一、典當行會計處理規范及內部會計控制3/22/20231會計處理規范根據典當公司的業務特點，其會計核算的主要內容是：（1）當戶提交典當物品時，收取質押物品、發放貸款、預收綜合費的核算；（2）當戶在當期或續當期內贖回質押物品時，收回貸款，收取利息及未收的綜合管理費的核算；（3）確認及銷售絕當物品的核算。3/22/20232提交典當物品的會計處理當戶提交典當物品，典當行收取質押物品、發放貸款、預收綜合費時，根據貸款金額，借記“抵押貸款”（房地產典當）或“質押貸款”（動產和其他財產權利典當）科目，根據實際發放的貸款金額，貸記“現金”等科目，并按預收的綜合費，貸記“預收綜合費”科目。值得注意的是，貸款發放以后，典當公司應在每期期末估計貸款回收情況，并計提“貸款損失準備”。實際收回貸款時，根據收回的金額將計提的貸款損失準備數予以轉銷。3/22/20233贖當會計處理當戶于當期內或續當期內贖回典當物品時，典當行收回貸款。借記“現金”等科目，貸記“抵押貸款”或“質押貸款”科目，并轉回已計提的貸款損失準備，如實際損失超過計提數，則將補記的損失計入“資產減值損失”科目。同時，確認綜合費收入及利息收入。3/22/20234絕當會計處理典當期限或者續當期限屆滿后，當戶逾期不贖當也不續當的，為絕當。確認絕當物品時，典當行應按絕當物品的初始估價金額，借記“絕當物品”，按計提的貸款損失準備，借記“貸款損失準備———計提的抵（質）押貸款減值準備”科目，按尚未收回的貸款金額，貸記“抵押貸款”、“質押貸款”等科目，按尚未收回的利息金額，貸記“應收利息”科目，按尚未確認的利息收入金額，貸記“利息收入”科目，按借貸雙方之間的差額，貸記“營業外收入”科目或借記“營業外支出”科目。銷售（拍賣）收入在扣除拍賣費用及當金本息后，應退還當戶的剩余部分計入“應付絕當溢價”，不足部分向當戶追索，計入“其他應收款”，同時結轉絕當物品銷售成本。3/22/20235案例題案例：王女士是一家服裝店的老板，2005年年底，她把自己的汽車開到泉州某典當行，把車當給了典當行，然后拿著當來的10萬元，到香港進貨以備年終銷售旺季。假定當金利率為4.7%（月利率），當期3個月，月綜合費率為當金的41‰，于支付典當款時收取，綜合費收入到期一次結轉。請做出相關業務的會計處理。3/22/20236續1典當行支付王女士貸款時的會計處理：借：質押貸款100000

貸：預收綜合費12300（100000×41‰×3）現金87700按月計息的會計處理：借：應收利息4700

貸：利息收入47003/22/20237續2若王女士于3個月后歸還貸款，贖回汽車，會計處理為借：現金114100

預收綜合費12300

貸：質押貸款100000

綜合費收入12300

應收利息9400（前2個月利息）利息收入4700（第3個月利息）3/22/20238續3若王女士3個月后無法贖回貸款，汽車即為絕當物品。典當行應作會計分錄：借：絕當物品100000

營業外支出14100

貸：質押貸款100000

應收利息9400

利息收入47003/22/20239續4經雙方協商將汽車予以拍賣，假定最后拍賣成交價為150000元，增值稅率17%，拍賣費用1400元，則扣除貸款本息、增值稅及拍賣費之后，應退還當戶的絕當溢價為9000元，典當行會計處理為：借：現金148600（150000－1400）貸：絕當銷售收入114100

應付絕當溢價9000（150000－114100－25500－1400）應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）25500同時，結轉絕當物品銷售成本，借：絕當物品銷售成本100000

貸：絕當物品1000003/22/202310續5若最后拍賣價為80000元（低于估價），其他條件不變，則典當行應向當戶追索49100元（100000＋14100＋80000×17%＋1400－80000）。會計處理為：借：現金78600（80000－1400）其他應收款49100貸：絕當銷售收入114100

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）136003/22/202311二、典當行的內部會計控制3/22/202312典當行內部會計控制的主要原則全面控制原則（全方位、全過程）牽制原則（橫向部門間和縱向崗位間）成本效益原則3/22/202313典當行主要內部會計控制方法

重要指標控制業務經營的授權控制重要經營環節的會計控制3/22/202314主要業務環節的內部會計控制估當環節（評估方法主要有：市場