第4章Excel在財務(wù)報告中的應(yīng)用本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要講解財務(wù)報告的相關(guān)知識以及如何利用Excel編制財務(wù)報告和進(jìn)展財務(wù)報告的分析。通過本章的學(xué)習(xí)，掌握以下內(nèi)容：財務(wù)報告的概念、內(nèi)容、編制目的和要求會計報表的格式、編制原理、模板設(shè)置和生成方法財務(wù)報告的分析方法、模板設(shè)置和有關(guān)分析表的生成方法第4章Excel在財務(wù)報告中的應(yīng)用本章學(xué)習(xí)目標(biāo)14.1財務(wù)報告概述4.1財務(wù)報告概述2財務(wù)報告是綜合反映企業(yè)某一特定時期的財務(wù)狀況，以及某一特定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件，它是企業(yè)將日常的會計核算資料進(jìn)展歸集、加工和匯總后形成的最終會計核算成果。編制財務(wù)報告的主要目的就是為財務(wù)報告使用人，如投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等，進(jìn)展決策提供有用的會計信息。財務(wù)報告是綜合反映企業(yè)某一特定時期的財務(wù)狀況，以及某一特定時3財務(wù)報告主要包括會計報表和會計報表附注等。會計報表是財務(wù)報告的主要組成局部，它以報表的形式向財務(wù)報告使用人提供財務(wù)信息。會計報表附注主要包括兩個方面：一是對會計報表要素的補(bǔ)充說明；二是會計報表中無法描述，而又需要說明的其他財務(wù)信息。另外，財務(wù)報告還包括管理當(dāng)局對企業(yè)財務(wù)狀況的說明。按照我國有關(guān)法律和制度的規(guī)定，企業(yè)的會計報表主要由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和各種附表等組成。財務(wù)報告主要包括會計報表和會計報表附注等。會計報表是財務(wù)報告4會計報表附表是對會計報表正式工程以外的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)展補(bǔ)充說明的報表。會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法等所作的解釋。財務(wù)情況說明書是為會計報表使用者更全面、透徹地了解會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，在編制會計報表的同時編寫的對會計報表進(jìn)展補(bǔ)充說明的書面文字。會計報表附表是對會計報表正式工程以外的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)展補(bǔ)充說明的5〔1〕數(shù)字要真實。〔2〕計算要準(zhǔn)確。〔3〕內(nèi)容要完整。〔4〕編報及時。〔5〕指標(biāo)要一致。〔6〕便于理解。〔1〕數(shù)字要真實。64.2會計報表的編制4.2會計報表的編制7資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，屬于靜態(tài)報表。它根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各工程予以適當(dāng)排列，并對日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)展高度濃縮整理后編制而成的。資產(chǎn)負(fù)債表說明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初數(shù)〞欄各工程數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)〞欄內(nèi)所列的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個工程的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，并填入報表中的“年初數(shù)〞欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)〞欄內(nèi)各工程主要根據(jù)有關(guān)科目的記錄編制。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，屬于靜態(tài)8在Excel中，為了方便編制和生成資產(chǎn)負(fù)債表，需要設(shè)置一個科目余額表和資產(chǎn)負(fù)債表模板，其方法是：翻開Excel，新建一個工作簿，將第一張工作表建成科目余額表的格式。同時翻開各總分類賬所在的工作簿，并通過工作簿之間的來回切換設(shè)置科目余額表各科目和各欄目的取數(shù)公式；也可在本模板制作階段不設(shè)取數(shù)公式，只設(shè)會計科目和欄目名，待編制科目余額表時，直接輸入有關(guān)數(shù)據(jù)。設(shè)置好格式后，將sheet1工作表名改為“科目余額表〞。為防止公式被破壞，可對輸入的公式加以保護(hù)。設(shè)置好科目余額表后，進(jìn)入“sheet2〞工作表，設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債表格式。將科目余額表和各種財務(wù)報告的格式和取數(shù)公式設(shè)置好，并進(jìn)展保護(hù)。在Excel中，為了方便編制和生成資產(chǎn)負(fù)債表，需要設(shè)置一個科9利潤表是反映企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。該表把一定期間的營業(yè)收入與其同一期間相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用進(jìn)展配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤〔或凈虧損〕。通過利潤表能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和本錢消耗情況，說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，同時通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)今后利潤的開展趨勢和獲利能力，了解投資者投入資本的完整性。利潤表是反映企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。