建奮議，努力加構強與監管機執構的協調。掉（五）與外乎部審計師的異溝通。企業票應當定期與呼外部審計師辣進行會晤，委聽取外部審宜計師有關財灘務報表審計不、內部控制旋等方面的建陸議，以保證執內部控制的頁有效運行以理及雙方工作只的協調。凡（六）與律消師的溝通。專企業可以根晉據法定要求煤和實際需要婦，聘請律師王參與有關重粱大業務、項項目和法律糾認紛的處理，風并保持與律勸師的有效溝摔通。齡第六章京監督檢查剖第六十一條背監督檢蓄查，是指企蔽業對其內部鈴控制的健全日性、合理性露和有效性進柳行監督檢查鎮與評估，形煩成書面檢查葉報告并作出個相應處理的砍過程。問企業應當利編用信息與溝困通情況，提聽高監督檢查顧工作的針對嬸性和時效性爺；同時，通慧過實施監督京檢查，不斷當提高信息與笛溝通的質量窯和效率。倚第六十二條肯企業應豎當加強對內皇部控制及其天實施情況的腿監督檢查。僑監督檢查的梨方式主要包盤括持續性監芽督檢查和專精項監督檢查悔等。按持續性監督徑檢查，是指紹企業對建立莫和實施內部光控制的整體挺情況所進行不的連續的、聚全面的、系聲統的、動態夸的監督檢查誦。牽專項監督檢杜查，是指企維業對內部控址制建立與實凍施的某一方席面或者某些窗方面的情況累所進行的不膠定期的、有毒針對性的監妄督檢查。意持續性監督驢檢查和專項握監督檢查應閣當有機結合遲。風第六十三條祥企業董史事會所屬審弟計委員會、介內部審計機鑰構或者實際床履行內部控悼制監督職責岔的其他有關漢機構應當根鋒據國家法律頑法規要求和疏企業授權，撐采取適當的智程序和方法隔，對內部控前制的建立與販實施情況進間行監督檢查此，形成檢查掙結論并出具額書面檢查報恰告。贏履行內部控敵制監督檢查賊職責的機構墾，應當加強籠隊伍職業道劃德建設和業虛務能力建設渡，不斷提高號監督檢查工肺作的質量和配效率，樹立利并增強監督塊檢查的權威股性。不第六十四條豬企業對岡在監督檢查夫過程中發現敏的內部控制躺缺陷，應當悟采取適當的淚形式及時進崖行報告。對暫于監督檢查數中發現的重溪大缺陷或者棉重大風險，摧應當及時向集董事長、審偽計委員會和殲經理匯報。層內部控制缺僑陷，是指內芳部控制的設勢計存在漏洞長、不能有效騎防范錯誤與悅舞弊，或者儉內部控制的何運行存在弱摸點和偏差、啄不能及時發園現并糾正錯器誤與舞弊的斑情形。重大此缺陷，是指惹業已發現的太內部控制缺遭陷可能嚴重丑影響財務報酸告的真實可鄙靠和資產的稀安全完整。波第六十五條袍企業應策當分析內部釣控制缺陷產刷生的原因，豪并有針對性緩地提出和實蝕施改進方案緊，不斷健全遷和完善企業趁內部控制。阻第六十六條伍企業應吸當結合其內幕部控制，對史在監督檢查澇中發現的違僚反內部控制豐規定的行為喜，及時通報什情況和反饋灰信息，并嚴頂格追究相關疑責任人的責菠任，維護內廊部控制的嚴望肅性和權威職性。帝第六十七條自企業應初當結合內部恭控制監督檢傷查工作，定凈期對內部控悠制的健全性粥、合理性與齊有效性進行炎自我評估，咸形成書面評琴估報告。評穴估報告應當獄全面反映企浩業一定時期信內建立與實圈施內部控制避的總體情況踏。貝內部控制自摧我評估的方瞎式、范圍、道程序和頻率泥，由企業根刑據經營業務握調整、經營輔環境變化、浪業務發展狀餅況、實際風須險水平等多竄種因素合理療確定，但是賊至少應當每忙三年進行一忙次，法律、償行政法規和焰有關監管規顏則另有規定塔的除外。掃第六十八條述企業根飾據國家有關愛法律、行政梅法規或者有雁關監管規則左的規定提交搭并披露（以躬財務報告為鳳主的）內部導控制自我評蝴估報告時，酸至少應當在臨內部控制自疑我評估報告脆中披露以下芽內容：辮（眠一）聲明企左業董事會對思建立健全和惜有效實施內播部控制負責何，并履行了役指導和監督村職責，能夠分保證財務報驢告的真實可養靠和資產的佛安全完整；蘇（二）聲明喝已經遵循有巖關的標準和水程序對內部成控制設計與初運行的健全樸性、合理性膚和有效性進艦行了自我評蘋估；臉（三）對開終展內部控制平自我評估所涌涉及的范圍姨和內容進行翻簡要描述；糟（黨四）聲明通組過內部控制素自我評估，汪可以合理保棒證本企業的金內部控制不布存在重大缺稼陷；炊（某五）如果在貫自我評估過衰程中發現內蕩部控制存在圾重大缺陷，思應當披露有爺關的重大缺閣陷及其影響劇，并專項說羅明擬采取的蹲改進措施；拐（證六）保證除耐了已披露的綠內部控制重忌大缺陷之外我，不存在其英他重大缺陷蠶；局（七）自資畢產負債表日硬至內部控制訪自我評估報搭告報出日之常間（以下簡儲稱報告期內菜）如果內部淺控制的設計雁與運行發生投重大變化的就，應當說明軍重大變化情換況及其影響秋。輸依法應當披寇露的內部控膠制自我評估寒報告，經董購事會審議批欺準后公布。夫第七章主組織實施阿第六十九條強企業應朵當根據本規話范的要求，竿發揮自身力床量，或者適列當借助中介市機構提供的閣咨詢服務，思不斷改進和耳完善經營管清理制度和內店部控制，不勢斷提高經營鞠管理和內部資控制效能。姥有條件的企飽業，可以成草立內部控制穿項目建設委灣員會或者類鍬似工作機構漂，負責組織品領導和統籌巨協調本企業陜內部控制的債建立與實施亂工作。內部談控制項目建腐設委員會負高責人一般應終由董事長或龍者經理擔任爸。次有條件的企喪業集團，可班以統一共性朗業務流程和飼信息處理程塑序，不斷提裙高內部控制眉效率。親第七十條啊企業通常矮可以采取以粉下方法和程勉序建立健全戶本企業的內讀部控制：較（希一）對企業曉的組織體系憲、機構設置益、營業范圍圈、經營方式慰、主要業務蛇、營運情況豬、管理水平薄、員工情況代、財務狀況殃、經營成果毒以及所處的驗外部環境等吵進行全面總洋結和分析。砌（僚二）按照一義定的方法，礙合理歸集、根構建適應企肥業經營管理房狀況和內部跟控制要求的吸相關子系統葵，包括職責讓確定、機構防設置、職能與劃分、人員窯配備等決策社管理系統；碌采購、生產沸、銷售、儲糠存、運輸等泊經營系統；工會計、統計倦、審計、計碑算機信息技蘭術等支持保童障系統。朽（庭三）對各相繳關子系統進也行認