第二章增值稅法一、單項選擇題.下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A將外購的貨物用于本單位集體福利B將外購的貨物分配給股東和投資者C將外購的貨物無償贈送給其他個人D將外購的貨物作為投資提供給其他單位.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務B汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務C塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務D電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。A加工企業(yè)對來料加工后又復出口的貨物B對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物C屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物D外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額萬元并通過主管稅務機關認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為（ ）。A.萬元 B.萬元 C萬元 D.萬元.以下關于增值稅納稅地點的表述錯誤的是（）。A.固定業(yè)戶在其機構所在地B.非固定業(yè)戶在其居住所在地C.進口貨物向報關地海關申報納稅D.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅6下列各項中，既是增值稅法定稅率,又是增值稅進項稅額扣除率的是（）A、7% B、10% C、13% D、17%7.按照新增值稅條例及細則的規(guī)定，納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅聲明的次月起的（）內(nèi)不得申請免稅。A.3個月個月個月個月8.某食品廠因管理不善將一批以前購入的大麥毀損，賬面成本9600元（含運費465元），其不能抵扣進項稅為（）A.1864.05元元元元9.某生產(chǎn)薯類白酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為萬元（含稅），當期發(fā)出包裝物收取押金萬元，當期逾期未歸還包裝物押金為萬元。該企業(yè)本期應申報的銷項稅額為（）A.萬元萬元萬元萬元二、多項選擇題1、下列稅額，可以從銷項稅額中抵扣或應納稅額中抵免的有（）。A.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額B.增值稅一般納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額C.增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額D.增值稅一般納稅人購置防偽稅控通用設備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額2、某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2006年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明銷售額120萬元、進項稅額萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售、月末供貨方向該商場支付返利萬元。下列該項業(yè)務處理符合有關規(guī)定的有（）。（2006）A、商場應按120萬元計算銷項稅額B、商場應按萬元計算銷項稅額C、商場當月應抵扣的進項稅額為萬元D、商場當月應抵扣的進項稅額為萬元3、下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）（2006）A納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入B納稅人受托開發(fā)的委托方擁有著作權的軟件所得的開發(fā)收入C納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入D銀行銷售金銀4、對新設立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導期達到6個月后，經(jīng)主管稅務機關審查，符合條件的可認定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括（）。（2005）A、納稅評估的結論正常B、能夠及時查找存在的問題C、約談、實地查驗的結果正常D、企業(yè)申報、繳納稅款正常5.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）A.銷售熱力B.進口天然氣C家電修理部進行洗衣機修理D.咨詢公司提供咨詢服務6.以下適用13%稅率計算增值稅的項目有（）A.商店銷售食用植物油B.農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食C天然氣D.書市銷售的音像制品.企業(yè)在進行有關生產(chǎn)經(jīng)營活動時，能夠抵扣進項稅額的是（ABCD）A.購進原材料所發(fā)生的運費和建設基金.從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價C.委托汽修廠修理送貨用機動車玻璃而支付的修理費D.為進行企業(yè)宣傳，特地委托加工一批免費發(fā)放小禮品而支付的加工費8.外貿(mào)企業(yè)A收購某工業(yè)B的貨物出口，按規(guī)定采用“先征后退”的政策，則正確的是（）A.A企業(yè)按規(guī)定稅率計算繳納增值稅B.按退稅率退還A企業(yè)繳納的增值稅C.A企業(yè)出口環(huán)節(jié)免稅D.按退稅率退還A企業(yè)采購環(huán)節(jié)付款時支付給B企業(yè)的進項稅的一部分或全部三、判斷題.甲企業(yè)2008年3月份受乙企業(yè)委托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有。對于此項業(yè)務，甲企業(yè)應當繳納增值稅。（）.被注銷增值稅一般納稅人資格的企業(yè)，其存貨不做進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。（）.對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額計征增值稅。（）.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口，均適用“免、抵、退”方法計算應退稅額。（）.企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物，對于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貸款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅。（）.增值稅一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。（）.現(xiàn)行有關政策規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。（）.從2003年12月1日起，對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票要與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行對比，凡比對不符的，一律不予抵扣。（）.屬于一般物資援助項目下的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)在財務上做銷售處理的，自1999年1月1日起可比照一般貨物出口，實行出口退稅政策。（）四、計算題1.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為280元/輛。2010年3月留抵稅額3000元，4月該廠購銷情況如下：向當?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當月付清貨款后，廠家給予了8%的現(xiàn)金折扣；向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛，并支付運輸單位8000元，收到的運費發(fā)票上注明運費7000元，裝卸費1000元；銷售本廠自用1年的小轎車一輛，銷價120000元；當期發(fā)出包裝物收取押金50000元，逾期仍未收回的包裝物押金60000元；購進自行車零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，注明稅款23800元從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件、價稅合計支付90000元，取得稅務機關代開的專用發(fā)票；本廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60000元。假定應該認證的發(fā)票均經(jīng)過認證，要求計算：該自行車廠當期可抵扣的進項稅；該自行車廠銷售自行車的銷項稅；該自行車廠包裝物押金的銷項稅；該自行車廠銷售使用過小轎車的應納稅；當期該廠應納增值稅的合計數(shù)。2.某食品加工廠2009年10月發(fā)生下列業(yè)務：（1）向農(nóng)民收購大麥10噸，支付價款20000元，驗收后送另一食品加工廠加工膨化，支付加工費價稅合計600元，取得增值稅專用發(fā)票；（2）從縣城工具廠（小規(guī)模納稅人）購入小工具一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，價稅合計3605元；（3）生產(chǎn)玉米渣10噸，銷售9噸取得不含稅銷售額21000元，將1噸玉米渣發(fā)給職工；（4）生產(chǎn)夾心餅干銷售，辦妥托收手續(xù)，單位收到貨款，開具發(fā)票的不含稅銷售額100000兀；(5)上月向農(nóng)民收購入庫的小米因保管不善霉爛，賬面成本4536元(含運費186元)；(6)轉讓2009年3月購入的小型設備一臺，轉讓收取支票8000元，發(fā)生轉讓運費500元,清理費400元，取得規(guī)定的發(fā)票。要求順序計算：該食品廠當月采購貨物發(fā)生的增值稅進項稅；該食品廠當期進項稅轉出數(shù)；該食品廠銷售產(chǎn)品的增值稅銷項稅；該食品廠轉讓小型設備應納的增值稅；該食品廠當期應納增值稅額。【答案與詳解】一、單項選擇題4、【答案】A【解析】當期應納增值稅=150X17%—[-115X8X(17%-13%)]=—(萬元)當期免抵退稅=115X8X13%=(萬元)＞；則應退萬元。5、【答案】B6、【答案】C【解析】增值稅的法定稅率有17%和13%兩檔，而增值稅的扣除稅率目前只有7%、13%兩檔，13%即是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率。7、D8、C9、C二、多項選擇題1、【答案】ABCD【解析】增值稅納稅人和營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機以及防偽稅控通用設備均可憑專用發(fā)票進行稅額抵扣，其中營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人不僅可憑增值稅專用發(fā)票進行稅額抵扣，還可以憑普通發(fā)票計算稅額進行抵扣2、【答案】AD【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量、計算)的各種返還收入，應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期進項稅額。當期商場應按平價銷售時的不含稅銷售價格計算銷售額；返利應沖減進項稅額=(1+17%)*17%=(萬元)，則當期可抵扣進項稅額為(萬元)。3、【答案】AD【解析】A屬于增值稅的混合銷售，應納增值稅；B屬于應納營業(yè)稅的征收范圍；C中的保險費屬于不繳納增值稅的代收款；D屬于增值稅的征收范圍4、【答案】ACD【解析】對新設立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導期達到6個月后，經(jīng)主管稅務機關審查，符合以下條件的可認定為增值稅正式一般納稅人：納稅評估的結論正常；約談、實地查驗的結果正常；企業(yè)申報、繳納稅款正常；企業(yè)能準確核算進項銷項稅額、并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進項稅額抵扣憑證。5、ABC6、ACD7、ABCD8、CD三、判斷題1.X2.J3.J4.X5.J6.J7.V8V9X計算題答案：.【答案及解析】該自行車廠當期可抵扣的進項稅：當月進項稅額=7000?7%+23800+90000/(1+3%)?3%=490+23800+=(元)該自行車廠銷售自行車的銷項稅=(800?280+500?280)?17%=61880(元)銷售800輛自行車給予8%的現(xiàn)金折扣，不應減少銷售額；該自行車廠包裝物押金的銷項稅TOC\o"1-5"\h\z=60000/(1+17%)?17%= (元)逾期未收回包裝物換算為不含稅銷售額再并入銷售額中。該自行車廠銷售使用過小轎車的應納稅=120000/(1+4%)?4%/2= (元)當期該廠應納增值稅的合計數(shù)=61880++--3000= (元)2、解：(1)該食品廠當月發(fā)生的增值稅進項稅收購大麥計算進項稅=20000X13%=2600(元)加工費進項稅=600/(1+17%)X17%=(元)購買工具進項稅=3605/(1+3%)X3%=105(元)發(fā)生進項稅額=2600++105=(元)(2)該食品廠當期進項稅轉出數(shù)小米霉爛做進項稅轉出時，注意將農(nóng)產(chǎn)品和運費賬面成本還原成計算進項稅時的基數(shù)。進項稅轉出二(4536-186)/(1-13%)X13%+186/(1-7%)X7%=650+14=664