該表把一定10利潤表中的“本月數(shù)〞欄反映各工程的本月實際發(fā)生數(shù)，在編制中期報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)〞欄改成“上年數(shù)〞欄；在編制年度財務(wù)報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)〞欄改成“上年數(shù)〞欄。如果上年度利潤表工程的名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不一致，應(yīng)對上年度報表工程的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，填入報表的“上年數(shù)〞欄。報表中的“本年累計數(shù)〞欄各工程反映自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。利潤表中的“本月數(shù)〞欄反映各工程的本月實際發(fā)生數(shù)，在編制中期11〔1〕單擊“文件〞菜單中的“新建〞命令，彈出“新建〞對話框，從中選擇“會計報表模板〞，再單擊“確定〞按鈕，并選擇“科目余額表〞工作表。〔2〕在“科目余額表〞工作表中輸入單位名稱、年、月、日，以及有關(guān)科目的期初余額、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。〔3〕接著單擊“資產(chǎn)負(fù)債表〞工作表，輸入單位名稱、年、月、日，自動得到當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表。〔4〕單擊“利潤表〞工作表，輸入單位名稱、年、月，自動得到當(dāng)期的損益表。〔1〕單擊“文件〞菜單中的“新建〞命令，彈出“新建〞對話框，121．現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，說明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物能力的會計報表。現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為根底編制的財務(wù)報表。現(xiàn)金流量是指企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好、是否有足夠的現(xiàn)金歸還債務(wù)、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力等非常重要的指標(biāo)。企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)是影響現(xiàn)金流量的重要因素，但并不是所有交易或事項都影響現(xiàn)金流量。1．現(xiàn)金流量表概述132．現(xiàn)金流量的分類〔1〕經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔2〕投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔3〕籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3．現(xiàn)金流量表各工程的填列方法2．現(xiàn)金流量的分類144．現(xiàn)金流量表的編制方法〔1〕新建一個工作簿，將Sheet1工作表作為現(xiàn)金流量表的工作底稿。現(xiàn)金流量表工作底稿的第一局部是資產(chǎn)負(fù)債表工程，第二局部是利潤表工程，第三局部是現(xiàn)金流量表工程。進(jìn)入Sheet2工作表，設(shè)置現(xiàn)金流量表格式。〔2〕在現(xiàn)金流量表工作底稿中輸入資產(chǎn)負(fù)債表各工程的期初數(shù)和期末數(shù)，并將調(diào)整分錄輸入到現(xiàn)金流量工作底稿中。輸完調(diào)整分錄后，進(jìn)入現(xiàn)金流量表工作表，就可以看到自動生成的現(xiàn)金流量表。4．現(xiàn)金流量表的編制方法151．比率分析的指標(biāo)—營運(yùn)能力比率分析①存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期內(nèi)銷售本錢與平均存貨之比，該比率越高，說明存貨周轉(zhuǎn)得越快，企業(yè)的銷售能力越強(qiáng)。②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期內(nèi)的賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額之比，它反映企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。③流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與流動資產(chǎn)平均余額之比，它反映企業(yè)全部流動資產(chǎn)的利用效率。1．比率分析的指標(biāo)—營運(yùn)能力比率分析①存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)161．比率分析的指標(biāo)—營運(yùn)能力比率分析④固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與固定資產(chǎn)平均凈值之比，它反映企業(yè)固定資產(chǎn)的利用效率。⑤總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與資產(chǎn)平均總額之比，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。1．比率分析的指標(biāo)—營運(yùn)能力比率分析④固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固定171．比率分析的指標(biāo)—獲利能力比率分析①資產(chǎn)報酬率。資產(chǎn)報酬率是企業(yè)在一定時期內(nèi)的凈利潤與資產(chǎn)平均總額之比，它能衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤的能力，反映企業(yè)總資產(chǎn)的利用效率。②股東權(quán)益報酬率。股東權(quán)益報酬率是企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的凈利潤與股東權(quán)益平均總額之比，它反映了企業(yè)股東獲取投資報酬的上下。③銷售毛利率。銷售毛利率是企業(yè)的銷售毛利與銷售收入凈額之比，它反映了企業(yè)銷售收入凈額中有多少是銷售毛利。