財務舞弊審計案例調查——淺析藍田造假事件第三小組投資者貸款上市背景動機啟示分析目錄1造假動因2造假預警信號3造假手段4審計失敗原因2.案例分析為了符合上市標準政治利益，內幕交易，操縱市場提高融資能力造假動因2.案例分析預警信號會計異常內部控制缺陷分析性異常市場質疑2.案例分析會計異常——銷售收入銷售收入收入應收帳款2000:18.4億857.2萬2001:8.2億3159萬壞賬交易水產公司利潤不足授權、憑證未披露內部往來2.案例分析會計異常——銷售成本銷售成本憑證會計記錄丟失勾稽？？2.案例分析負債和費用會計異常——負債和費用雇員薪酬個人所得稅代扣證明職工工資支出2256萬貸款利息支出無月收入144.5元2.案例分析會計異常——資產資產實際＞＞預算與關聯方買賣頻繁無形資產無有效盤點制度1997：10329.44萬元1999：6283.79萬元2.案例分析內部審計形同虛設沒有嚴格的內部控制程序會計制度不規范內部控制缺陷2.案例分析流動比率=0.77速動比率=0.35凈營運資金=-127，606，680.11靜態數據分析分析性異常2.案例分析2001年中期2000年期末1999年期末凈利潤（萬元）16861.2043162.8651302.77每股收益（元）0.3780.971.15凈資產收益率（%）7.66119.8129.28每股凈資產（元）4.9344.883.93財務指標2.案例分析短期債務償還能力趨勢分析：動態數據分析2.案例分析2.案例分析實物資產數量異常2.案例分析經營活動產生的現金流異常2.案例分析（萬）199819992000銷售收入164033.95185143184090.96營業利潤43704.4972659.7859830.03存貨25650.2126614.3827934.49存貨周轉天數45.93天86.76天81.42天報表關系分析存貨周轉率2.案例分析營業稅金及附加比率19980.95%19992.1%20001.99%2.案例分析銷售收入市場質疑看不到野藕汁賣，何來上億元的利潤魚塘放出來的是“高產衛星”部分財務數據偏離常規研究人員的分析2.案例分析造假手段操縱收入確認時間或確認虛假收入虛增資產借助股權轉讓“炮制”利潤利用其他應收款應付款隱瞞虧損或藏匿利潤通過關聯交易，不當輸送利益高估資產利用固定資產消化收入2.案例分析操縱收入確認時間或確認虛假收入1.水產品交易全部以現金結算2.每畝3萬元→每畝產3000—4000kg魚3.漁業季節性很強但報表未體現2.案例分析虛增資產2.案例分析0.770.3521流動比率藍田正常2.案例分析速動比率借助股權轉讓“炮制”利潤水產公司欠母公司的其他應收款從16．275億元降為5．97億元；母公司對水產公司的長期投資則由6．335億元增至19．04億元，公司解釋說，主要是原來將10億多利潤作為借給水產公司的欠款，現在改為投資了。19億多元投資上半年上交母公司投資收益1．88億元，回報率近10％。這1．88億元投資收益繼續作為水產公司的追加投資。2.案例分析利用其他應收款應付款隱瞞虧損或藏匿利潤通過關聯交易，不當輸送利益利用固定資產消化收入2.案例分析3.審計失敗原因審計人員執業能力偏低，審計程序不當審計人員由于道德風險與職業謹慎導致的過失行為審計方法出現缺陷原因4.啟示