1．比率分析的指標(biāo)—獲利能力比率分析①資產(chǎn)報酬率。資產(chǎn)報酬18綜合分析是指通過對各種指標(biāo)進(jìn)展綜合、系統(tǒng)地分析，從而對企業(yè)的財務(wù)狀況做出全面、合理地評價，提醒企業(yè)財務(wù)狀況的全貌。綜合分析一般采用綜合評分的方法，其操作步驟如下：〔1〕選擇評價企業(yè)財務(wù)狀況的財務(wù)比率。〔2〕根據(jù)各項財務(wù)比率的重要程度，確定其標(biāo)準(zhǔn)評分值，即重要性系數(shù)。〔3〕規(guī)定各種財務(wù)比率評分值的最高評分值和最低評分值。綜合分析是指通過對各種指標(biāo)進(jìn)展綜合、系統(tǒng)地分析，從而對企業(yè)的19〔4〕確定各項財務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)值，即企業(yè)現(xiàn)實條件下比率的最優(yōu)值。〔5〕計算企業(yè)一定時期各項財務(wù)比率的實際值。〔6〕計算企業(yè)一定時期各項財務(wù)比率的實際值與標(biāo)準(zhǔn)值之比，即關(guān)系比率。〔7〕計算各項財務(wù)比率的實際得分，即關(guān)系比率和標(biāo)準(zhǔn)評分值的乘積。〔8〕計算結(jié)果的評價。〔4〕確定各項財務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)值，即企業(yè)現(xiàn)實條件下比率的最優(yōu)值20第4章Excel在財務(wù)報告中的應(yīng)用本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要講解財務(wù)報告的相關(guān)知識以及如何利用Excel編制財務(wù)報告和進(jìn)展財務(wù)報告的分析。通過本章的學(xué)習(xí)，掌握以下內(nèi)容：財務(wù)報告的概念、內(nèi)容、編制目的和要求會計報表的格式、編制原理、模板設(shè)置和生成方法財務(wù)報告的分析方法、模板設(shè)置和有關(guān)分析表的生成方法第4章Excel在財務(wù)報告中的應(yīng)用本章學(xué)習(xí)目標(biāo)214.1財務(wù)報告概述4.1財務(wù)報告概述22財務(wù)報告是綜合反映企業(yè)某一特定時期的財務(wù)狀況，以及某一特定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件，它是企業(yè)將日常的會計核算資料進(jìn)展歸集、加工和匯總后形成的最終會計核算成果。編制財務(wù)報告的主要目的就是為財務(wù)報告使用人，如投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等，進(jìn)展決策提供有用的會計信息。財務(wù)報告是綜合反映企業(yè)某一特定時期的財務(wù)狀況，以及某一特定時23財務(wù)報告主要包括會計報表和會計報表附注等。會計報表是財務(wù)報告的主要組成局部，它以報表的形式向財務(wù)報告使用人提供財務(wù)信息。會計報表附注主要包括兩個方面：一是對會計報表要素的補(bǔ)充說明；二是會計報表中無法描述，而又需要說明的其他財務(wù)信息。另外，財務(wù)報告還包括管理當(dāng)局對企業(yè)財務(wù)狀況的說明。按照我國有關(guān)法律和制度的規(guī)定，企業(yè)的會計報表主要由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和各種附表等組成。財務(wù)報告主要包括會計報表和會計報表附注等。會計報表是財務(wù)報告24會計報表附表是對會計報表正式工程以外的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)展補(bǔ)充說明的報表。會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法等所作的解釋。財務(wù)情況說明書是為會計報表使用者更全面、透徹地了解會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，在編制會計報表的同時編寫的對會計報表進(jìn)展補(bǔ)充說明的書面文字。會計報表附表是對會計報表正式工程以外的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)展補(bǔ)充說明的25〔1〕數(shù)字要真實。〔2〕計算要準(zhǔn)確。〔3〕內(nèi)容要完整。〔4〕編報及時。〔5〕指標(biāo)要一致。〔6〕便于理解。〔1〕數(shù)字要真實。264.2會計報表的編制4.2會計報表的編制27資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，屬于靜態(tài)報表。它根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各工程予以適當(dāng)排列，并對日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)展高度濃縮整理后編制而成的。資產(chǎn)負(fù)債表說明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初數(shù)〞欄各工程數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)〞欄內(nèi)所列的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個工程的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，并填入報表中的“年初數(shù)〞欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)〞欄內(nèi)各工程主要根據(jù)有關(guān)科目的記錄編制。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，屬于靜態(tài)28在Excel中，為了方便編制和生成資產(chǎn)負(fù)債表，需要設(shè)置一個科目余額表和資產(chǎn)負(fù)債表模板，其方法是：翻開Excel，新建一個工作簿，將第一張工作表建成科目余額表的格式。同時翻開各總分類賬所在的工作簿，并通過工作簿之間的來回切換設(shè)置科目余額表各科目和各欄目的取數(shù)公式；也可在本模板制作階段不設(shè)取數(shù)公式，只設(shè)會計科目和欄目名，待編制科目余額表時，直接輸入有關(guān)數(shù)據(jù)。設(shè)置好格式后，將sheet1工作表名改為“科目余額表〞。為防止公式被破壞，可對輸入的公式加以保護(hù)。設(shè)置好科目余額表后，進(jìn)入“sheet2〞工作表，設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債表格式。將科目余額表和各種財務(wù)報告的格式和取數(shù)公式設(shè)置好，并進(jìn)展保護(hù)。在Excel中，為了方便編制和生成資產(chǎn)負(fù)債表，需要設(shè)置一個科29利潤表是反映企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。該表把一定期間的營業(yè)收入與其同一期間相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用進(jìn)展配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤〔或凈虧損〕。通過利潤表能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和本錢消耗情況，說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，同時通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)今后利潤的開展趨勢和獲利能力，了解投資者投入資本的完整性。利潤表是反映企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。該表把一定30利潤表中的“本月數(shù)〞欄反映各工程的本月實際發(fā)生數(shù)，在編制中期報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)〞欄改成“上年數(shù)〞欄；在編制年度財務(wù)報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)〞欄改成“上年數(shù)〞欄。如果上年度利潤表工程的名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不一致，應(yīng)對上年度報表工程的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，填入報表的“上年數(shù)〞欄。報表中的“本年累計數(shù)〞欄各工程反映自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。利潤表中的“本月數(shù)〞欄反映各工程的本月實際發(fā)生數(shù)，在編制中期31〔1〕單擊“文件〞菜單中的“新建〞命令，彈出“新建〞對話框，從中選擇“會計報表模板〞，再單擊“確定〞按鈕，并選擇“科目余額表〞工作表。〔2〕在“科目余額表〞工作表中輸入單位名稱、年、月、日，以及有關(guān)科目的期初余額、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。〔3〕接著單擊“資產(chǎn)負(fù)債表〞工作表，輸入單位名稱、年、月、日，自動得到當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表。〔4〕單擊“利潤表〞工作表，輸入單位名稱、年、月，自動得到當(dāng)期的損益表。〔1〕單擊“文件〞菜單中的“新建〞命令，彈出“新建〞對話框，321．現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，說明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物能力的會計報表。現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為根底編制的財務(wù)報表。現(xiàn)金流量是指企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好、是否有足夠的現(xiàn)金歸還債務(wù)、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力等非常重要的指標(biāo)。企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)是影響現(xiàn)金流量的重要因素，但并不是所有交易或事項都影響現(xiàn)金流量。1．現(xiàn)金流量表概述332．現(xiàn)金流量的分類〔1〕經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔2〕投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔3〕籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3．現(xiàn)金流量表各工程的填列方法2．現(xiàn)金流量的分類344．現(xiàn)金流量表的編制方法〔1〕新建一個工作簿，將Sheet1工作表作為現(xiàn)金流量表的工作底稿。現(xiàn)金流量表工作底稿的第一局部是資產(chǎn)負(fù)債表工程，第二局部是利潤表工程，第三局部是現(xiàn)金流量表工程。進(jìn)入Sheet2工作表，設(shè)置現(xiàn)金流量表格式。〔2〕在現(xiàn)金流量表工作底稿中輸入資產(chǎn)負(fù)債表各工程的期初數(shù)和期末數(shù)，并將調(diào)整分錄輸入到現(xiàn)金流量工作底稿中。輸完調(diào)整分錄后，進(jìn)入現(xiàn)金流量表工作表，就可以看到自動生成的現(xiàn)金流量表。4．現(xiàn)金流量表的編制方法351．比率分析的指標(biāo)—營運(yùn)能力比率分析①存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期內(nèi)銷售本錢與平均存貨之比，該比率越高，說明存貨周轉(zhuǎn)得越快，企業(yè)的銷售能力越強(qiáng)。②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期內(nèi)的賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額之比，它反映企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。③流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與流動資產(chǎn)平均余額之比，它反映企業(yè)全部流動資產(chǎn)的利用效率。1．比率分析的指標(biāo)—營運(yùn)能力比率分析①存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)